2023年初级会计职称货币资金例题附答案

第一章货币资金(WEB)【例题·单选题】下列各项中,不符合资产会计要素定义的是()。

A.原材料

B.委托加工物资ﻫC．盘亏的固定资产

D.尚待加工的半成品

『对的答案』C

『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给公司带来经济利益，不属于公司的资产。【例题·多选题】下列各项中，公司可以确认为资产的有（）。

A．经营租出的设备

B．经营租入的设备ﻫＣ.融资租入的设备ﻫD.近期将要购入的设备

『对的答案』ACﻫ『答案解析』资产是指公司过去的交易或事项形成并由公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。选项B是公司并不能拥有或控制的；选项D不是公司过去的交易或事项。【例题·单选题】(２０23年)公司无法查明因素的钞票溢余,应做的解决是（）。ﻫA.冲减管理费用

B.增长营业外收入ﻫC．冲减财务费用ﻫD.增长其他业务收入

『对的答案』B

『答案解析』钞票溢余，属于应支付给有关单位或个人的,计入其他应付款；属于无法查明因素的，计入营业外收入。【例题·单选题】公司钞票清查中，经检查仍无法查明因素的钞票短款，经批准后应计入(）。

Ａ.管理费用B.财务费用ﻫC.冲减营业外收入D．营业外支出

『对的答案』A

『答案解析』无法查明因素的钞票短款经批准后要记入“管理费用”；无法查明因素的钞票溢余,经批准后记入“营业外收入”。【例题·计算题】（★重点掌握)甲公司2023年１2月31日银行存款日记账的余额为540０000元,银行存款对账单的余额为83000００元。经逐笔核对，发现以下未达账项：ﻫ（１)公司送存转账支票600０00０元,并已登记银行存款增长,但银行尚未记账。ﻫ(２)公司开出转账支票4500000元,并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。ﻫ(3）公司委托银行代收某公司购货款4８00０00元，银行已收妥并登记入账,但公司尚未收到收款告知,尚未记账。ﻫ(４）银行代公司支付电话费400000元，银行已登记减少公司银行存款,但公司未收到银行付款告知,尚未记账。

计算结果见下表。银行存款余额调节表单位:元项目金额项目金额公司银行存款日记账余额540０0０0银行对账单余额８30００0０加：银行已收，公司未收款4

800000加:公司已收,银行未收款6

0000００减:银行已付,公司未付款40０0０0减：公司已付，银行未付款4５０00０0调节后的存款余额9800000调节后的存款余额9800０００【例题·计算题】(2０２３年)甲公司2０23年1２月份发生与银行存款有关的业务如下：

(１）①12月2８日，甲公司收到A公司开出的4８0万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。ﻫ②1２月29日，甲公司开出转账支票支付Ｂ公司征询费３６0万元,并于当天交给B公司。

（2）12月31日,甲公司银行存款日记账余额为4３2万元，银行转来对账单余额为6６４万元。经逐笔核对，发现以下未达账项:

①甲公司已将1２月２８日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。ﻫ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。ﻫ③甲公司委托银行代收C公司购货款３８4万元,银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款告知。

④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款告知。规定：ﻫ（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。ﻫ(2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。ﻫ(答案中的金额单位用万元表达)

『对的答案』

（1）

①借：银行存款480ﻫ贷：营业外收入480ﻫ②借：管理费用360

贷：银行存款360ﻫ(2)银行存款余额调节表

202３年1２月31日单位：万元项目金额项目金额公司银行存款日记账余额432银行对账单余额66４加:银行已收,公司未收款384加：公司已收，银行未收款480减:银行已付,公司未付款3２减：公司已付,银行未付款36０调节后的存款余额７８4调节后的存款余额7８４【例题·计算题】甲公司为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，公司编制如下分录：

借：其他货币资金—银行汇票250０00

贷:银行存款２5０000ﻫ甲公司购入原材料一批,取得的增值税专用发票上的原材料价款为２00０00元，增值税税额为3４00０元,已用银行汇票办理结算,多余款项1６０00元退回开户银行，公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账告知）。公司编制如下会计分录：

借：原材料２0０00０

应交税费—应交增值税(进项税额）34000ﻫ贷:其他货币资金—银行汇票23400０ﻫ借：银行存款１600０

贷:其他货币资金—银行汇票1600０【例题·计算题】甲公司为取得银行本票,向银行填交“银行本票申请书”，并将10000元银行存款转作银行本票存款。公司编制如下会计分录：

借：其他货币资金—银行本票１0000ﻫ贷：银行存款10０00

甲公司用银行本票购买办公用品100０0元。根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录：

借:管理费用１0000ﻫ贷:其他货币资金—银行本票100００【例题·计算题】甲公司于3月5日向银行申请信用卡,向银行交存５0000元。4月10日,该公司用信用卡向某饭店支付招待费3000元。公司编制如下分录；

借：其他货币资金—信用卡50０00ﻫ贷:银行存款５0００0

借：管理费用3０00ﻫ贷：其他货币资金—信用卡3000

【例题·计算题】甲公司向银行申请开具信用证2000000元,用于支付境外采购材料价款,公司已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。

公司编制如下会计分录：ﻫ借:其他货币资金—信用证保证金2０0０000

贷：银行存款200000０ﻫ公司收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款15００000元，增值税额为255000。公司编制如下会计分录:ﻫ借:原材料1500000

应交税费—应交增值税（进项税额）２５50０0ﻫ贷：其他货币资金—信用证保证金１75500０ﻫ公司收到银行收款告知,对该境外销货单位开出的信用证余款245００0元已经转回银行账户。公司编制如下会计分录：ﻫ借:银行存款24５０00

贷:其他货币资金—信用证保证金２45000【例题·计算题】甲公司派采购员到异地采购原材料，8月1０日公司委托开户银行汇款10０000元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证回单联。公司编制如下会计分录:

借：其他货币资金—外埠存款1０0００0ﻫ贷:银行存款10０0０0ﻫ８月20日,采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证,增值税专用发票上的原材料价款为800０0元，增值税税额为136０0元,公司编制如下会计分录:ﻫ借：原材料80000ﻫ应交税费—应交增值税（进项税额）1３60０

贷：其他货币资金—外埠存款93600ﻫ8月30日，收到开户银行的收款告知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账告知，公司编制如下会计分录:ﻫ借：银行存款6400

贷:其他货币资金—外埠存款6400【例题·多选题】（２023年)下列各项中,公司应确认为其他货币资金的有（)。

Ａ.向银行申请银行本票划转的资金

B.为开信用证而存入银行的专户资金

C.汇向外地开立临时采购专户的资金

D.为购买股票向证券公司划出的资金

『对的答案』ABCDﻫ『答案解析』其他货币资金重要涉及银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。【例题·多选题】(202３年）下列各项中，应通过其他货币资金核算的是（)。ﻫA.信用卡存款

B.存出投资款

C．银行汇票存款

Ｄ．外埠存款

『对的答案』ＡBCD

『答案解析』其他货币资金重要涉及:银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。【例题·单选题】（2023年)下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是()。ﻫA.公司销售商品收到商业汇票

B.公司用银行本票购买办公用品

C.公司将款项汇往外地开立采购专业账户

D．公司为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户

『对的答案』Aﻫ『答案解析』选项Ａ，应当记入“应收票据”;选项B,银行本票属于其他货币资金，用银行本票购买办公用品会导致其他货币资金的减少；选项C,将款项汇往外地开立采购专业账户会引起其他货币资金的增长；选项D,同样会引起其他货币资金的增长。【例题·单选题】（202３年）下列各项中,关于银行存款业务的表述中对的的是(）。

Ａ.公司单位信用卡存款账户可以存取钞票

B.公司信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款

Ｃ.公司银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让ﻫD.公司外埠存款除采购人员可从中提取少量钞票外,一律采用转账结算

『对的答案』Ｄ

『答案解析』本题考核其他货币资金的内容。选项Ａ,公司单位信用卡存款账户不可以交存钞票；选项B,公司信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项C,公司银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让,带钞票字样的银行汇票不可以背书转让。故答案选Ｄ。【例题·单选题】（2０23年)公司将款项汇往异地银行开立采购专户,编制该业务的会计分录时应当（)。ﻫＡ．借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目

Ｂ.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目ﻫＣ．借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目

Ｄ.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目

『对的答案』Bﻫ『答案解析』公司将款项汇往异地银行开立采购专户

借:其他货币资金—外埠存款ﻫ贷:银行存款－--－-----－--－－---－----－--－－－--－--－---------－－－－----－---－－----------－－－-－-会计实务第一章第一节货币资金【1】钞票清查中,对于无法查明因素的钞票短缺,经批准后应计入营业外支出。（)【２】公司钞票清查中，经检查仍无法查明因素的钞票溢余，经批准后应冲减管理费用(）。

【例题３】（２0２３年试题）编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致公司银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（)。ﻫA.公司开出支票,银行尚未支付

B.公司送存支票，银行尚未入账ﻫC.银行代收款项,公司尚未接到收款告知

D.银行代付款项,公司尚未接到付款告知【例题4】（20２３年试题）公司银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（)【例题５】（2０２3年试题)对于银行已经入账而公司尚未入账的未达账项，公司应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。()【例题6】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是()。ﻫＡ．信用证保证金存款B．备用金C.外埠存款D.商业汇票【例题７】(2023年考题)下列各项中，应确认为公司其他货币资金的有（)。

A．公司持有的3个月内到期的债券投资B.公司为购买股票向证券公司划出的资金ﻫC.公司汇往外地建立临时采购专户的资金Ｄ．公司向银行申请银行本票时拨付的资金【例题8】(202３年考题）甲公司20２3年12月份发生与银行存款有关的业务如下：ﻫ(１）①12月2８日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。该笔款项系Ａ公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。ﻫ②12月2９日，甲公司开出转账支票支付Ｂ公司征询费3６0万元,并于当天交给B公司。

（２）12月３1日,甲公司银行存款日记账余额为4３2万元,银行转来对账单余额为6６4万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

①甲公司１2月28日收到的Ａ公司赔款登记入账,但银行尚未记账。

②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。ﻫ③甲公司委托银行代收C公司购货款3８4万元，银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款告知。ﻫ④1２月份甲公司发生借款利息３２万元,银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款告知。

规定:（１）编制甲公司上述业务(1）的会计分录。

（２）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸)。（单位用万元表达)

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