中级财务会计二业务题参考答案

第章

应及交项【业务题一】（1租入固定资产时：最低租赁付款额3000×+000=9（元）最低租赁付款额现值3×+600×=8522760（元）融资租入固定资产的入账价值=（元）未确认融资费用9600-85227601077240（元）借：固定资产——融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费（2租赁期间每年末分摊融资费用：

760240000未确认融资费用分摊表

单位：元日

期

租金①

确认的融资费用①=期初④×6%

应付本金减少额③①②

应付本金余额期末④期初-③×年

×年×年×年

000000000

365.60047.54826.86

000.00合

计

000

——每年应计提折旧=（8-0002640（元）×年末：借：制造费用贷：累计折旧借：财务费用贷：未确认融资费用借：长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费贷：银行存款×年末：借：财务费用贷：未确认融资费用其他同207年的账务处理。×年末：借：财务费用贷：未确认融资费用其他同207年的账务处理。1

920920000000047.54047.54826.86826.86（3租赁期满归还设备：借：长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费累计折旧贷：固定资产——融资租入固定资产

760760【业务题二】（1借：原材料—A应交税费—应交增值税（进项额）

贷：应付票据

借：财务费用

0.1贷：银行存款

0.1（2借：固定资产

贷：其他货币资金

（3借：应交税费未增值税应交税费—应交消费税

贷：银行存款

（4借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项额）应交税费—应交消费税

1.8贷：应付账款借：原材料——B34.贷：委托加工物资

34.（5借：预收账款

贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

或：借：预收账款应收账款

贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

或：借：应收账款

贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

借：预收账款

2贷：应收账款

（6借：在建工程

贷：原材料——应交税费——应交增值税（进项税额转出）借：长期股权投资

贷：其他业务收入（或主营业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）

借：其他业务成本（或主营业务成本）

贷：原材料——（7）借：营业税金及附加（×）贷：应交税费——应交消费税

（8应交增值税余额61.2+3.4+18.7--2.0447.26万元）应交未交增值税期末转出未交增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税应交消费税余额-10=16.2（万元）应交未交消费税【业务题三】

（1借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

5.1借：主营业务成本

贷：库存商品

（2借：应付职工薪酬

贷：银行存款

借：应付职工薪酬

贷：其他应付款——社保——住房应交税费——应交个人所得税（3月末分配结转工资

6.64.21.2借：生产成本制造费用管理费用

贷：应付职工薪酬

3（4计提企业承担的保险费借：生产成本制造费用管理费用

5.7贷：应付职工薪酬(5)交纳保险费

借：应付职工薪酬其他应付款——社保——住房

6.64.2贷：银行存款(6)辞退福利

借管理费用

贷应付职工薪酬(7)非货币性福利

借管理费用

0.3贷应付职工薪酬

0.3借应付职工薪酬

0.3贷:计折旧

0.3【业务题四】（1年：股份支付金额=（-）×200=52（元）借：管理费用

贷：应付职工薪酬

（2年：累计股份支付金额（20××=84（元）本年股份支付金额=-=32（元）借：管理费用

贷：应付职工薪酬

（3×8年：行使增值权金额=200=64（元）行权后股份支付余额=-000=000（元）年末股份支付应有金额=20×200×9=36（元）调增股份支付金额=-=16（元）借：应付职工薪酬

贷：银行存款

借：公允价值变动损益

贷：应付职工薪酬

（）×末：行使增值权金额=20××11=44000（元）4调增股份支付金额=-0008（元）借：公允价值变动损益贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款第一【业务题一】借：在建工程2000

银借及付券贷：银行存款20002007.12.31专门借款利息资本化金额：2000×8万借：在建工程160贷：应付利息1602008.1.1借：在建工程2000贷：银行存款20002008.12.31专门借款利息资本化金额：2000×8借：在建工程210贷：应付利息210一般借款累计资产支出加权平均=1000*12/12=1000一般借款当期实际发生利息费用之万一般借款本金加权平均数=500*12/12+1000*12/12=1500万一般借款利息资本化=90/1500=6%一般借款利息资本化金额=1000*6%=60万借：在建工程60财务费用30贷：应付利息90借：固定资产4430贷：在建工程44305（）门借款利息资本化金额：2000×8％×2％＝370（元）一般借款资本化率＝（500×8％＋1000×5％/＋1000＝％一般借款利息资本化金额：1000×6％60万利息资本化金额：370＋60＝430（元）生产线入账价值2000＋2000＋＝4430万元）借：在建工程2000贷：银行存款2000借：在建工程2000贷：银行存款2000借：在建工程430贷：应付利息430借：固定资产4430贷：在建工程4430【业务题二】（）制债券发行时的会计分录：借：银行存款3083253贷：应付债券——面值3000000应付债券——利息调整83253（）编各年末计提利息摊溢折价及支付利息的会计分（按实际利率法摊销溢折价年份

利息费用

支付利息

摊销额

利息调整余额

期末摊余成本0

83253

3083253

123330122263121154

150000150000150000

266702773728846

56583288460

30565833028846300000020×7年12月31日分录如下：借：财务费用123330应付债券——利息调整26670贷：应付利息150000实际支付本期利息时借：应付利息150000贷：银行存款15000020×8年12月31日分录如下：借：财务费用122263应付债券——利息调整277376贷：应付利息150000实际支付本期利息时借：应付利息150贷：银行存款15000020×9年12月31日分录如下：借：财务费用121154应付债券——利息调整28846贷：应付利息150实际支付本期利息时借：应付利息150贷：银行存款150000（）制到期还本的会计分录。借：应付债券——面值3000000贷：银行存款3000000（）定公司于20×年1月1以1010000元回面值000000元的债券，编制提前收回债券的会计分录。借：应付债券——面值1000000应付债券——利息调整615财务费用385贷：银行存款1010000【业务题三】（）×年1月1日行债券借：银行存款97327应付债券——利息调整2673贷：应付债券——面值100000（）编各年末计提利息摊溢折价及支付利息的会计分（按实际利率法摊销溢折价年份

利息费用

支付利息

摊销额

利息调整余额

期末摊余成本0

2673

97327

5839.6258905943.38

500050005000

839.62890943.38

1833.38943.380

98166.6299056.62100000×年月31日分录如下：借：在建工程

贷:付债券——利息调整

7应付利息实际支付本期利息时

借：应付利息贷：银行存款

×年月31日分录如下：借：在建工程

贷:付债券——利息调整应付利息实际支付本期利息时

借：应付利息贷：银行存款

×年月31日分录如下：借：在建工程

贷:付债券——利息调整应付利息实际支付本期利息时

借：应付利息贷：银行存款

（3编制到期还本的会计分录。借：应付债券——面值贷：银行存款

【业务题四】（）制可转换债券发行时的会计分录，要求写出相关计算过程。负债部分的初始入账金额100000000*（P/V，％）2000000*（，，％）＝91096355（元）则债券的利息调整额（折价）为100000000-91096355=8903（元）权益部分的初始入账金额为：100000000-91096355=8903（元）分录如下：借：银行存款100000000应付债券——利息调整8903645贷：应付债券——可转换公司债券（面值）1000000008资本公积——其他资本公积8903645（）制该可转换债券20×7年20×年年的相关会计分录。年份

利息费用

应付利息

摊销额

利息调整余额

账面价值0

￥8,903,645￥91,096,355

36438543709608377799338491123923077

20000002000000200000020000002000000

16438541709608177799318491121923077

72597905550182377218919230770

92740210944498189622781198076923100000000×年月31日应计提债券利息并摊销利调整额：借：在建工程3643854贷：应付利息2000000应付债券——利息调整1643854向持有者支付利息时，作如下分录：借：应付利息2000000贷：银行存款2000000×年月31日应计提债券利息并摊销利调整额：借：在建工程3709608贷：应付利息2000000应付债券——利息调整1709608向持有者支付利息时，作如下分录：借：应付利息2000000贷：银行存款2000000（）定20×年年初全部可转换债券实现转股，编制相关的会计分录。转股价为20元股，则转换的股份数为100÷5000000股）按账面价值法应作会计分录如下：借：应付债券——可转换公司债券（面值）100000000资本公积——其他资本公积8903645贷：应付债券——利息调整5550182股本

5000000资本公积——股本溢价98353463【业务题五】（1编制该短期融资券发行时的会计分录。企业实际收到的发行收入为：100×－＝（万元）借：银行存款贷：其他流动负债

9（）制该短期融资券年末的会计分录。按直线法计算当年的利息费用为111*1/3=37万元）借：财务费用贷：应付利息

（）制该短期融资券到期偿还时的会计分录。借：财务费用应付利息其他流动负债贷：银行存款

第二预计债【业务题一】20×年预计负债余额=1000×1%×15%+1000×3%×5%=3万元）20×年修支出2万，冲回计负债2万，年末尚有预计负债1万。因为一年的产品保修期已过，负债义务已不存在，应将预计负债冲回：借：预计负债20贷：原材料15应付职工薪酬4500现

金500借：预计负债10000贷：销售费用10000【业务题二】：（）业承兑票据贴现产生连带付款责任（偿还义务），属或有负债，应附注披露。（）于预计很可能胜诉，从而获得补偿，但500元补偿目前尚不能“基本确定”收到，故应作为一项或有资产，予以附注披露。对于未决仲裁，所产生的或有资产可以进行附注披露。因为基本确定能赢得诉讼，但不是“基本确定”能够收到，故应作为一项或有资产，予以附注披露。满足或有事项确认为负债的三个条件，应确认为预计负债310元，同时应附注披露。借：营业外支出3100000贷：预计负债100000同时，基本确定能获得补偿，应单独确认一项资产300万，同时应附注披露。借：其他应收款3000贷：营业外支出300000010（符或有事项确认为负债三个条件确认预计负债万元其账务处理如下：借：营业外支出90000贷：预计负债90000（）履行义务的金额不能可靠地确定，属于或有负债。对于未决诉讼，准则要求无论导致经济利益流出企业的可能性多大要进行披露但本或有事项如果充分披露会对公司造成重大不利影响，因而只需披露未决诉讼形成原因。第三所有权【业务题一】4月20日4月22日

借：银行存款136770贷：股本15000资本公积——股本溢价121借：资本公积——股本溢价40贷：银行存款40【业务题二】（1借：库存股24000贷：银行存款24000（）：股本3000资本公积——股本溢价21000贷：库存股24（）：银行存款18000资本公积——股本溢价6000贷：库存股24【业务题三】（）：银行存款11000000贷：实收资本10000资本公积——资本溢价1000000（）：银行存款2000000应付债券——可转换公司债券（利息调整）233436贷：应付债券——可转换公司债券（面值）200000011资本公积——其他资本公积233436可转换公司债券负债成份的公允价值为：2000000×0.6499＋000000×6%×3.88971766（元）可转换公司债券权益成份的公允价值为：2000000－1766564＝233436（元）（）：投资性房地产830000累计折旧100000贷：固定资产800资本公积——其他资本公积130000（）：可供出售金融资产——成本902贷：银行存款902700借：可供出售金融资产——公允价值变动69300贷：资本公积——其他资本公积69300借：银行存款016940资本公积——其他资本公积69300贷：可供出售金融资产——成本902700——公允价值变动69投资收益114（）：长期股权投资300贷：资本公积——其他资本公积300000【业务题四】（）：盈余公积——法定盈余公积200000贷：利润分配——盈余公积补亏200000（）：利润分配——提取法盈余公积2000000——提取任意盈余公积1000000贷：盈余公积——法定盈余公积2000000——任意盈余公积1000000（）：盈余公积——任意盈余公积800000贷实资本

800000第四

收和用【业务题一】121．销售商品时：借：应收账款——新华商场11贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）700借：主营业务成本7500贷：库存商品2．收取款项，发生现金折扣时借：银行存款11466

7500财务费用

234贷：应收账款——新华商场117003．发生销售退回时：借：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）102贷：银行存款财务费用

687.9614.04借：库存商品

450贷：主营业务成本【业务题二】（）一年度的会计处理①实际发生劳务成本时

450借：劳务成本

30000贷：应付职工薪酬②预收劳务款项时

30000借：银行存款

100000贷：预收账款③确认提供劳务收入并结转劳务成本时提供劳务的完工进度2÷＝8.33%确认提供劳务收入＝450000×8.33%－＝元结转提供劳务成本＝400000×8.33%－＝元

100000借：预收账款

3748513贷：主营业务收入借：主营业务成本33320贷：劳务成本（）二年度的会计处理①实际发生劳务成本时

3748533320借：劳务成本

200000贷：应付职工薪酬②预收劳务款项时

200000借：银行存款

250000贷：预收账款③确认提供劳务收入并结转劳务成本时提供劳务的完工进度14÷＝确认提供劳务收入＝450000×58.33%－37485＝225000(元)结转提供劳务成本＝400000×58.33%－33320＝200000(元)

250000借：预收账款

225000贷：主营业务收入借：主营业务成本200000贷：劳务成本（）三年度的会计处理①实际发生劳务成本时

225000200000借：劳务成本

170000贷：应付职工薪酬②预收劳务款项时

170000借：银行存款

100000贷：预收账款③确认提供劳务收入并结转劳务成本时确认提供劳务收入＝450000－37485225＝187515元结转提供劳务成本＝400000－33320200＝166680元

100000借：预收账款

187515贷：主营业务收入

18751514借：主营业务成本166680贷：劳务成本【业务题三】（）：银行存款936贷：主营业务收入

166680800000应交税费——应交增值税（销项税额）136000借：主营业务成本560000贷：库存商品借：营业税金及附加40000

560000贷：应交税费——应交消费税40（）：应收账款——B公351贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000借：主营业务成本220000贷：库存商品借：银行存款345

220000财务费用

6000贷：应收账款—B公司351000（）：银行存款81900贷：其他业务收入70000应交税费——应交增值税（销项额）11借：其他业务成本50000贷：原材料

50000（）：借：应收账款——D公374400贷：主营业务收入320000应交税费——应交增值税（销项税额）54400借：主营业务成本240000贷：发出商品

240000借：销售费用

6400贷：应收账款—D公司400（）：应收账款——E公105贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）15借：主营业务成本75000贷：库存商品

7500015（）：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项额）102贷：应收账款—F公司702000借：库存商品400000贷：主营业务成本400000（）：银行存款500贷：预收账款（）：银行存款150

500000贷：预收账款—G公司150000借：劳务成本70贷：银行存款

70000提供劳务的完工进度70000÷（70＋130000）35%确认提供劳务收入＝310000×35%－＝108500(元结转提供劳务成本＝70＋130000）×35%＝70000()借：预收账款108500贷：主营业务收入108500借：主营业务成本70000贷：劳务成本借：营业税金及附加3255

70000贷：应交税费——应交营业税255（）：应收账款——H公2925000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项额）425000借：主营业务成本2000000贷：库存商品借：主营业务收入500000

2000000贷：主营业务成本400000应付账款——H公司100000（10）借：银行存款84240贷：主营业务收入72000应交税费——应交增值税（销项税额）12借：主营业务成本62贷：库存商品（11）借：主营业务收入540016

62000应交税费——应交增值税（销项税额）918贷：应收账款—E公司6318第五利润【业务题一】（1借：银行存款

贷：营业外收入—政府补助360000（2借：银行存款

贷：营业外收入—政府补助540000（3）份收到政府补助借：银行存款

000贷：营业外收入—政府补助400000递延收益购置设备借：固定资产贷：银行存款

000000－12份各月计提折旧借：制造费用贷：累计折旧

250－50）〕－12份各月计提折旧时按折旧年限结转递延收益：借：递延收益

000（600000/5/12）贷：营业外收入—政府补助000－12份各月销售时结算应收政府补助：借：其他应收款－应收节能补助000（×2）贷：营业外收入—政府补助

\【业务题三】2005-2006直法每年摊销=万2007-2009直法每年摊销=30/3=10年数总和法每年摊销计税基础17年:万年:万年:万年万年万

150-90=60（）（位：万元）年末

原价

本期摊销

累计摊销

本期计提减值准备

累计减值准备

账面价值

计税基础

暂时性差异

递延所得税资产或负债2005150

30

30

0

0120

100

应纳税

递延所得税20

负债52006150

30

60

(150-60-30)60

30

60

可抵扣

递延所得税=60

30

资产7.52007150

10

70

0

60

20

30

可抵扣

递延所得税10

资产2.52008150

1080

0

60

10

10

0

02009150

1090

0

60

0

0

0

0（）×年应交所得税(300-20)*25%=70万当期递延所得税负债20*25%-0=5万借：所得税费用750000贷：递延所得税负债50000应交税费应交所得税70000020×6年应交所得税万借所税费用87.5万贷应税费-应交所得税万当期递延所得税资产30*25%-0=7.5万借递所得税资产7.5万贷所税费用万当期递延所得税负债0-5=-5万借递所得税负债5万贷所税费用5万20×7年应交所得税(300-20)*25%=70万借所税费用70万贷应税费-应交所得税70万当期递延所得税资产10*25%-7.5=-5万借所税费用5万贷递所得税资产5万当期递延所得税负债020×8年应交所得税借所税费用72.5万18贷应税费-应交所得税72.5万当期递延所得税资产0-2.5=-2.5万借所税费用万贷递所得税资产2.5万20×9年借：所得税费用750000贷：应交税—应交所得税750＝00025％【业务题四】（）纳税暂时性差异100元，可抵扣暂时性差异60万元当期应税利=当期应交所得税=960*25%=240万借：所得税费用240万贷：应交税费-应交所得税240当期递延所得税负债增加=100*25%-0=25万借：所得税费用25万贷：递延所得税负债25万当期递延所得税资产的增=万借：递延所得税资产15万贷：所得税费用15万（）期递延所得税负债增=100*25%-21=4借：所得税费用4万贷：递延所得税负债4万当期递延所得税资产的增=万借：递延所得税资产11万贷：所得税费用11万如果递延所得税资产期初借方余额是20当期递延所得税资产的增=60*25%-20=-5借：所得税费用5万贷：递延所得税资产5万【业务题五】（1营业利润8－5000＋190－120000－000―600000―000000―000－90000－310000＋620＝1190000（元）利润总额＝1000－70＝370（元）当期应交所得税=（1370000＋70＋＋000－000）×25=1220000*25%=30.5万借所得税费用万贷应交税-应交所得税万（4当期递延所得税资产增加=72500-50000=22500借：递延所得税资产2.25万贷：所得税费用万19（5当期递延所得税负债增加=255000-100000=155000借：所得税费用15.5贷：递延所得税负债万所得税费用合计=30.5+15.5-2.25=43.75万(6)净利润=万【业务题五】（）：银行存款145000贷：股本30000000资本公积—本溢价115500000（）：利润分配—应付现金利40000000贷：应付股利40000000（）：应付股利40000000贷：银行存款40000000借：利润分配—作股本的股利20000贷：股本20000000（）：利润分配—提法定盈余公积16000贷：盈余公—定盈余公积16000（）：本年利润160000000贷：利润分—分配利润160000借：利润分—未分配利润76000贷：利润分—取法定盈余公积16000000—付现金股利40000000—转作股本的股利20000000【业务题六】（）年利润表中基本每股收益“本期金额”＝19360（＋000×8/12－0006/12＝1936044000＝0.440（）（）年利润表中基本每股收益“上期金额”＝1540040＝（）（）年利润表中稀释每股收益“本期金额”20＝（19360＋000×2.4％×％）÷（000＋（000/100×）＝1943246000＝0.422（）（）年利润表中稀释每股收益“上期金额”＝（15400＋000×2.4％×％）÷400004000/100×50）＝1547242000＝0.368（）第六务表报【业务题一】应收账款＝（1000000＋120000（13）（元存货＝554000元存货账面余额＝3000006000＋100000000元冲减跌价准备元跌价准备余额元流动负债合计＝150＋150000＋＋80－＋800＝000元；长期借款＝2000000＝1元【业务题二】（1基本每股收益÷＝.（元增加利润：×％×（－25）÷＝4.5（元）增加股数：÷100÷2＝25万股）增量收益：4.5＝（元）稀释每股收益100＋4.5）÷（40025＝0.元。（2增加利润：0增加股数：－×100÷＝60万股）增量收益：0稀释每股收益：100（＋60＝02174（元（3稀释每股收益.2155元【业务题三】【业务题三】借：公允价值变动损益10000贷：交易性金融资产——公允价值变动10000（可抵扣暂时性差异10000）借：可供出售金融资产——公允价值变动1521贷：资本公积——其他资本公积15000（应纳税暂时性差异15000）（1）业利润＝1000000－－30000－100000－40000－20000＋000－000＝000（元利润总额＝550000－000＝520（元应纳税所得520000＋元＝530（元）应交所得税530000×25％＝132500（元）借：所得税费用132500贷：应交税费——应交所得税132500递延所得税资产10000×％2（元）借：递延所得税资产2500贷：所得税费用2500递延所得税负债＝（65000－5000025＝750（元）借：资本公积3750贷：递延所得税负债3750（直接计入所有者权益的交易或事项所发生的所得税费用计入资本公积）所得税费用132500-2500=130（元净利润520000－130000＝000（所有者权益各项目的本年年末余额：实收资本＝000000＋（资本公积转增资本）2100000（元资本公积＝000－100000（本公积转增资本）15000（可供出售金融资产期末公允价值变动）－（延所得税费用）111250（元盈余公积＝40000＋390000×％＝000（元未分配利润＝80000＋000－39000提取盈余公积）150000（投资者分配利润）＝1000（元【业务题四】销售商品、提供劳务收到的现金元购买商品、接受劳务支付的现金元收回投资收到的现金350；取得投资收益收到的现金120；处置子公司等收到的现金净额元购建固定资产等所支付的现金元偿还债务支付的现金600；分配股利、利润或偿付利息支付的现金000元。【业务题五】22（）售商品、提供劳务收到的现金＋000000－000380000－570000＝746（（）买商品、接受劳务支付的现金（65－95＋2）＋000）＋000－）－－15＝448（元（）付给职工及为职工支付的现金－30600＋85＋＝85000（元（）付的各项税费－＋136－＝63（元【业务题六】净利润

资产减值准备－计提折旧120000无形资产摊销40处置固定资产损失－80000（益）投资损失35000财务费用000存货减少000－520000经营性应收项目减少4586409）－9807020＝7000经营性应付项目增加351000）（260－）经营活动产生的现金流量净额660元【业务题七】（）：原材料应交税费——增（进项）贷：银行存款（）：固定资产贷：银行存款（）：交易性金融资产——本投资收益贷：银行存款借：可供出售金融资产——成本贷：银行存款（）：银行存款应收账款贷：主营业务收入

00000000023应交税费—增（销项）借：主营业务成本贷：库存商品（5借：银行存款贷：应收账款应收票据（）：短期借款财务费用贷：银行存款（）：销售费用管理费用贷：银行存款（）：银行存款贷：交易性金融资产——成本投资收益（）：生产成本贷：原材料（10）借：应付票据贷：银行存款（11）借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬（13）借：制造费用管理费用贷：累计折旧（13借：营业税金及附加贷：应交税——城建税——教育费附加

000000（400％24借：应交税费贷：银行存款（14借：生产成本贷：制造费用借：库存商品贷：生产成本（15借：财务费用贷：应付利息（16借：公允价值变动损益

000000贷：交易性金融资产公允价变动

借：可供出售金融资—公允值变动40000贷：资本公——其他资本公积（17借：资产减值损失贷：坏账准备（18借：银行存款贷：营业外收入（19借：主营业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益

000000000000（20利润总额＝232000－000000元）应纳税所得额＝372＋100＋＝1100（元）应交所得税＝1445100×25（元）递延所得税资产增加＝820－1400）50000]×25%－7875＝×25875＝775元）借：所得税费用递延所得税资产

25贷：应交税——应交所得税

递延所得税负债增加40000×25－0＝10000（）借：资本公积——其他资本公积

贷：递延所得税负债列入利润表的所得税费用355（元）

借：本年利润

贷：所得税费用净利润＝1－500＝（元）

（21借：利润分——取法定盈余公积贷：盈余公积借：利润分——应付股利贷：应付股利（22借：本年利润贷：利润分——未分配利润借：利润分配——未分配利润贷：利润分——提取法定盈余积——应付股利

500500编制单位M股有限公司

资负表年月31日

单位：元资

产

期末余额

年初余额

负债及所有者权益

期末余额

年初余额流动资产：

流动负债：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收利息应收股利其他应收款

31001504771400

23786771500

短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息

100010003248418

1000520100084120存货其中：消耗性生物资产一年内到期的非流动资产其他流动资产

1000278

应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债

40066000流动资产合计

7000352

流动负债合计

3275

300026非流动资产：

非流动负债：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产

1421000412513650

100031257

长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计股东权益：股本资本公积减：库存股盈余公积未分配利润股东权益合计

350103604275700013046118508500

350350300070001003608508000其他非流动资产非流动资产合计

5215775

4000资产总计

13775000负债和股东权益总计069