3复式记账法课件

诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账

第三章复式记账彭桂梅基础会计复式记账法借贷记账法借贷记账法的应用借贷记账法的试算平衡复习思考题单元练习复式记账本章内容提示重点:复式记账的定义、借贷记账法的特点、记账规则、账户结构、试算平衡的方法难点:借贷记账法的应用

了解复式记账的基本原理和会计分录的含义掌握借贷记账法的账户结构熟练掌握借贷记账法的记账规则和试算平衡

2彭桂梅基础会计一、复式记账

原始计量记录单式簿记复式簿记2.记账方法的历史演变复式记账1.复式记账的含义是指发生的每一项经济业务，都必须用相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。3彭桂梅基础会计任何一项经济业务的发生，必然在会计等式中导致双重影响。复式记账3.复式记账的基本原理理论依据会计要素间的逻辑数量关系，即会计等式4彭桂梅基础会计4.复式记账法的特点第一、在两个或两个以上相互联系的账户中记录一项经济业务，以反映资金运动的来龙去脉。第二、以相等的金额记入相应的账户。***《企业会计准则》中明确规定：“各经济单位会计核算应采用借贷记账法”。5.分类：借贷记账法、收付记账法、增减记账法。复式记账5彭桂梅基础会计二、借贷记账法借贷记账法1.借贷记账法的含义及要点

根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的记账方法。2.理论基础资产=负债+所有者权益资产+费用=负债+所有者权益+收入6彭桂梅基础会计3、记账符号：借（Dr）、贷(Cr)利润的减少或转销成本费用的发生或增加所有者权益的减少收入的减少或转销负债的减少资产的增加借7彭桂梅基础会计资产的减少所有者权益的增加收入的实现或增加利润的增加负债的增加成本费用的减少贷8彭桂梅基础会计4.记账规则借贷记账法的记账规则是有借必有贷，借贷必相等。例1、用银行存款购买材料2000元。

借

银行存款

贷

借

原材料

贷2000元

2000元例2：向银行借入短期借款100000元，直接偿还应付账款。借

短期借款

贷

借

应付账款

贷1000001000009彭桂梅基础会计例3：企业接受投资者投资一台设备，价值20000元。借实收资本贷借固定资产贷2000020000例4：用银行存款归还长期借款30000元借银行存款贷借长期借款贷300003000010彭桂梅基础会计会计上存在应借、应贷的对应关系的账户成为对应账户。5-1、会计分录会计分录对应账户是按借贷记账法记账规则的要求，分别列示出记录经济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录形式。

会计分录

分类：简单分录、复合分录。11彭桂梅基础会计5-2.会计分录编制的步骤会计分录分析确定经济业务涉及到的账户类别、特点及其名称分析确定每个对应账户应记录的借贷方向分析计算记入每个对应账户的金额

首先确定账户名称其次确定借贷方向最后确定记录金额12彭桂梅基础会计5-3.会计分录要素：1)、一组对应的记账符号：借、贷；2)、所涉及的两个或两个以上的账户的名称：会计科目；3)、借贷双方的相等金额：数字。13彭桂梅基础会计5-4.会计分录的一般格式1)、先借后贷；2)、借贷要分行写，并且文字和金额都要错开一个字节或数个字节；3)、在有多借或多贷的情况下，要求借方或贷方账户的文字和金额必须对齐。14彭桂梅基础会计三、借贷记账法的应用

借：银行存款150000贷：实收资本150000借贷记账法的应用例1.东正公司2008年5月1日收到投资者的投资150000元，存入银行。分析：投资者投入15万元，则投资者对构成企业总资本额中的这部分资金拥有所有权，显然所有者权益增加，相应地把这笔款项存入银行，使企业的资产增加15万元；前者用账户表现即是“实收资本”，其增加记贷方；后者对应账户为“银行存款”，其增加记借方。编制会计分录：15彭桂梅基础会计分析：向银行借款则使公司的债务增加，对应的款项存入银行即使资产增加；前者对应账户“短期借款”增加，记贷方，后者对应账户“银行存款”增加，记借方。编制会计分录：

借贷记账法的应用例2.东正公司5月3日向银行借款10万元(期限为8个月)，款项已转入企业存款户。借：银行存款100000

贷：短期借款10000016彭桂梅基础会计借：应付账款980贷：库存现金980借贷记账法的应用例3.东正公司5月6日以库存现金支付以前所欠的货款980元。分析：以企业的资产偿还债务，引起货币资金的减少，同时债务也减少了；前者对应账户“库存现金”减少记贷方，后者对应账户“应付账款”减少记借方。编制会计分录：17彭桂梅基础会计借：短期借款50000贷：银行存款50000借贷记账法的应用例4.东正公司5月9日以银行存款偿还到期的短期借款5万元。分析：该业务同时使得企业的资产减少和负债减少，前者对应账户“银行存款”减少记贷方，后者对应账户“短期借款”减少记借方。编制会计分录：18彭桂梅基础会计例5.东正公司5月26日购入原材料一批40000元，以银行存款30000元支付货款，余款暂欠。分析：购入材料一方面存货增加，同时支付货款使得资产减少，而且部分货款未付使得企业负责增加；存货增加“原材料”记借方，货款支付使“银行存款”减少记贷方，同时未付款增加记“应付账款”贷方。编制会计分录：（复合分录）

借：原材料40000贷：银行存款30000应付账款10000

或简单分录

借：原材料30000借：原材料10000贷：银行存款30000贷：应付账款10000借贷记账法的应用19彭桂梅基础会计根据会计恒等式、借贷记账法的记账规则，检查某一会计期间内会计记录的正确、完整性，或为达到其他会计核算目的而进行的一种会计技术方法。四、借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡会计分录试算平衡发生额试算平衡余额试算平衡20彭桂梅基础会计会计分录试算平衡公式：借方账户金额=贷方账户金额发生额试算平衡公式：全部账户的借方发生额之和＝全部账户的贷方发生额之和

余额试算平衡公式：全部账户的借方余额之和＝全部账户的贷方余额之和

注意：试算平衡并不能代表所有业务的登记均是正确的。借贷记账法的试算平衡续21彭桂梅基础会计举例：会计分录的编制及试算平衡假设红旗工厂2009年6月初全部账户余额如下：科目金额科目金额库存现金1000短期借款70000银行存款60000应付账款41000固定资产400000实收资本350000资产类合计461000权益类合计46100022彭桂梅基础会计6月份发生下列经济业务：1.3日，企业以银行存款30000元购入一台设备。2.15日，企业向银行借款（期限为7个月）50000并存入银行。3.22日，企业以银行存款20000偿还前欠货款。4.26日，企业接受投资转入一台设备，价值80000元。5.28日，企业从银行提取现金5000补充库存。6.29日，企业所欠黄河工厂的货款10000元转作对本企业的投资。23彭桂梅基础会计根据以上资料编制会计分录：1.借：固定资产30000贷：银行存款300002借：银行存款50000贷：短期借款500003借：应付账款20000贷：银行存款200004借：固定资产80000贷：实收资本800005借：库存现金5000贷：银行存款50006借：应付账款10000贷：实收资本1000024彭桂梅基础会计复习思考题1、什么是复式记账法?复式记账法有什么特点?2、什么是借贷记账法?其记账规则是什么？3、会计分录的涵义是什么?如何编制会计分录？4、为什么要进行试算平衡？有几种试算平衡公式?复习思考题25彭桂梅基础会计小结

本章节内容要求学生熟练掌握借贷记账法的基本涵义，对借贷记账法的实际应用能熟练的分析，课后要加强经济业务分析的练习。

小结26彭桂梅基础会计内容总结诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账。第三章。了解复式记账的基本原理和会计分录的含义。彭桂梅基础会计。会计要素间的逻辑数量关系，即会计等式。第一、在两个或两个以上相互联系的账户中记录一项经济业务，以反映资金运动的来龙去脉。第二、以相等的金额记入相应的账户。资产+费用=负债+所有者权益+收入。借贷记账法的记账规则是