2023年电大会计模拟实验审计实务

审计实务货币资金审计2023年注册会计师叶青在审查广东省美拜集团库存钞票日记账时，发现10月12日６０号现付字记账凭证摘要栏内容为“支付设备清理费”，金额为30０0元，但库存钞票日记账和银行存款日记账中却没有相应的清理收入,审计人员因此怀疑设有“小金库”。后经查广东省美拜集团将固定资产出售并收到15０00０元钞票。环节一：调出现付字第60号付款凭证。选项abcdA核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；B查看相关联业务的记账凭证。c核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否对的；ｄ查看所附原始凭证有无相关负责人签章；环节二:审查固定资产明细账,发现10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”,调出该凭证。选项acda收集证据；b核对外币钞票余额。c询问设备保管员有关该业务情况；d询问第三方取证；环节三：根据所掌握的证据(),同时向广东省美拜集团揭露问题。选项abdａ核查口头证据;b核查书面证据。ｃ询问仓库管理员；d询问财务人员;环节四:根据所掌握的证据做调整分录借:固定资产清理１5000０.00贷:营业外支出15000０.00借:固定资产清理14700０.00贷：营业外收入1４7000.0020２3年注册会计师叶青在审查江西电力集团库存钞票日记账时，发现1月１8日３号现付字记账凭证摘要栏内容为“购入固定资产”,查看原始凭证为该集团购入一台全自动洗衣机，做固定资产入账。经了解该公司的经营业务与洗衣机没有任何联系,审计人员因此怀疑该笔业务存在问题。经查，洗衣机为经理购买并自己使用。环节一：调出现付字第3号付款凭证,根据该凭证需要(bcｄ)。a核对原材料明细账。b核对库存钞票日记账的付出金额是否对的；ｃ查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关；ｄ核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符;环节二：审查固定资产登记卡,发现登记卡无使用部门，调出该凭证。Bcdｅｂ询问保管员有关该业务情况；c进行实地考察。d询问第三方取证；e收集证据;环节三：根据所掌握的证据（abcd），同时向江西电力集团揭露问题。a核查书面证据。b询问财务人员；c询问经手人；d核查口头证据;环节四:个人购物用公款报销，侵占公司财产，导致资产虚增,做调整分录。借：其他应收款5６00.00贷:固定资产５600.00２023年注册会计师田健在审查峻峰公司库存钞票日记账时,发现２月1日一天开具了７张钞票支票,提取钞票７.9万元。当天的库存钞票高达８.2万元,直至月末28日库存钞票金额为71.６5元。审计人员怀疑该公司存在白条抵库的情况,经审查，该公司认可将一笔钞票作为奖金发放给了职工。环节一：调出库存钞票日记账。选项（bcd）b核对库存钞票余额是否超过限额；ｃ核对钞票日记账与总账余额是否相符;d核对入账是否及时；环节二:审查记账凭证和原始凭证。(abｃd)a检查日记账记录与凭证的内容和金额是否相符；ｂ向第三方取证；c检查凭证日期与日记账日期是否相符或接近。d审阅钞票日记账并与钞票收入凭证进行核对;环节三:根据所掌握的证据(),同时向峻峰公司揭露问题ｂｄb询问出纳人员；d询问财务科长;环节四:经查,此笔款项已由行政科在１月28日制表，2月1日作为奖金提取发放给了职工。该行为属于哪种情况?b入账不及时；2０23年注册会计师王志对利瑞公司审计时发现，１０月的主营业务收入没有增长,但“应付职工薪酬——工资”数额超过其他月份30000元，怀疑有冒领现象。经确认，该公司经理假造了员工数，从中领取钞票。环节一：调出发放工资相关凭证。a核对相关凭证之间的差异;环节二:审查考勤表与职工名册。a向其他员工取证;ｂ核对考勤表与职工名册是否一致；ｄ查看考勤表与职工名册有无记录。环节三:根据所掌握的证据（),向利瑞公司揭露问题。a询问出纳人员;d询问财务科长;环节四:经查,该公司经理虚列员工数，从中领取钞票30０00元,该现象会出现以下哪种情况？a偷逃税款。d虚增费用；环节五:做出调整分录。a借：库存钞票30０00.00贷:应交税费——应交所得税7500．00以前年度损益调整22５00．00借：以前年度损益调整225００.00贷:利润分派——未分派利润225０0.00d借：库存钞票30000.00贷:应付职工薪酬——职工工资30000.００借:应付职工薪酬——职工工资30０00.00贷：管理费用30000.002023年注册会计师叶青审查峻峰公司的财务收支状况,在审查“其他货币资金——银行本票存款”账户时，发现该账户余额为10000元,保存期已达一年,因此怀疑有未及时入账并有舞弊或贪污等违法行为。经查，经手人张强贪污了公款。环节一:逐笔审查账簿记录，并调出相关凭证。Bcdb核对库存钞票、银行存款日记账的收款金额是否对的;c查看所附原始凭证有无相关负责人签章;d核对结算款项与本票款项金额是否一致；环节二:根据发现的问题向相关人员取证。询问财务人员;询问经手人;核查口头证据；核查书面证据环节三:查明因素为张强贪污公款,并交还退款，做相关调整分录。a借：库存钞票10000.00

贷：其他货币资金-－银行本票存款1000０.00２023年审计人员审查美拜公司财务收支状况，在审查该公司的银行存款日记账时，发现１１月20日银付32号凭证摘要的内容为“退货款”8万元。该货款收取入账时间为1１月１５日，收款凭证25号，在５天时间里发生退货，审计人员怀疑有假退款行为。广东省美拜公司为小规模纳税人，增值税税率为3%。经查，美拜公司运用银行漏洞或其他因素开设了黑户，隐瞒收入，存入小金库或私分，并逃避税收。环节一：调出银收字第25号付款凭证。a通过查看所附原始凭证有无相关签章；ｂ核对货币资金、银行存款日记账的收到金额是否对的；ｃ核对实际收到金额与相关凭证是否相符；d查看相关联业务的记账凭证环节二:调出银付３2号凭证。a查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异;d查看记账凭证与原始凭证日期有无差异环节三:分析疑点:为什么从百利公司收款，却把退款转到其代理处?a追查支票去向;b询问银行工作人员；c向第三方取证；d询问百利公司相关情况环节四:经查,百利公司代理处的账户余额１５万元,所有为美拜公司所有。做出相关调整分录。借:银行存款

150０00.００

贷:主营业务收入

145６31．０0

应交税费-－应交增值税

４369．00销售与收款循环审计2０２3年审计人员对甲公司２02３年财务收支状况进行审查,在查阅该公司当年账簿时，发现有一笔红字冲减收入70万元的经济业务，摘要栏内容中注明“销货退回”，但没有单位名称。该公司为小规模纳税人,增值税率为３%，所得税率为25%,盈余公积为10%，应付股利为４0％。经审查,该单位领导及会计人员认可，做假账以达成少纳税款的目的。环节一：调出相关记账凭证。A查看相关联业务的明细账b查看所附原始凭证填写内容是否完整ｃ查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致ｄ查看所附原始凭证有无相关负责人签章;环节二:审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账,发现均无相关退货记录，调出相关明细账a检查主营业务收入明细账有无销售退回业务记录ｃ检查应收票据明细账有无销售退回业务记录;ｄ检查银行存款明细账有无销售退回业务记录;环节三：根据所掌握的证据（)，同时向该公司揭露问题。a核查口头证据;b询问财务人员;c核查书面证据。d询问公司管理人员;环节四:根据所掌握的证据做调整分录。借：应收票据

70０000．00

贷:应交税费——应交增值税

203８８.3５

利润分派——未分派利润

6796１1．65借:利润分派——未分派利润

1６9902．91

贷:应交税费——应交所得税

１69９0２.91借：利润分派——未分派利润

254854．37

贷：盈余公积

50９70.8７

应付股利

2038８3.5０借:应交税费——应交增值税

20388.３5

——应交所得税

169902.912023年审计人员在审查新升公司年度资产负债表时,得知该公司坏账准备提取率为4‰，审查账簿,发现该公司“应收账款”余额为2023000元,“坏账准备”贷方余额为16000元。经审查,该公司虚增提取基数，使当年资产减值损失虚增8０0０元。环节一：调出相关账簿及凭证。a核对各相关凭证及账簿数据关系是否一致;环节二:进一步计算该公司应计提的坏账准备数据根据应收账款余额应计提的坏账准备=2０2３００0×4‰＝8000（元）;12月份应计提的坏账准备=800０-３６0０=４400（元）;环节三：根据所计算的结果()，向新升公司揭露问题。a核查口头证据;c核查书面证据。d询问财务人员;环节四:经审查,该公司虚增提取基数,将“应收票据”１00０000元与“预付账款”100００00元及“应收账款”20230０0元共计4000０00元作为计提基数,从而使当年资产减值损失虚增8000元。假定公司所得税税率为25%,盈余公积提取比例1０%，应付利润提取比例６0%，做出调整分录。借:应收票据

70０00０.０0

贷：应交税费——应交增值税

2038８．35

利润分派——未分派利润

67９61１．6５借:利润分派——未分派利润

16９９0２.91

贷:应交税费——应交所得税

169９0２.９１借：利润分派——未分派利润

25485４.37

贷：盈余公积

50９70.87

应付股利

203８８3．5０借:应交税费——应交增值税

20388.35

——应交所得税

１6９９02.91

贷:银行存款

1９０２91.2６借：坏账准备

8０００.０0

贷:利润分派——未分派利润

6000.0０

应交税费——应交所得税

2023.00借：利润分派——未分派利润

４２00.0０

贷:盈余公积

6０0．00

应付股利

360０.０0借:应交税费——应交所得税

2０23.０0

贷：银行存款

2０2３.0０

贷：其他业务收入

１470０0.0020２3年审计人员对信天电扇厂2023年度的应收账款进行审查,发现应收账款明细账中荣华公司明细账２023年１月1日借方余额为9３600元，本期借方、贷方均无发生额，２０23年末仍未借方余额936０0元,根据调查,此款是202３年荣华公司向该电扇厂购进电扇500台发生的货款。环节一:调出相关账簿及凭证c核对记账凭证及原始凭证日期是否反映对的;ｄ查看所附原始凭证有无相关负责人签章；环节二：分析该应收账款长期未收回的也许因素。ａ也许是该货款已收回,但未销账。ｂ也许是记账错误,如该货款应向其他单位收取；c此货款也许有纠葛，如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧,故购货方所有拒付该厂的货款；d此货款纯属虚构,该厂为完毕当年销售和利润计划，虚构应收销售货款,从而虚增当年的销售收入和销售利润；环节三:做出相关解决建议。a虚构货款要严厉解决，并及时调整有关账目。b函证购货公司了解因素;c及时更正记账错误；ｄ组织双方共同协商解决问题;202３年审计人员在审查南华机床厂20２3年的账目时，发现１2月份“主营业务收入”、“应收账款”账户较以往各期发生额变动较大。环节一:调出相关账簿及凭证ａ查看所附原始凭证是否齐全；b判断记账凭证之间的经济关系是否符合实际情况;环节二：分析销货业务与退货业务记录，怀疑销货业务为公司虚列,进一步了解实际情况。ａ函证购货单位是否退货c函证购货单位是否购货;d询问公司管理人员。环节三：经查证,该公司管理人员认可了为达成上级部门的年度收入及利润目的，虚列销货业务，虚增收入。假定公司增值税率为１７%，所得税率为２５%,做相关调整分录。借：以前年度损益调整

1500000.0０

应交税费——应交增值税

２５500０.00

贷：应收账款——广州南洋机电厂

1７550０0.０0借：应交税费——应交所得税

3７５0０0．00

贷:以前年度损益调整

３7５００0.００借:利润分派——未分派利润

１125０００.00

贷：以前年度损益调整

１１25000.００审计人员检查了峻峰公司20２３年度销售账户,在核对销售明细账和仓库明细账后，发现销售给甲公司实际发出A产品143吨,发票仅开4３吨；销售给乙公司实际发出Ａ产品138吨发票仅开38吨，共少开了2０0吨,每吨256元,共计5１20０．0０元。环节一：调出相关账簿及凭证。ａ售价是否符合价格政策；b发货单是否与发票、销售协议、记账凭证一致(日期、品名、数量);c账务解决是否对的d收入的确认条件、方法是否符合公司会计准则；环节二：进一步收集证据。a询问峻峰公司管理人员;b询问峻峰公司财务人员；c向乙公司函证。ｄ向甲公司函证；环节三：审计人员得知，由于该产品是紧缺材料，峻峰公司的确少开票，此外，峻峰公司还收到了购买公司返还的４00００元钞票，共得收入40０0０+5１2０0=９1２00元,所有未计入收入。审计人员给峻峰公司提出相关解决建议。c更正错误并补缴税款。2023年审计人员对峻峰公司2023年财务收支状况进行审查,在查阅该公司当年的其他应收款明细账时,发现在6月份该公司有一笔其他应收款为１.5万元的经济业务，摘要栏内容为“其他应收账款”。环节一：调出相关记账凭证。ａ账务解决是否对的b查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致;c原始凭证是否齐全；ｄ记账凭证与原始凭证是否相符;环节二:进一步了解相关情况，峻峰公司会计认可是其陆续打白条挪用了公款。询问财务人员；b询问公司管理人员;c核查口头证据；ｄ核查书面证据。环节三:提出解决建议a建议会计人员退还挪用的款项；ｃ建议公司对相关人员进行处罚；审计人员对一家连锁经营的商品流通公司茂盛公司进行例行检查。发现该公司运用虚假协议，将应计的销售收入先通过“发出商品”科目进行核算,以推迟销售收入的实现，从而达成延期缴纳税款的目的。环节一:调查公司基本情况。a询问公司管理人员；b询问公司财务人员；c询问公司技术人员;d询问公司销售人员。环节二:通过询问，审计人员了解到该公司对下属30家连锁超市(均为独立法人单位）实行统一配货、统一定价、资金统筹的模式。由于货款不能及时收回，所以总部和各连锁店都分别签订了分期收款销售协议。该公司平时对各连锁店配送的商品都是先计入“发出商品”科目,而货款收回是按该公司对各连锁店核定的资金额度来操作,即各连锁店占用总部的资金额假如超过总部规定的数额,则须在3天内将超额占用资金汇付总部。a分析公司行为是否合理;b分析公司行为是否合法；c分析公司行为目的；ｄ分析销售协议的有效性。环节三：审计人员通过度析，该公司与各连锁店订立的分期收款销售协议是一纸空文,分析该公司做法的影响及目的。a推迟了销售收入的确认时间；b延期缴纳了增值税；c延期缴纳了公司所得税；d提高了公司资金使用效率。审计人员在对峻峰公司进行审计时发现,甲公司为增值税一般纳税人,以库存商品对宏源公司进行投资，双方协议按成本作价。该批库存商品的成本为２00万元，计税价格为22０万元。环节一：调出相关账簿及凭证。a检查凭证是否存在计算差错；b检查凭证是否存在错账;c检查凭证是否存在漏记;d检查凭证是否存在重记。环节二:审计人员发现，峻峰公司用库存商品对外投资，没有交增值税。根据有关规定，用库存商品对外投资,应视同销售货品，需计算应交增值税３7４0０0元(2202300＊０.17）。审计人员规定该公司做出调整。借:长期股权投资

3７４0００.００

贷：应交税费——应交增值税(销项税额）

37４00０.０02023年注册会计师张军审计红星公司预收账款项目时，发现以下审计线索：1．红星公司３年前预收峻峰公司款项800万元，当年根据峻峰公司的委托支付给宏源公司２0０万元,剩余６00万元,截至2０2３年度资产负债表日账面余额为6０0万元。2.２023年12月２5日红星公司根据银行存款未达账项调整１000万元记入“预收账款”。张军逐笔核对了记账凭证及其后附的销售协议等，随后又根据协议所列产品名称及数量,到仓库审查了产品库存明细账，证实以上各批产品已发货,有关原始凭证已传递到会计部门。环节一：分别分析以上情况,说明应采用的审计程序abcｄe一般情况下,预收账款供货单位应按协议或约定及时向购货方提供货品,结算货款。红星公司的上述经济业务预收峻峰公司账款余额为６０0万元，时间较长,数额较大。红星公司在长时间无供货行为，应引起注册会计师的充足关注。取得并审阅业务发生时会计解决的原始凭证，获取确认经济性质的审计证据,据以鉴定负债的存在性。通过函证取得峻峰公司的数额确认情况说明。审计人员应根据其性质及对财务状况的影响限度,按照《中国注册会计师审计准则》的规定,发表适当的审计意见。预收账款1000万元的经济事项已表白销售收入的成立,应当做销售收入解决。因此注册会计师要在审查取得充足、适当的审计证据基础上，提请被审计单位进行账务调整，并把查证的情况客观地记录在审计工作底稿中。环节二：分析审计预收账款时，需要关注被审计单位的哪些项目ａ是否与预收租金、预收利息等相混淆；b是否将预收账款作为销售收入入账；c是否运用“预收账款”截留收入；d是否运用“预收账款”账户进行舞弊行为。生产与费用循环审计202３年审计人员在审查宏源公司的材料采购业务时,发现该公司与供货单位签订的原材料采购协议中规定,付款条件为3/20，1/30,ｎ/４0。该批原材料总价款为2３4万元,公司于购货后的第25天付款,按协议规定应享受１%的折扣为2．34万元,增值税率为17％,但该公司并未享受钞票折扣。后经审查发现该公司运用关系将折扣2.34万元转入俊峰公司下属单位账户,然后以钞票形式提回，作为公司的小金库。环节一：查看相关记账凭证与原始凭证。Abcd环节二：审查记账凭证及原始凭证时发现两个疑点:一、该公司并没有享受钞票折扣；二、两张电汇单据收款单位相同,但银行账号不同。查阅相关明细账。d核对记账凭证与账簿间数据是否一致;环节三:向该公司揭露问题b询问财务人员；ｃ核查口头证据；d核查书面证据环节四：审计人员发现该公司运用关系将折扣２.34万元转入峻峰公司下属单位,之后又以钞票形式提回折扣2.34万元，作为公司小金库。Abcｄ环节五：做出解决建议。借：银行存款23４00.0０贷:财务费用23４00.002０23年审计人员对峻峰公司原材料采购业务进行审查，其中一笔于2023年4月８日发生的业务引起审计人员的注意:该公司于当天从深圳市宏伟公司购进了一批原材料,双方的协议单价为每公斤60元,购入数量为4００0公斤，价款合计为24000０元。环节一:查看相关记账凭证与原始凭证。C核对记账凭证的解决是否对的;环节二：审查发现该业务在会计解决上存在两点问题：一、发生的运杂费没有按规定计入采购成本；二、材料的途中损耗没有计入“营业外支出”科目,而计入到“管理费用”科目。做出相关调整分录。借：材料采购

45００．00

贷:银行存款

４500.00借：待解决财产损溢

１200．0０

贷：材料采购

120０.00借：营业外支出

1200．00

贷:待解决财产损溢

1２0０.00审计人员在查阅华泰公司8月份生产成本账户解决时，发现该月生产费用水平高于以前各月，材料成本差异率比以前各期高,公司材料的计划成本高于实际成本,材料成本差异账户为贷方余额。环节一:查看相关账簿ＡBCD环节二:审计人员查阅“材料成本差异”明细账，发现其中8月初材料成本差异为贷方110000元，本月收入材料成本差异为贷方55０000元，月初结存材料计划成本为40０00０0元，本月收入材料的计划成本为950００00元，本月发出材料的计划成本为900０0０元Ｄ重新计算核对材料成本差异率;环节三：复合计算材料成本差异率及发出材料应调减的计划成本数。8月份材料成本差异率＝[(－1１000０)+(-5５0000)]/(４0０0000＋95０0000)＝-4．8８9％；发出材料应调减的计划成本=9０0０00＊（-4.889%）＝-４400０（元）；环节四:审计人员认为该公司运用“材料成本差异”账户作为调节生产成本的调节器，以达成增长成本隐藏利润的目的。当月生产成本虚增23795元［即：-20235－(－４４000）]。做相关调整分录。借：材料成本差异

23795．00

贷：生产成本

２3７95.０02023年审计人员在审查宏源公司的材料采购业务时,发现该公司９月份有一笔摘要为“购入机器部件”的业务，并且金额较大,在结转材料采购时,转入“周转材料——低值易耗品”账户内。环节一:查看相关记账凭证与原始凭证。A查看记账凭证解决是否对的；Ｂ查看所附原始凭证有无相关负责人签章;D核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符。环节二:公司购买的机器部件不应计入“周转材料——低值易耗品”账户，而应作为“固定资产”。做出调整分录借:固定资产

６0０00０.００

贷：周转材料——低值易耗品

6000０0.００借：材料成本差异

５0０00.０0

贷：周转材料——低值易耗品

50０00．0０20２3年审计人员在审查朝阳机床厂“周转材料——低值易耗品”明细账时，发现该厂１2月12日购入3５00元的周转材料——低值易耗品——A物品,但在“应交税费——应交增值税”账户中没有这笔业务的记录。环节一：查看相关账簿、记账凭证。A查看记账凭证解决是否对的环节二：向该公司揭露问题ＡBＣD询问财务人员;询问仓库管理员；核查口头证据；核查书面证据。环节三：审计询问后发现，该厂将成本为3500元的机床用于换取另一公司的等价值的产品作为本厂的周转材料——低值易耗品，由于会计的疏忽，未在“应交税费——应交增值税”账户中做相应的解决。做出该厂的调整分录。借：应交税费——应交增值税(进项税额)

595.0０

贷：应交税费——应交增值税（销项税额)

５95.0０审计人员在审查峻峰公司时发现该公司10月份库存商品账收入明显低于以前各月,而该月为销售旺季，订单高于他月,销售情况良好。审计人员通过询问车间主任,证实公司是按订单生产的，且该月所有完毕任务,因此库存商品账所列数字并非所有库存商品金额。环节一:询问相关人员情况,寻找证据。ABCD询问财务人员；询问车间主任；核查口头证据；核查书面证据。环节二:经审计，该公司是按订单生产的，且该月所有完毕任务,因此库存商品账所列数字并非所有库存商品金额。该公司管理人员考虑到当年利润已经可以完毕,为保证明年利润指标可以实现,故意将库存商品账提前结转一部分,共计7０万元，因此虚减利润70万元。应规定公司做调整分录。借:生产成本

700000．０0

贷:库存商品

70000０.00借：库存商品

７０00０0.０0

贷：主营业务成本

700000.00借:主营业务成本

700000.00

贷:本年利润

70０000.０0审计人员在审查峻峰公司时了解到，该公司在核算时将有关附带成本计入原材料成本。审计人员抽查了2023年原材料明细账,发现1月份原材料成本较其他月份明显偏低,只有购入原材料一笔，金额35１万元，寻找有关原始凭证而没有发现所发生的运费等项目。经审查，该公司会计人员因临近春节忙于个人事务,将运费计入期间费用。环节一:审查相关原始凭证、记账凭证及账簿。ABCＤ环节二:审计人员通过询问有关人员了解到,该单位会计人员因临近春节忙于个人事务，将运费计入期间费用。分析该解决给公司导致的后果。ＡBCD该公司没有遵循会计一贯性原则;该公司将应计入原材料成本的运费计入管理费用，使原材料成本少计５607.48元；该公司将应计入原材料成本的运费计入管理费用,使进项税额少计3９2.52元;该公司将应计入原材料成本的运费计入管理费用，影响该月销售成本及经营成果的核算。环节三:根据所掌握的证据做调整分录借：原材料

5607.４８

应交税费——应交增值税（进项税额)

３9２.52

贷：管理费用

６000．00审计人员在审查峻峰公司存货明细账时发现包装物明细账该月购入和出库数量明显低于以前各月。经审计,该公司为完毕年度利润指标,在公司存在亏损时,未将一部分原材料和周转材料(包装物）的购入、发出业务入账,而实物已用于生产，这样就完毕了上级主管下达的利润指标，并得以分得年终奖4500０元。环节一:向该公司了解情况ABCＤ环节二：审计人员经核算，发现该公司共少计原材料3000００元,少计周转材料(包装物)430０0元,规定该公司做出相应调整分录。借：以前年度损益调整34３00０.0０贷:原材料３000０0周转材料——包装物4300０.00借：本年利润450０0.00贷：银行存款4500０.０0２023年审计人员对红星公司2023年度报表进行财务审计,审计的重点之一是拟定该公司的存货是否真实存在。环节一：实行相关审计环节ACD核对各存货项目明细账与总账、报表的余额是否相符；抽样选取存货进行重点检查,检查账簿及凭证；对存货实行监盘程序。环节二：审计人员在检查账簿和凭证后均未发现明显问题，在对该公司存货进行监盘后,发现存货实际数量与账面数量严重不符，编制存货抽盘表。ABＣ分析差异；询问财务人员;询问仓库管理员。环节三:向该公司了解情况ＡBCＤ询问财务人员；询问仓库管理员；核查口头证据；核查书面证据环节四:审计人员发现存货A的实际数量为４9９.8吨,而账面数量为10５0吨，差额为550.2吨。经查该差额部分存货已经分批销售，没有开具发票,销售没有入账。经核算,该部分存货数量为55０吨（其中0.2吨为存货收发计量存在误差所致）,销售平均单价(不含税)为2028.０8元。分析差异带来的影响。AＢCＤ少计主营业务收入11１5４４4元(2０28.08×55０=11154４４.0０);少结转主营业务成本1０3441８元(55０×18８0．７6=10３４4１8.00）;少交纳增值税额189625．48元；（１1１5４４４.00×0.１７=1896２5.4８)多计存货550吨，价值1034４18元(55０×1880．76)。环节五:审计人员发现该公司对存货Ａ进行了计提存货跌价准备的会计解决,编制存货跌价准备审定表。ＡD分析其存货跌价准备计提的合理性;分析其存货跌价准备计提的准确性经审计发现，存货A实际库存为500吨,可变现净值大于存货原单价,该公司不应计提存货跌价准备。计提的存货跌价准备数额1０３4000.00与已销售未入账的存货成本数额1034418.0０相近，显然是销售货品需要结转的主营业务成本。审计人员规定该公司做出调整。ABＣDEF调整销售收入

借:银行存款

13050６９.4８

贷:以前年度损益调整

1115４4４．00

应交税费——应交增值税(销项税额）

１89625.４8调整销售成本

借：以前年度损益调整

１034418.0０

贷：库存商品

103441８．00调整资产减值损失

借:存货跌价准备

10３4000．00

贷：以前年度损益调整

1０34000.00调整所得税费用

借：以前年度损益调整

278７５６.50

贷：应交税费——应交所得税

2７8756.50

[（1115444.00-1０3４４1８.00+1０340００.0０)×25%]结平“以前年度损益调整”科目余额

借：以前年度损益调整

8362６９．5０

贷：利润分派——未分派利润

８36269．50调整盈余公积

借:利润分派——未分派利润

8３6２6.95

贷：盈余公积

83626．９5固定资产循环审计审计人员在审查灵通机械厂时发现,该公司于２０23年9月购入一生产线,增值税专用发票上注明的价格为300000元，增值税为51000元,购入后发生安装费用600０0元。公司将固定资产安装费计入了期间费用，虚减了固定资产成本,影响了期间费用的真实性。环节一：调出相关记账凭证及原始凭证Ｃ核对记账凭证解决是否对的;环节二：公司购入固定资产的安装费用应计入固定资产成本,该公司的做法虚减了固定资产成本,并影响了期间费用的真实性。审计人员规定公司做出调整A借:固定资产——生产用６0000.０0贷:管理费用——其他费用60000．00审计人员对美达股份有限公司20２3年12月底的固定资产进行实物清点。环节一：审计人员根据该公司提供的资料编制出固定资产清点表，并检查固定资产清点表。ＡBＣD甲设备实物短缺一台；乙设备实物多余一台；丙设备卡片中少一台；丁设备明细账中多余三台。环节二：分析出现上述各种情况的结果及给出解决建议A丙设备明细账与实物相符,但卡片少一台，有也许是购进时,有一台没有在卡片上登记，查明后要补记卡片；B甲设备账卡相符,实物短缺一台,有也许是该设备已报废解决，但是账卡未注销,查明后应予以注销账卡,也也许是因保管不善,设备被盗，查明后要追究保管者的责任,也有也许是设备出租,但没有计入“出租固定资产”账户，应补记；Ｃ乙设备账卡相符,实物多余一台,有也许是该设备已报废解决，卡片已注销,但实物仍在使用，也也许是购进时未作固定资产入账,而作低值易耗品入账，但盘点时作为固定资产，查明后,应对照其价值和使用年限，确认其符合标准,则补记固定资产明细账和明细卡,若不符合标准，则不作为盘盈，不计入固定资产账簿，也有也许是将租入固定资产误作为盘盈,查明后应将设备在备查簿上登记；D丁设备卡片与实物相符,但固定资产明细账多余三台，有也许是该三台设备已出售，但明细账没有注销，查明后应予转销。审计人员审查明星公司会计报表时发现该公司在20２3年度中曾有一项摘要为“固定资产报废”的固定资产清理业务,固定资产账面价值45０万元,已提折旧1０0万元,其余部分计入营业外支出。环节一:调出相关记账凭证及原始凭证。D查看所附原始凭证有无相关负责人签章,账务解决是否对的;环节二:通过查看相关记账凭证及原始凭证发现，该公司所报废的固定资产实际是对广州天明机床厂的一项长期股权投资，公司每年有15万元的回报。对该情况进行分析A将固定资产计入固定资产清理账户,虚减了当期利润;Ｂ将固定资产计入固定资产清理账户,隐瞒了投资收益；D将固定资产计入固定资产清理账户,逃税漏税。环节三:审计人员规定公司作出调整借：长期股权投资

350０0０0.00

贷：营业外支出

3５00000.0０借:所得税费用

8７5000．０0

贷：应交税费——应交所得税

８７5００0.00审计人员于2023年12月审查红星运送公司固定资产管理情况时，发现同年4月该公司购置3套机器设备用于生产,总价值96万元,并与当月投入使用。设备的残值估计为6万元环节一:查阅该公司固定资产折旧计算制度及累计折旧账户，发现该公司按3年计提固定资产折旧,4月份购入的固定资产20２3年度累计折旧总额为202３0０元。C重新核算累计折旧计算是否对的;D查看公司固定资产折旧计算制度是否合理及符合相关法规。环节二：根据折旧计提有关规定,机器设备折旧年限最短不得少于５年，分析导致的影响ABCＤ公司当年应当计提折旧总额为１20230.０0元[（96０000－60000)/(5×１２)×8];公司多计提80０００.00元的折旧费用;多计提折旧导致利润虚减;折旧计提金额有误会影响以后多期会计核算的对的性。环节三：审计人员规定公司作出调整。借:累计折旧

8000０.00

贷:本年利润

80000．00借:本年利润

20230.0０

贷:所得税费用

２0２3０.００审计人员在审计华润股份有限公司２0２3年度固定资产折旧时，发现本年度1月初新增已投入生产使用的机床一台，原价为10000０元，预计净残值为1０000元，预计使用年限为5年，使用年数总和法对该项固定资产进行折旧，其余各类固定资产均用平均年限法折旧，且该公司对这一事项在会计报表附注中未作揭示。环节一：调出相关资料进行查看。A查看公司该项固定资产折旧计算制度;B核对公司固定资产折旧制度是否一致。环节二:审计人员检查后发现,该公司其他各项固定资产均采用平均年限法计提折旧,而对该设备，公司采用了年数总和法，且未在财务报表附注中加以揭示。进一步分析公司这样做会产生的影响。A公司采用年数总和法时本年应计提的折旧=(１00000－10００0)×[5／（5+４+3+2+1）］=3０000元;B公司采用平均年限法时本年应计提的折旧＝(1０000０-1０００0)×[(１-0．1）/5]=180０0元;Ｃ采用年限总和法比平均年限法本年多计提折旧12023元。环节三：折旧方法的改变，使本年多提折旧额，致使资产负债表中的累计折旧增长1２0２3元,损益表中的利润总额项目减少12０23元。分情况分析公司该做法的分析及解决建议。ABCD公司对该设备使用年限总和法如有充足理由,则应在财务报表附注中加以揭示;公司对该设备使用年限总和法如无充足理由,则不得使用年数总和法,还要做相应调账分录；若公司无充足理由使用年数总和法计提该设备折旧,则应调账:借:累计折旧

120230.0０

贷:以前年度损益调整

12０23.00。若公司无充足理由使用年数总和法计提该设备折旧，应交纳相应所得税审计人员在对宏达公司20２3年度会计报表进行审计时发现,该公司２023年1月1日发生一笔外购商标权业务，入账价值为108００0元。环节一:调出相关记账凭证及原始凭证ABCD环节二：审计人员查阅相关资料后发现公司购入的商标权协议中约定的使用年限为6年,但按法律规定其有效使用年限还剩5年。按公司会计准则第6号无形资产第十七条规定,使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销,而该无形资产协议规定了收益年限，法律也规定了有效年限,显然其使用寿命为受益年限和有效年限两者之中的较短者。而公司未采用较短的摊销年限5年,致使在资产负债表中,公司的资产被高估,并且在利润表中，公司的费用少计,利润虚增。ABCD环节三:审计人员建议该公司作出调整。借:以前年度损益调整

360０．00

贷:无形资产

３600.００借:应交税费——应交所得税

9００.00

贷:以前年度损益调整

900.００借:利润分派——未分派利润

２70０.0０

贷:以前年度损益调整

27０0．00峻峰公司出资建造一厂房，审计人员审查时发现，该厂房工程的成本偏高，通过具体审查与该厂房相关的资料发现，公司在建设此项工程的同时,还改造了一排门面房，用于出租给外单位使用,收入用于职工福利。该公司将经营用房的建导致本计入了厂房的建导致本。环节一:调出相关记账凭证及原始凭证。A查看所附原始凭证有无相关负责人签章;C查看所附原始凭证记录是否与记账凭证相符;D核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符。环节二：公司将经营用房建导致本计入建造厂房成本，导致固定资产成本虚增９0万元,影响以后各期折旧费用的计提。审计人员规定公司作出调整。借：在建工程——经营用房

90000０.0０

贷：在建工程——厂房

９00０0０．00审计人员在对峻峰公司2023年度利润表进行分析性复核时，发现该公司当年利润较以前年度大幅减少。进一步审查了解，发现是由于长期待摊费用的大量摊销所致。于是审计人员具体审查了长期待摊费用账户,发现有一笔租入固定资产的改良支出数额异常。环节一:调出相关资料进行查看。ＡBCD环节二:审计人员查阅相关资料后发现公司租入固定资产的改良支出数额异常，进一步了解情况A询问公司管理人员；B询问公司财务人员。环节三：经询问，审计人员了解到，该“在建工程”是为职工建造宿舍支出。按照有关规定,新建宿舍的支出不应计入租入固定资产改良支出项目，而应计入固定资产项目,公司将不属于长期待摊费用的项目计入，导致会计信息反映失真。审计人员规定公司做出调整。借:固定资产

100０0００．00

贷：长期待摊费用

100０000.00筹资与投资循环审计审计人员在对甲公司2０２３年度会计报表进行审计时发现，该公司２023年3月1日向银行借入长期借款600000元，年利率为10％，借款期限为3年，用于投资进行技术改造。但审计人员在对“在建工程”账户审查时,未发现公司在2023年存在技术改造工程。审计人员怀疑该公司存在挪用借款的问题。环节一:查阅相关记账凭证及原始凭证Ｂ查看原始凭证是否有相关负责人签章Ｃ查看有无借款使用记录环节二：审计人员在对“在建工程”账户审查时，未发现公司在２023年存在技术改造工程。在审查资产负债表时发现长期股权投资3月比４月增长50000０元。调查该笔资金来源。询问公司管理人员;询问公司财务人员，环节三：经询问,该公司认可挪用了银行借入的技术改造款进行投资，提出解决建议。该公司虚设技术改造项目,从银行骗取借款,套取资金用于投资,违反了借款契约规定；该公司应尽快归还银行的长期借款；同时需要追究有关负责人员的责任，避免类似情况再次发生。审计人员在审查甲公司2023年1２月３1日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司于２0２３年４月２１日以补偿贸易方式引进设备一台,该设备的价款为６０00０0美元，国外运杂费为７500美元,当天的汇率为１：8.00，公司用人民币支付的关税、国内运杂费、安装费等各种支出共计10000０元。环节一:查阅相关记账凭证及原始凭证。AＢCD环节二:按我国有关会计法规的规定,公司以补偿贸易的方式引进设备入账金额=设备、工具、零配件等的价款+国外运杂费+关税+国内运杂费+安装费等各种支出，而该公司却将关税、国内运杂费及安装费等各种支出计入了销售费用。进一步查看公司计提折旧的相关资料（公司按2023计提该设备折旧，无净残值)。ABCD查看记账凭证是否存在重记;复核记账凭证是否存在漏记；复核记账凭证是否存在计算差错；复核记账凭证是否错账。环节三：由于公司入账金额少10万元，因此公司当年少计提折旧5000元[（496)/10／12*６］。审计人员规定该公司进行调账。借：固定资产

10０000.0０

贷：以前年度损益调整

９50０0．00

累计折旧

５0０0.0０借:以前年度损益调整

２375０.00

贷：应交税费——应交所得税

２3750.00借：以前年度损益调整

712５０．00

贷：利润分派——未分派利润

７1250.００审计人员在审查明星股份有限公司２０２3年度有关会计报表时发现,“持有至到期投资”账户的期末借方余额为400000.00元,利润表“投资收益”项目为－28000.０0元（该公司2023年度只发生了一笔投资业务)。环节一:查看相关账簿及记账凭证。D查看记账凭证解决是否对的;环节二:审计人员认为该公司解决不符合规定ＡBCD环节三：根据插值法计算出该债券的实际利率为2．７2％,同时计算出实际利息为12５58.00元。根据所掌握的证据规定公司做出调整。借：持有至到期投资——债券投资——星天公司（利息调整)

60００0.００

贷:投资收益６０0０0.００借：投资收益12558．00

贷：持有至到期投资——债券投资——星天公司（利息调整)

1２558.0审计人员２０23年初在审查峻峰公司的短期借款时，发现2023年12月一张预提借款利息的记账凭证，在摘要内注明“预提市建设银行短期借款利息”，预提利息金额为５4００0元。环节一：调出相关资料，进行调查分析ACD查看原始凭证是否有相关负责人签章;对比分析记账凭证所列金额是否与实际情况相符;核对记账凭证解决是否对的。环节二:经审查后发现，该公司将其建行借款利息所有计入202３年12月份。BD每月应提取的借款利息为900０元(1８00000＊6%/12);当月多提利息45000元（5４０0０-90０0)。环节三:审计人员规定公司做出调整借：应付利息４50０0.00

贷:应交税费——应交所得税11250．００

以前年度损益调整３３75０.0０借:以前年度损益调整３3750．０0

贷：利润分派——未分派利润33750.00２０2３年审计人员在对乐普公司会计报表进行检查时,了解到如下信息：1．公司租入机器4台，每月付租金90000元,并按机器原价9０００000元逐月计提折旧50００00元，两项均计入管理费用。2．由于2023年出纳人员轮岗,该年银行存款利息５00０0元一直未做解决。3.乐普公司2023年仓库失火，为修复仓库及核销火灾损失共付２500００元，该公司将这项支出列入“管理费用——其他费用”。4.公司的职工宿舍全年水电费75000元,公司组织职工外出修养支出１５０00元，均列入管理费费用。环节一：对发现的情况进行分析。AＢＣD环节二:审计人员规定公司做出调整借：本年利润6400０0.00

营业外支出2５０000.０0

贷:以前年度损益调整6４0０0０.0０

管理费用250０0０.00借:以前年度损益调整160000．0０

贷：应交税费——应交所得税１6000０．00借:以前年度损益调整４800０0.00

贷：利润分派——未分派利润４８000０.０02023年审计人员在审查鸿运科技有限公司的投资项目时，发现该公司于202３年对外进行了一项投资,将其划分为交易性金融资产。该公司在2０23年初确认公允价值变动损溢100万。环节一：调出相关凭证C查看所附原始凭证有无相关负责人签章;环节二:核查备查业务的真实性ACD询问公司管理人员；征询证券交易所相关人员;收集证据环节三：通过审计发现，该公司购买的股票主线没有下跌，按照规定不允许确认公允价值变动损益,公司的做法有几项影响。ＡD确认了公允价值变动损失会导致虚减利润；确认了公允价值变动损失会导致少交所得税。环节四:根据所掌握的证据做调整分录。借：公允价值变动损益

1０0００0０.０0

贷：交易性金融资产——公允价值变动

1000000.０0借：交易性金融资产——公允价值变动

1000００0.０0

贷:以前年度损益调整

750000.0０

应交税费——应交所得税

25０0００.０0审计人员在对峻峰公司“投资收益”账户进行检查时，通过比较投资收益与长期股权投资账面记录，发现投资报酬率异常，于是实行进一步检查。环节一:调出相关凭证。AＢCD环节二:询问有关当事人,核对相关协议,并向被投资方进行调查，审计人员发现公司投资总额为1０0００000元，其投资收益率为10％,审计人员确认公司所收到的１００000０元所有为其投资收益。分析公司该中做法的影响。AD隐瞒了收入,虚减了利润;少缴纳了公司所得税。环节三：审计人员规定公司做出调整。借：预收账款

45００00.00

贷：投资收益

４50００0.00审计人员接受委托对峻峰公司202３年度会计报表进行审查，在对“应付债券”账户审查时,了解到被审单位20２３年1月1日以110000元的价格发行面值为1０00０00元的两年期债券，票面利率为10%。环节一:审核该公司20２3年度计提利息的相关记录ＡD核对公司业务解决是否对的;对比分析记账凭证所列金额是否与实际情况相符环节二：分析公司该业务解决。ＡBCD溢价发行债券,溢价应在两年内进行摊销;溢价摊销应当冲减财务费用；未进行溢价摊销解决虚增了财务费用，虚减了利润;公司存在漏税行为。环节三:审计人员规定被审计单位调账借:应付债券——债券溢价50000.00

贷:以前年度损益调整5００0０.00借:以前年度损益调整12500．0０

贷：应交税费——应交所得税12500.０0借:以前年度损益调整37５00.０0

贷：利润分派——未分派利润3７500．00审计人员在检查乐普公司２023年8月“银行存款”日记账时，发现８月５日银收字第3号凭证的摘要说明比较模糊。于是对其实行进一步检查。环节一：调出相关资料,进行调查分析。ABCD环节二:审计人员做进一步的询证,得知该公司将索赔收入计入了“应付职工薪酬”账户，并在当月作为津贴发放给职工。ABCD环节三：该公司违反了公司会计准则的有关规定，将应计入营业外收入账户的索赔收入作为应付职工薪酬核算,并作为津贴发放给职工,导致当期利润虚减,少缴纳税款。审计人员规定公司做出调整。借：其他应收款106００.00

贷：以前年度损益调整10600．0０借:以前年度损益调整２６50.００

贷：应交税费——应交所得税2650.00借:以前年度损益调整7９50.０0

贷:利润分派——未分派利润795０．０0审计人员在审查峻峰公司应付账款业务时，通过实行分析性复核审查程序,发现本年度该公司应付账款大幅减少,通过进一步调查得知，该公司有250万元材料验收入库,货款尚未支付，而在该公司“应付账款”明细账中没有记录。环节一:调出相关资料ACD查看原始凭证有无相关负责人签章；查看相关记账凭证进行核对；查看原材料明细账进行核对。环节二:进一步了解情况发现,该公司为隐瞒负债、粉饰公司财务，故意将应付账款不及时入账。ABD询问财务人员；询问管理人员;询问采购人员。环节三：在采购业务中,只要所购买的货品的所有权已经发生转移，公司就应当确认该项资产,并且同时确认由此产生的债务,由于该公司所购买的材料已经验收入库,则其应同时记录产生的应付账款入账。该公司故意将应付账款不及时入账,从而达成隐瞒负债、粉饰公司财务的目的。审计人员规定该公司调账。借：原材料

２5０0000．00

应交税费——应交增值税(进项税额）

4２5０00.0０

贷：应付账款

292５０00．０0借：应付账款

２92５000．０0

贷：银行存款

2９250０0.00审计人员在审查宏达公司2０23年度会计资料时发现,1１月份公司有一机器设备因火灾被烧毁导致报废。环节一：调出相关记账凭证及原始凭证CD查看所附原始凭证有无相关负责人签章；审查记账凭证的相关业务解决是否对的。环节二:该公司一方面通过增长营业外支出来减少利润，逃避税收,另一方面把负责人赔款作为其他应付款，为日后非法支出作准备。审计人员规定公司作出调整。借：其他应收款

７000０．00

贷：营业外支出

7００00．0０借：所得税费用

1７500.0０

贷：应交税费——应交所得税

１7５00.002023年审计人员对甲公司202３年财务状况进行审查，在查阅公司当年的预付账款明细账时，发现1月初该公司有一笔预付款项为1５万元的经济业务,数额大，且挂账