2023年天津市会计从业资格考试财经法规与会计职业道德讲义

2023年天津市会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》精讲班讲义二、教材基本结构以及变化20２3年天津市会计从业资格考试辅导用书《财经法规与会计职业道德》今年有显著变化,学员需要在学习中引起注意。新增第四章财政法规制度。新旧教材章节对比２０23教材会计法律制度会计法律制度的构成会计工作管理体制会计核算会计监督会计机构和会计人员法律责任会计法律制度案例分析支付结算法律制度支付结算概述钞票管理（新）银行结算账户支付结算方式（新增部分）税收法律制度税收概述（新)重要税种(新)税收征管财政法规制度(新)预算法律制度政府采购法律制度国库集中收付制度会计职业道德会计职业道德概述会计职业道德规范的重要内容会计职业道德教育与修养会计职业道德建设会计职业道德案例分析三、学习重点从历年情况来看,第一章是核心内容，分值接近60%。但是由于今年新增内容非常多，特别明显的是第三章，所以该部分分值应当会有大幅度上升，预测会有主观题。四、考试题型年份题型202３年2０23年2０２3年题量分数题量分数题量分数单选题１0１０１0１02５25多选题20402０４020４0判断题１010１0101０10简答题２2022０２10综合题1２0120１15各类题型具体规定解析:单选题：四个备选项,四选一多选题：四个备选项,选两个或者两个以上,少选、错选、多选都不得分判断题:倒扣分制度，不判断不得分,判断错误倒扣分，最低扣为本项零分简答题:语言要简明扼要，按关键词给分。综合题:以案例的形式出现,考察分析能力。标准答题模板:第一句：判断对错第二句:引述原文:根据规定,……第三句:联系案例:在本题中，……五、学习规定1、教材各章知识点学习熟读，天天留一定期间朗读。２、配合教材各章知识点讲解完毕课后习题。３、历年真题的做题套路必须掌握。４、制定好长期与短期结合的学习计划。第一章会计法律制度考情分析分值:５7分左右题型:单选、多选、判断、简答、综合。第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念ﻫ(一)会计法律制度的定义:指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文献的总称,涉及会计法律、会计行政法规、会计规章等。(二）会计关系的定义：会计机构和会计人员在办理睬计事务过程中以及国家在管理睬计工作过程中发生的经济关系。（三)两者关系：会计法律制度是调整会计关系的法律规范。而解决会计关系,就需要用会计法律制度来规范。【例１-单选】会计关系是（）在办理睬计事务过程中以及国家在管理睬计工作过程中发生的经济关系。

A.会计师事务所和注册会计师ﻫＢ.财政部门和被管理人员Ｃ．审计机关和审计人员

D.会计机构和会计人员【答案】D【例２－判断】会计法律制度就是指会计法律。（）【答案】错二、我国会计法律制度的构成（重点)构成制定机关典型例子特性效力备注会计法律全国人民代表大会及其常委会（全国最高立法机关)《中华人民共和国会计法》、《注册会计师法》XＸ法最高1．《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范,是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。2.《会计法》制定期间：1９8５年1月21日《注册会计师法》通过时间:1９9３年１0月3１日会计行政法规国务院(最高行政机关）《总会计师条例》、《公司财务会计报告条例》ＸＸ条例低于法律制定依据是《会计法》国家统一会计制度国务院财政部门会计部门规章:《财政部门实行会计监督办法》;《会计从业资格管理办法》；《公司会计准则—基本准则》ＸX办法、XX准则、ＸX制度、XＸ规范低于行政法规1.会计部门规章由财政部制定,并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。2.会计规范性文献指财政部门以文献形式印发的制度办法，其制定依据是会计法律、会计行政法规和会计规章。会计规范性文献：《公司会计准则（具体准则、应用指南）》、《XX会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》【例题３-多选】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文献的总称。下列各项中，属于会计法律制度的有(）。ﻫA.会计法律ﻫB.会计行政法规ﻫC.会计部门规章ﻫD.会计规范性文献【答案】ABＣＤ【例题４-多选】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（)Ａ.公司会计准则B．会计基础工作规范C．会计从业资格管理办法D.会计法【答案】ABＣ【例题5-单选】会计行政法规的制定依据是()。ﻫＡ．总会计师条例ﻫB.公司会计准则ﻫC.会计法ﻫD.会计规章【答案】C【例题6-多选】下列各项中，不属于会计行政法规的是()。

Ａ．《注册会计师法》ﻫB.《会计档案管理办法》Ｃ．《公司会计准则——应用指南》ﻫD.《公司财务会计报告条例》【答案】AＢＣ【例题7-判断】《总会计师条例》的制定部门是国务院财政部门。(）【答案】错第二节会计工作管理体制(调整)会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。【题型:多选】总原则：统一领导,分级管理ﻫ一、会计工作的行政管理（重点)ﻫ(一)会计工作的主管部门——各级财政部门国务院财政部门主管全国的会计工作;县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。【例题8－单选】根据《中华人民共和国会计法》的规定,行使会计工作管理职能的政府部门是()Ａ.财政部门B．税务部门C.审计部门D.金融部门【答案】A【解析】《中华人民共和国会计法》规定了会计工作由各级财政部门管理的体制。(二）财政部门的行政管理职能1．会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实行(1)会计制度的制定权限通常情况国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定国务院有关部门依照本法和会计制度制定特殊行业会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部依照本法和会计制度制定军队实行国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案(2)国家统一的会计制度(注意和前面第一节的划分口径不同)会计核算制度公司会计准则(基本准则、具体准则和应用指南)

事业单位会计准则ﻫ公司会计制度ﻫ金融公司会计制度ﻫ小公司会计制度会计机构和会计人员管理制度总会计师条例

会计从业资格管理办法ﻫ会计专业技术资格考试暂行规定会计工作管理制度会计档案管理办法ﻫ会计人员工作规则【例题９-判断】国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定特殊行业会计制度的具体办法或者补充规定,报国务院财政部门备案。(）【答案】错【例题10-多选】下列各项中,属于会计机构和会计人员管理制度的有（)。ﻫＡ.会计从业资格管理办法

B．公司会计准则应用指南

Ｃ.总会计师条例ﻫD.会计人员工作规则【答案】ＡC2．会计市场管理——准入、运营、退出

（１）会计市场准入管理

要点一：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。要点二:准入管理由我国县级以上财政部门进行。ﻫ(2）会计市场的运营管理ﻫ要点一：从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格。ﻫ要点二:注册会计师资格规定考试成绩合格并从事审计工作两年以上方可申请。要点三:注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。ﻫ(3)会计市场的退出管理ﻫ要点一:对于不具有设立会计机构和会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理睬计业务。ﻫ要点二：除会计师事务所以外,代理记账机构应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并取得由财政部门统一印制的代理记账许可证书。ﻫ要点三:代理记账机构和人员不符合相应条件时,原审批机关可以撤回行政许可。发生违反会计法、注册会计师法行为的,财政部门有权对其进行处罚,情节严重的，可吊销其执业资格,强制其退出会计市场。【例题１1-单选】根据《中华人民共和国会计法》的规定,从事会计工作的人员应当具有的资格证书是()。Ａ．高中以上毕业证书Ｂ.会计从业资格证书C．专科以上毕业证书D.注册会计师资格证书【答案】Ｂ【例题1２-单选】考试成绩合格并从事审计工作()以上的人员，才可以申请成为注册会计师。一年两年三年五年【答案】B【例题1３－判断】所有从事代理记账的机构都应当通过所在地县级以上人民政府部门批准。（)【答案】错３．会计专业人才评价方式:(1)初级、中级、高级会计人才评价机制(2)会计行业领军人才的培养、评价ﻫ4.会计监督检查

(１)主体:财政部门ﻫ(２)内容:【题型:多选】ﻫ【例题１４-多选】财政部门对会计市场的监督检查重要涉及(）A.会计信息质量的检查Ｂ．会计人员素质的检查C．会计行业自律组织的指导D.会计师事务所执业质量的检查【答案】ACD【例题1５-简答】教材P7:某中外合资经营公司甲2０2３年3月接到市财政局告知,市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。甲公司的董事长人为,甲公司属于中外合资公司不受《会计法》的约束，财政局无权对甲公司进行检查。请分析甲公司董事长的观点是否对的。【解析】甲公司董事长的说法不对的。中外合资经营公司是按照中国法律在中国境内设立的中国法人,受中国法律涉及《会计法》的约束。根据《会计法》的规定,县级以上地方各级人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门,有权管理本行政区域内的会计工作，对各单位的会计工作行使监督权。结论:国家机关、社会团队、公司、公司、事业单位和其他组织必须依照《会计法》的规定办理睬计事务。二、会计工作的自律管理(了解)ﻫ（一)中国注册会计师协会

1.中国注册会计师协会是中国注册会计师的行业组织,是社会团队法人,成立于1９８8年１1月

2．最高权力机构:全国会员代表大会ﻫ(二)中国会计学会ﻫ1．中国会计学会是财政部管辖的社会组织。ﻫ２.特点：学术性、专业性、非营利性【例题1６-简答】教材Ｐ8结论:只有注册会计师才干加入中国注册会计师协会。三、单位会计工作管理(一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作１．单位负责人的定义:单位的法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的重要负责人。【补充】在法人公司单位负责人：国有公司的厂长、公司制公司的董事长;非法人公司:合作公司的合作人、个人独资公司的投资人。2．单位负责人的职责:单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责,应当保证财务会计报告的真实、完整；应当保证会计机构和会计人员依法履行职责;不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理睬计事项。(二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责会计人员的任免、轮岗、提拔和调用由所在单位负责;并由所在单位进行考核奖惩。【例题17-单选】根据《会计法》的规定，应当对本单位会计工作的真实性、完整性负责的是（)A．总会计师Ｂ．财务总监C．会计机构负责人Ｄ．单位负责人【答案】D【例题１8-单选】根据规定,在公司制公司中,对单位的财务会计报告承担最终责任的是()A．总会计师B．总经理Ｃ.董事长D.单位会计机构负责人【答案】C【例题19-简答】教材P9【解析】考核董事长是单位负责人,以及单位负责人的职责。第三节会计核算重点是会计凭证的规定；会计账簿的规定；财务会计报告的规定;会计档案管理的规定。

一、总体规定ﻫ（一）会计核算依据

会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算,是一种严重的违法行为。ﻫ(二）对会计资料的基本规定ﻫ1．会计资料的概念:会计资料是在会计核算过程反映实际发生的经济业务事项的资料,涉及会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。【题型:多选】

２.会计资料的作用：它是会计核算的重要成果,是投资者作出投资决策、经营者进行经营管理、国家进行宏观调控的重要依据。３．基本规定:生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,不得提供虚假的财务会计报告。（1）伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料,是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。

(2)变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容,歪曲事实真相的行为，即篡改事实。ﻫ(３)提供虚假财务会计报告,是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果,借以误导、欺骗会计资料使用者的行为,即以假乱真。ﻫ【补充】主体为“任何单位和个人”，既涉及为自己,也涉及为别人。【例题20-多选】下列各项中,属于会计资料的是(）。

A．会计凭证B．会计账簿ﻫC．经济协议D．财务会计报告【答案】ＡBD【例题２1-判断】A单位王某采用涂改手段,将金额为1０000元的购货发票改为4０000元。根据《会计法》有关规定，该行为属于伪造会计凭证的行为。(）【答案】错【例题22-多选】下列(）属于变造会计凭证的行为。A．某业务员将购货发票上的金额50万元修改为80万元报账B.某公司为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的2０％收取好处费C.公司某钞票出纳将一张报销凭证上的金额6000元涂改为800０元Ｄ.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误,出票单位已作更正并加盖出票单位公章【答案】ＡC【例题2３-简答】教材P１1【解析】涂改属于变造。（三）会计电算化的基本规定ﻫ一是使用的会计核算软件必须符合国家统一的会计制度的规定。即必须通过我国财政部的审核批准。二是用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。二、会计核算的内容ﻫ(一)经济业务事项分类１.经济业务：经济组织与外部,如:产品销售。ﻫ2.经济事项:经济组织内部,如:计提折旧。

(二)应当进行会计核算的经济业务事项1.款项和有价证券的收付;款项和有价证券是各单位中流动性最强的资产。2．财物的收发、增减和使用;财物是指单位的具有实物形态的经济资源。涉及流动资产和固定资产。３.债权债务的发生和结算;债权是单位收取款项的权利。债务是单位承担的、能以货币计量的、需要以资产或劳务偿付的义务。４.资本、基金的增减;5.收入、支出、费用、成本的计算；收入、支出、费用、成本都是计算和判断单位经营成果及其盈亏状况的重要依据。６.财务成果的计算和解决;财务成果的计算和解决一般涉及利润的形成和利润的分派两个部分。7.其他事项。【例题２４-多选】根据《中华人民共和国会计法》的规定,下列经济业务事项中,应当办理睬计手续,进行会计核算的有（）。

A.款项和有价证券的收付ﻫB.财物的收发、增减和使用ﻫＣ.财务成果的计算和解决ﻫＤ.债权债务的发生和结算【答案】ABＣＤ【例题25-多选】财务成果的计算和解决一般涉及()。ﻫA．利润的形成ﻫB．资产的形成ﻫＣ.利润的分派ﻫD．费用的花费【答案】AC

三、会计凭证的规定会计凭证是记录经济业务事项的发生和完毕情况,明确经济责任，并作为记账依据的书面证明,是会计核算的重要会计资料。会计凭证按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。(一)原始凭证原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制、用以表白某项经济业务事项已经发生或其完毕情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。1.原始凭证内容:原始凭证的名称、填制原始凭证的日期、填制原始凭证的单位名称或填制人员姓名、接受原始凭证的单位、经济业务事项的数量、单价和金额,经办经济业务事项人员的署名或盖章。

2．原始凭证的填制和取得：办理经济业务事项的单位和人员,都必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构。“及时”：一个会计结算期。3．原始凭证的审核:(重点)①会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证。②会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度规定进行。③会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证,有权不予接受,并向单位负责人报告,请求查明因素,追究当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证，有权予以退回,并规定按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。４.原始凭证的更正:(重点）①各项内容均不得涂改；②内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正,更正工作须由原始凭证出具单位进行,更正处应当加盖出具单位印章；③金额错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重开;④开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对填制有误的原始凭证,负有更正和重新开具的法律义务,不得拒绝。(二）记账凭证记账凭证是对经济业务事项按照其性质加以归类,拟定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。1.记账凭证的内容:填制记账凭证的日期;记账凭证名称和编号；经济业务事项摘要；应记会计科目、方向和金额;记账符号；记账凭证所附原始凭证的张数；记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的署名或印章等等。2.规定:（1）记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据(２)作为记账凭证编制依据的必须是通过审核无误的原始凭证和有关资料【例题26－简答】教材17页【解析】考核原始凭证金额的更改。【例题2７－单选】对记载不准确、不完整的原始凭证,会计人员应当（）。

A.拒绝接受,并报告领导，规定查明因素ﻫＢ．应予以销毁，并报告领导,规定查明因素ﻫC.予以退回，并规定经办人员按规定进行更正、补充ﻫD.拒绝接受,且不能让经办人员进行更正、补充【答案】Cﻫ【例题28－单选】根据我国《会计法》的规定,外来原始凭证的金额有错误时,应当采用的对的做法是（）。A．由出具单位重开

Ｂ.由出具单位更正并加盖出具单位印章

C.由接受单位更正并加盖接受单位印章

Ｄ．由经办人员更正并加盖经办人员印章【答案】A【例题２9-判断】会计人员对不真实、不合法的原始凭证,予以退回解决。(）【答案】错【例题３0－单选】《会计法》规定,作为记账凭证编制依据的必须是(）的原始凭证和有关资料。ﻫA.经办人签字B．审核无误ﻫC．金额无误D．领导认可【答案】B

四、会计账簿的规定(一）依法建账的法律规定1.法:既涉及《会计法》、《会计基础工作规范》，也涉及其他法律行政法规,如《税收征管法》、《公司法》等。【题型:判断、多选】2.规定：(1)国家机关、社会团队、公司、事业单位和其他经济组织,要按照规定设立会计账簿，进行会计核算，不具有建账条件的,应实行代理记账。(２）设立会计账簿的种类和具体规定要符合《会计法》和国家统一会计制度的规定。各单位要依附设立的会计账簿涉及4类：ﻫ总账:订本账ﻫ明细账:活页账ﻫ日记账(涉及钞票和银行存款日记账):订本账ﻫ其他辅助账簿（备查账簿）:租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿。【例题3１－判断】依法建账是会计核算中的最基本的规定之一。其中这里所说的依法建账的“法”指的是《会计法》。()【答案】错。ﻫ（二)登记会计账簿的规定１．根据通过审核无误的会计凭证登记会计账簿

观点:（熟悉)

依据会计凭证登记会计账簿，是基本的会计记账规则;

依据通过审核无误的会计凭证登记会计账簿是保证会计账簿记录质量的重要环节。2.按照记账规则登记会计账簿：

(1）按照连续编号的页码顺序登记。

(２)会计账簿记录发生错误时,应当按照规定的更正方法(划线更正法、补充登记法、红字更正法）进行更正。更正处由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)盖章，以明确责任。3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正,也应符合国家统一的会计制度的规定。4.严禁账外设账。(三)账目核对（对账）:(与会计基础教材的说法不一致,注意)内容定义要点目的账实相符会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符可以检查、验证会计账簿记录的对的性,发现财产物资和钞票管理中存在的问题,有助于查明因素,明确责任,有助于改善管理、提高效益账证相符会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证记录（涉及时间、编号、内容、金额、记账方向等）逐项核对,检查是否一致。可以检查、验证会计账簿记录和会计凭证内容是否对的无误,以保证会计账簿资料真实、完整。账账相符会计账簿之间相应记录核对相符(1)总账各账户之间(2）总账与明细账之间（3)总账与日记账之间(4)会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间可以检查、验证、确认会计账簿记录的对的性，便于即使发现问题，纠正错误账表相符会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符发现其中是否存在违法行为。【例题3２-简答】教材2１页【解析】注意题目规定：账簿设立。考核必须设立的账簿、设立中的具体规定。【例题3３-单选】会计账簿记录内容与会计凭证上的时间、编号、内容、金额、记账方向等内容核对相符,称之为()A.账账相符B.账证相符Ｃ.账实相符D.账表相符【答案】B【例题34-单选】账目核对也称对账,是保证会计账簿记录质量的重要程序，根据《会计法》的规定,账目核相应做到（）A.账证相符B.账实相符C.账账相符D.账表相符【答案】AＢCD五、财务会计报告的规定(一）财务会计报告的构成财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。1.会计报表(１)内容：资产负债表、利润表、钞票流量表、所有者权益变动表。(2)基本报表:资产负债表、利润表、钞票流量表(3）定义:资产负债表重要反映公司、公司在某一特定日期的财务状况;利润表重要反映公司、公司在一定会计期间的经营业绩即利润或亏损的情况；钞票流量表重要反映公司、公司在一定会计期间钞票和钞票等价物的流入和流出情况;所有者权益变动表反映一定会计期间构成所有者权益各个组成部分当期的增减变动情况。2.会计报表附注(了解)ﻫ(1)作用:对会计报表的补充说明（２)内容:对会计报表各要素的补充说明；对会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。(3)会计报表附注披露内容和顺序：①财务报表的编制基础。ﻫ②遵循公司会计准则的声明。

③重要会计政策的说明ﻫ④重要会计估计的说明⑤会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。ﻫ⑥对已在资产负债表、利润表、钞票流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明⑦或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。⑧资产负债表日后、财务报告批准报出日前建议或宣布发放的股利总额和每股股利金额(或向投资者分派的利润总额）。ﻫ(４)未在与财务报告一起公布的其他信息中披露的，公司应当在附注中披露的事项：ﻫ①公司注册地、组织形式和总部地址。ﻫ②公司的业务性质和重要经营活动。ﻫ③母公司以及集团最终母公司的名称。

３.财务情况说明书（1）定义:对单位一定会计期间内财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告，也是财务会计报告的重要组成部分。(2)内容：（至少涉及）公司生产经营的基本情况;利润实现和分派情况；资金增减和周转情况;对公司财务状况、经营成果和钞票流量有重大影响的其他事项。(二)财务会计报告的编制1.编制依据:通过审核的会计账簿记录和有关资料2．编制规定：(已考过简答)【题型:多选】(1)公司应当以连续经营为基础，根据实际发生的交易和事项,按照《公司会计准则-基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表（2）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致,不得随意变更（3)性质和功能不同的项目,应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外(4)财务报表的资产和负债项目的金额、收入和费用项目的金额一般不得互相抵销(5)当期财务报表的列报,至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明３.提供对象:本单位、本单位有关财务关系人(投资人、债权人)；以及政府有关管理部门（财政部门、税务部门等）4.提供期限：(1)财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。（２）公司至少应当按年编制财务报表。(3）年度财务报表涵盖的期间短于一年的,应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的因素5．向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告,其编制依据应当一致。以不同的依据编制的财务会计报告——虚假的财务会计报告6.财务会计报告的编制依据、编制规定、提供对象、提供期限等具体规定,由国家统一的会计制度(《公司财务会计报告条例》、《公司会计准则》和《公司会计制度》)规定。（三）财务会计报告的注册会计师审计凡是法律、法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书应当通过注册会计师审计的单位,在提供财务会计报告时,需要将注册会计师及其所在会计师所出具的审计报告，随同财务会计报告一并提供。(四)财务会计报告的签章程序和财务会计报告的责任主体1.公司财务会计报告，应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）署名并盖章。设立总会计师的单位，还须由总会计师署名并盖章。2.单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整，是单位对外提供的财务会计报告的责任主体【例题３5－简答】教材26页【解析】“董事长”是单位负责人,单位负责人是责任主体。此外考核签章主体。ﻫ【例题36-判断】（2023年）公司、公司可以根据不同报表使用者的需要,采用不同的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法分别编制并提供财务会计报告。（)【答案】错【例题３７-多选】根据《中华人民共和国会计法》的规定,下列人员中，应当在单位财务会计报告上署名并盖章的有()。

A.单位负责人ﻫB.总会计师ﻫC．会计机构负责人ﻫD.出纳人员【答案】ＡBCﻫ【例题３８－多选】下列各项中,属于公司会计报表的有(）。ﻫA．资产负债表

Ｂ．利润表

C.钞票流量表ﻫＤ．所有者权益变动表【答案】AＢＣDﻫ【例题3９-多选】下列各项中,属于公司年度财务会计报告组成部分的有()A.财务情况说明书B．会计报表C．会计报表附注D.会计账簿【答案】AＢC【例题４0-判断】利润表重要反映公司、公司在某一特定日期的财务状况。()【答案】错【例题41-判断】财务报表中的收入和费用项目一般不得互相抵消。（)【答案】对六、会计档案管理的规定ﻫ(一）会计档案的内容ﻫ１.会计凭证类;

2．会计账簿类;

3.财务报告类；ﻫ４.其他类:银行存款余额调节表，银行对账单、应当保存的会计核算专业资料,会计档案移交清册,会计档案保管清册,会计档案销毁清册。ﻫ【补充】财务预算、计划、制度等文献材料属于文书档案，不属于会计档案。ﻫ(二)《会计档案管理办法》的规定ﻫ1.保管办法(1）会计档案由单位会计机构负责整理归档,并保管一年期满后,移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管;ﻫ（２)单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件;ﻫ（3)采用电子计算机进行会计核算的单位,应当保存打印出的纸质会计档案。(同时都需要）2.会计档案保管的期限ﻫ保管期限从会计年度终了后第一天算起。

(1）永久:会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告;ﻫ(２)25年的:钞票和银行存款日记账;ﻫ（３）５年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管５年、银行存款余额调节表、银行对账单;ﻫ（4）3年的:月度、季度财务报告;ﻫ（5)l5年的:其他。３.销毁办法ﻫ（１）保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见,会同会计机构共同鉴定,报单位负责人批准后,由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销;ﻫ(2)两个不得销毁保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止;正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。【例题4２-简答】教材２9页【解析】考核两个不得销毁。【例题43-多选】下列各项中，属于会计档案的有()Ａ．记账凭证B.固定资产卡片账Ｃ．银行对账单D.财务预算【答案】ABC【例题44-多选】会计档案一般分为（）。ﻫA.会计凭证类ﻫB.会计账簿类ﻫC.财务会计报告类ﻫＤ．其他会计资料类【答案】ABCDﻫ【例题４５-单选】下列各项中，不属于会计档案的是（）。ﻫA.银行对账单B．会计移交清册ﻫC.单位营业执照D.原始凭证【答案】C

【例题46-判断】会计档案的保管期限分为永久和定期两类,保管期限从经济业务及事项终了后第一天算起。(）【答案】错【例题４7-单选】会计档案的销毁应当由()监销。Ａ．会计机构Ｂ．档案管理部门C．档案管理部门和会计机构D．档案管理部门或会计机构【答案】C【例题4８-多选】根据《会计档案管理办法》的规定,以下属于永久性保管的有（)。A.会计移交清册B．会计档案销毁清册C．年度财务报告Ｄ.总账【答案】ＢＣ【例题４9－单选】会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管会计档案的最长期限是（)。ﻫＡ．5年Ｂ.2023

Ｃ．２023Ｄ.2５年【答案】Dﻫ【例题５０-单选】以下符合《会计档案管理办法》规定的有()。ﻫA.采用电算化的公司,只需保存电子会计档案。B.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁ﻫＣ.单位会计档案销毁须经单位负责人批准Ｄ.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外借出ﻫ【答案】ＢC

七、其他规定(一)会计年度的规定1.《会计法》规定，会计年度自公历l月1日起至１２月31日止,即我国的会计年度采用公历制。【题型:单选】ﻫ２.《公司财务会计报告条例》规定，会计期间分为年度、半年度、季度和月度。【题型:多选】【例题5１-判断】（２０23、2０2３）会计年度自农历1月1日起至12月３１日止。（)ﻫ【答案】错ﻫ（二)记账本位币的规定《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。【题型:判断】【例题５2-判断】(202３）业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选择其中一种外币编制财务会计报告。（)ﻫ【答案】错ﻫ【例题5３－单选】(20２3）我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其（)应折算为人民币反映。

A．填制的记账凭证ﻫＢ．编报的财务会计报告

Ｃ.取得的原始凭证ﻫＤ．登记的帐簿ﻫ【答案】Bﻫ(三）会计文字记录的规定【题型：单选】1．会计记录文字应当使用中文在我国境内所有国家机关、社会团队、公司、公司、事业单位和其他组织的会计记录文字都必须使用中文。2.民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用此外一种文字会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用民族自治地区通用的一种民族文字;在我国境内的外国经济组织的会计记录,在使用中文的前提下,可以同时使用一种外国文字。使用中文是强制性的,使用其他通用文字是备选性的。【例题５4-单选】（202３、2023、２0２３)在中国境内的外商投资公司,会计记录使用的文字符合规定的是（)。

A.只能使用中文,不能使用其他文字ﻫB．只能使用外文ﻫC.在中文和外文中选一种ﻫD.使用中文,同时可以选一种外文ﻫ【答案】Ｄ

（四)财产清查的规定ﻫ1．在编制年度财务会计报告之前,必须进行财产清查,并对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行会计解决。（强制规定)ﻫ２．财产清查制度，是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存钞票、银行存款、债权债务进行清查核算的一种制度。(对象）ﻫ【例题55-多选】（２02３)以下各项中，属于财产清核对象的有（）。ﻫA.财产物资

B.库存钞票ﻫC.银行存款ﻫD.债权债务【答案】AＢＣD

(五)会计解决方法的规定各单位采用的会计解决方法，前后各期应当一致,不得随意变更;确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的因素、情况及影响在财务会计报告中说明。ﻫ【例题56-简答】(教材３2页）考核记账本位币的选择以及会计记录文字。第四节会计监督目前我国已形成了三位一体的会计监督体系,涉及单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。【题型:多选】【例题５7-多选】（20２3)下列各项中,属于会计监督体系组成部分的有(）。ﻫA．社会舆论监督ﻫＢ.单位内部会计监督ﻫC．以注册会计师为主体的会计工作社会监督ﻫD．以政府财政部门为主体的会计工作政府监督

【答案】BＣＤ【例题58-判断】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中,以政府财政部门为主体监督属于社会监督。(）【答案】错一、单位内部会计监督ﻫ（一)概念ﻫ1.定义：单位内部会计监督,是指一个单位为了保护其资产的安全、完整,保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章规定,提高经营管理水平和效率,防止舞弊,控制风险等目的,而在单位内部采用的一系列互相联系、互相制约的制度和方法。ﻫ２.本质:一种内部控制制度。ﻫ(二)主体和对象ﻫ1．主体:各单位的会计机构、会计人员2.对象:单位的经济活动３.最终负责人：单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实行,对本单位内部会计监督制度的建立及有效实行承担最终责任。【题型:单选】基本规定１.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并互相分离、互相制约;【题型:单选】2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的互相监督、互相制约程序应当明确;

3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（四)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权ﻫ1.对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

2.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行解决的,应当及时解决;无权解决的,应当立即向单位负责人报告,请求查明因素,做出解决。ﻫ【总结】【例题5９-简答】(教材35页)考核基本规定第一条和第二条。【例题6０-单选】(202３）单位内部会计监督,可通过（)在解决会计业务过程中进行。A．单位内部会计机构、会计人员ﻫＢ.单位内部纪检人员ﻫＣ．单位负责人

D.上级单位领导ﻫ【答案】Aﻫ【例题61－判断】(2023）因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担第一责任,所以会计人员对本单位会计信息失真没有责任。()

【答案】×ﻫ【例题6２－多选】（2０２３）下列各项中,属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度规定的有()。ﻫA.记账人员与会计事项的审批人员互相分离、互相制约ﻫB．重大对外投资与执行互相监督、互相制约

C．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确ﻫD.内部会计监督的主体是单位负责人ﻫ【答案】AＢＣﻫ【例题６３－判断】(20２3）会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。(）

【答案】√

二、会计工作的政府监督（一)概念ﻫ会计工作的政府监督，重要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实行的监督检查，以及对发现的违法会计行为实行的行政处罚，是一种外部监督。ﻫ（二)主体（财政部门、审计、税务等部门)【题型:多选】1.国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权,对违法会计行为实行行政处罚。ﻫ2.审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实行监督检查。ﻫ（三)对象１．财政部门实行会计监督检查的对象是会计行为,并对发现的有违法会计行为的单位和个人实行行政处罚。

２.违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。【注意】不仅仅是会计法（四)财政部门检查的重要内容（２0２3简答)1.各单位是否依法设立会计账簿。

2.各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。ﻫ３.各单位的会计核算是否符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定。4.各单位从事会计工作的人员是否具有从业资格。

【例题64-单选】（20２3)下列各项中,不属于财政部门实行会计监督检查的内容是()。ﻫA.各单位是否依法设立帐薄ﻫB.各单位是否按照税法的规定准时足额纳税

C.各单位会计核算是否符合法定规定

D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格

【答案】Bﻫ【例题65-多选】(20２3）根据《中华人民共和国会计法》的规定,下列各项中,属于财政部门实行会计监督检查的内容有()。ﻫＡ.是否依法设立会计账簿ﻫＢ．是否准时进行纳税申报ﻫC．是否准时足额缴纳税款ﻫＤ.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算ﻫ【答案】ADﻫ【例题６6-多选】（2０2３)下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有(）。ﻫA.财政部门对各单位会计工作的监督

B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督ﻫC．证券监管部门对证券公司有关会计资料实行检查ﻫD.税务机关对纳税人记账凭证的检查ﻫ【答案】ＡＢＣＤﻫ【例题６7-判断】(202３）财政部门在实行会计监督中发现重大违法嫌疑时,可以向被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况。()ﻫ【答案】√【例题6８－简答】(教材３８页)考核财政部门检查的内容和会计从业资格。三、会计工作的社会监督

(一）概念会计工作的社会监督,重要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。【总结】主体：注册会计师及其所在的会计师事务所、单位和个人(二）注册会计师审计与内部审计的关系（新)ﻫ1.联系:都是我国现代审计体系的重要组成部分，都关注内部控制的健全性和有效性。2．区别:注册会计师审计内部审计独立性不同完全独立于被审计单位具有相对独立性标准不同国家法律法规与具有高度公众性的审计行业规范本单位经营目的、控制规定、规章制度职责和作用不同1.对投资者、债权人及其他利益相关者负责;

２.对财务报表的合法性、公允性做出评价1.侧重有效性、经济性、合规性;2.只对本部门、本单位负责，只作为本部门、本单位改善经营管理的参考，不对外公开;ﻫ3.目的是评价和改善风险管理、控制和改善治理流程的有效性，帮助公司实现其目的（三）会计师事务所业务范围ﻫ１.依法承办下列审计业务：【题型:多选】ﻫ（1）审查公司财务会计报告，出具审计报告;ﻫ(2）验证公司资本,出具验资报告;

（3）办理公司合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；ﻫ(4)法律、行政法规规定的其他审计业务。

２.承办会计征询和会计服务《会计法》对委托人、注册会计师和会计师事务所的行为的规范:【题型:多选】（1）委托单位应当如实地向注册会计师提供相关的会计资料。（法定责任)（2）任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务。

(3）财政部门对会计师事务所出具的审计报告有监督的责任。《注册会计师法》规定：“国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。”【题型：单选】ﻫ【例题69－判断】（２０2３)单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。（)ﻫ【答案】√

【例题7０－多选】(20２3)下列表述中，符合《注册会计师法》规定的有（)。ﻫA．注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计征询、服务业务的执业人员ﻫB.委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料ﻫC.任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务

Ｄ.省级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导【答案】ABCＤ【例题71－多选】注册会计师审计与内部审计的关系说法错误的是（)A.注册会计师审计的独立性低于内部审计B.注册会计师审计的标准是国家法律法规与具有高度公众性的审计行业规范,而内审是本单位的规章和目的C.注册会计师审计关注有效性、经济性、合规性,内审关注合法性、公允性Ｄ.两者均是对投资者、债权人及其他利益相关者负责【答案】ＡＣD第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设立各单位应当根据会计业务的需要,设立会计机构,或者在有关机构中设立会计人员并指定会计主管人员；不具有设立条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（一)单位会计机构的设立

1．根据业务需要设立会计机构ﻫ各单位是否设立会计机构,应当根据会计业务的需要来决定,即各单位可以根据本单位会计业务的繁简情况决定是否设立会计机构。考虑因素:【题型：多选】ﻫ(１)单位规模的大小;ﻫ（2）经济业务和财务收支的繁简;

（3)经营管理的规定。(最基本的)【题型：单选】

2．不设立会计机构的应设立会计人员并指定会计主管人员会计主管人员是负责组织管理睬计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。不同于通常所说的会计主管、主管会计、主办会计。【题型：判断】３.会计岗位设立原则:可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。４.会计岗位:注意稽核、档案管理。ﻫ（二)会计机构负责人(会计主管人员）的任职资格ﻫ１．概念：会计机构负责人(会计主管人员）是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。【提醒】不同于通常所说的会计主管、主管会计、主办会计，也不同于主管会计的负责人。设立会计机构——负责人：会计机构负责人

未设立会计机构(在有关机构中设立会计人员)——负责人:被指定为会计主管人员的人ﻫ２.任职资格担任单位会计机构负责人(会计主管人员）的,除取的会计从业资格证书外,还应当具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。ﻫ(三)会计人员回避制度ﻫ1.范围:《会计基础工作规范》规定,即国家机关、国有公司、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。(其余单位不是必须）ﻫ2.内容:【题型:判断】单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员);会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属涉及夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。【例题7２-判断】单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。（)【答案】√【例题73-单选】(２02３）根据《会计法》的规定,担任单位会计机构负责人的,除取得会计从业资格证书外，还应当具有会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是(）

A．1年以上Ｂ.2年以上

C．3年以上D.４年以上ﻫ【答案】Cﻫ【例题74-单选】（20２3)根据《会计法》的规定，单位会计主管人员是指(）ﻫA.总会计师ﻫＢ．会计机构负责人

Ｃ.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职ﻫD.未单独设立会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权的会计人员ﻫ【答案】Dﻫ【例题７５-单选】《会计法》规定,各单位应依据(）设立会计机构,或者在有关机构中设立会计人员并指定会计主管人员。

A.单位营业收入ﻫＢ．会计人员数量

C.会计业务的需要ﻫD．单位的规模【答案】C【例题76-简答】(教材４4页)考核会计机构负责人的任职资格和回避制度。二、代理记账ﻫ(一）概念

代理记账,是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理睬计业务。【回顾】教材第6页的代理记账的市场管理ﻫ(二)业务范围【题型:多选】ﻫ1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料,按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算,涉及审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。ﻫ2.对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告,经代理记账机构负责人和委托人署名并盖章后,按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。３.向税务机构提供税务资料。

4.委托人委托的其他会计业务。ﻫ(三)委托人义务（了解)

1.对本单位发生的经济业务事项,应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。ﻫ2.应当配备专人负责平常货币收支和保管。ﻫ3.及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料。ﻫ4．对于代理记账机构退回的规定按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证,应当及时予以更正、补充。ﻫ（四）代理记账机构及其从业人员的义务【题型:多选】ﻫ1．按照委托协议办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。ﻫ2．对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。

3．对委托人示意规定做出的会计解决,提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的规定的,应当拒绝。ﻫ4．对委托人提出的有关会计解决原则问题应当予以解释。

【例题7７-判断】（2023)代理记账,是指公司委托有会计资格证书的人员的记账行为。（)ﻫ【答案】×ﻫ【例题78－多选】(2023)从事代理记账工作的人员应遵守以下规则()ﻫＡ.依法履行职责

Ｂ.保守商业秘密ﻫＣ．对委托人示意规定提供不实会计资料，应当拒绝

D.对委托人提出的有关会计解决原则问题负有解释的责任ﻫ【答案】AＢCDﻫ【例题7９－多选】(２0２3)根据会计法律规定制度的规定,下列各项中,代理记账机构可以接受委托,代表委托人办理的业务事项的有（)。ﻫA.登记会计账簿ﻫＢ.编制财务会计报告

Ｃ.出具审计报告ﻫＤ．向税务机构提供纳税资料ﻫ【答案】ABＤﻫ三、会计从业资格

(一）概念会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质。从事会计工作必须持证上岗。(二)合用范围ﻫ1.合用单位：国家机关、社会团队、公司、公司、事业单位和其他组织ﻫ２.合用岗位:注意(1０)会计机构内会计档案管理。(三)取得ﻫ１．会计从业资格的取得实行考试制度。2．免试条件。具有国家教育行政主管部门认可的中专以上(含中专,下同）会计类专业学历(或学位）的,自毕业之日起2年内（含2年),免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级)。ﻫ(四)证书管理上岗注册登记从事会计工作之日起90日内,向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理离岗备案离开会计工作岗位超过6个月,向原注册登记的会计从业资格管理机构备案调转登记调转工作单位，且继续从事会计工作变更登记学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更(五)继续教育

1.特点:针对性;适应性；灵活性2.对象:取得会计从业资格的人员。3.内容:

(1）会计理论与实务ﻫ（2)财务、会计法规制度ﻫ(3)会计职业道德规范ﻫ（4)其他相关的知识与法规ﻫ4．会计人员继续教育的形式和学时规定。ﻫ会计人员继续教育的形式涉及接受培训和自学两种。ﻫ会计人员应当接受继续教育,每年参与继续教育不得少于24小时。【题型:单选】ﻫ【例题80-简答】（教材49页）考核会计机构负责人的任职资格和会计人员的法定资质。【例题81-单选】(２０2３)根据会计法律制度规定，会计人员继续教育的形式涉及接受培训和自学两种，初级会计人员继续教育每年接受培训的时间累计最少应为()。

Ａ．2０小时Ｂ.24小时ﻫC．48小时D．68小时ﻫ【答案】B

【例题82-单选】(２02３）根据《会计从业资格管理办法》的规定,持有会计从业资格证书人员从事会计工作,应当自从事会计工作之日起一定期间内,向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。该期限是（）ﻫＡ.30日B.6０日ﻫC.9０日Ｄ．１２0日ﻫ【答案】Cﻫ四、会计专业职务与会计专业技术资格ﻫ１.会计专业职务分为高级会计师(高级职务)、会计师(中级职务)、助理睬计师、会计员(初级职务)。【题型：多选】２．会计专业技术资格分为:初级资格、中级资格和高级资格。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度;高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。高级会计师资格考试成绩合格证，全国范围内3年有效。【例题８3-多选】（20２3)根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（）。ﻫA.总会计师ﻫB.高级会计师ﻫＣ.会计师ﻫD．助理睬计师和会计员【答案】BCD【例题84－多选】(202３、2０23、202３)根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（)。

A．助理睬计师ﻫB.会计师

C.高级会计师ﻫD．注册会计师【答案】ＡBC五、会计工作岗位设立ﻫ(一）基本规定根据本单位会计业务的需要设立会计工作岗位。ﻫ２.符合内部牵制制度的规定。根据规定,会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人,但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。(08多选;07多选、判断；06综合、多选;０5、04、０3多选；０2、０１综合)ﻫ3．对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。ﻫ4.要建立岗位责任制。(二)重要岗位不属于会计岗位的:档案管理部门的人员;医院门诊等收费员，药品库房记账员,商场收(款)银员;单位内部审计，社会审计，政府审计工作【题型：多选】

【例题８5-多选】(２０23)下列各项中,属于会计工作岗位的是()。ﻫＡ.工资核算岗位ﻫB.出纳岗位

Ｃ.成本核算岗位

Ｄ.单位内部审计岗位【答案】ＡBC【例题８6－判断】(202３)出纳人员不得兼任任何账目的登记工作。（)ﻫ【答案】×ﻫ【例题87-多选】(２02３）根据《会计法》的规定,下列各项中,单位出纳人员不得兼任的工作有（）

A.稽核ﻫB.会计档案保管ﻫC.银行存款日记账登记工作ﻫＤ.费用账目登记工作

【答案】ABＤﻫ【例题８8-多选】(２02３、２０23）根据《中华人民共和国会计法》的规定,下列各项中,出纳员不得兼任的工作有()。ﻫＡ.登记收入、支出账目

B．登记债权、债务账目

Ｃ.保管会计档案ﻫD.保管人事档案

【答案】ABC

【例题89－多选】（2023）下列各项中,出纳人员不得兼任会计岗位的有（)。ﻫA.收入账目登记ﻫB．会计档案保管ﻫC.费用账目登记ﻫＤ.债权债务账目登记ﻫ【答案】ＡBＣD

【例题90－简答】(教材51页)考核会计机构内部牵制制度的规定和会计人员的法定资质。ﻫ会计人员的工作交接（一)范围１.临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的,会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理,并办理睬计工作交接手续。ﻫ２．临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。ﻫ3.移交人员因病或其他特殊因素不能亲自办理移交手续的,经单位负责人批准,可由移交人委托别人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。【题型：单选】

(二）程序交接前的准备工作（了解）（1)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。ﻫ（2)尚未登记的账目应当登记完毕,结出余额,并在最后一笔余额后加盖经办人印章。ﻫ(３)整理好应当移交的各项资料,对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。

(4）编制移交清册(5)会计机构负责人（会计主管人员）移交时,应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员等情况等向接替人员介绍清楚。移交点收（了解)(1)钞票当面点交,不得短缺,接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时,移交人员在规定期限内负责查清解决。ﻫ（２）有价证券的数量要与会计账簿记录一致,有价证券面额与发行价不一致时,按照会计账簿余额交接。

(3)会计资料必须完整无缺，不得漏掉。如有短缺,必须查清因素，并在移交清册中加以说明,由移交人负责。ﻫ（４)银行存款账户余额要与银行对账单核对相符;各种财产物资和债权债务的明细账户余额与总账核对相符;对重要实物要实地盘点,对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。ﻫ(５)公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。

(６)实行会计电算化的单位,交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作,确认有关数字对的无误后,方可交接。专人负责监交(1）一般会计人员办理交接手续，会计机构负责人（会计主管人员）监交。（２)会计机构负责人(会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交,必要时主管单位可以派人会同监交。(不能、不能尽快、不宜、有问题）①所属单位领导人不能监交，需要由上级主管单位派人代表主管单位监交；②所属单位领导人不能尽快监交,需要由上级主管单位派人督促监交;③不宜由单位领导人单独监交，而需要上级主管单位会同监交;④上级主管单位认为存在某些问题需要派人会同监交的。【题型:判断】交接后的有关事宜(1)移交完毕，交接双方和监交人在移交清册上署名或盖章,并在移交清册注明:单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、名称,移交清册的页数以及需说明的问题和意见(2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另行开立账簿(3)移交清册一般一式三份,交接双方各执一份，存档一份。(三）交接人员的责任【题型：综合、简答】ﻫ1.移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的完整性、真实性承担法律责任。２．即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

【例题９１-简答】（教材５５页)考核交接人员责任【例题92-单选】(2０23)根据《会计基础工作规范》的规定,会计机构负责人办理睬计工作交接手续时,负责监交的人员应当是(）。ﻫA.一般会计人员ﻫB.主管会计工作负责人ﻫC．单位负责人

Ｄ.单位负责人指定的人员

【答案】Cﻫ【例题９3-判断】(2023)会计机构负责人办理睬计交接手续时，应当由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人监交。（）ﻫ【答案】√ﻫ【例题94-判断】(20２3)在会计工作交接中,接替会计人员在交接时因疏忽没有发现所接受的会计资料在真实性、完整性方面存在问题，如事后在这方面发现了问题，则应由接替会计人员承担相应法律责任。()ﻫ【答案】×ﻫ【例题９5－判断】（２023)移交人对自己经办且已经移交的会计资料的真实性、完整性负责。（)

【答案】√【例题９６-单选】根据会计法律制度的有关规定,在办理睬计工作交接手续中,如发现“白条抵库”现象，应采用的做法是(）.Ａ.由监交人负责查清解决Ｂ.由接管人员在移交后负责查清解决Ｃ．由内部审计人员负责查清解决D．由移交人员在规定期限内负责查清解决【答案】D第六节法律责任一、法律责任概述【题型:多选】行政责任犯有一般违法行为的单位或个人,依照法律、法规的规定应承担的法律责任。行政处罚定义:特定的行政主体基于一般行政管理职权,对其认为其违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实行的一种行政制裁措施。

2.类型：警告；罚款;没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业;暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照;行政拘留等。3.管辖:由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。ﻫ４．一事不二罚：对当事人的同一个违法行为,不得给予两次以上罚款的行政处罚。ﻫ5．权利:行政机关在做出处罚决定之前，应当告知当事人;当事人有权陈述和申辩。行政处分定义：国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任,是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实行的法律制裁。

２.类型:警告；记过;记大过；降级;撤职;开除刑事责任犯罪行为应当承担的法律责任刑罚１.主刑:只能独立合用,不能附加合用,对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。ﻫ2.附加刑:既可独立合用又可以附加合用。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人,也可以独立或附加合用驱除出境。非刑罚对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的,根据情况予以训诫或者责令其悔过、赔礼道歉;补偿损失,或者由主管部门给予行政处罚或者行政处分。【补充】刑事责任与行政责任的重要区别ﻫ1．追究的违法行为不同。追究刑事责任的是犯罪行为；追究行政责任的是一般违法行为；2．追究责任的机关不同。追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定追究；追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定;ﻫ3.承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制裁,可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。ﻫ【例题96-判断】（２023)行政责任是指犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。（)

【答案】√ﻫ【例题９7-单选】(2０2３）根据《刑法》的规定,下列各项中,属于主刑的是(）。A.罚金Ｂ．没收财产

C.剥夺政治权利

D．有期徒刑ﻫ【答案】Dﻫ【例题9８-单选】(2０２3)根据《中华人民共和国刑法》规定,刑罚分为主刑和附加刑。下列各项中,属于附加刑的是()。ﻫA.管制B.拘役ﻫC．有期徒刑Ｄ.剥夺政治权利ﻫ【答案】D

二、违反会计制度规定的法律责任

（一)违反会计制度规定应承担法律责任的违法行为ﻫ１．不依法设立会计账簿的行为。ﻫ２.私设会计账簿的行为。

3．未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。

4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。

5.随意变更会计解决方法的行为。ﻫ6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。ﻫ7．未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。ﻫ8.未按照规定保管会计资料,致使会计资料毁损、灭失的行为。

9.未按照规定建立并实行单位内部会计监督制度,或者拒绝依法实行的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。ﻫ10.任用会计人员不符合本法规定的行为。

（二)违反会计制度规定行为应承担的法律责任【题型:多选】1.责令限期改正。(县级以上人民政府财政部门）ﻫ２.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害限度,在责令限期改正的同时，有权对单位并处30００元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员,处20０0元以上2万元以下的罚款。

3.给予行政处分。对上述违法行为直接负责的主管人员和其他直接负责人员中的国家工作人员，视情节轻重,由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等行政处分。ﻫ4．吊销会计从业资格证书。会计工作人员有上述所列行为之一情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。ﻫ５.依法追究刑事责任。ﻫ【例题99-多选】（20２3)下列各项中,属于《中华人民共和国会计法》规定的行政处罚的形式有（)。ﻫA．罚款

Ｂ．行政拘留ﻫC．吊销会计从业资格证书ﻫＤ.没收违法所得

【答案】ACﻫ【例题１0０-多选】（２０２3)下列各项中,属于《会计法》规定的行政处罚形式的有()。A．行政拘留B．罚款ﻫC．暂时停业整顿ﻫＤ.吊销会计从业资格证书ﻫ【答案】BD【例题１01-多选】(2０23)下列各项中，属于违反《会计法》规定的有()。ﻫA.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为ﻫB．随意变更会计解决方法的行为

C.未在规定期限办理纳税申报的行为ﻫD.未按规定建立并实行单位内部会计监督制度的行为ﻫ【答案】AＢD

【例题102－多选】（202３）下列各项中,属于违反《会计法》规定的行为有()。ﻫA．随意变更会计解决方法的行为ﻫＢ．未按照规定建立并实行单位内部会计监督制度的行为ﻫＣ.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为ﻫD.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为ﻫ【答案】ABＣD

【例题10３－单选】（２023）根据《中华人民共和国会计法》的规定,对随意变更会计解决方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（)。

A.20２3元以上５0０00元以下的罚款

Ｂ.3000元以上５0０00元以下的罚款ﻫC.４０００元以上５0000元以下的罚款ﻫD．5０00元以上５０000元以下的罚款ﻫ【答案】Bﻫ【例题10４-单选】财政部门可以依法对违反《中华人民共和国会计法》行为的单位和个人作出行政处罚,该财政部门是指().乡级以上人民政府财政部门B．县级以上人民政府财政部门C.市级以上人民政府财政部门D．省级以上人民政府财政部门【答案】B三、伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告的法律责任

(一)行为特性【题型：多选】

1．伪造会计凭证:以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会计凭证的行为;２.变造会计凭证:采用涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为;

3.伪造会计账簿：违反《会计法》和国家统一会计制度的规定,根据伪造或者变造的虚假会计凭证填制会计账簿,或者不按规定登记账簿,或者对内对外采用不同的确认标准、计量方法等手段编造虚假的会计账簿的行为;ﻫ4.变造会计账簿:采用涂改、挖补或者其他手段改变会计账簿的真实内容的行为;编制虚假财务会计报告:违反《会计法》和国家统一会计制度的规定，根据虚假的会计账簿记录编制财务会计报告,或者凭空捏造虚假的财务会计报告以及对财务会计报告擅自进行没有依据的修改的行为。ﻫ（二)刑事责任(了解)ﻫ１.与税有关（１）偷税数额占应纳税额的10%以上不满30％并且偷税数额在1万元以上不满1０万元的或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的。处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上５倍以下的罚金。(２)偷税数额占应纳税额的30%并且偷税数额在1０万元以上,处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额１倍以上5倍以下的罚金。２.与财务会计报告有关严重损害股东或者别人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员，处3年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。与中介机构有关情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金。上述人员索取别人财物或者非法收受别人财物，犯本罪的,处５年以上2023以下有期徒刑或者拘役,并处罚金。ﻫ４.其他按照《刑法》的有关规定分别定罪、处罚。

（三）行政责任

1．通报。ﻫ2．罚款。对单位并处5０00元以上１0万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接负责人员,可以处300０元以上５万元以下的罚款。行政处分。吊销会计从业资格证书。【例题10５-判断】(２０２３）伪造会计凭证,是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容,歪曲事实真相的行为。()ﻫ【答案】×ﻫ四、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任(一)行为特性隐匿,是指故意转移、隐藏应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为。２.销毁，是指故意将依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告予以毁灭的行为。(二）责任：同“伪造变造”【例题1０６-判断】(2０２3)隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，将承担法律责任。（)ﻫ【答案】√ﻫ五、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其别人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编造虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任(一)行为特性授意：暗示；指使:明示;强令:逼迫(二）刑事责任根据行为人在共同犯罪中所起的作用，定罪处罚。

(三）行政责任罚款：县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重,对违法行为人处以５千元以上5万元以下的罚款。

2.行政处分：给予降级、撤职或者开除的行政处分。

六、单位负责人对依法履行职责、抵制违反《中华人民共和国会计法》规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任以及对受打击报复的会计人员的补救措施刑事责任

情节恶劣的,构成打击报复会计人员罪。根据《刑法》规定，对犯打击报复会计人员罪的,处３年以下有期徒刑或者拘役。ﻫ(二）行政责任

情节轻微,危害性不大,不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。(三）对受打击报复的会计人员的补救措施

1.恢复其名誉。恢复原有职位、级别。【例题1０7－多选】(20２3)单位负责人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外,根据《会计法》规定,对受打击报复的会计人员还应采用必要的补救措施，涉及（）。ﻫA.名誉受到损害要恢复名誉ﻫB．被调离工作岗位、解聘或者开除的应恢复原有职位ﻫC.被撤职的,应当恢复其原职务ﻫD．被降级的,应当恢复其原有的级别

【答案】ABＣD

七～九(了解)【总结】违反会计法规行为伪造、变造、编制虚假财务会计报告隐匿、故意销毁授意、指使、强令单位3０00——5万5０0０——10万５0０0——１０万

直接负责人２0２3——2万300０——５万３000——5万50００——5万【例题１０８－综合】(２023）20２３年，某市国有东英机械公司,因市场变化,产品销售不畅,大量积压，厂长李某为了粉饰公司经营业绩,会同会计科长张某、会计王某多次伪造会计凭证、变造会计