被审计单位及其环境的审计程序

被审计单位及其环境的审计程序大错报风险。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。注册会计师应当依据实施这些程序所猎取的信息，评估重大错报风险。〔一〕查阅以前年度的审计工作底稿与特定经营活动和行业相关的一些因素。〔二〕询问被审计单位治理层和员工单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向治理层和财务负责人询问以下事项：商的流失、的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。理问题。如重大的购并事宜等。变化，以及内部掌握的变化等。任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、选购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以猎取对识别重大错报风险有用的信息。会计师应当考虑何种信息有助于其识别和评估重大错报风险。〔三〕查阅被审计单位内部和外部的信息资料〔包括治理层的争论和分析〕、治理报告、其他特别目的报告，以及股东大会、董事会会议、高级治理层会议的会议记录或纪要。注册会计师可以查阅被审计单位的组织构造图、关联方清单、公司章程、对外签订的主要销售、选购、投资、债务合同等，以及被审计单位内部的治理报告、财务报告、生产经营状况分析、会议记录或纪要等，了解被审计单位的性质。审计单位及其所处行业的报告，政府部门或民间行业组织公布的行业报告、宏观经济统计数据、行业统计数据，以及贸易和商业杂志等信息资料。供给有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施以下观看和检查程序。观看被审计单位的生产经营活动。单位性质的了解。实地观察主要经营场所对于了解承接的审计工程、收局、生产流程以及固定资产和存货的状况获得肯定的了解。在实地观察时，注册会计师应当对存在问题的迹象保持警觉。检查文件、记录和内部掌握手册。例如，检查被审计单位的章程，了解被审计单位组织构造和内部掌握制度的建立健全状况。阅读由治理层和治理层编制的报告。例如，阅读被审计单位年度和〔如投资〕等，了解自上一审计完毕至本期审计期间被审计单位发生的重大事项。实地观察被审计单位的生产经营场所和设备。追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程〔穿行测试〕。〔五〕工程组内部的争论总体要求重大错报的可能性进展争论，争论和分析可疑迹象，并运用职业推断确定争论的目标、内容、人员、时间和方式。争论的目标工程组通过争论可以使成员更好地了解在各自分工负责的领域中，由于舞范围的影响。争论的内容的领域以及发生错报的方式。特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。参与争论的人员组的关键成员应当参与争论，假设工程组需要拥有信息技术或其他特别技能的专家，这些专家也应参与争论。参与争论人员的范围受工程组成员的职责阅历和信息需要的影响。争论的时间和方式务报表发生重大错报可能性的信息。与生疏被审计单位所处行业的其他人员争论。〔六〕分析程序非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不全都或与预期数据严峻偏离的波动和关系。的总体复核。准则主要说明在了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时使用的分析程序，马上分析程序用作风险评估程序。报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；假设觉察特别或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。假设使用