中级财务会计习题2

《中级财务计》习题2一、单选择题资料一2010年1月1，甲公司取得A公25%的股份，实际支付款项3800万元，能够对A公司施加重大影响同日司可辨认净资产账面价值为6000万（与公允价值相等2010年度，A公司实现净利润000万元，无他所有者权益变动2011年1甲公司以一项专利权换入同一集团内另一企业持有的公司40股权，该专利权的账面价值为5000万元，公允价值6000万元。2011年1月日A公可辨认净资产账面价值为万元，可辨认净资产公允价值为18000万元。进一步取得投资后，甲公司能够A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策和会计期间均相同。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第5小题、第6小题。1.2010年1月31日甲公司持有公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A．4250．4050．3800．40002.甲公司0111月进一步取得股权投资时应确认的资本公积万元。A．1800．800．1000D．2000资料二甲公司于2010月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权，乙公司有权以每股13.5元的价格从甲公司购入新增发的普通股100万股。其他有关资料如下：合同签订日：2010年2月1日行权日（欧式期权年1月31日2011131应支付的固定行权价格：13.5元期权合同中的普通股数量：100万股20102期权的公允价值：元201012月31日期权的公允价值：160万元201012月31日每股市价：15元2011131期权的公允价值：50万元2011131每股市价：14元甲公司2010年归属于普通股股东的净利润为3000万元，发行在外的普通股加权平均数为1500股。甲公司2010年月1日至期末股票市价的平均值为15元股。在此项业务中甲公司选择现金换普通股方式进行结算即若乙公司行权导致甲公司发行固定数量股份，甲公司将收到固定金额的现金。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第题、第8题。3.乙公司行权时对甲公司权益的影响为（1550万元1160万元1350元1250元4.2010年年度利润表中的稀释每股收益的金额为（A.2元股1.99元股1.98元股1.88元股资料三甲公司为上市公司，甲公司2010度实现的利润总额为1610元。2010年度相关交易或事项资料如下：年末转回上年计提的应收账款坏账准备20万元根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。当年实际支付产品保修费用50万元；2009年年末确认的相关预计负债为80万元2009年末确认递延所得税资产20元；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。（5当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定算应纳税所得额时年实际发生的费用化研究开发支出可以按加计扣除。上年发生亏损420元，2009年末确认递延所得税资产万元。甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%预计未来期适用的所得税税率不会发生变化未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第题、第8题。5.甲公司2010年应交所得税（）万元。265402.5370262.56.甲公司2010年所得税费用（）万元。285390140385资料四甲公司2011年发生下列经济业务：20112月1日处置固定资产形成净收益90万元其中售价为300万元，账面价值为210元；2011630，收到政府返还的增值税100万元；20119月1日，销售包装物取得价款万元，包装物成本为180万元；2011年10月1日，处置可供出售金融资产，售价为500万元、账面价值为460万元（成本万元、公允价值变动万元2011年月日，收到本年出租专利权租金120万元，本年专利权摊销10万元；2011年月日定资产售后融资租回定资产账面价值为160万元，售价为公允价值200万元；201112月31日交易性金融资产发生公允价值变动收益30元，收到持有期间利息收入15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第题、第10小题。7.下列选项中关于2011年利润表项目列示金额错误的是（确认营业收入的金额为320万元确认营业成本的金额为190万元确认投资收益的金额为55万元确认营业外收入的金额为万元8.下列关于现金流量表填列的表述中，正确的是（A.置固定资产形成净收益90万元填列在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”收到政府返还的增值税100万元填列在“收到的其他与筹资活动有关的现金”收到本年出租专利权租金元填列在“销售商品劳务收到的现金”收到持有交易性金融资产的利息收入15万元填列在“取得投资收益收到的现金”资料五长江公司200910月自行研发的一项专利权达到预定可使用状态，该项专利权在研究阶段发生人工及材料费100万元，在开发阶段符合资本化条件后发生人工及材料费1980万元，支付专利申请费及律师费等20万元，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为0。会计摊销处理方法和预计使用年限与税法相同。2013年年末对该项无形资产进行减值测试，预计尚可使用年限为4，该资产的公允价值减去处置费用后的净额为万元。假定公司的增量借款年利率为5%公司认为5%该资产的最低必要报酬率，已考虑了与该资产有关的货币时间价值和特定风险，因此在计算其未来现金流量现值时，使用5%为其折现率（税前）。预计该资产组未来产生的现金流量分别为250万元200元150万元和100万元（包括使用寿命结束时处置该资产组的未来现金流量）复利现值系数如下：项目5%复利现值

10.9524

20.9070

30.8638

40.8227系数要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第题、第10小题。9.按企业会计准则第8——资产减值的规定下列表述正确的（。建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年，不能超过5可收回金额是预计资产未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额两者中的较低者资产预计未来现金流量是指资产持续使用过程中预计产生的现金流入量资产预计未来现金流量现值的折现率的估计，应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，通常采用市场利率，也可以采用替代利率10.关于该无形资产，下列会处理不正确的是（）。2013年12月31日，预计未来现金流量的现值为万元2013年年末计提减值前的无形资产的账面价值为1150万元2013年末应计提无形资产减值准备为万元200910月该项形资产的入账价值为元资料六甲公司经批准2010月1日发行三年期可转换公司债券发行价款万元。该债券期限为3年，面值为5000万元，票面年利率为，利息于每年的12月31日支付该债券均可以在发行1年后可以转换为甲公司普通股股票，共可转换为400万股。甲公司发行该可转换公司债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为6%已知6%3=0.8396P/A，6%3=2.6730。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第5、题。11.下列说法中不正确的是（该债券为混合金融工具，应当在初始确认时将负债成份和权益成份进行分拆负债成份的公允价值为合同规定的未来现金流量按照适用的市场利率折现的现值可转换公司债券的负债成份在转换为股份前按照实际利率和摊余成本确认利息费用转换为股份时，应冲减债券的账面价值，确认转换损益并计入财务费用12.假定可转换公司债券持有全部于2011年11日将其进行转换，则“资本公积——股本溢价”的金额为（4525.94万元4324.887万元4925.937万元4400元资料七甲公司拟建造一项固定资产（大型生产线期预计为1.5年。有关资料如下：2010年1月1日，甲公司向中国银行专门借款1000万元，期限为3年，年利率为8%每年11日付息。除专门借款外，甲公司只有一笔一般借款，为甲公2009年1借入的长期借款4000万，期限为5，年利率为6%每年7付息。（3甲公司于2010年月1开工建造，相关建造支出为：2010年月1日发生支出400万元，月日发生支出800万元，10月1日发生支出200万元。（4专门借款中未支出部分存入银行，假定月利率为0.5%。全年按照360天计算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第7、题。13.2010年度专门借款利息应予资本化的利息费用为（60万元51万元48万元54.67万元14.2010年度一般借款应予资本化的利息费用为（400万元24万元150万元9元二、多选择题资料一甲股份有限公（以下简称“甲公司年12月31日所有者权益为股本2000元（每股面值为资本公积800元（其中，股本溢价500万元盈余公积元，未分配利润0元。经董事会批准以每股5回购本公司股票200万股并注销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第题、第4题。1.下列事项中，可能影响资本公积——股本溢价”金额的有（可转换公司债券转股时以权益结算的股份支付行权时同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积可供出售金融资产公允价值上升2.下列关于回购股票的会计处理正确的有（回购股票时，企业库存股的入账金额是万元注销回购的股票时，股本减少的金额是万元注销回购的股票时，应冲减的“盈余公积”科目的金额是万元企业回购股票使得企业的所有者权益减少企业注销回购的股票不影响企业的所有者权益总额资料二甲公司经董事会和股东大会批准于2×11年1月开始对有关会计政策（原则、基础、会计处理方法）和会计估计（判断）作如下变更：（1对子公司（丙公司）投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资2×11年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万，企业未确认长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异产生的所得税影响。（2某栋以经租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼2×11年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。（3将全部短期投资重分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价低改为公允价值计量该短期投资×11年年初账面值为560元公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560元。（4管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法公司管理用固定资产原每年折旧额为（与税法规定相同按8年及双倍余额递减法计提折旧，2×11年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法甲公司存货2×年年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。用于生产A产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产2×11年年初账面余额为7000万元，原每年摊销700万元（与税法规定相同累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销800万元。（7开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的应予以资本化。2×年发生符合资本化条件的开发用1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。3.下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中正确的有（生产用无形资产于变更日的计税基础为万元将2×11年度生产用无形资产增加的元摊销额计入生产成本将2×11年度管理用固定资产增加的折旧120元计入当年度损益变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20元调增期初留存收益15万元E.更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元，并计入2×11年度损益2000元4.下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中确的有（对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债万元对丙公司的投资应于变更日确认递延所得税负债万元对2×11年度资本化开发费用应确认递延所得税资产万元无形资产2×11年多摊销的100万元，应确认相应的递延所得税资产25万元E.理用固定资产2×11年度多计提的120万元折旧，应确认相应的递延所得税资产30万元5.如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中正确的有（补偿金额在基本确定收到时不应按所需支出扣除补偿金额后的金额确认负债补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债补偿金额只能在已经收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值补偿金额在很可能收到时作为资产单独确认6.下列有关政府补助的表述中，正确的有（政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但政府作为企业所有者进行的资本性投入不应作为政府补助政府直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收返还以外的税收优惠，不能作为政府补助处理政府补助只有在能够满足其所附条件且能够收到的情况下，才能予以确认政府补助应区分与资产相关和与收益相关两类，分别不同情况确认为递延收益或直接计入当期损益取得的政府补助的资产公允价值不能可靠取得时,按名义金额（1元）计量7.下列各项关于资产组认定及减值处理的表述中，正确的有（主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉(果有的话)的账面价值当企业难以估计某单项资产的可收回金额时，应当以其所属资产组为基础确定资产组的可收回金额8.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（固定资产按照市场价格计量持有至到期投资按照市场价格计量交易性金融资产按照公允价值计量存货按照成本与可变现净值孰低计量应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量资料三甲公司、乙公司、丙公司、丁公司相关业务如下：甲公司于2010年3月1日发行普通股股票万股股面值1元，按照5发行，按照发行收入的2%付券商手续费用。乙公司2010年月1日批准在全国银行间债券市场按面值公开发行500万元人民币融资债券份限为1面利率为8%张面值为100元到期一次还本付息乙公司将该融资债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。其中发生交易费用为10万元。2010年12月31日，该短期融资债券的市场价格为每张110元（不含利息（3丙公司于2010年9月1日向A公司以5万元的价格发行了以自身普通股为标的看涨期权，根据该期权合同，行权日A公司有权以每股102元的价格从丙公司购入普通股1万股合同规定行权时以现金结算其净值201012月31日，该看涨期权公允价值为元。（4丁公司2010年1月1日经相关部门批准按照面值发行分离交易可转换公司债券10万份份面值为100元转换公司债券发行价格总额为1000万元支付发行费用为18.9万元可转换公司债券的期限为2年自2010年月日起至2011年12月31止转换公司债券的票面年利率为第一年1%第二年2%次年1支付上一年利息。债券发行时，每张债券的认购人可以获得丁公司配发的12份认股权证，认股权证总量为120万份，该认股权证必须到期行权，行权时每份认股权证可以获得1股丁公司股票，每股1元，行权价格为7元股，认股权证的存续期间为12个月，行权期为认股权证存续期最后五个交易日。假定债券和认股权证发行当日即上市交易。已知该债券发行日同期普通债券市场年利率为4%1=0.9615；（P/F4%，2）=0.9246。考虑发行费用后的，丁公司确认该可转换公司债券的实际利率为5%要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第～5小题。9.下列关于上述金融工具的判断，表述正确的有（A.公司发行的普通股应确认为权益工具乙公司发行的债券属于金融负债丙公司购买的以普通股为标的看涨期权合同条款中包括了交付现金的合同义务不应确认为权益工具丙公司购买的看涨期权由于以普通股为标的应确认为权益工具丁公司发行的分离交易可转债属于混合工具10.下列关于甲公司、乙公司丙公司的金融工具计量，表述正确的有（A.公司发行普通股时应确认股本3000元甲公司发行普通股时应确认资本公积——股本溢价万元201012月日乙公司确认公允价值变动损益-50元201012月日乙公司确认投资收-60元丙公司确认公允价值变动损益为2元11.下列关于丁公司于2010年1月1日的会计处理中，正确的有（应付债券的入账价值为1000万元应付债券的入账价值为952.71万元应付债券的入账价值为934.7万元认股权证的入账价值为47.29万元认股权证的入账价值为46.4万元三、判题随同产品出售单独计价的包装物，应于包装物发出时，计入其他业务成本。（）计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变）因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试）确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现）公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司股份时收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职工库存股成本的差额，应计入营业外收支）6.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额中直接支出主要指留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出）7.企业销售商品时授予客户奖励积分的当将销售取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为预计负债。（）四、简题简述销售收入确认的四个条件。五、计题甲公司为上市公司，年有关资料如下：（1甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190元递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：单位：万元项目应收账款

可抵扣暂时性差异60

递延所得税资产15

应纳税暂时性差异

递延所得税负债交易性金融资产

4010可供出售金融资产

200

50预计负（产品质量保修费80用）可税前抵扣的2009亏损420合计760

201051904010（2甲公司2010年度实现的利润总额为2000万元。2010年度相关交易或事项资料如下：年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额。年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40元。根据税法规定可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额待处置时一并计算应计入应纳税所得税的金额。④当年实际支付产品质量保修费用50万元前期确认的相关预计负债；当年又计提产品质量保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品质量保修费用允许税前扣除预计的产品质量保修费用不允许税前扣除。⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。本期计提存货跌价准备50万元。根据税法规定企业计提的存货跌价准备在实际发生时可以税前扣除。投资国债获得利息收入万元。税法规定国债利息收入免税。发生业务招待费500元。税法规定