2022年青海省税务师《财务与会计》考试题库及答案（含典型题）

2022年青海省税务师《财务与会计》考试题库及答案

(含典型题)

一、单选题

1.ABC公司拟投资8000万元，经测算，该项投资的经营期为4年，每年年末的

现金净流量均为3000万元，则该投资项目的内含报酬率为()%o[已知：(P/A,

17%,4)=2.7432；(P/A,20%,4)=2.5887]

A、17.47

B、18.49

G19.53

D、19.88

答案：B

解析：3000X(P/A,i,4)-8000=0o(P/A,i,4)=8000/3000=2,6667；根据

插值法，得：(i-17%)/(20%-17%)=(2.7432-2.6667)/(2.7432-2.5887),

*

2才32

2.6667

■

2.5887

17%i=?20%

i=18.49%o

2.甲公司2016年6月30日银行存款日记账余额为7500万元，银行对账单余额

为9750万元。经核对存在下列账项：(1)银行计提公司存款利息180万元，公

司尚未收到通知；(2)公司开出转账支票支付购料款2175万元，银行尚未办理

入账手续；（3）公司收到转账支票一张，金额为105万元，公司已入账，银行

尚未入账；（4）公司财务部门收到销售部门月末上缴的现金销售款1万元，尚

未缴存银行。则甲公司6月30日可动用的银行存款实有金额是（）万元。

A、7690

B、7860

C、7680

D、7670

答案：C

解析：银行日记账余额=7500+180=7680（万元）或者银行对账单余额=9750-217

5+105=7680（万元）。

3.甲公司为一般纳税人，增值税税率为13%020X3年10月1日赊销商品给丙公

司，按价目表的价格计算，不含税价款金额为100万元，给予丙公司的商业折扣

为5%,规定的付款条件为2/10,1/20,n/30,代垫装卸费2万元，产品成本为

70万元，已计提跌价准备10万元。至20X3年12月31日由于丙公司发生财务

困难，销售给丙公司的货款仍未收回，预计未来现金流量的现值为100万元。甲

公司20X3年对该笔应收账款计提坏账准备金额是（）万元。

A、9.35

B、7.35

C、15

D、0

答案:A

解析：应收账款账面价值=100X(1-5%)X(1+13%)+2=109.35(万元)，

期末应收账款未来现金流量现值是100万元，所以应该计提的坏账准备=109.3

5-100=9.35(万元)。

4.某产品正常销售量为8000件，单价为30元，单位变动成本为12元，固定成

本总额为36000元，则该产品的安全边际率为()o

A、25%

B、60%

C、40%

D、75%

答案：D

解析：盈亏临界点销售量=36000/(30-12)=2000(件)，安全边际量=8000-20

00=6000(件)，所以安全边际率=6000/8000=75%。选项D正确。

5.下列关于现金流量表的相关表述中，错误的是()o

A、现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动

和筹资活动，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息

B、我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量，同时要求在附注

中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息

C、在直接法下，一般是以利润表中净利润为起算点，调整与经营活动有关项目

的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量

D、间接法，实质上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流量，

并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响

答案：C

解析：在直接法下，一般是以利润表中营业收入为起算点，调整与经营活动有关

项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

6.(2018年)下列固定资产中，不应计提折旧的是()。

A、修理过程中停止使用的固定资产

B、季节性生产停止使用的固定资产

C、因闲置而停止使用的九成新固定资产

D、更新改造过程中停止使用的固定资产

答案：D

解析：处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应

当转入在建工程，改造期间停止计提折旧。

7.2019年12月3日，甲公司因其产品质量对赵某造成人身伤害，被赵某提起诉

讼，要求赔偿300万元，至12月31日，法院尚未做出判决。甲公司预计该项诉

讼很可能败诉，赔偿金额预计在200万元〜300万元之间(该区间内各种结果发

生的可能性相等)，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到已对该产品质量向

保险公司投保，甲公司基本确定可从保险公司获得赔偿260万元，但尚未获得相

关赔偿证明。下列处理中正确的是()o

A、该事项应确认预计负债250万元

B、该事项应确认资产260万元

C、该事项应确认资产10万元

D、该事项应确认预计负债252万元

答案：D

解析：该事项应确认预计负债252万元（含诉讼费用2万元）[（200+300）/2+

2],因确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值，则应确认其他应收款2

52万元。

8.（2013年）甲公司拟发行票面金额为10000万元，期限为3年的贴现债券。若

市场年利率为10%,则该债券的发行价格为（）万元。

A、7000

B、7513.15

C、8108.46

D、8264.46

答案：B

解析：该债券的发行价格=10000/（1+10%）3=7513.15（万元）。选项B正确。

9.某投资项目各年现金净流量按13%折现时，净现值大于零；按15%折现时，净

现值小于零。则该项目的内含报酬率一定是Oo

Av大于14%

B、小于14%

C、小于13%

D、小于15%

答案：D

解析：项目的内含报酬率是使得项目净现值为0时的折现率，根据题意，该项目

的内含报酬率一定在之间。选项D正确。

10.甲公司为增值税一般纳税人，2020年3月31日购入一台不需安装的设备，

购买价款为400万元（不含税），增值税税额为52万元，购入后投入行政管理

部门使用。预计使用年限为5年，预计净残值为0,会计采用年限平均法计提折

旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定

相同，则2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。

A、70.2

B、340

C、60

D、280

答案：C

解析：2020年12月31日该设备的账面价值=400-400+5X9/12=340（万元），

计税基础=400-400X40%X9/12=280（万元），2020年12月31日该设备产生的

应纳税暂时性差异余额=340-280=60（万元）。

11.甲公司2020年初未分配利润700万元，2020年实现净利润1200万元。公司

计划2021年新增资本支出1000万元，目标资本结构（债务：权益）为3：7。

法律规定，公司须按净利润10%提取公积金。若该公司采取剩余股利政策。应发

放现金股利（）万元。

A、310

B、400

C、380

D、500

答案：D

解析：利润留存=1000X7/10=700（万元），应发放现金股利=1200-700=500（万

元）。在剩余股利政策下，不需要考虑以前年度未分配利润的问题，因此年初未

分配利润700万元不影响2020年的利润分配。

12.（2016年）2015年度经营活动现金净流量为1000万元，计提的各项减值准备

110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600

万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元。发生财务

费用160万元（其中利息费用150万元）。若不考虑其他事项，不存在纳税调整

项目，适用企业所得税税率25%,则甲公司2015年已获利息倍数是（）。

A、171

B、2.04

C、2.62

D、3.69

答案:A

解析：经营活动产生的现金流量=净利润+不影响经营活动现金净流量但减少净利

润的项目-不影响经营活动现金净流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增

加经营活动现金净流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金净流量的项目,

则1000=净利润+110+400-50-600+800+100+160,净利润=1000-110-400+50+600-

800-100-160=80（万元），息税前利润=80/（1-25%）+150=256.67（万元），已

获利息倍数=256.67/150=1.71。

13.某投资项目某年的销售收入为600000元，付现成本为400000元，折旧额为

100000元，所得税税率为25%,则该项目经营期现金净流量为（）元。

A、250000

B、175000

C、75000

D、100000

答案：B

解析：该年经营期现金净流量=(600000-400000-100000)X(1-25%)+100000

=175000(元)，选项B正确。

14.下列各项中，不会直接影响固定资产处置净损益的是。

A、已计提的固定资产减值准备

B、已计提的固定资产累计折旧

C、固定资产的弃置费用

D、固定斐产的原价

答案：C

解析：企业出售、转让'报废固定资产或发生固定斐产毁损，应当将处置收入扣

除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定斐产的账面价值是固定资产

成本扣减累计折旧和减值准备后的金额；存在弃置费用的固定资产，是将弃置费

用的现值计入固定资产成本中，弃置费用总额不会直接影响固定资产处置净损益。

15.2020年1月1日，甲公司以增发2000万股普通股(每股市价1.5元，每股

面值1元)作为对价，从W公司处取得乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控

制，另用银行存款支付发行费用60万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值

为2600万元，公允价值为2800万元，差额为乙公司一项无形资产所引起，该项

无形资产的账面价值为300万元，公允价值为500万元。甲公司与W公司不具有

关联方关系，假定甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,所得税均采用资产负

债表债务法核算。编制合并财务报表时，确认的合并商誉为O万元。

A、1180

B、1040

C、1075

D、1215

答案:C

解析：购买日乙公司评估增值的无形资产在合并报表上的账面价值为500万元,

计税基础为300万元，账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债=（500-30

0）X25%=50（万元），合并成本=2000X1.5=3000（万元），考虑递延所得税后

的乙公司可辨认净资产公允价值=2800-50=2750（万元），合并商誉=3000-2750

X70%=1075（万元）o

16.某企业“预收账款”明细账期末余额情况如下：“预收账款——A企业”贷

方余额为250000元，“预收账款——B企业”借方余额为35500元，“预收账

款一C企业”贷方余额为470000元。假如该企业“应收账款”明细账均为借

方余额。则根据以上数据计算的反映在斐产负债表中的“预收款项”项目的金额

为（）元。

A、285500

B、684500

C、720000

D、250000

答案：C

解析：斐产负债表中的“预收款项”项目的金额=250000+470000+0=720000

(元)。

17.企业购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产支付的价款中包

括的已宣告但尚未发放的现金股利计入Oo

A、投资收益

B、交易性金融资产

C、应收股利

D、银行存款

答案：C

解析：购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产支付的价款中包括

的已宣告但尚未发放的现金股利，应记入“应收股利”科目，单独核算。

18.企业在确认预计负债时，其中的条件之一是“该义务的履行很可能导致经济

利益流出企业”，其很可能是指发生的可能性为()o

A、大于5%但小于或等于50%

B、大于50%但小于或等于95%

G大于95%但小于100%

D、大于0但小于或等于5%

答案：B

解析：A选项属于“可能”，选项B属于“很可能”，C选项属于“基本确定”，

D选项属于“极小可能”。

19.甲公司截至2020年12月31日共发行普通股股票5000万股，每股股票面值

为1元，“资本公积——股本溢价”科目贷方余额为700万元，“盈余公积”科

目贷方余额为500万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票500

万股并注销。假定甲公司按照3元/股的价格回购股票,不考虑其他因素的影响，

则在注销股份时应当冲减“盈余公积”科目的金额为（）万元。

A、1000

B、50

C、300

D、700

答案：C

解析：库存股的成本=500X3=1500（万元），注销股份时应冲减的“盈余公积”

科目金额=1500-500-700=300（万元）。回购公司股票时，账务处理为：借：库

存股1500贷：银行存款1500注销公司股票时，账务处理为：借：股本500费本

公积——股本溢价700盈余公积300贷：库存股1500

20.甲公司与乙公司在合并前同受丙公司控制。甲公司2016年1月1日投资500

万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，相对于

丙公司而言的所有者权益账面价值为400万元，其差额由一项预计尚可使用5

年、采用直线法摊销的无形资产形成。2016年乙公司利润表中列示的“净利润”

为90万元，相对于丙公司而言的净利润为100万元，2017年乙公司分配现金股

利60万元，2017年乙公司利润表中列示的“净利润”为115万元，相对于丙公

司而言的净利润为120万元，所有者权益其他项目不变，在2017年年末丙公司

编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（）万元。

A、560

B、545

G660

D、645

答案：A

解析：2017年年末调整后的长期股权投费账面余额=400+100—60+120=560

(万元)。

21.某公司2020年年末资产总额8500万元，其中流动资产为3900万元、无形资

产净值为600万元；负债总额4500万元，其中流动负债为2900万元；2020年

利息费用总额400万元(全部为费用化利息)，净利润2800万元，企业所得税

费用480万元。则下列各项正确的是()o

A、2020年年末权益乘数为2.13

B、2020年年末产权比率为1.17

C、2020年度已获利息倍数为9.25

D、2020年年末资产负债率为56.94%

答案：A

解析：权益乘数=资产总额/所有者权益总额=8500/(8500-4500)=2.13产权比

率=负债总额/所有者权益总额=4500/(8500-4500)=1.13已获利息倍数=息税前

利润/利息:(净利润+所得税+利息)/利息=(2800+480+400)/400=9.2资产负

债率=负债总额/资产总额=4500/8500=52.94%。

22.随同产品出售且不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入()科

目中。

A、其他业务成本

B、销售费用

C、管理费用

D、其他应收款

答案：B

解析：随同产品出售且不单独计价的包装物，其成本转入“销售费用”科目；随

同产品出售且单独计价的包装物，其成本转入“其他业务成本”科目。

23.某公司成立于2019年1月1日，2019年度实现的净利润为1000万元，分配

现金股利550万元，提取盈余公积450万元（所提盈余公积均已指定用途）。2

020年实现的净利润为900万元（不考虑计提法定盈余公积的因素）。2021年计

划增加投资，所需资金为700万元。假定公司目标资本结构为股权资金占60%,

债务资金占40%。在保持目标资本结构的前提下，如果公司执行剩余股利政策。

2020年度应分配的现金股利为（）万元。

A、480

B、420

C、280

D、550

答案：A

解析：2021年投资方案所需的股权资金额=700X60%=420（万元），2020年度应

分配的现金股利=净利润-2021年投资方案所需的股权资金额=900-420=480（万

元）。

24.甲公司20X4年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产,

转换日该固定资产的公允价值为30000万元，转换日之前“投资性房地产”科目

余额为22000万元，“投资性房地产累计折旧”科目金额为2000万元，则转换

日该业务正确的会计处理为()o

A、固定斐产科目的入账金额为23000万元

B、固定斐产科目的入账金额为22000万元

C、将投资性房地产累计折旧2000万元转入固定资产

D、确认转换损益为3000万元

答案:B

解析：选项A,固定斐产科目的入账金额为22000万元；选项C,将投斐性房地

产累计折旧2000万元转入“累计折旧”科目；选项D,转换不确认损益。会计

分录如下：借：固定资产22000投资性房地产累计折旧2000贷：投斐性房地产

22000累计折旧2000

25.采用修改其他条款方式进行债务重组，下列关于债权人会计处理的表述中，

错误的是Oo

A、如果修改其他条款导致全部债权终止确认，债权人应当按照修改后的条款以

公允价值初始计量重组债权

B、如果修改其他条款导致全部债权终止确认，重组债权的确认金额与债权终止

确认日账面价值之间的差额，计入“投资收益”科目

C、对于以摊余成本计量的债权，如果修改其他条款未导致债权终止确认，债权

人应当根据议定合同重新计算该重组债权的账面余额

D、对于修改或重新议定合同所产生的成本或费用，债权人应当计入“投费收益”

科目

答案：D

解析：对于修改或重新议定合同所产生的成本或费用，债权人应当调整修改后的

重组债权的账面价值，并在修改后重组债权的剩余期限内摊销。

26.长江公司于2020年1月1日取得甲公司45%的股权，并对其采用权益法核

算。当日甲公司的一项固定费产公允价值为700万元，账面价值为400万元，固

定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧，其他

可辨认资产'负债的账面价值与公允价值相等。甲公司2020年度利润表中净利

润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，长江公司2020年应确认的投

资收益为（）万元。

A、300

B、436.5

C、450

D、315

答案：B

解析:应确认的投资收益=[1000—（700/10-400/10）]X45%=436.5（万元）

27.2020年1月1日，甲公司以一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金

融资产为对价自非关联方处取得乙公司20%的股权，能够对其施加重大影响。乙

公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为16000万元。2020年1月1日，该

金融资产的账面价值为3000万元（其中成本为2500万元，公允价值变动为500

万元），公允价值为3200万元。不考虑其他相关税费，甲公司因该交易影响损

益的金额为（）万元。

A、700

B、500

G200

D、0

答案：c

解析：长期股权投资初始投资成本为3200万元，应享有被投资单位可辨认净资

产公允价值的份额=16000X20%=3200（万元），不需要调整；以公允价值计量

且其变动计入当期损益的金融资产为对价，应确认处置损益=3200-3000=200

（万元）；因此综合考虑，因该交易影响损益的金额为200万元。借：长期股权

投资——投斐成本3200贷:交易性金融资产——成本2500——公允价值变动5

00投资收益200

28.甲公司拟建设一条生产线，经分析计算该生产线的系统风险系数为0.2,无

风险收益率为5%,市场组合收益率为12%,则该生产线的必要收益率是（）。

A、7.5%

B、8.3%

C、6.4%

D、13.3%

答案：C

解析：必要收益率=无风险收益率+系统风险系数X（市场组合收益率一无风险

收益率）=5%+0.2X（12%—5%）=6.4%

29.下列各项中，企业不应作为存货核算的是（）o

A、委托其他单位代销的商品

B、购入周转使用的包装物

C、为自建生产线购入的材料

D、正在加工环节制造但尚未完工入库的在产品

答案：C

解析：选项C,为自建生产线购入的材料应作为工程物资核算，在资产负债表的

“在建工程”项目列示，不属于存货。

30.下列关于固定资产弃置费用的处理中，错误的是()o

A、固定资产弃置费用应折现后计入固定资产成本

B、取得固定资产时，应按弃置费用的终值确认预计负债

C、在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算利息费用

D、按实际利率摊销弃置费用时应借记“财务费用”科目

答案：B

解析：取得固定资产时，应按弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预

计负债”科目。

31.A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的

产品，售价为200万元，增值税税额为26万元，成本为180万元。A公司购入

后作为管理用固定资产核算，A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万

元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生

的未实现内部交易损益为()万元。

A、20

B、54

C、77

D、200

答案：A

解析：该项内部交易产生的未实现内部交易损益=200—180=20（万元），增值

税及运输费、保险费等属于与第三方实际发生的相关税费，不属于未实现内部交

易损益。抵销分录是：借：营业收入200贷：营业成本180固定资产——原值2

0

32.下列关于会计计量属性的表述中，不正确的是（）o

A、历史成本反映的是斐产过去的价值

B、重置成本是取得相同或相似资产的现行成本

C、现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物

D、公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售资产收到或者转移

负债支付的价格

答案：C

解析：现值是未来资金款项折算到现在的价值。在现值计量下，资产按照预计从

其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量；负债按照

预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。选项C错误。

33.（2012年）某公司当前总资本为32600万元，其中债务资本20000万元（年利

率6%）、普通股5000万股（每股面值1元，当前市价6元）、资本公积2000

万元，留存收益5600万元。公司准备扩大经营规模，需追加资金6000万元，现

有两个筹资方案可供选择：甲方案为发行1000万股普通股、每股发行价5元，

同时向银行借款1000万元、年利率8%；乙方案为按面值发行5200万元的公司

债券、票面利率10%,同时向银行借款800万元、年利率8%。假设不考虑股票与

债券的发行费用，公司适用企业所得税税率25%,则上述两方案每股收益无差别

点息税前利润为（）万元。

A、2420

B、4304

C、4364

D、4502

答案：B

解析：假设每股收益无差别点的息税前利润为EBIT,则可以列式：(EBIT—200

00X6%-1000X8%)X(1-25%)/(5000+1000)=(EBIT-20000X6%-520

0X10%-800X8%)X(1-25%)/5000解得EBIT=4304(万元)。

34.2018年3月2日，甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司以800万元的价格

将一台设备销售给乙公司，同时甲公司有权在2018年8月2日以900万元的价

格回购该设备。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理中，错误的是()。

A、作为融资交易处理

B、收到800万元款项时应确认为收入

C、如果2018年8月2日甲公司未回购设备，则应确认收入800万元

D、回购价格900万元与销售价格800万元的差额100万元，应在回购期5个月

内确认为利息费用

答案：B

解析：选项B,应确认为其他应付款。

35.丙公司为甲、乙公司的母公司。2018年1月1日，甲公司以银行存款7000

万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并直接相

关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司

在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素，甲

公司该项长期股权投斐在合并日的初始投资成本为（）万元。

A、7100

B、7000

C、5400

D、5500

答案:C

解析：同一控制下企业合并，长期股权投费的初始投资成本=被投资方相对于最

终控制方而言的可辨认净资产账面价值份额=9000X60%=5400（万元）。

36.以收付实现制为核算基础，下列各项不属于本期收入或费用的是O。

A、本期支付下期的房租

B、本期预收的款项

C、本期预付的款项

D、本期采购设备尚未支付的款项

答案:D

解析：收付实现制是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。D选项

尚未支付款项，所以不属于本期的费用。

37.（2016年）下列各项中，不会直接影响固定资产处置净损益的是（）。

A、已计提的固定资产减值准备

B、已计提的固定资产累计折旧

C、固定资产的弃置费用

D、固定资产的原价

答案：C

解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣

除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产

成本扣减累计折旧和减值准备后的金额；存在弃置费用的固定资产，是将弃置费

用的现值计入固定资产成本中，弃置费用总额不会直接影响固定斐产处置净损益。

38.大华公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法

计价。20X9年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。20X9年年

初存货账面余额等于账面价值40000元'50千克，20X9年1月'2月份别购入

材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，3月5日领用400千克，

用未来适用法处理该项会计政策的变更，若期末该存货的可变现净值为520000

元，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为（）元。

A、6000

B、8500

C、7500

D、8650

答案：C

解析：先进先出法期末存货成本=（40000+600X850+350X900）-40000-3

50X850=527500（元），应计提存货跌价准备7500元，而加权平均法下，单价

=（40000+600X850+350X900）/（50+600+350）=865（元），期末存货

成本=（50+600+350-400）X865=519000（元），小于可变现净值520000

元，所以不用计提存货跌价准备。

39.发行方对可转换公司债券进行分拆时，权益成分应记入的会计科目为（）。

A、应付债券

B、交易性金融负债

C、资本公积——股本溢价

D、其他权益工具

答案：D

解析：发行方分拆可转换公司债券的分录为：借：银行存款贷：应付债券——成

本（面值）——利息调整（差额）其他权益工具（权益成分公允价值）

40.下列关于合营安排的表述中，正确的是（）o

A、当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营

B、两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排

C、合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营

D、合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利

答案:A

解析：选项B,必须是具有唯一一组集体控制的组合；选项C,参与方为合营安

排提供担保（或提供担保的承诺）的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共

同经营；选项D,合营安排划分为合营企业的，参与方对合营安排有关的净资产

享有权利。

41.20X2年12月31日生产成本借方余额500万元，原材料借方余额300万元，

材料成本差异贷方余额20万元，存货跌价准备贷方余额10万元，工程物资借方

余额200万元。资产负债表中“存货”项目金额为（）万元。

A、970

B、780

G770

D、830

答案：c

解析：资产负债表中“存货”项目金额=500+300—20—10=770（万元），工

程物资不属于存货的范畴。

42.某企业采用月末一次加权平均法核算发出材料成本。2019年6月1日结存乙

材料200件、单位成本35元，6月10日购入乙材料400件、单位成本40元，6

月20日购入乙材料400件、单位成本45元。当月发出乙材料600件。不考虑其

他因素，该企业6月份发出乙材料的成本为（）元。

A、24600

B、25000

G26000

D、23000

答案：A

解析：该企业6月份发出乙材料的成本=（200X35+400X40+400X45）4-（200

+400+400）X600=24600（元）。

43.甲公司为一家制造性企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2020年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不

同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、增值税税

额114400元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成

本20000元，支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定

义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考

虑其他相关税费的影响，则X设备的入账价值为()元

A、320000

B、324590

G350000

D、327990

答案:A

解析：X设备的入账价值=(880000+20000)(300000+250000+450000)X30000

0+20000+30000=320000(元)

44.下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是()o

A、用盈余公积弥补亏损

B、提取法定盈余公积

C、宣告分派现金股利

D、实际发放现金股利

答案:C

解析：宣告发放现金股利，将导致所有者权益减少，会计分录为：借：利润分配

——应付现金股利贷：应付股利

45.下列关于股票回购的说法中，不正确的是()o

A、股票回购容易导致公司操纵股价

B、股票回购不改变公司的资本结构

C、股票回购可减少流通在外的股票数量，提高每股收益

D、股票回购容易造成资金紧缺，资产流动性变差，影响公司的后续发展

答案：B

解析：股票回购是指上市公司出资将其发行在外的普通股以一定价格购买回来予

以注销或作为库存股的一种斐本运作方式，股票回购会导致所有者权益总额的减

少，从而改变公司的斐本结构。

46.甲公司2015年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380

万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出

共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2015年10月工程交付使用，

改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。

则甲公司2015年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。

A、20.00

B、26.67

G27.78

D、28.33

答案：B

解析：更新改造后的生产线入账价值=380-5070-20+180=480（万元），2015年

改良后的生产线折旧金额=480X5/15X2/12=26.67（万元）。

47.以金融市场的融资对象为标准，可将金融市场划分为（）。

A、发行市场和流通市场

B、基础性金融市场和金融衍生品市场

C、资本市场、外汇市场和黄金市场

D、货币市场和资本市场

答案：C

解析：以期限为标准，金融市场可分为货币市场和资本市场（选项D）；以功能

为标准，金融市场可分为发行市场和流通市场（选项A）；以融资对象为标准,

金融市场可分为奥本市场、外汇市场和黄金市场（选项C）；按所交易金融工具

的属性，金融市场可分为基础性金融市场与金融衍生品市场（选项B）。

48.关于需要交纳消费税的委托加工物资，其由受托方代收代缴的消费税，下列

各项中，说法不正确的是（）o

A、收回后用于非消费税应税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加

工物资成本

B、收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入应交

税费一应交消费税的借方

C、收回后以不高于受托方计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入

委托加工物费成本

D、收回后以高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计

入委托加工物资成本

答案:D

解析：收回后以高于受托方的计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税记

入应交税费一应交消费税的借方，选项D表述错误。

49.（2018年）下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是（）。

A、安装费用

B、预计的报废清理费用

C、符合资本化条件的借款费用

D、预计的弃置费用

答案：B

解析：固定费产入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用

状态的运输费、安装费等。如果是自营建造的固定资产入账价值还应包括符合资

本化条件的借款费用。此外应当考虑预计弃置费用的因素。

50.下列各项中，不属于零基预算法优点的是()o

A、编制工作量小

B、不受历史期经济活动中的不合理因素影响

C、有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制

D、能够灵活应对内外环境的变化

答案：A

解析：主要优点：①以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素

影响，能够灵活应对内外环境的变化,预算编制更贴近预算期企业经济活动需要;

②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。主要缺点：①预算编制工

作量较大、成本较高；②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确

性影响较大。

51.2X18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年

期债券，该债券的面值为1000万元，票面年利率为10%,每年年末支付当年利

息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投费分类为以公允价值计量且其变动计

入其他综合收益的金融资产，该债券投费的实际年利率为7.53%。2X18年12

月31日，该债券的公允价值为1095万元，预期信用损失为20万元。不考虑其

他因素，2X18年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。

A、1095

B、1075

C、1082.83

D、1062.83

答案：A

解析：划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后续以公允

价值计量，故账面价值为1095万元。相关会计分录：2X18年1月1日借：其

他债权投资——成本1000——利息调整100贷：银行存款11002X18年12月3

1日借:应收利息100(1000X10%)贷：投资收益82.83(1100X7.53%)其他

债权投资——利息调整17.17借：其他债权投资——公允价值变动12."[logs-

dioo-b.17)]贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动12.17[1095

-(1100-17.17)]借：信用减值损失20贷：其他综合收益——信用减值准备20

52.下列各项中，属于商业信用筹资方式的是()o

A、发行短期融资券

B、应付账款

C、短期借款

D、融资租赁

答案：B

解析：商业信用筹资的形式一般包括应付账款、应付票据、应计未付款和预收货

款。

53.2X18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W

产品的生产，另支付相关税费1万元(非增值税)，达到预定用途前的专业服务

费2万元，宣传W产品广告费4万元，不考虑增值税。2X18年12月20日，该

专利技术的入账价值为（）万元。

A、203

B、201

C、207

D、200

答案:A

解析：外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产

达到预定用途所发生的其他支出，所以专利权入账价值=200+1+2=203（万元）。

54.下列不属于外币非货币性项目的是（）。

A、存货

B、长期股权投资

C、固定资产

D、应收账款

答案：D

解析：外币非货币性项目包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实

收费本、资本公积等；选项D,应收账款属于外币货币性项目。

55.下列各项中，不属于金融工具具有的特征的是（）。

A、流动性

B、收益性

C、风险性

D、稳定性

答案：D

解析：金融工具具有流动性'风险性和收益性的特征。

56.甲公司于2020年1月1日购入面值为1000万元的3年期债券，实际支付的

价款为1000万元。该债券票面利率和实际利率均为6%,每年1月1日付息。甲

公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020

年12月31日，该金融资产的公允价值为900万元。甲公司经评估认定该项金融

工具的信用风险自初始确认后并无显著增加，经测算，其未来12个月预期信用

损失为200万元。不考虑其他因素，则该项金融资产对甲公司2020年损益的影

响金额为（）万元。

A、60

B、200

C、100

D、140

答案:D

解析：对2020年损益的影响额=1000义6%—200=-140（万元）。1月1日借：

其他债权投资—成本1000贷：银行存款100012月31日计提利息借：应收利

息（1000X6%）60贷：投资收益60确认公允价值变动借：其他综合收益（1000

—900）100贷：其他债权投资——公允价值变动100确认损失准备借：信用减

值损失200贷:其他综合收益——信用减值准备200

57.2X16年1月1日A公司取得B公司30%股权，能够对B公司施加重大影响，

按权益法核算该项长期股权投资。取得长期股权投斐时，B公司某项使用寿命不

确定的无形资产的账面价值为80万元，当日公允价值为120万元，2X16年12

月31日，该项无形资产的可收回金额为60万元，B公司确认了20万元减值损

失。2X16年B公司实现净利润500万元。不考虑其他因素，A公司应确认的投

资收益为（）万元。

A、150

B、144

C、138

D、162

答案：C

解析：A公司在确认投资收益时对B公司净利润的调整为：A公司角度，无形资

产账面价值为120万元，可收回金额为60万元，应计提的资产减值为60万元（1

20-60）,需补提40万元，调整后的B公司净利润=500-40=460（万元）。所以,

A公司应确认的投费收益=460X30%=138（万元）。

58.某公司息税前利润为500万元，债务资金200万元（账面价值），平均债务

税后利息率为7.5%,所得税税率为25%,权益资金2000万元，普通股的资本成

本为15%,则公司价值分析法下，公司此时股票的市场价值为。万元。

Av2268

B、2400

C、3200

D、2740

答案：B

解析：平均债务税后利息率为7.5%,利息率7.5%/(1-25%)=10%；股票市场价

值=(500-200X10%)X(1-25%)/15%=2400(万元)。

59.能使企业在股利发放上具有较大灵活性、使公司具有较大财务弹性的股利政

策是()。

A、固定或稳定增长股利政策

B、固定股利支付率政策

C、低正常股利加额外股利政策

D、剩余股利政策

答案：C

解析：低正常股利加额外股利政策在股利发放上具有较大灵活性，使公司在股利

发放上留有余地，具有较大的财务弹性。

60.2019年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产

转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万

元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其

他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。

A、3700

B、3800

G3850

D、4000

答案：D

解析：借：固定资产4000(原投资性房地产账面余额)投资性房地产累计折旧2

00投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产4000累计折旧200固定资产减

值准备100

61.下列关于会计和税法的差异的表述中，错误的是()o

A、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益，会计上不确认收入，

税收上要征企业所得税

B、闲置的专门借款存入银行取得的利息收入，会计上不确认为收入，税收上要

作为收入征税

C、未实际发生的工资薪金，会计上确认为成本费用，税收上不得税前抵扣

D、符合条件的研究开发费用，税收上可以加计扣除

答案：A

解析：选项A,符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益，会计上

确认收入，税收上不征企业所得税。

62.下列各项中，不属于风险管理原则的是()o

A、融合性原则

B、全面性原则

G及时性原则

D、重要性原则

答案：C

解析：风险管理原则包括融合性原则、全面性原则、重要性原则'平衡性原则。

63.(2014年)下列各项预算中，不适用弹性预算法编制的是()o

A、资本支出预算

B、销售收入预算

C、成本费用预算

D、材料采购预算

答案：A

解析：弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，而斐本支出

预算与业务量之间没有直接的联动关系，所以不适合采用弹性预算法编制。

64.2X19年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债

券20万张，以银行存款支付价款2157.18万元，未发生其他交易费用。该债券

系乙公司于2X18年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面

年利率为6%,每年1月5日支付上年度利息。甲公司将该债券分类为以摊余成

本计量的金融资产。购入债券的实际年利率为5%0甲公司该债券2X20年度“债

权投资——利息调整”的摊销额为（）万元。

A、19.04

B、18.14

C、37.18

D、0

答案：A

解析：2X19年1月1日该金融资产的入账价值=2157.18-20义100义6%=2037.18

（万元），“债权投资——利息调整”的初始确认金额=2037.18-2000=37.18（万

元），2X19年度"债权投资——利息调整”摊销额=20X100X622037.18X5%

=120-101.86=18.14（万元），2X20年度“债权投资——利息调整”摊销额=37.

18-18.14=19.04（万元）o

65.甲、乙公司为同一集团下的两个子公司。甲公司20X5年年初取得乙公司10%

的股权，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。同

年5月，又从母公司M公司手中取得乙公司45%的股权，对乙公司实现控制。第

一次投资支付银行存款20万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为300万元，

所有者权益账面价值为250万元；第二次投资时支付银行存款95万元，当日乙

公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为400万元；假定不考虑其他因素,

已知该项交易不属于一揽子交易。则形成合并之后，甲公司应确认的长期股权投

资入账价值为（）万元。

A、115

B、125

C、220

D、231

答案：C

解析：同一控制下多次交易分步实现企业合并，达到合并后应该以应享有被投资

方所有者权益的账面价值份额作为长期股权投资的入账价值。所以甲公司应确认

的长期股权投资入账价值=400X（10%+45%）=220（万元）。20X5年年初：

借：其他权益工具投资——成本20贷：银行存款2020X5年5月：借：长期股

权投资——投资成本220贷：其他权益工具投资—成本20银行存款95资本公

积——股本溢价105

66.（2013年）甲公司和乙公司为非关联企业。2012年528月1日，甲公司按每

股4.5元增发每股面值1元的普通股股票2000万股，并以此为对价取得乙公司

70%的股权；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计30万元。乙公司2

012年5月1日可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司70%股

权时的初始投资成本为（）万元。

A、8400

B、8430

C、9000

D、9030

答案:C

解析：甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本=2000X4.5=9000（万元）。

67.2X13年12月31日，甲公司因某些原因决定采用回购股票方式减资。经股

东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票500万股并注销。假设甲公司按照每

股0.8元回购股票。甲公司回购股票的分录为（）o

A、

A.借：库存股500贷：银行存款400资本公积——股本溢价100

B、

B.借：股本400贷：银行存款400

C、

C.借：库存股400贷：银行存款400

D、

借：股本500贷：银行存款400资本公积——股本溢价400

答案：C

解析:

企业为减少注册资本而收购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记“库存股”

科目，贷记“银行存款”等科目。

68.（2016年）甲公司系增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为13%。

本月购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款100万元，增值税额

13万元（符合抵扣条件）。另发生运杂费5万元，途中保险费用5万元。原材料

运抵公司后，验收时发现运输途中发生合理损耗5公斤，实际入库195公斤，则

该原材料入账价值和单位成本分别为（）。

A、110.00万元'0.56万元/公斤

B、107.25万元、0.56万元/公斤

C、110.00万元、0.55万元/公斤

D、107.25万元'0.55万元/公斤

答案：A

解析：原材料入账价值=100+5+5=110（万元），合理损耗计入材料入账价值；单

位成本=110/195=0.56（万元/公斤），选项A正确。

69.如果企业资产按照购买时所付出的对价的公允价值计量，负债按照承担现时

义务的合同金额计量，则其所采用的会计计量属性为（）

A、公允价值

B、重置成本

C、可变现净值

D、历史成本

答案：D

解析：在历史成本下，企业资产按照购买时所付出的对价的公允价值计量，负债

按照承担现时义务的合同金额计量。

70.（2017年）下列各项中，能够引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。

A、发行五年期公司债券

B、发放股票股利

C、接受股东以现金资产投资

D、盈余公积补亏

答案：C

解析：发行五年期公司债券，借记“银行存款”科目，贷记“应付债券”科目，

不影响所有者权益总额，选项A错误；发放股票股利，借记“利润分配”科目，

贷记“股本”，不影响所有者权益总额，选项B错误；接受股东以现金资产投斐，

资产增加，所有者权益增加，选项C正确；盈余公积补亏，借记“盈余公积”科

目，贷记“利润分配”科目，不影响所有者权益总额，选项D错误。

71.下列各项中，不应记入“共益债务支出”科目的是（）o

A、因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的

债务相关的支出

B、管理人或者相关人员执行职务致人损害所产生的债务相关的支出

C、因债务人不当得利所产生的债务相关的支出

D、管理人聘用工作人员的费用

答案：D

解析：共益债务包括：（1）因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未

履行完毕的合同所产生的债务；（2）债务人财产受无因管理所产生的债务；（3）

因债务人不当得利所产生的债务；（4）为债务人继续营业而应支付的劳动报酬

和社会保险费用以及由此产生的其他债务；（5）管理人或者相关人员执行职务

致人损害所产生的债务；（6）债务人财产致人损害所产生的债务。共益债务支

出核算共益债务相关的支出，选项D,属于破产费用，记入“破产费用”科目。

72.2020年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支

付的总价款为195万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支

付相关交易费用1万元，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现

金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融

资产。该资产入账时应记入“其他债权投资——利息调整”科目的金额为（）万

兀。

A、4（借方）

B、4（贷方）

G8（借方）

D、8（贷方）

答案:D

解析：记入“其他债权投资——利息调整”科目的金额=入账价值（195-4+1）

一面值200=-8（万元）【即贷记8万元】借：其他债权投资——成本200应

收利息4贷：银行存款196其他债权投资—利息调整8

73.2020年1月1日，甲公司将一项专利技术使用权让渡给乙公司，租期为5年，

每年租金为80万元，甲公司在出租期内，不再使用该专利技术。该专利技术是

其于2017年6月1日购入，初始入账价值为300万元，预计使用年限为10年,

采用直线法进行摊销，无残值。假定不考虑其他因素，该专利技术影响甲公司2

020年的营业利润的金额为（）万元。

A、46

B、80

C、50

D、30

答案:C

解析:该专利技术影响甲公司2020年的营业利润的金额=80-300/10=50（万元）。

74.甲公司发行一项优先股，总面值为人民币1亿元，发行的优先股要