《格力公司应收账款管理研究5700字（论文）》

格力电器公司应收账款管理现状及问题分析案例TOC\o"1-3"\h\u130811引言 1157612格力电器公司应收账款管理的现状 1308512.1格力电器公司简介 1183822.2格力电器公司应收账款基本情况分析 2276412.2.1格力电器公司应收账款金额分析 2209992.2.2应收账款周转率及周转天数分析 2199952.2.3应收账款账龄分析 275102.2.4应收账款坏账准备分析 3150253格力电器公司应收账款管理存在的问题 33004.1内部控制过于宽松 3212564.2销售人员素质不高 4109384.3事前客户信息调查不充分 4174714.4事后收款管理缺失 4155064格力电器公司应收账款管理问题改进对策 4207065.1加强内部控制应建立内部监督机构 4307925.2加强培训人员素质建设 51385.3强调事前客户信息调查 5107765.4加强事后催收账款 6279985结论 63817参考文献 7

摘要随着经济的发展，企业应收账款管理方法不当导致大规模欠款无法收回的情况经常发生，企业的资本链被切断，就会面临财务危机。为了解决企业财务管理中应收账款问题，需要强化应收账款的管理，面对日益严重的应收账款问题强化管理已经刻不容缓。本文解决了企业应收账款的问题，既是解决该企业面临的难题也是为后来的学术研究提供了一定的参考。所以本文采用文献分析法和案例分析法，深入研究了相关资料并结合格力电器的实际案例进行了分析，包括各项财务指标，从具体现状着手分析该企业存在的应收账款管理问题，并结合自身知识提出了事前客户信息调查、事后催收账款、加强内部控制建立内部监督机构、加强培训人员素质建设的应对对策。关键词：应收账款；格力电器；会计管理1引言国内经济发展推动着企业竞争，激烈的竞争环境促使企业采用赊销来提高销售规模。因此，有赊销的营销手段，应收账款也相应增加。这对企业应收账款的管理提出了挑战。如何正确管理应收账款，是企业在合理范围内控制应收账款的关键问题。它可以充分利用赊销给企业带来利润，同时减少坏账损失。但是，由于大多数企业对应收账款管理缺乏认识，管理方法不当，无法收回大额欠款，企业资金链被切断，面临金融危机。这对于国家经济的总体发展发展是极其不利的，会导致很多企业出现应收账款问题，破坏当前大好的经济发展形势。应收账款管理不仅包括应收账款的收回，还包括应收账款生成过程中的事前防控管理和实时跟踪，以确保对应收账款的全面监控，减少坏账的产生。然而，由于市场环境与企业自身发展的矛盾，企业应收账款管理问题一直没有得到重视，甚至越来越严重。因此，加强应收账款管理迫在眉睫。选择应收账款这个题目可以让企业知道企业更好地收回相关款项，为企业资金保持通畅提供助力。另一方面，在理论研究上对应收账款管理的问题探究更加深入，为后来者做相关研究提供了一些深层次的借鉴作用。2格力电器公司应收账款管理的现状2.1格力电器公司简介格力电器公司成立于1985年，是一个致力于家用电器行业的公司，也是一家上市企业。其主营业务是一家集研发、生产、销售和服务于一体的专业空调企业。公司第一大股东为珠海格力集团有限公司，持有格力股份的18.22%，董明珠占格力股份的0.74%。格力电器（南京）有限公司于2020年3月注册成立，坐落在美丽的江苏省，南京市江宁高新区，距离南京市中心约18Km，邻近南京江宁大学城，离南京南站（高铁）14Km，离地铁1号线中国药科大学站约2km，交通便利。南京格力占地总面积一期约900亩，总投资50亿元，主要产品为轻型商用空调及家用空调，年产出达100亿元。南京格力定位为新型智能工厂、绿色工厂，中国智能制造新标杆。未来将同步建设国家级的技术研发中心、工作站，国际化的培训中心。格力电器作为家电行业龙头企业，近年来多次获得权威机构评选的“全国最佳雇主”称号。公司提供具有行业竞争力的全面薪酬及福利体系，宿舍、食堂、班车等一应俱全，公司定期组织全员体检及各类文娱活动。在公司丰富、立体的培养体系下，员工可结合个人规划选择多样化的发展、提升通道。2.2格力电器公司应收账款基本情况分析2.2.1格力电器公司应收账款金额分析表2.12018-2020年应收账款和销售收入金额单位：万元年度应收账款销售收入2018-12-31167358.99325719.802019-12-31166958.58331871.602020-12-31176956.89292463.05利用表2.1的数据可以分析出，应收账款占到了销售收入的一半左右。通过对赊销使用的控制，格力电器公司在实施“现款交货”和实现现货交易方面存在问题。几乎每年的应收账款占收入比重都接近一半，说明这其中赊销比较多，这与销售人员有很大的关系。过分强调业绩，不注重客户质量也暴露了销售人员素质有待加强的短板。2.2.2应收账款周转率及周转天数分析表2.2格力电器公司应收账款周转率及周转天数单位：天项目2018-12-312019-12-312020-12-31平均值格力电器应收账款周转率21.9420.2918.4520.23应收账款周转天数16171917美的电器应收账款周转率22.1022.923.5222.84应收账款周转天数15161716相对美的来说，格力电器公司的应收账款周转率在这三年内都比美的要低，这说明格力电器公司的应收账款的回收情况没有美的好，资金的周转还是比较慢的。格力电器应收账款平均周转天数17天比美的电器应收账款平均周转天数16天多,说明格力电器公司回款速度变快，公司具有的流动资金更少。2020年格力电器公司、美的电器公司应收账款周转率低于2019年，这很大程度是受当时的政策影响。宽松的应收账款管理不利于企业的尝试发展，所以总体来说格力电器公司和美的电器公司在应收账款的管理上还有进步的空间。2.2.3应收账款账龄分析截止2020年12月31日，格力电器公司应收账款账龄情况表如下情况如下表所示：表2.32018-2020年应收账款账龄单位：万元账龄2018-12-312019-12-312020-12-31余额比例余额比例余额比例1年以内（含1年）426832.8396.59%445212.8397.79%447576.0797.72%1-2年13422.433.00%9756.942.14%7684.761.68%2-3年1628.990.41%293.560.07%2739.890.6%合计441884.25100%455263.33100%458000.72100%从表2.3可以看出，格力电器公司应收款账龄大多数都处于一年内，只有一小部分应收账款账龄超过一年，这就说明格力电器公司严格把控应收账款账龄，防止由于账龄的延长导致应收款不能及时收回，减少应收账款坏账的可能。2.2.4应收账款坏账准备分析我国家电行业的坏账比例一般为5%。坏账对企业的影响非常大，会给企业带来很大的损失，也会影响资金的流通。表2.42018年-2020年坏账准备计提金额单位：万元账龄2018-12-312019-12-312020-12-311年以内11981.7210144.568675.741-2年775.81721.88559.482-3年664.76637.33963.333-5年4729.194668.521960.47合计18151.4816172.2912159.02根据表2.4的数据，格力电器公司的坏账准备在过去三年中逐年增加，这说明事后催收很有问题。坏账的逐渐增加说明企业信用管理和应收账款收回管理还存在问题。2020年增长率相对下降，但坏账准备总额仍然很大。同时可以发现，格力电器公司的坏账准备主要集中在账龄1年和3-5年内的零部件上，账龄越长，发生坏账的概率越高。因此，3-5年内坏账准备的可能性很高，这意味着企业面临着很高的坏账损失风险。3格力电器公司应收账款管理存在的问题4.1内部控制过于宽松依照表3应收账款周转率及周转天数分析中得知，格力电器公司相较美的内部管理比较宽松，造成应收账款周转率降低，明显缺乏监督。格力电器公司在整体的财务系统里面设有专门的应收账款的处理系统，但最终还是需要专门的催收或者法律形式进行实际的收回，在这方面企业还存在很大的不足。对处理好的应收账款，需要将应收账款生成记录。应收账款的内部控制只是形式性的，不是真正有价值的，内部控制各部门、各部门不独立，授权不明确，内部控制人员的权利在执行、审计等方面受到限制，工作仅限于金融部门。4.2销售人员素质不高从格力电器公司应收账款金额分析中得知，企业应收账款占到销售收入的一半。格力电器公司60%的销售人员都受过中等及以下学历，员工缺乏专业知识，只完成上级交办的任务，在实际工作中容易遇到一些问题。不能提出专业意见，尤其是销售人员最容易忽视对客户的判断。缺乏对问题提出专业的建议，就会导致公司后期客户的分析和调查出现问题。4.3事前客户信息调查不充分从应收账款管理的措施具体内容中可以看出，事前客户信息调查十分缺乏。销售人员不会过分研究采购企业的实际偿债能力，而且他们对这一方面也不太熟悉，他们对采购企业的未来发展几乎不关心。员工与客户建立良好的合作关系，但有些销售会为了达成订单选择不作为，公司无法及时了解客户的发展状况，其实前期调查只是形式化的。4.4事后收款管理缺失从上述应收账款坏账准备分析中得知格力电器公司的坏账准备在过去三年中逐年增加，事后收款管理严重缺失。应收账款的管理需要在事前、日常、事后等三方面进行管理，从而来保障企业的应收账款安全。收集工作要求专业人员制定收集程序，确定客户的有关信息，让应收账款有良好的保障。专业知识的收集，事后管理难以落实，责任落在格力电器公司财务管理体系中在肩膀上。信息时代的分析，依靠金融部门作为收款人的作用，已不能适应应收账款管理的改进。4格力电器公司应收账款管理问题改进对策5.1加强内部控制应建立内部监督机构要想将应收账款的管理提升一个水平，需要强力的内部监督机构。以财务部为核心作为处理中心。监督的对象不只是财务部，因为应收账款出现坏账并不代表就一定是财务出问题。所以企业的内部监督需要针对多个部门包括销售部门。因为很多坏账就是销售人员没有认真对采购企业进行核查，而实际该企业偿债能力十分糟糕，这导致了企业的应收账收回比较慢，甚至收不回。审核财务部应收账款处理，完成二次对账。各部门之间需要进行信息整合以此保证信息的准确可靠，互相沟通，使应收账款管理更加有效。从多方面判断企业应收账款是否能够正常收回。在具体实施方面，格力电器公司应雇佣专门人员管理合同，制作账簿，记录合同的签订和金额等信息。销售人员只负责为客户提供合同签订服务。他们不负责制定合同条款。他们应谨慎行事，避免因扣减而损害公司利益，并制定不利于公司的合同条款。此外，销售部门签订销售合同时，必须明确赊销有关的细则，最重要的是签订该协议之前需要对该企业进行深入的调查，尤其是偿债能力、信誉等方面都非常重要。并且在经过各个部门签字同意之后才能进行签约。5.2加强培训人员素质建设人员素质是企业的核心。在处理应收账款方面需要更多高素质的人才，这种人才需要分布在销售和财务岗位。有了这些高素质的人才支撑，企业应收账款的周转速率才能更高，坏账情况才会更少。当前的部分员工专业素质还有所缺乏，因此，应加强对员工专业知识的培训，减少出错的可能性，鼓励员工定期学习，丰富专业理论，通过专业考试并给予证书、奖金鼓励。经过进一步学习和相关考试，如情况属实，公司将根据课程的专业水平制度给予奖金。要想加强培训人员素质建设具体需要按照三步走：第一，前期做好调查，确定需要培训人员具体需要培训的方面，尤其是销售人员，针对素质培养方面需要请专门的演讲人员和培训人员来进行训练和思想指导；第二，中期考试考核，以试卷的形式让销售人员牢记客户调查，保证客户有还款能力。对于考试不合格的人员进行重新考核，三次不过，立即辞退；第三，后期销售表现和客户质量评估和反馈，让培训人员的素质能有一个好的提升。5.3强调事前客户信息调查对赊销的企业必须进行事前客户信息调查，这样才能有效减少坏账。事前的调查内容主要包含偿债能力和信誉等方面。销售部负责收集前期客户的相关信息、包括基本信息和非常关键的财务报表，里面包含该企业的偿债能力和盈利情况。过去客户与其他制造商和分销商之间的往来信函等。财务部根据销售部收集的信息进行全面的会计分析，一般采用杜邦分析法，主要关注偿付能力和盈利能力；信贷控制部整合所有信息，制定客户信用体系，如信用风险、信用风险、信用风险、信用风险等。将所有收集的企业信息进行整理，做好交易前的准备工作，深入分析客户的经营和偿债能力，针对该企业的实际情况作出相应的应对策略。在具体实施方面，首先需要从采购公司的财务报表入手，即通过其公布的企业盈利能力、偿债能力等方面信息作出正面判断。以此来决定是否赊销。然后通过侧面进行了解，包括对与该公司有过合作经历的公司进行询问，判断其诚信、是否拖延还款、资金等信息情况。最后，参考过往的合作经历作出综合评估，得出一套可靠的客户信息，在事前做到防患于未然，避免出现坏账。5.4加强事后催收账款首先分析逾期的原因，然后根据不同的原因，根据不同收集方法的效果和效率，选择不同的收集方法。事后催款往往是针对已经逾期的赊销客户，而通常情况下，他们会要求将还款日期往后延伸。这种情况下需要综合销售部和应收账款管理部门的意见和批准。从该企业与本企业的过往交易情况来做判断。如因各种原因故意拖延付款，对方多次催收的，收款专员应直接采用面谈的方式与账户负责人解决。相反，如果是优质客户确实是暂时出现了问题，而本企业暂时没有大的资金需求，可以考虑适当灵活的变通，这样既可以维护企业自身利益，也能维护好与客户的关系。当然，这些需要，应收账款管理部门和销售部门相关负责人共同审批之后才行，保证应收账款管理的严谨性和管理方式的灵活性。在具体实施方面，事后催收可以分两方面进行。一方面是在还款前，给出优惠折扣，保证提前还款，这样可以避免赊销企业将资金用到别处或偿还其他款项。另一方面是还款期限到时，催收讲究循序渐进，从有害到有利充分阐述。当然，道理走不通就只有最后一条法律保障了，准备好合同咨询律师意见，做好起诉方面的准备。5结论本文通过实