增值税专用发票讲解

发票管理相关规定及问题办税服务厅大连经济技术开发区国家税务局发票管理相关规定及问题发票相关规定发票管理常见问题发票相关规定1、《大连市国家税务局关于简并票种推行运用网络发票的公告》(大连市国家税务局公告[2013]11号)2、《大连市营业税改征增值税发票管理相关规定（试行）》（大国税发[2013]113号）3、国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统运用问题的公告（国家税务总局公告2013年第76号）4、大连市国家税务局关于明确发票真伪鉴定以及发票流向查询工作有关事项的通知《大连市国家税务局关于简并票种推行运用网络发票的公告》依据《网络发票管理方法》（国家税务总局令第30号）、《国家税务总局关于印发<全国一般发票简并票种统一式样工作实施方案>》（国税发[2009]142号）和《国家税务总局关于全国统一式样发票连接问题的通知》(国税函[2009]648号)文件规定，大连市国家税务局确定从2013年7月1日起简并票种、推行运用网络发票。网络发票的开具方式包括固定宽带、3G无线网络、自开票一体机三种方式。目前，市局已与移动、电信两大网络运营商签署网络发票运营合作协议，并明确了纳税人无偿运用VPDN虚拟专网和基础网络通讯资费不高于同行业资费标准的要求。并就网络发票项目设置专业客服热线4008912366为纳税人服务。同时主动与联通沟通纳入网络发票运营商合作事宜，尽快让三大运营商都支持网络版发票，为网络发票推广削减障碍。《大连市国家税务局关于简并票种推行运用网络发票的公告》一、取消的发票种类以下种类的发票将于2013年7月1日停止运用：辽宁省大连市国家税务局工业货物销售剪贴发票、辽宁省大连市国家税务局商业货物销售剪贴发票（万元版）、辽宁省大连市金银首饰销售剪贴发票、辽宁省粮食销售统一发票、辽宁省大连市加工修理剪贴发票、辽宁省大连市机动车修理剪贴发票（万元版）、辽宁省大连市农业产品收购发票、辽宁省大连市农业产品收购一般发票、辽宁省大连市废旧物资收购一般发票、辽宁省大连市供暖收费剪贴发票、辽宁省大连市出口专用发票、辽宁省大连市间接出口专用发票。（以下简称“旧版一般发票”。）

《大连市国家税务局关于简并票种推行运用网络发票的公告》辽宁省大连市国家税务局商业货物销售剪贴发票（千元版）、辽宁省大连市金银首饰以旧换新剪贴发票（千元版）、辽宁省大连市机动车修理剪贴发票(千元版)运用期限截止2013年12月31日。“税务机关代开统一发票”、“机动车销售统一发票”和“二手车销售统一发票”短暂保留不变。《大连市国家税务局关于简并票种推行运用网络发票的公告》二、启用的发票种类2013年7月1日起，旧版一般发票将进行简并，依据发票的填开方式，简并为通用机打发票（平推式、卷式）、通用手工发票（千元版、百元版）。自2013年7月1日起，启用的新版发票套印“大连市国家税务局发票监制章”。《大连市国家税务局关于简并票种推行运用网络发票的公告》手工发票分为千元通用版和百元版2种，规格为190mm×105mm。基本联次为三联：即存根联、发票联、记账联。为了防范假票，手工发票增加了新的防伪措施：1、发票联的左上角的五角团花型图案用专用卡尺看，横有“税务”两字。2、发票联接受四种颜色印制，提升印刷色组的数量，加大印刷的难度。存在的问题：由于通用手工发票的“项目内容”不是很具体，所以纳税人的开具状况不如剪贴票的开具规范，目前要求纳税人依据原有发票项目内容尽可能填写完整，市局也在做一个规范的模本，将来须要进一步规范。《大连市国家税务局关于简并票种推行运用网络发票的公告》《大连市国家税务局关于简并票种推行运用网络发票的公告》通用机打平推式发票（两联、五联）规格·：平推式发票分为：210mm×297mm（出口专用）；210mm×139.7m2种规格，卷式发票按规格分为：发票宽度为76mm、44mm（出租汽车发票，共2种）。票面为镂空设计。除“发票名称”、“发票联”、“发票代码”、“发票号码”、“开票日期”、“行业类别”印制内容外，其他内容全部通过打印软件进行限制和打印。《大连市国家税务局关于简并票种推行运用网络发票的公告》《大连市国家税务局关于简并票种推行运用网络发票的公告》发票查验：发票接受方纳税人可以通过运用“网络发票管理系统”客户端查验模块、税务系统发票查询平台、12366服务热线和平推式发票的二维码等多种方式，实时对网络发票内容真实性进行核实比对，有效降低纳税人取得伪造发票、大头小尾发票造成的涉税风险，实现发票真伪的刚好鉴别，疼惜纳税人的合法权益。税务人员可以通过登录税务端(运用IE，手工输入以下地址://72.24.20.89:8001/登录,用户名为ctais2.0登录名，初始密码为000000),通过发票开具管理→开具状况查询→单张发票状况查询,输入发票的代码和号码,点击“查询”即可看到已开具的发票界面。大连市营业税改征增值税发票

管理相关规定（试行）“营改增”纳税人运用的发票种类包括：1、《增值税专用发票》2、《增值税一般发票》3、《货物运输业增值税专用发票》4、《货物运输业统一发票》5、《大连市国家税务局通用手工发票》6、《大连市国家税务局通用机打发票》7、《国际海运业运输专用发票》8、《国际货物运输代理业专用发票》9、《国际海运业船舶代理专用发票》10、《报关代理业专用发票》11、《大连市国家税务局道路汽车补充客票0.5-20元》12、《大连市国家税务局道路汽车补充客票20-100元》13、《大连市出租汽车专用发票》14、《大连市国家税务局通用定额发票》15、《大连市出租汽车燃油附加费定额发票》16、申请印制国税局监制的冠名发票大连市营业税改征增值税发票

管理相关规定（试行）二、发票供应的一般规定（一）增值税一般纳税人供应货物运输服务的，运用《货物运输业增值税专用发票》和货运一般发票.doc；供应货物运输服务之外其他增值税应税项目的，统一运用《增值税专用发票》和《增值税一般发票》。（二）供应港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客运输服务的一般纳税人，可以选择运用《大连市国家税务局通用定额发票》。（三）从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应运用六联专用发票或五联《增值税一般发票》，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人，应运用一般发票，其中第四联用作购付汇联。（四）小规模纳税人运用的《国际货物运输代理业专用发票》、《国际海运业运输专用发票》、《国际海运业船舶代理专用发票》和《报关代理业专用发票》4种发票为网络发票或机打发票。大连市营业税改征增值税发票

管理相关规定（试行）三、发票供应的具体规定（一）交通运输业企业（二）部分现代服务业企业（三）照对表交通运输业企业1、试点纳税人从事货物运输业（国际海运业除外），应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人，将认定为增值税一般纳税人，统一运用《货物运输业增值税专用发票》和《货物运输业统一发票》。在大连市范围内从事国际海运业运输业务的小规模纳税人，发生经营业务确认营业收入时，开具《国际海运业运输专用发票》。2、试点纳税人从事货物运输业，未达到一般纳税人标准的小规模纳税人（除个体工商户），可以选择运用《货物运输业统一发票》、《大连市国家税务局通用手工发票》或《大连市国家税务局通用定额发票》。交通运输业企业3、在大连市范围内从事出租汽车运营服务确认营业收入时开具《大连市出租汽车专用发票》，从事道路客运的可选择运用《大连市国家税务局道路汽车补充客票0.5-20元》、《大连市国家税务局道路汽车补充客票20-100元》。大连市从事出租汽车客运业务的纳税人，依据价格管理部门向社会公布的燃油附加费收取的时限和方法开具《大连市出租汽车燃油附加费专用发票》。部分现代服务业企业1、试点纳税人应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的，将认定为增值税一般纳税人，纳入增值税防伪税控系统，运用《增值税专用发票》和《增值税一般发票》。2、在大连市范围内从事部分现代服务业的小规模纳税人，发生经营业务确认营业收入时，开具《大连市国家税务局通用机打发票》或《大连市国家税务局通用手工发票》。3、在大连市范围内从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人，发生经营业务确认营业收入时，开具《国际货物运输代理业专用发票》。部分现代服务业企业4、在大连市范围内从事国际海运业船舶代理业务的纳税人，发生经营业务确认营业收入时，开具《国际海运业船舶代理专用发票》。5、在大连市范围内从事报关代理业务的企业，办理报关代理业务收取款项确认营业收入时，开具《报关代理业专用发票》。6、供应港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务的一般纳税人，可以选择运用《大连市国家税务局通用定额发票》。营改增发票票种连接比照表营改增发票票种连接比照表.doc国家税务总局公告2013年第76号

铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点工作2014年1月1日实施一、发票运用问题（一）增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）供应铁路运输服务的，运用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专票）和一般发票；供应邮政服务的，运用增值税专用发票和一般发票。

（二）中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）可暂延用其自行印制的铁路票据，其他供应铁路运输服务的纳税人以及供应邮政服务的纳税人，其一般发票的运用由各省国税局确定。（其他供应铁路运输服务的纳税人以及供应邮政服务的纳税人，一般发票运用《货物运输业统一发票》、《大连市国家税务局通用机打发票》和《大连市国家税务局通用定额发票》。）

（三）供应铁路运输服务的纳税人有2个以上开票点且分布在不同省（自治区、直辖市）的，可以携带空白发票在开票点所在地开具。国家税务总局公告2013年第76号二、税控系统运用问题

一般纳税人供应铁路运输服务开具货运专票的，运用货物运输业增值税专用发票税控系统（以下简称货运专票税控系统）；供应运输服务以外的其他增值税应税项目开具增值税专用发票的，运用增值税防伪税控系统。国家税务总局公告2013年第76号三、货运专票开具问题

（一）一般纳税人供应铁路运输服务开具货运专票后，因开票有误且不符合发票作废条件，须要开具红字货运专票的，犹如时符合下列条件，可不再向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》，干脆在货运专票税控系统中以销项负数开具红字货运专票。开具红字货运专票时应将对应的蓝字发票代码、号码打印在发票备注栏中。

1.实际受票方拒收或者承运人尚未将货运专票交付实际受票方。

2.发票联次齐全，实际受票方未认证发票。

除上述情形外，一般纳税人应依据《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）第四条第（四）项规定的流程开具红字货运专票，并将《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》编号打印在发票备注栏中，不需打印对应的蓝字发票代码、号码。

（二）铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在货运专票“运输货物信息”栏中。大连市国家税务局关于明确发票真伪鉴定以及发票流向查询工作有关事项的通知关于明确发票真伪鉴定以及发票流向查询工作有关事项的通知.doc发票管理常见问题

一般纳税人企业假如本月没开增值税发票，是否还须要抄税？增值税一般纳税人企业不管当月是否开过发票，次月初都须要先在防伪税控系统中抄税，然后征期内在网络申报系统中申报增值税报表，再拿税控IC卡到主管税务机关窗口去抄税。发票管理常见问题

请问一般纳税人企业取得的红字增值税专用发票还须要认证吗？依据《国家税务总局关于修订增值税专用发票运用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）文件的规定，为实现对通知单的监控管理，税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在系统推广应用之前，通知单暂由一般纳税人留存备查，税务机关不进行核销。红字专用发票暂不报送税务机关认证。发票管理常见问题

一般纳税人汇总开具增值税专用发票时，可以通过Excel表格自制“销售货物或者供应应税劳务清单”供应应购货方吗？依据《国家税务总局关于修订＜增值税专用发票运用规定＞的通知》（国税发［2006］156号）第十二条规定，一般纳税人销售货物或者供应应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时运用防伪税控系统开具“销售货物或者供应应税劳务清单”，并加盖发票专用章。因此企业自制的“销售货物或者供应应税劳务清单”无效，必需通过防伪税控系统开具。假如所售货物适用的税率不一样，应按不同税率分别汇总填开专用发票。销货清单应填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销售额，销货清单的汇总销售额应与专用发票“金额”栏的数字一样。因此，未附货物清单汇总开具的增值税专用发票属于“未按规定开具的发票”，不能作为财务报销凭证，不得抵扣进项税额。发票管理常见问题

增值税专用发票红字发票办理分为哪几种状况？①购买方申请办理《开具红字增值税专用发票通知单》发生销货退回或销售折让情形（发票必需经过认证），企业需供应的资料：1、《开具红字增值税专用发票申请单》在防伪税控开票系统里填开，并将数据保存在U盘。注：《开具红字增值税专用发票申请单》一式两份（盖财务专用章）、数据U盘（只存放申请单）2、《认证结果通知书》和《认证发票明细》（A4纸复印件并加盖公章）②销货方申请办理《开具红字增值税专用发票通知单》因开票有误购买方拒收专用发票的（须在专用发票认证期限内申请办理），企业需供应的资料：1、购买方出具状况说明（写明发票代码、号码，具体理由、错误内容以及正确内容并加盖公章）2、《开具红字增值税专用发票申请单》在防伪税控开票系统里填开，并将数据保存在U盘。注：《开具红字增值税专用发票申请单》一式两份（盖财务专用章）、数据U盘（只存放申请单）3、发票原件③销货方申请办理《开具红字增值税专用发票通知单》因开票有误等缘由尚未将专用发票交付购买方的，（须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关申请办理），企业需供应的资料：

1、销售方出具状况说明（写明发票代码、号码，具体理由、错误内容以及正确内容并加盖公章）2、《开具红字增值税专用发票申请单》在防伪税控开票系统里填开，并将数据保存在U盘。注：《开具红字增值税专用发票申请单》一式两份（盖财务专用章）、数据U盘（只存放申请单）3、发票原件发票管理常见问题

出口发票和农产品收购发票也必需运用网络发票吗？大连市国家税务局推行网络发票实行纳税人自主选择的原则。原运用《辽宁省大连市出口专用发票》和《辽宁省大连市农业产品收购发票》的纳税人，可以自愿选择是否运用网络发票，假如未选择网络发票，可以依据以下方法开具：⑴出口型企业用于申报退（免）税的，改由企业自行打印出口结算单（发票）申报退（免）税。企业自行打印出口结算单内容必需具备：货物名称、规格、数量、单价、币别、原币金额、成立方式、自编出口结算单（发票）号、合同号等内容。⑵对从事农产品收购的纳税人，可以选择通用手工发票（千元版、百元版）进行开具，但假如开具金额在万元以上，则须要开具网络发票。发票管理常见问题

运用网络发票的纳税人如何办理发票验旧？1、运用自开票一体机的纳税人：首先在自开票一体机上发起验旧申请，然后手工填写“发票领购及变更信息状况表”，并盖章。2、运用非自开票一体机的纳税人：首先在开票系统操作页面上发起验旧申请，系统自动产生“验旧缴销单”，然后纳税人打印出验旧缴销单，并盖章。3、纳税人携带“发票领购及变更信息状况表”或者“验旧缴销单”，作废发票全部联次，负数发票（即红字发票）及其对应的正数发票（即蓝字发票）或取得的对方有效证明，到主管税务机关进行验旧。发票管理常见问题关于冠名发票的过渡期支配持有“营改增”前在大连市地方税务局领取冠名发票的“营改增”纳税人，应于2013年12月31日前将本单位截止2013年12月31日的发票结存具体状况（发票种类、截止有效时间、发票数量、发票起号、发票止号等）向大连市国家税务局主管税务机关备案，结存发票可延用至有效期止或2014年3月31日。“营改增”纳税人运用大连市地方税务局监制的冠名发票，应于有效期结束后或2014年3月31日前，向原大连市地方税务局主管税务机关办理发票缴销等相关事宜。发票管理常见问题

我们单位是“营改增”试点企业，怎么办理印制带单位名称的发票？“营改增”纳税人供应增值税应税服务需运用大连市国家税务局监制的冠名发票（含套印发票专用章的发票），应携带填写精确、完整的《企业衔头一般发票印制登记表》、企业自行设计的本单位发票的票样，向所属的国税局主管税务机关办理。依据《国家税务总局财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知》要求，运用冠名发票的单位必需依据税务机关批准的式样和数量，到发票印制企业印制发票，印制费用由用票单位与发票印制企业干脆结算。相关问题简易计税方法开票问题。小规模纳税人可以到主管税务机关申请代开增值税专用发票。一般纳税人供