2023年全国高等教育自学考试税法试题

2023年注会税法习题班-练习试题1－17章全下载第一章税法总论一、单项选择题

１、下列关于税收的说法中,对的的是（）。ﻫA.税收是国家取得财政收入的唯一形式ﻫB.国家征税的依据是经济权力ﻫC.无偿性是国家权力在税收上的法律体现，是国家取得税收收入的主线前提

D.税收的固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束

２、下列关于税收法律说法中,不对的的是（)。ﻫＡ．税法是依据《宪法》的原则制定

B.税收与法密不可分,有税必有法,无法不成税ﻫC.违反了税法，不一定就是犯罪

D.税法具有经济分派的性质,经济利益实现纳税人与国家互相方面转移ﻫ3、某税种征税对象应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的,合用税率为5%;应税收入5０0~2023元的,合用税率为10%；应税收入2023～5000元的，合用税率为1５%。某纳税人应税收入为４00０元，则应纳税额为(）。

A．12５元B．２20元C．475元D.6００元ﻫ４、在税法的合用原则中，()是为了保证国家课税权的实现,不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则

Ｃ.程序优于实体原则D.实体从旧,程序从新原则

5、我国对税收法律关系中纳税义务人的拟定,采用的是()的原则。

A．属地原则B.属人原则

C.属地兼属人的原则D.灵活拟定的原则ﻫ6、下列各项中，属于税收部门规章的是(）。ﻫA．《纳税担保试行办法》B.《城市维护建设税暂行条例实行细则》ﻫC．《消费税暂行条例》Ｄ．《个人所得税法》７、下列不属于全国人大及其常委会正式立法的税种是（)。

Ａ.中央税B.中央与地方共享税

C．全国范围内执行的地方税D.香港特别行政区的税种

8、下列税种中,属于中央政府与地方政府共享收入的是（)。ﻫA.进口环节增值税B.土地增值税C．城市维护建设税D.进口环节消费税

9、关于税务检查权的陈述,不对的的是（）。ﻫA．税务检查重要是为打击税收违法犯罪而进行的特别调查

B．税务机关为取得拟定税额所需资料,可以行使税法赋予税务机关的强制行政检查权ﻫC.从原则上讲纳税人有违反税法的刑事犯罪嫌疑的情况下,案件应开始合用刑事调查程序

D．税务机构可以行使刑事调核对税收违法犯罪进行前期调查ﻫ10、我国税收立法原则,不包含（)。ﻫＡ．法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则

B．公正原则ﻫC．民主决策的原则

D.原则性与灵活性相结合的原则ﻫ二、多项选择题

1、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称,它属于()．

A.义务性法规B．授权性法规C.单一性法规D.综合性法规

2、我国税法的重要作用重要体现在（）。

A.税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证ﻫB．税法是国家宏观调控经济的法律手段

C.税法对维护经济秩序有重要的作用ﻫD.税法能有效地保护纳税人的合法权益

3、下列关于税法的地位的相关陈述,对的的有(）。ﻫA.在我国法律体系中,税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的

B.税收收入是取得财政收入的基本来源,而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础ﻫＣ．税收是国家宏观调控的重要手段ﻫD.税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税ﻫ4、税法基本原则是统领所有税收规范的主线准则,为涉及()的一切税收活动所必须遵守。

A.税收立法B.税收守法C.税收执法D．税收司法ﻫ５、下列各项中，属于税收法律关系权利主体的有(）。

A.人民政府B.海关C.财政机关D．国家各级税务机关6、下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有()。ﻫA．个人所得税B.耕地占用税C.车船税D.房产税７、关于税法构成要素,下列说法对的的有（)。ﻫA.个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税所有采用超率累进税率ﻫB.纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限ﻫC．税目是征税对象的具体化,流转税的税种均有税目ﻫD.纳税地点重要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便限度来拟定

8、下面关于我国税收立法的公平原则说法错误的有（）。

A.承担能力大的应多纳税,承担能力小的应少纳税或不纳税ﻫＢ.客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税,反之少纳税

Ｃ．不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须公平

D.这个公平是一个相对公平的概念

9、在税收执法过程中，对其合用性或法律效力的判断,说法对的的有（)。

Ａ.层次高的法律优于层次低的法律Ｂ.所有法律，特别法优于普通法

Ｃ.国际法优于国内法D.实体法从旧，程序法从新

１0、下列属于特定目的税类的税种是（)。ﻫA.车辆购置税Ｂ.城乡土地使用税C.城市维护建设税D.房产税

答案部分一、单项选择题

1、ﻫ【对的答案】:Ｄ

【答案解析】：无偿性是核心，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。选项Ａ税收是国家了取得财政收入的一种形式，但并非唯一形式;选项Ｂ国家征税凭借的是政治权利并非经济权利;选项C强制性是国家权力在税收上的法律体现,是国家取得税收收入的主线前提,并非无偿性。2、

【对的答案】：D

【答案解析】：税法具有经济分派的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移。3、ﻫ【对的答案】：Cﻫ【答案解析】:应纳税额=50０×5%+15０0×10%＋（4000-20２3)×１5％＝475(元）4、

【对的答案】：C

【答案解析】：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法合用。合用这一原则,是为了保证国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。5、ﻫ【对的答案】:Ｃﻫ【答案解析】:主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来拟定自己的税收管辖权。在这种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所得,以及外国居民的境内所得都行使征税权。其中,对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地管辖权。我国拟定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。６、

【对的答案】：Ａﻫ【答案解析】:选项B属于地方政府制定的税收地方规章；选项C属于国务院经授权立法所制定的条例,具有国家法律的性质和地位；选项Ｄ由全国人大正式立法颁布，属于国家法律;只有选项A，是国家税务总局颁布的,属于税收部门规章。7、ﻫ【对的答案】:Ｄ

【答案解析】:全国性税种的立法权，即涉及所有中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会(简称全国人大)及其常务委员会(简称常委会)。香港特别行政区的税种不属于全国人大及其常委会正式立法的税种。8、ﻫ【对的答案】:C

【答案解析】：海关代征的进口环节增值税和消费税属于中央政府固定收入,土地增值税属于地方政府固定收入9、

【对的答案】:Ｄﻫ【答案解析】：为打击税收违法犯罪而进行的特别调查,它可以分为行政性调查和刑事调查两个阶段。行政性调查属于税务检查权范围之内，从原则上讲,纳税人有违反税法的刑事犯罪嫌疑的情况下，即调查的刑事性质拟定后,案件应开始合用刑事调查程序。刑事调查程序是公安机构的权力。10、

【对的答案】：B

【答案解析】:选项B应当是公平原则，并非公正原则。二、多项选择题

1、

【对的答案】:ＡDﻫ【答案解析】：税法具有义务性法规和综合性法规的特点。2、ﻫ【对的答案】：ABCD

【答案解析】：3、ﻫ【对的答案】:ABCDﻫ【答案解析】:税法是我国法律体系的重要组成部分。在我国法律体系中,税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的。第一,税收收入是取得财政收入的基本来源,而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础；第二,税收是国家宏观调控的重要手段。税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。４、

【对的答案】:ＡＣDﻫ【答案解析】:税法基本原则是统领所有税收规范的主线准则，为涉及税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。5、

【对的答案】：BCＤﻫ【答案解析】:在我国税收法律关系中,权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，涉及国家各级税务机关、海关和财政机关。另一方是履行纳税义务的人，涉及法人、自然人和其他组织,在华的外国公司、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场合但有来源于中国境内所得的外国公司或组织。６、ﻫ【对的答案】:BＣDﻫ【答案解析】:7、

【对的答案】：ＡBＤ

【答案解析】:税目是征税对象的具体化,流转税的税种并不是均有税目，如增值税没有税目。8、ﻫ【对的答案】:AＣﻫ【答案解析】：我国税收立法的公平原则是指要体现税收合理承担原则。这个公平是一个相对公平的概念。公平重要表现在三个方面：一是从税收承担能力上看，承担能力大的应多纳税,承担能力小的应少纳税，没有承担能力的不纳税。二是从纳税人所处的生产和经营环境看,由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税。三是从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽也许公平。９、

【对的答案】：ＡCDﻫ【答案解析】:选项B，同一层次的法律中,特别法优于普通法，不同层次的法律不合用此条规定。10、ﻫ【对的答案】:ＡCﻫ【答案解析】:城乡土地使用税属于对资源进行课税的税法。第二章增值税法一、单项选择题

1、不属于增值税的特点的是(）。ﻫA.实行比例税率B.实行税款计算抵扣制度Ｃ.保持税收中性D．实行价内税制度

2、下列项目中,可以享受免征增值税政策的有（）。

Ａ．运用风力生产的电力Ｂ.翻新轮胎Ｃ．以垃圾为燃料生产的电力D.零售有机肥ﻫ3、某市电视机厂为增值税一般纳税人,202３年１1月销售电视机，向某代理商销售202３台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2０2３元／台，且在备注栏注明了折扣额,向某商场销售100台,按22０0元/台,同时,将本公司自产的遥控器100个作为赠品赠送给该商场，遥控器成本为20元/个,同类售价３0元。当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证)，当月应纳增值税（)万元。

A．57.5B.5８Ｃ．58.34D.６1．７9

４、某公司月末盘点时发现,上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为１17５0０元，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂,使账面成本减少３８1４0元(涉及运费成本５２0)；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2０23年第二季度购进未使用的机器设备一台,固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额9５２元）。进项税额转出额为(）。

Ａ.5500元B.4５00元Ｃ．5６6０．52元Ｄ.４600.２3元

５、某商场（一般纳税人）２023年10月购进一批劳保用品，取得的增值税专用发票上注明的销售额20万元，税额３.4万元，已经通过税务机关认证并申报抵扣。本月将该批货品销售60%,取得零售收入４０万元(已扣除折扣额2万),其中有一笔销售由于对方量大给予折扣10％，在专用发票备注注明折扣额2万元。按零售收入的1０％取得厂家的销售返利2.2万元，该商场本月应纳增值税为(）。ﻫA.2.7万元B.３．02万元C.2.73万元D.３．72万元ﻫ6、某汽车配件商店（小规模纳税人)２０23年５月购进零配件１50０0元，支付电费50０元,当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2023元，采用以旧换新方式销售新电器取得实收零售价格202３０元，旧电器折价3４００元,因顾客退货支付货款10０0元。则该商店当月应纳增值税()元。

A.１2２0B．1２34.95Ｃ.１378．66D.1630．7７

7、纳税人兼营非增值税应税项目,未分别核算的，下列解决方法对的的是（）

Ａ.从高合用增值税税率计算B.由主管税务机关核定货品或应税劳务的销售额

Ｃ.按照加权平均的方法计算D．一律征收营业税ﻫ8、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格为折合人民币１200万元,含境外承担的税金1３50０美元,当月的外汇中间价为1美元=6．8元人民币，我国关税税额为７0０万元,则该公司应纳进口增值税为（)。

A．323万元B.３５0万元Ｃ.395．79万元Ｄ.３40万元ﻫ９、公司2０23年发生如下(）业务中,原购进货品所含的进项税额不得抵扣。

A.混合销售行为依照规定应当缴纳增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货品的进项税额

Ｂ.一般纳税人购进货品，用于兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的ﻫC.某公司购入原材料用于免税项目ﻫD.某汽车经销商外购用于销售的小汽车

1０、某生产公司属增值税小规模纳税人，2023年6月对部分资产盘点后进行解决:销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票,取得不含税收入300００元;销售使用过的小汽车１辆，取得含税收入98000元(原值为１20２３０元)。该公司上述业务应缴纳的增值税为()。ﻫA.27８4.６2元Ｂ．２80２.91元C.3754.37元D.46６9.２３元ﻫ1１、下列属于兼营增值税不同税率货品或应税劳务的是(）。ﻫA.某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务

Ｂ.销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费ﻫＣ.零售商店销售家具并实行有偿送货上门ﻫＤ.饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水ﻫ12、下列关于增值税出口“免、抵、退”税政策说法不对的的是（）。

A．“免”税是指对生产公司出口的自产货品，在出口时免征本公司生产销售环节的增值税ﻫB.“抵”税是指生产公司出口自产货品所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货品的应纳税额

C.“退”税是指生产公司出口的自产货品在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。

Ｄ.出口退税并不是退还进项税,而是退还的销项税ﻫ13、以下业务中不得开具增值税专用发票的有()。ﻫA．某一般纳税人向小规模纳税人销售货品B．某商店将劳保用品销售给工业公司ﻫC.销售古旧图书D.将自产货品用于捐赠ﻫ二、多项选择题ﻫ1、酒类公司销售货品时，下列选项应当作为价外费用计算增值税销项税额的有（)。

A.收取的包装物的租金收入ﻫB.为购货公司代垫运费，运送公司将发票昂首开给销货方,所以,在收取货款时一并取得运费

C.销售白酒产品取得包装物押金

D.收取的销项税额ﻫ2、关于增值税征税范围,下列说法对的的有()。ﻫＡ.银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为,应当征收营业税

B.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价外费用，应当征收增值税

C.经批准从事融资租赁业务的,租赁货品的所有权转让给承租方，不征收增值税ﻫＤ.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税ﻫ3、下列免征增值税的有()。

A.个人销售的自己使用过的物品

B．直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备

C.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

D．由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品ﻫ4、对增值税小规模纳税人，下列表述对的的有（)。

A.实行简易征收办法Ｂ.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人,不得再转为一般纳税人

5、依据增值税的有关规定,下列纳税人合用辅导期管理有（）。

A.新认定为一般纳税人的小型生产公司ﻫB.注册资金在1０0万元（含100万元)以下、职工人数在20人(含10人）以下的新认定为一般纳税人ﻫＣ.注册资金在8０万元（含８0万元)以下、职工人数在1０人(含10人）以下的新认定为一般纳税人ﻫD．增值税偷税数额占应纳税额的10％以上并且偷税数额在10万元以上的新认定为一般纳税人

6、依照增值税的有关规定,下列货品销售，合用１3％增值税的税率的有（)。

Ａ.石油液化气B.橄榄油C.麦芽D.酸奶

7、增值税一般纳税人销售下列货品或劳务,合用17%税率征收增值税的有（)。

A.销售铜矿砂及其精矿B.旧机动车经营单位销售旧机动车C．销售报刊D.修理汽车

8、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有()。ﻫＡ.外购自用的小汽车B.因自然灾害发生损失的原材料ﻫC.生产公司用于经营管理的办公用品D.为生产有机肥购入的原材料

9、下列各项中,属于增值税混合销售行为的是(）。ﻫA.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务ﻫB.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

Ｃ．塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务ﻫD．销售软件并提供现场培训

10、下列关于增值税混合销售政策的陈述,对的的有()。

A．现行政策下,纳税人销售自产货品并提供建筑业劳务,未分别核算销售额,则一律征收增值税ﻫB.从事货品的生产、批发或者零售的公司、公司性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货品，应当缴纳增值税ﻫC.混合销售行为涉及的非增值税应税劳务所用购进货品的进项税额,凡符合规定的，在计算该混合销售行为增值税时,准予从销项税额中抵扣

D．纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税

11、下列各项中,符合增值税纳税义务发生时间的有（）。

A.采用直接受款方式销售货品，不管货品是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.委托银行收款方式销售货品，为发出货品并办妥托罢手续的当天

Ｃ．未收到代销清单及货款的，为发出代销货品满90天的当天ﻫD.生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等货品,为收到预收款或者书面协议约定的收款日期的当天

１2、1２、下列各项中,符合有关增值税纳税地点规定的是()。ﻫA.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款ﻫB．总机构和分支机构不在同一县（市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

C.非固定业户销售货品或者应税劳务的,一律向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款

D.经国务院财政、税务主管部门批准,可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。ﻫ１3、下列关于被盗或丢失专用发票的解决规定，对的的是（)。ﻫA．纳税人丢失专用发票，必须按规定向本地主管税务机关、公安机关报失ﻫB.已经报案的遗失专用发票,假如发现虚开问题的,该纳税人不应承担偷税、骗税的连带责任ﻫC．纳税人丢失专用发票,必须由公安机关统历来报社刊登“遗失声明”。

D.纳税人丢失专用发票，处以一万元以下的罚款

三、计算题

1、某有进出口经营权的生产公司为增值税一般纳税人，2023年3月份该公司的资产购建及处置情况如下:

(１)为扩建厂房购进建筑材料一批,取得的增值税专用发票上注明价款５00０00元、增值税款８5000元;ﻫ(２）为自行建造的一台大型设备购进材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款８00０0元、增值税款13600元;ﻫ(3)销售２０2３年１０月购入使用的机器设备一台,开具普通发票取得收入1870００元，原值2２4000元；ﻫ(4）销售202３年1月购入使用的机器设备一台,开具普通发票取得收入177０00元，原值155000元。其进项税额已于购入当月申报抵扣;

（5）销售2０23年1月购入自用过的轿车一辆，开具普通发票取得收入1５50０0元,原值为1５００00元;ﻫ(6）将自用的旧包装物一批转让给某小规模纳税人公司,开具普通发票取得收入2０2３0元。ﻫ规定:计算该公司２０23年3月份资产购建及处置时应纳和应退的增值税。ﻫ2、某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2023年８月份发生下列经济业务：

（1)向农业生产者收购烟叶3０吨,支付收购价款40万元,并按10%实际支付了价外补贴。取得收购凭证。另支付运送费用３万元,取得运送公司开具的普通发票;烟叶验收入库。将所有的烟叶委托某县烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税1.３６万元，尚未支付,烟丝已经验收入库。ﻫ（2)从某烟丝厂购进已税烟丝２0吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款４0万元、增值税6．８万元,烟丝已验收入库。款项未支付；

(3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝15吨,生产乙种卷烟2023标准箱，当月销售给卷烟专卖商18箱，取得不含税销售额36万元；

（4）购进机器设备一台,取得的增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税5.１万元，款项已付；

（5)上月购入的烟丝因管理不善发生损失3万元，等待解决;ﻫ（6）将委托加工收回的烟丝的10％,用于生产甲种卷烟。当月销售甲种卷烟1０箱,增值税专用发票注明的价款１0万元,款项未收到；ﻫ(7)以自产丙种卷烟２0箱10万元(成本价）用于对外投资(丙种卷烟消费税比例税率为５6%)。ﻫ其他资料:本题目中取得的增值税专用发票均已通过认证。卷烟成本利润率为１０％。ﻫ规定：按下列顺序回答问题,每问均为共计金额：ﻫ(１)计算上述业务增值税应抵扣税额合计。

（2）计算上述业务的销项税额。

(3)计算上述业务的应纳增值税额。ﻫ(4）计算烟丝厂应代收代缴的税金。

（5）计算上述业务的应纳消费税额（不涉及代收代缴的消费税)。

（6)计算卷烟厂上述业务缴纳的城建税和教育费附加。ﻫ四、综合题

1、某市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人,2023年１月发生以下各项业务:

(1)从国外进口一批化妆品，成交价１３80000元、货品运抵境内输入地点之前的运送保险费及相关费用20２3０元,支付货品进口后的保险费用2０23０元。因管理的不善的因素，在自海关运往单位的途中，意外损失了3５%的化妆品,已经申报了保险补偿。

(2)以价值8０000元的原材料委托同市的其他工厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费５5０00元，受托方按规定代收代缴了税金。

(３）当月委托B公司代销Ａ化妆品,发出货品，不含税售价为1500０00元。

(4)当月公司为修建浴室耗用材料,领用上月购进修理备件材料20万元。其中运费成本为２．8万元。ﻫ（5）从农民手中购入药材一批，收购凭证注明支付价款100000元；直接运往某个体加工公司加工药物化妆品，加工后支付不含税加工费4万元，取得专用发票。收回后所有销售，取得含税收入３52152元。

(６)销售B类化妆品2１500件，不含税单价58元,发生运费支出2０23元,装卸费支出500元，取得了国有运送公司开具的运费发票;将10０0件B产品用于公益性捐赠,营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额７００0元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售1000０0元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；ﻫ（7)从某废旧物资回收经营单位购入一批废旧物资,增值税专用发票上注明销售额5000元；

(8)从自来水公司购进自来水,取得增值税专用发票，注明销售额1２023元,其中２０％的自来水用于职工浴室。ﻫ（９）月底，因资金紧张,经和B公司协商，就代销化妆品事宜,提前支付5０％的款项,B已经将转账支票交付该公司。(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证,进口关税为20%;进口化妆品所有被化妆品生产车间领用）ﻫ规定:按下列顺序回答问题，每问均为共计金额:

(1)计算进口化妆品应缴纳的税金；ﻫ(2）计算本月增值税销项税额;ﻫ(3）计算本月增值税进项税额；ﻫ(４)计算当月应纳增值税。

(5)计算应代收代缴的税金。ﻫ(６)计算本月应缴纳的消费税(不含进口环节）；

(7）计算本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。ﻫ答案部分一、单项选择题

1、ﻫ【对的答案】：Bﻫ【答案解析】:实行税款抵扣制度。在计算公司应纳税款时,要扣除商品在以前生产环节已承担的税款，以避免反复征税。从世界各国来看,一般都实行凭购货发票进行抵扣，而不是计算抵扣。２、ﻫ【对的答案】：Dﻫ【答案解析】:选项A是享受即征即退５0％增值税政策,选项B是以废旧轮胎为所有生产原料生产的翻新轮胎免税，选项C是即征即退，选项D是免税。3、

【对的答案】：D

【答案解析】：未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。实物折扣，应视同销售计算纳税。ﻫ所以，应纳增值税=202３*2023*17％＋１0０＊2200*１7%+30*１00＊17%-1０00０0=6１７9１0=61.79万元。4、

【对的答案】:Cﻫ【答案解析】：进项税额转出＝(３8１40-520）÷８７％×1３%＋52０÷９3％×7％=５６60.52（元）5、ﻫ【对的答案】：Bﻫ【答案解析】:未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。所以，应以未扣除折扣前的零售收入计算纳税。ﻫ应纳增值税＝（40+2）÷1.17×17%－(3．４－2.2÷1.1７×１７%)=6.１－（３．4－０.３2)＝3.0２（万元)。6、ﻫ【对的答案】：Bﻫ【答案解析】：该商店应纳增值税=(１8０00＋202３+234０0-１000)÷(1＋3％)×３%=123４.9５(元)。7、ﻫ【对的答案】:Bﻫ【答案解析】：纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的,由主管税务机关核定货品或者应税劳务的的销售额。8、ﻫ【对的答案】：Ａﻫ【答案解析】：进口货品按照组成计税价格计算增值税，不得抵扣境外的各种税金。组成计税价格=关税完税价格＋关税ﻫ缴纳的增值税＝(120０＋70０)×1７％=3２3(万元）9、ﻫ【对的答案】：Ｃ

【答案解析】：选项A、D可以正常抵扣,选项B应当按公式计算划分可以抵扣的进项税额。10、

【对的答案】:B

【答案解析】:应纳增值税＝30000×３％+９8０00÷(１+3％)×2％＝2８０2.９１元11、ﻫ【对的答案】:Aﻫ【答案解析】：B、Ｃ属于增值税混合销售；D属于营业税混合销售。12、

【对的答案】:D

【答案解析】：出口退税并不是退还销项税额，而是退还进项税额，因此选项D错误。13、

【对的答案】：Cﻫ【答案解析】：选项Ａ，可以不开具专用发票，但不是不得开具；选项B,销售劳保用品的业务,可以开具增值税专用发票;选项C,销售免税货品，不得开具;选项D，对外捐赠视同销售，需要开具专用发票。二、多项选择题ﻫ1、ﻫ【对的答案】：ＡBＣ

【答案解析】:对于符合税法规定的代垫运费不作为价外费用解决,不征增值税，但不符合税法规定的，应当征税。酒类产品包装物押金收入应在收取时缴纳增值税和消费税。2、

【对的答案】:CD

【答案解析】：银行销售金银的业务,应当征收增值税;各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额,不征收增值税。3、ﻫ【对的答案】：ABCD

【答案解析】:个人销售的自己使用过的物品免征增值税。４、

【对的答案】:AＣﻫ【答案解析】:小规模纳税人销售货品或提供应税劳务，按简易方法计算,即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额,同时,销售货品也不得自行开具增值税专用发票。对于小规模纳税人销售货品或提供应税劳务,可以申请由主管税务机关代开发票。5、ﻫ【对的答案】:CD

【答案解析】:主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：ﻫ（一)按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发公司;

(二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。

而对生产公司不需要辅导期管理,而上述所称的其他一般纳税人是指①增值税偷税数额占应纳税额的10％以上并且偷税数额在1０万元以上的；

②骗取出口退税的;

③虚开增值税扣税凭证的;

④国家税务总局规定的其他情形。６、

【对的答案】:AＢﻫ【答案解析】：税法规定，石油液化气、橄榄油合用13％低税率货品的具体范围，麦芽、酸奶属于深加工产品,合用１7％税率。所以符合题意的选项是AB。７、ﻫ【对的答案】：ADﻫ【答案解析】：自2０23年1月1日起，将部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由本来的１3％低税率恢复到17%，如铜矿砂及其精矿等;旧机动车经营单位销售旧机动车，合用简易办法征收增值税；一般纳税人提供的加工修理劳务为17%税率。8、ﻫ【对的答案】：AＤ

【答案解析】:应征消费税的小汽车,进项不得抵扣；有机肥为免税产品，为生产购入的材料不得抵扣。9、

【对的答案】:CDﻫ【答案解析】：A、B属于增值税的兼营行为,不属于混合销售。１０、

【对的答案】：ＢＣD

【答案解析】:《增值税暂行条例实行细则》第六条规定,纳税人销售自产货品并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货品的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货品的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货品的销售额。因此,选项A，未分别核算的,由主管税务机关核定其货品的销售额。1１、ﻫ【对的答案】：ＡBD

【答案解析】：未收到代销清单及货款的,为发出代销货品满180天的当天。12、ﻫ【对的答案】:ＡＢD

【答案解析】：非固定业户销售货品或者应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。1３、ﻫ【对的答案】：ADﻫ【答案解析】:被盗、丢失增值税专用发票的，处以一万元以下的罚款，一定期限内（最长不超过半年）停止领购专用发票。对纳税人申报遗失的专用发票,假如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任。丢失发票后，纳税人必须按规定程序向本地主管税务机关、公安机关报失，由税务机关统一传(寄）中国税务报社刊登“遗失声明”。三、计算题ﻫ1、

【对的答案】:（1）应纳增值税＝[１87000÷(1+4％）×４％÷2+１77000÷(1＋17%)×１７%＋155００0÷（１+4％)×4％÷2＋２0230÷（１＋17％)×17％]-13６00=(359６．15+２571７.95＋298０.7７+29０5.98）-13600＝２1６００.８5(元)

【答案解析】：２、ﻫ【对的答案】：(1）①外购烟叶进项税额=[４０000０×(1＋10％）+4０0000×（1+10%）×20％]×13%+30000×７%=70７40（元)

加工费可抵扣进项税额＝13６00元ﻫ②外购烟丝可抵扣进项＝68000元

③购进设备可抵扣进项=５1000元ﻫ④进项税额转出=30000×17%＝510０(元)ﻫ增值税应抵扣税额合计=13600＋７074０＋51000＋6800０-５100=19８２40（元）ﻫ（２)销售乙种卷烟的销项税额=3６0000×17%＝61２００（元)ﻫ销售甲种卷烟的销项＝10０000×17％=１7０00(元)

丙种卷烟组价＝1０0000×(1+10%）÷（1-5６%）=2500００(元)ﻫ销售丙种卷烟的销项=２5００00×１7％=4250０（元）ﻫ销项=6１20０＋1７００0＋4２50０=120700(元）ﻫ(3）当期应纳增值税额＝12０700－198240＝-7７540(元),属于期末留抵税额。ﻫ(4）原材料成本＝40０000×（1+10%）+4000０0×（1+10%）×２0%+30０0０-70740＝4８72６0（元）

代收代缴消费税＝（487260+80000）÷（1－30%）×30%＝２431１1.43(元）

代收代缴城市维护建设税=24３111.43×5%=1215５.５7（元）

代收代缴教育费附加=2431１１．43×3%＝7293．３4（元）ﻫ应代收代缴税金合计=243111.43+12１55.57+7２９3.3４=26２５60.34（元）ﻫ(5)乙种卷烟单价＝3６００00÷（18×250）=80（元）,合用税率56%

销售乙种卷烟应缴纳消费税＝36０00０×56%+18×15０=204３00（元）

甲种卷烟单价=1００000÷（10×2５０）＝４0元,合用税率３6%ﻫ销售甲种卷烟应缴纳消费税=1０0０00×３6％+1５0×10＝37５0０（元)ﻫ丙种卷烟视同销售应缴纳消费税＝2０2300×56%＋1５0×２0=１1５000（元)

可抵扣的消费税=1５×２0２30×3０%+2４3111.43×１0％=114３１1．14(元）ﻫ消费税＝204３00+３７50０+115000-1１4311.14=２42488.86(元）ﻫ（6）城市维护建设税=２42４88.8６×7％＝1６9７４.２２(元）

教育费附加＝2424８8.86×3%=７２74.67(元）

合计应缴纳城建税和教育费附加＝16９7４．22＋7２74.６７＝２4248．89(元）

【答案解析】：四、综合题

1、ﻫ【对的答案】：(１)进口化妆品应缴纳的税金：

进口化妆品应缴纳的关税＝(１3８0000+2０2３0）×20%＝２80000(元）ﻫ进口化妆品应缴纳的消费税=(1380000+20２3０+28000０)÷(1-3０％)×3０%=7２０230（元）ﻫ进口化妆品应缴纳的增值税＝(1380０00+20２3０+28０000）÷（1-３０%)×17％=408000(元）

进口化妆品应缴纳的税金＝２800００+72０２30＋408000=1408000（元)

（２)销项税=（3５215２÷1.1７+２1500×58+１000×5８＋1500000×50％)×１7%=4０05１7．38（元)

(3)进项税＝4０8000×65％+５５０00×17％-(202300-２8０00)×1７%-２８０00÷(1-7％)×7%＋10０0０0×13％+4００0０×17%+2023×7%+1700０+50０0×17％+12023×6％×80％=2８15６8.47(元)

（4)应纳增值税＝400５17.38-2８１５68.47=１18948.91（元)

（5）委托加工业务应由受托方代收代缴的税金＝（8000０＋550０0)÷（1－30％)×30%×（1＋７%+3%）

＝６364２.86(元）

(６)对外销售化妆品应交纳的消费税＝（21500×５８+100０×５8)×3０%+１5000０0×50%×３0%-7202３0×(1-35％)＝148500(元)

加工收回的药物化妆品销售时缴纳消费税＝３５2152÷１．１7×３0％＝9029５.3８(元)

本月应缴纳的消费税合计＝148500+90295.３8=2３87９5.3８(元)

（７)本月应缴纳的城建税和教育费附加=（118９48．9１+１4８500+９０２９5．３8)×（７%＋3%)＝３５７74.4３(元)ﻫ【答案解析】:第三章消费税法一、单项选择题ﻫ1、下列关于消费税的有关规定中，表述对的的有（）。

A.外贸公司出口应税消费品后发生退关或退货,必须及时补交已退消费税ﻫＢ.自产自用的应税消费品,一律于移送使用时缴纳消费税

Ｃ．酒类生产公司向商业销售单位收取的“品牌使用费”不需缴纳消费税ﻫD．纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税ﻫ2、下列关于消费税的税目说法中，表述错误的有()ﻫＡ．美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品

Ｂ．对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税ﻫC.成品油税目涉及汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油

D．只有以烟叶为原料加工生产出来的卷烟、烟丝，才属于本税目的征收范围ﻫ３、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）。ﻫＡ.高尔夫球包B.竹制筷子C．护肤护发品Ｄ．电动汽车ﻫ４、关于酒类产品消费税的征收,下列说法不对的的是()。

Ａ.啤酒、黄酒采用比例税率ﻫB.进口、自产自用白酒,从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、移送使用数量ﻫＣ.生产销售白酒，从量定额计税办法的计税依据为白酒的实际销售数量ﻫＤ.外购已税酒和酒精生产的酒,外购酒及酒精已纳消费税税款不予抵扣

5、某汽车救援公司向甲汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用小汽车2辆,每一辆支付货款25080０元(含税）、设计改装费３０000元。该汽车厂对的的税务解决方法是（）。（消费税税率为5％）ﻫA．应纳消费税24000,应纳增值税０Ｂ.应纳消费税15０80,应纳增值税816０0

C.应纳消费税2４00０，应纳增值税８１6００D.应纳消费税2４000，应纳增值税85272

6、某精工机械制造公司系一般纳税人,生产各种礼品手表。2023年8月为某部委制造纪念表300只,每只不含税价９0００元，制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元;为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克,人造钻石3克，不含税价合计1８万元；赠送某关系公司一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为２0%,成本为86８9元。则上述业务共应缴纳消费税为()。

A.６6７6９元B.68９５２.23元Ｃ.７4６０６.7元D.72023元

７、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人,202３年７月采用“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条,每条新项链对外零售价格３000元,旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款２0２3元,该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为（）元。ﻫA.２905.98B．3400Ｃ.3７60．68D.５１0０ﻫ8、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部,20２3年8月该厂将生产的一批汽车轮胎移送门市部供销售,计价６0万元。门市部将其零售,取得含税销售额77．22万元。汽车轮胎的消费税税率为３％,该项业务应缴纳的消费税额为(）。ﻫA.1.98万元B．6万元C.6．60万元Ｄ.7．7２万元

９、某一般纳税人的白酒生产公司,２0２3年２月将自产粮食白酒与某生产公司进行互换，用1０吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票,已知同期白酒的最高售价是每吨4万元,平均售价是每吨3.8万元,（以上售价均为不含税价，白酒合用比例税率20%，从量税为0.５元/斤）则公司就上述业务应缴纳消费税是（）元。

A.80000Ｂ.9０00０Ｃ.８6０00D.76０00ﻫ10、某汽车生产公司外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张,发票上注明的价款是280万元，当月将其中的7０％用于本公司的汽车生产中，当月销售自产小汽车１50辆，每辆不含税价格８．5万元,同时收取包装费用每辆0.30万元,当月应纳的消费税额（）万元（消费税税率9%)。ﻫA.85.６0B.９9．０8C．９6．78Ｄ.11８．21

１1、某市一娱乐公司7月份销售自制的８0吨啤酒，取得收入160000元，消费税单位税额22０元/吨、2５0元/吨。该公司当月应纳消费税(）。ﻫA．1７６00元Ｂ．1８８０0元C．2０2３0元D.27２0０元ﻫ12、某烟草批发公司为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟500箱,支付不含税金额５00万元,20２３年1月将购进的卷烟200箱销售给位于Ａ地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元;其余的销售给位于B地的零售单位,取得不含税销售收入400万元。则该烟草批发公司应缴纳消费税()万元。ﻫＡ．32.５B.４５Ｃ.２0D.0ﻫ13、进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自（）缴纳消费税。

Ａ.应税消费品报关进口当天B.海关填发税款缴纳证之日起15日内

Ｃ.海关填发税款缴纳证次日起１5日内D.海关填发税款缴纳证次日起14日内ﻫ二、多项选择题ﻫ1、消费税的纳税义务人涉及(）。

A.个体经营者B.外商投资公司C.事业单位Ｄ.个人ﻫ２、下列各项中,应当征收消费税的有(）。ﻫA.化妆品厂作为样品赠送给客户的洗发水

B.用于产品质量检查花费的高尔夫球杆ﻫＣ.白酒生产公司向百货公司销售的试制药酒

D.某木制品公司将自产实木地板作为样品送某房地产公司

3、下列项目中,属于消费税征收范围的有()。ﻫＡ．零售小汽车Ｂ.零售金银首饰

Ｃ.生产摩托车的公司以所产摩托车换取生产资料Ｄ.零售卷烟

４、根据消费税的有关规定，以下关于卷烟回购政策的表述,对的的有（）。

A．对既有自产卷烟，同时又委托联营公司加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业公司从联营公司购进后再直接销售的卷烟一律不征消费税

B.卷烟回购公司从联营公司购进后再直接销售的卷烟，符合税法规定条件的,对外销售时不管是否加价，均不再征收消费税ﻫC．卷烟回购公司从联营公司购进卷烟再销售不征收消费税,对联营公司的限制条件是联营公司必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税，否则回购公司收回购后需要并入自有卷烟一并缴纳消费税ﻫD.卷烟回购公司在委托联营公司加工卷烟时收回后不征收消费税,对卷烟回购公司的限制条件有：提供应联营公司所需加工卷烟牌号、提供税务机关已公示的消费税计税价格ﻫ5、卷烟回购公司从联营公司回购卷烟后再直接销售,不管是否加价，不再征收消费税的条件有（）。

A．回购公司在委托联营公司加工时应提供卷烟牌号

B.提供税务机关已公示的消费税计税价格

C．提供原材料并支付加工费

D.回购后，其销售收入和自产卷烟的销售收入应分开核算

６、下列关于消费税税率运用的说法中，对的的有（)。ﻫA.雪茄烟税率为56%

B．娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为220元/吨

C．甲类卷烟税率为56%

D.从事卷烟批发业务的单位和个人,批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额(不含增值税)征收5%的消费税

7、某公司进口无铅汽油１00吨，关税完税价格是300０元/吨人民币，假定关税税率为1０%,则下列表述对的的有（）。（1吨＝１3８8升汽油；单位税额为0.2元/升）ﻫA.缴纳增值税为6０07８元B．缴纳增值税为608１9．2元

C.缴纳消费税为２558０元D.缴纳消费税为27760元

8、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有(）。ﻫA.以已税烟丝为原料生产的卷烟B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

Ｃ.以已税酒精为原料连续生产低档白酒Ｄ.以已税润滑油为原料生产的润滑油

9、某汽车制造厂2０23年1月生产排放达成欧洲低污染标准的越野车（消费税税率为８%)１０0辆,当月售出90辆，2辆作为样品宣传,每辆不含税价格为1２万元,本月购进可抵扣进项税78万元,下列解决方法对的的有(）。ﻫA.应纳消费税61．８24万元B.应纳消费税６０．48万元ﻫC．应纳增值税109．68万元D.应纳增值税105.6０万元ﻫ１0、下列从工业公司外购的商品中已缴纳的消费税，可以从本公司应纳消费税税额中扣除的是()。

Ａ．购进已税汽车外用轮胎生产汽车轮胎

Ｂ.购进已税化妆品为原料生产的化妆品

Ｃ．购进已税溶剂油为原料生产的应税消费品

D.购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆ﻫ11、下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法对的的有(）。ﻫＡ.某电器生产公司销售电器产品，协议约定5月1０日收取价款的80％，5月10日按规定发出所有货品，1０日应确认所有收入

B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天ﻫC.某汽车厂采用委托银行收款方式销售汽车,其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托罢手续的当天ﻫＤ．某造船厂销售游艇,采用预收货款结算,5月收到预收货款1０0万元，６月发出游艇，5月应确认收入

12、下列有关消费税的表述对的的有（）。

A.进口环节消费税一律不得给予减免税ﻫB.纳税人以１个月或以１个季度为一期纳税的,自期满之日起15日内申报纳税

C.纳税人将自产应税消费品赠送别人的,不应按最高售价计征消费税ﻫD.以1０日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月１日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

13、某卷烟厂总部设在北京，生产卷烟的基地设在云南,则下列关于消费税纳税地点的说法对的的有（)。

A．在北京纳税Ｂ.在云南纳税

Ｃ.经国家税务总局批准在北京纳税Ｄ.经由北京、云南国税局协商决定纳税地点

1４、下列各项中，不符合消费税纳税地点规定的有（)。

A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳ﻫB.进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳ﻫＣ．纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市）的，分支机构应回总机构申报缴纳ﻫD.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳ﻫ三、计算题

1、某首饰制造公司（增值税一般纳税人)，重要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰,２023年2月发生以下业务：

（1)销售玉石首饰取得不含税收入129.８万元,镀金首饰不含税收入２8万元;

(2)采用“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批,旧项链抵顶1２万元，该批项链取得差价款(含税)合计58.5万元;ﻫ(3）为某公司定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰（共１0条）作为礼品赠送使用，取得含税收入11７万元（未能分别核算金银首饰的销售额）;

(4）用若干金项链和某工业公司抵偿债务，该批项链账面成本为３9万元，零售价70．2万元;ﻫ（5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款５８万元;外购玉石(原矿）一批，取得经增值税专用发票,注明价款５０万元、增值税8.5万元。ﻫ（其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%,其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%）ﻫ规定：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：ﻫ(１）销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税;

(2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;ﻫ(3)定制特定款式首饰应缴纳的消费税;ﻫ(4）用金项链抵偿债务应缴纳的消费税；

(5）该公司2月份应缴纳的增值税。

四、综合题

1、位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下各项业务:

(1）用生产成本为７0000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均不含税价格２５0元／盒进行结算,双方互开专用发票;ﻫ(2)将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6０00套,销售给某商场，每套不含税360元,丝绸中国结的成本为35元/只;ﻫ(3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为600０0元;取得海关完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的８0％用于连续生产化妆品；ﻫ(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒，不含税售价为60元/盒；

（５）本期购进酒精一吨,取得专用发票，注明不含税售价为7000０元；ﻫ（6）本期自某药材基地购进一批中药材根茎,收购凭证注明价款1５0000元,支付运费１800０元,取得收据。

(７)本期取得电费和水费专用发票,注明税额分别为２5800元和1９８0０元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15％。ﻫ(化妆品的利润率是5％,关税税率为6％,本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高不含税价格295元/盒）

根据上述资料计算下列问题：

(1)当期进口化妆品的关税;

（2)当期进口化妆品的进口环节的增值税;ﻫ（3）当期进口化妆品的进口环节的消费税；

(4)本期增值税税额；ﻫ（5)本期实际应向税务机关缴纳的消费税。

答案部分一、单项选择题

１、

【对的答案】：Aﻫ【答案解析】:自产自用的应税消费品，用于本公司连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税，故B选项表述错误。酒类生产公司向商业销售单位收取的“品牌使用费”，需缴纳消费税，故C选项表述错误。选项Ｄ委托个人加工应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，除此之外,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。2、ﻫ【对的答案】:Dﻫ【答案解析】:凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不管使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。涉及卷烟(进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的公司及个人生产的卷烟)、雪茄烟和烟丝。3、

【对的答案】:Ａ

【答案解析】：依据消费税的有关规定，上述选项中只有选项A符合题意,其余选项均不属于消费税征收范围。4、ﻫ【对的答案】：Aﻫ【答案解析】：啤酒、黄酒采用定额税率。5、

【对的答案】:Cﻫ【答案解析】:计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的所有价款和价外费用,但不涉及收取的增值税，价外费视为含税收入,需换算为不含税收入。则计征消费税的销售额为（２508０0＋３0000)÷（1＋17%）×2=480000（元），应纳消费税=4800０0×５％=24０00（元）;应纳增值税=48０000×17％=８160０(元）。6、ﻫ【对的答案】:Cﻫ【答案解析】：属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格（不含增值税)每只在１000０元（含）以上的各类手表;自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务,以及用于馈赠、赞助、广告等，视同销售,计算缴纳消费税。

赠送客户的手表没有售价，按组价计算,组价=8６8９×(１＋20%)÷(1－２0%）=1３０33.５(元),大于1万元,该手表属于高档手表，应征收消费税。

上述业务共应缴纳消费税＝(12×1５０00+1８０000＋１3033.５)×20%=７46０6．７（元）7、

【对的答案】:Ｃﻫ【答案解析】：增值税和消费税合计＝１0×2023÷１．17×(17%+5％)=3760.68(元)8、ﻫ【对的答案】：Ａﻫ【答案解析】：轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税,由于门市部零售价是含增值税的价格,需要先换算再计税,应纳税额＝7７.22÷（1+17%)×3%=1.98（万元）9、ﻫ【对的答案】：Ｂﻫ【答案解析】:纳税人用于互换的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税＝4０00０×10×20%+10×2023×0.5=90００0(元）１0、ﻫ【对的答案】:Ｄ

【答案解析】：公司外购轮胎用于生产轮胎的,可以抵扣已纳的消费税税额,本题中是外购轮胎用于生产汽车,所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额＝(8.5+０.3÷１.17）×１5０×9%=11８.21(万元）。11、

【对的答案】:Ｃ

【答案解析】:啤酒从量征收消费税。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)运用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨高税额征收消费税。应纳消费税=80×25０＝2０230(元)12、ﻫ【对的答案】：C

【答案解析】：烟草批发公司将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位,那么烟草批发公司，要再缴纳一道5％的从价税。应缴纳的消费税=400×5％=2０（万元）1３、ﻫ【对的答案】:Bﻫ【答案解析】：进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海关填发税款缴纳证之日起１5日内缴纳消费税。二、多项选择题

1、

【对的答案】：ABCD

【答案解析】:在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院拟定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人,应当依照消费税暂行条例缴纳消费税。2、ﻫ【对的答案】：CＤ

【答案解析】：洗发水不属于消费税征收范围，用于产品质量检查花费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程,不征消费税。3、ﻫ【对的答案】:BＣﻫ【答案解析】：小汽车是在生产销售环节纳税，卷烟是在生产销售及批发环节纳税。４、ﻫ【对的答案】：BＣ

【答案解析】:税法规定,从联营公司购进后再直接销售的卷烟,对外销售时无论是否加价，凡是符合下述条件的,不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税。ﻫ回购公司在委托联营公司加工卷烟时,除提供联营公司所需加工卷烟牌号外,还须同时提供税务机关已经公示的计税价格，联营公司必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税;回购公司将联营公司加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查，如不分开核算,则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。5、

【对的答案】:ABD

【答案解析】:选项C错误是由于卷烟回购公司提供原料并支付加工费,不是决定征收消费税的法定条件。6、

【对的答案】:ＣD

【答案解析】：雪茄烟税率为３６%，与每标准箱卷烟的价格没有关系;娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨,所以，选项AB错误。7、ﻫ【对的答案】：BD

【答案解析】：关税=100×3００0×1０％=30０00（元)

消费税=100×１388×０．2=27７60(元)

应纳增值税＝（300００0+300０0+27７６0）×17％=60819.2(元）８、

【对的答案】:AＢD

【答案解析】:以已税酒精连续生产低档白酒不得扣除外购已纳消费税。该题目考核税法规定的１１类可以抵扣已纳消费税的行为。９、

【对的答案】:AC

【答案解析】:应纳消费税=９2×12×8%×(1－30%)＝61.824（万元)，应纳增值税=9２×12×17%－78=109.68（万元）1０、ﻫ【对的答案】:ABDﻫ【答案解析】：购进已税溶剂油为原料生产的润滑油准予扣除,但若生产其他产品,不准予扣除。11、ﻫ【对的答案】:BＣﻫ【答案解析】：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

(1)纳税人采用赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为销售协议规定的收款日期的当天。ﻫ（２)纳税人采用预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

(３)纳税人采用托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托罢手续的当天。

(4)纳税人采用其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

所以,选项A应在10日只确认8０％货款相应部分的收入,而选项D应在发出货品时确认纳税义务发生时间。１２、ﻫ【对的答案】:BCＤﻫ【答案解析】：进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税。委托加工收回的已税消费品和进口的已税消费品,由于已经缴纳过消费税了，因此不再缴纳消费税了。以1日、３日、５日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。13、

【对的答案】：BCﻫ【答案解析】：纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市）的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；需要由总机构汇总纳税的，由于北京、云南跨越不同省市，则必须经国家税务总局批准。14、ﻫ【对的答案】:AＣﻫ【答案解析】:选项Ａ错误是由于委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳。选项C错误是由于纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市）的,应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。三、计算题

１、

【对的答案】：（1)销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税;ﻫ应缴纳的消费税=(12９.8＋28)×１０％＝1５．78（万元）ﻫ(２)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝58.5÷(1＋１7%)×5％=2.50（万元）

(３)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=１17÷（1＋17%）×1０%＝1０（万元)

(4)抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+1７%）×5％＝３(万元)ﻫ(5)应缴纳的增值税＝［（１2９．8+28)+58.5÷（1+17％）+11７÷（1+17％）+７0．2÷（1+17%)]×1７%-(５８×1７%＋８.５)＝４4.17（万元)四、综合题

１、

【对的答案】:（１）进口化妆品的关税=600０0×6％＝3600（元）

(２)进口化妆品的增值税＝(６000０+3600）÷(1-３０%）×17％＝15445．７1（元）ﻫ(３)进口化妆品的消费税=（６００00+360０）÷(１－30％）×3０%＝27257.14（元）ﻫ（4)销项税=（35０×250＋60００×36０＋50０0×60）×１7%=4３３075（元）

进项税=(３50×250+7０000)×17%+１5４４5.71+１50000×13％+(25800＋19800）×（１-15%）=１00４80．71(元)

应纳增值税=4３.７1=３325９4.２9（元）

（5)以物易物,是特殊方式的销售,增值税按均价计算,消费税按最高价计税。

应纳消费税＝(３５０×２９5+６０00×3６0)×30%－2７257.１4×80％＝６５７169.2９（元）

【答案解析】:第四章营业税法一、单项选择题ﻫ1、下列不属于营业税扣缴义务人的是()。

Ａ.接受委托发放贷款的金融机构ﻫＢ．个人举行个人演唱会,负责其售票的单位ﻫC.境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的,没有代理人的,以本地注册税务师事务所为扣缴义务人ﻫD.分保险业务应纳税款以初保人为扣缴义务人

2、下列各项中,属于建筑业应税劳务需要按照“建筑业”税目征收营业税的是（)。

Ａ.自建建筑物用于抵押B．出租自建建筑物Ｃ.投资入股的自建建筑物D.自建建筑物后销售ﻫ3、下列说法中不符合营业税－服务业规定的有()。

A.光租和干租业务按服务业征营业税ﻫB.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税

C.承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税

D.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税

4、下列项目中,按5%计征营业税的有(）。ﻫA．转让无形资产B.交通运送业C.文化体育业D.建筑业

5、以下有关缴纳营业税计税依据表述不对的的是（)。ﻫA.某运送公司运送货品出境,在境外改由其他运送公司承运旅客或者货品，以全程运费为营业额

B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入

Ｃ．办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的所有价款ﻫD.有价证券买卖业务的计税营业额是以卖出价减去买入价

６、纳税人发生的下列经营行为中,不需要缴纳营业税的有（）ﻫA．商业公司向供货方收取的进场费、广告费、ﻫB.为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务ﻫＣ.邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务

D.以不动产投资入股后，将股权转让业务ﻫ7、下列各项金融保险业务中,应当缴纳营业税的有（)ﻫA．非金融公司以货币资金投资收ﻫB.境内保险机构为境外货品提供的保险

C.金融资产处置业务时,将持有的债权转为股权行为

D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险ﻫ取固定利润的行为

8、某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入10万元，相关烟、酒、饮料收入２8万元，零售小食品5万元，点歌收入5万元,假定本地合用最高税率,该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（）。

A.１4.５5万元B.15.1５万元C．18.6万元D.19．6万元

９、某旅行社2023年10月组团境内旅游收入4０万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游共收取３0万元，另付给境外接团公司16万元费用。该旅行社1０月应纳营业税为(）。ﻫA．1.8万元B.3.５万元C.２.6万元D.2.７万元ﻫ1０、某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入1５万元,支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费１０万元,收取广告赞助费2万元。该公司当月应纳营业税为（）。

A.1．35万元B.1.75万元C.1.８5万元Ｄ.２.25万元

1１、某宾馆当月取得收入202300元，同时购买了两台税控收款机，一台取得专用发票，注明税额３400元，一台取得普通发票,注明价款2２0０元，则当期应纳营业税额是(）元。ﻫA．１０00０B．6280.34C.6６00Ｄ．6０00ﻫ二、多项选择题

1、下列行为中，不应缴纳营业税的有(）。ﻫA.境内保险机构为境内标的物提供的保险B．在境内垃圾处置劳务

C.在境内提供电视机维修服务Ｄ.单位聘用的员工为本单位提供的劳务ﻫ2、下列关于营业税的有关说法中对的的有（）。

A．个人从事快递业务应按照“邮电通讯业”征收营业税ﻫB.“打捞”业务应按照“交通运送业”征收营业税

C．无船承运业务应当按照“运送业”征收营业税

D.航空地面服务业务按“服务业”征收营业税

3、下列关于营业税的有关说法中对的的有（）。

Ａ．个人从事快递业务应按照“邮电通讯业”征收营业税

B.“打捞”业务应按照“服务业”征收营业税

C．无船承运业务应当按照“运送业”征收营业税ﻫD.单位出租设备等动产的营业税纳税地点为机构所在地

4、下列各项中,符合营业税涉税政策规定的是（)。ﻫA.以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税,原则上金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额ﻫB.纳税人从事非建筑安装劳务的营业额包含工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款,也涉及建设方提供的设备的价款

C.纳税人采用提供的装饰劳务,按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认计税营业额ﻫＤ．运送公司从事联运业务以实际取得的营业额为计税依据

５、下列行为中，应纳营业税的有（)。ﻫA.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项商标权,该商标权在中国使用

B.我国某建筑公司在外国提供建筑业劳务ﻫC.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一处位于甲国的房产

Ｄ．甲国某公司在中国向中国某公司转让一处位于中国的房产ﻫ6、关于营业税的兼营的陈述,下列对的的有()。

A.纳税人兼营不同税目应税行为的,未分别核算的，将从高合用税率计算应纳税额

Ｂ．纳税人兼营应税行为和货品或者非应税劳务的,未分别核算的,由主管税务机关核定其应税行为营业额

C．纳税人兼营免税、减税项目的,应当单独核算免税、减税项目的营业额;未单独核算营业额的,由主管税务机关核定免征营业额

D.纳税人兼营应税行为和货品或者非应税劳务的,应当分别核算应税行为的营业额和货品或者非应税劳务的销售额,其应税行为营业额缴纳营业税ﻫ7、根据营业税暂行条例及实行细则规定，下列表述对的的有（)。

A．农业机耕、排灌、农牧保险等农业生产项目免征营业税ﻫB.文化馆的门票（第一道门票）收入免营业税

C.对保险公司开展的1年期限以上的财产保险业务免征营业税

D.文物保护单位举办文化活动的售票（第一道门票）收入免征营业税

8、下列各项中，免征营业税的有()。

A.房地产开发公司代收的住房专项维修基金ﻫB.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入

C.保险公司取得的追偿款收入ﻫD.提供垃圾处置劳务取得的收入ﻫ9、下列关于营业税纳税义务发生时间表述对的的有()。ﻫA.采用预收款方式转让土地使用权的，为会计上确认收入的当天ﻫB．采用预收款方式提供建筑业劳务的，为收到预收款的当天

C.融资租赁业务,纳税义务发生时间为租赁设备发出的当天ﻫD.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日

1０、以下关于营业税纳税地点的表述中，对的的有(）。ﻫＡ.境内单位提供设计、工程监理、测试和征询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地ﻫB.从事运送业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税ﻫC.纳税人从事跨省工程的,应向其机构所在地主管税务机关缴纳

Ｄ.转让土地使用权,向机构主管税务机关申报纳税ﻫ三、计算题ﻫ1、某市一娱乐公司2023年1月1日开业，经营范围涉及娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下:

（1）歌舞厅收入400万元，游戏厅收入１00万元;ﻫ（２)保龄球馆自7月１日开馆，至当年年终取得收入1２0万元；ﻫ（3)美容美发、中医按摩收入１5０万元;ﻫ(4)餐饮部非独立核算的小卖部销售收入６0万元;ﻫ（5)餐饮收入600万元（其中涉及销售自制的１8０吨啤酒所取得的收入）;ﻫ（6）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金7６万元、补偿金4万元;ﻫ（7）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费1０万元。ﻫ（注：该公司所在地省政府规定,保龄球馆营业税率5%，其他娱乐业项目的营业税税率为２0％。）ﻫ规