财经法规-考点-happy

区别：会计凭证和记账凭证区别：受理和退回考点1：会计统一会计制度（十几分，尽量不丢分）会计法律制度会计法律-会计法会计法律制度中层次最高，指定其他会计法规的依据3.知道会计工作的最高准则行政法规-国务院国家统一会计制度-国务院财政部规章（部长令）XX办法特殊：企业会计准则-基本准则规范性文件(规范性文件)XX制度|规范特殊：会计档案管理办法考点2：会计工作行政管理1.总原则：统一领导——国务院财政部，分级管理——县级以上的人民政府财政部门2.财政部的管理：制定准则并组织实施——财务部门管理会计工作最基本的职能 国务院财政部——制定并发布 国务院有关部门——制定并报批 中国人民解放军总后勤-制定并报批会计市场的管理准入管理：会计从业资格（注册会计师）的取得、代理记账机构（会计师事务所）的设置2.运行管理3.退出管理4.【注意】出版市场培训市场、洋资管理人才评价的管理 1．初中高级会计专业技术资格（含全国会计领军人才） 【注意】无注册会计师也无总会计师对会计人员的表彰奖励会计监督检查1.对会计信息质量的检查——对自我监督的再检查（县级以上的财务部）2.对会计师事务所执业质量检查——对社会的再监督（省级以上的财政部门）3.对会计行业自律组织的监督、指导 注册会计师协会——省以上财务部 中国会计学会-——财务部领导的地方会计学会——同级财政部门考点3：单位会计工作的管理单位负责人——是本单位会计行为的责任主体【注意】但不要求负责人事必躬亲办理具体会计事项以下两种实际情况1.法人企业——法定代表人=>国有企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长（执行董事或经理）、国家机关的最高行政长官2.非法人企业——代表单位行使职权的负责人=>代表合伙企业的合伙人、个人独资企业的投资人考点4：会计核算的总体要求核算依据：各单位必须依据实际发生的经济业务事项进行会计核算，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为对会计资料的要求：会计资料：凭证、账簿、报告、其它基本要求：保证会计资料的真实性和完整性区别伪造和变造：会计电算化-生成的会计资料，也要符合国家统一的会计制度规范考点5：会计核算的其它要求会计年度：公历1.1-12.31记账本位币：人民币（最方便）收支以人民币以外的货币为主的单位，可以把一种货币作为记账本位币但编制的财务报告应当折算为人民币会计处理方法：会计处理方法一经确定，不得随意变动;会计记录文字：中文民族自治区和我国的境内的外国组织可以同时使用另一种文字【注意】必须使用中文考点5：会计凭证会计核算的——原始凭证取得：无论何种方法取得必须签章审核：更正【注意】金额错误不能更正，只能原出具单位重开（陷阱：单价、数量）会计核算的——记账凭证依据：经过审核的原始凭证及相关资料结账和更正错误的记账凭证，可以不附带原始凭证原始凭证分割单考点6：会计账簿1.设置账簿1.种类：总帐、明细帐、日记帐、其他辅助帐 2.任何单位不得在法定账簿之外私设会计账簿【小金库】2.登记账簿 依据：经过审核的记账凭证3.账目核对：账证核对、账账核对、账实核对、账表核对（会计基础没有）【注意2】用账簿的记录去核对（账簿是一个白本）【注意1】会计基础里边没有账表核对考点7：财务会计报告构成：企业会计准则——内容：会计报表、会计报表附注、其它[注意]企业报告条例——加上财务情况说明书编制：向不同会计资料使用者提供的其编制依据应当一致提供：应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人、【总会计师】【注意】签名并盖章 单位负责人是单位对外提供财务报告的责任主体审计：“须”经注册会计师审计的，审计报告应同会计报告一并提供考点8：会计档案——重点包括内容：注意财务预算、计划、制度不属于会计档案管理部门：财政部门和档案行政管理部门管理要求：不得借出，查阅和复制需要【注意】本单位负责人（）批准会计机构负责人说话已经不算话了保管期限：永久和定期——3,、5、10、15、25起始日期：会计年度终了后第一天销毁程序：单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见会计档案机构和会计机构共同派人监销监销后，监销人在会计档案销毁清册上签章，并把监销情况向本单位负责人报告考点9：三类会计监督的主体和对象【主体和对象颠倒和混淆】单位内部会计监督：主体：会计机构和会计人员对象：本单位的经济活动外部监督——政府监督主体：县级以上财政部门（主要监督）对象：各单位的经济活动主体：审计、税务、人民银行、政府监管、保险监管等部门【注意】人民银行和中国银行（商业银行）的区分对象：有关单位会计资料社会监督主体：注册会计师及其所在的会计师事务所（主要监督）、对象：委托单位的经济活动主体：单位或个人检举对象：违法行为考点10：会计监督的其它考点单位内部会计监督——基本要求1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员职责权限应该明确，并相互分离，相互制约 2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其它重要经济业务事项的决策的相互监督相互制约的程序应该明确 3.财产清查的范围、期限、组织程序应该明确 4．对会计资料定期内部审计的办法和程序应该明确 【注意】内部审计人员不是会计人员单位内部会计监督——会计机构和会计人员的职责依法开展会计核算和监督，对违反会计会计事项有权拒绝办理或按照职权予以纠正对单位内部的会计资料和财产物资实施监督（账实核对）政府监督——重点对单位依法设置的会计账簿检查对单位会计资料的真实性、完整性的检查对单位会计核算情况进行检查对会计人员的从业资格和任职资格的监督检查（陷阱：会计专业技术资格）国务院财政部门和省、自治区、直辖市的财政部门对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行监督检查【注意】没有税的监督社会监督——理解内外部审计的关系：联系：二者都是我国现代审计体系的重要组成部分（我国还有政府审计）区别：目标，独立性（外部高），职责和作用、接受审计自愿程度、审计标准、审计时间事务所业务范围; 审计业务——出具审计报告验资业务——出具验资报告 会计咨询、服务业务3.责任：被审计单位接受注册会计师审计，应区别会计责任，审计责任，二者不能相互抵消和免除考点11：会计机构的设置设置原则依据：会计业务的需要影响因素：单位规模的大小，经营业务和财务收支的繁简、经营管理的要求负责人的任职资格：会计从业资格+专业技术资格“或3年以上的工作经验”回避制度适用范围：国家机关、国有企业、事业单位考点12：代理记账设置条件：1.3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员2.主管代理记账业务的负责人具有会计师以上的专业技术职务资格2.业务范围：（记忆：会计干什么他干什么，但内外有别）1.根据委托人提供的原始凭证和其它会计资料进行会计核算（从审核开始）2.对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供）3.向税务机关提供税务资料4.委托人委托的其它会计业务3．委托人的义务: 1.填制或取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证 2.配备专人（出纳）负责日常货币资金收支保管 3.及时提供真实、完整的原始凭证和其他资料3．代理机构的义务 守法、保密、拒绝不发要求4.法律责任委托代理记账机构办理会计业务并不对会计资料的真实性和完整性承担责任考点13：会计从业资格1.门槛：从事会计工作必须取得会计从业资格证书2.取得方式：财政部统一组织建设，取消了免试3.报名条件：1.2年内不能参加考试——考试舞弊2.5年内不能重新取得会计从业资格证书的——吊销会计从业资格证书的人员3.终身不能取得或重新取得会计从业资格证书的——提供虚假财务会计报告、做假账、隐秘或故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告、贪污或挪用公款、职务侵占等与会计职务相关的违法行为，依法追究刑事责任的人员会计从业资格证书的管理——信息化管理上岗注册登记：自从事会计工作之日起九十天内，填写注册登记表离岗备案：持证人员离开会计工作岗位超过六个月3.调转登记：（继续从事会计工作）省内调转：只需办理调入手续跨省调转：先办理调出手续，并在办理调出手续之日起90天内办理调入手续 4.变更管理：学历学位、会计专业职务会计人员继续教育对象：所有持有会计从业资格证书的人员特点：针对性、使用性、灵活性————多选题学时：每年不低于24小时内容：会计理论和实务、财务、会计法规制度、会计职业道德规范、其它相关的知识和法规考点14：会计专业职务和会计专业技术资格1.会计专业职务：高级会计师、会计师、助理会计师和会计员2.会计专业技术资格：初级：从业资格+高中以上学历中级：会计从业资格+专5本4双学士学位2研究生1博士0高级资格：考试（考试成绩三年有效）+评审考点15：会计工作岗位【注意】档案管理部门人员管理会计档案不属于会计岗位会计机构内部会计档案管理人员是会计岗位2.财产物资的收发不是会计岗位，财产物资收发核算是会计岗位3.审计人员不是会计岗位考点16：会计人员的岗位交接——案例1.交接范围：（凡是需要换人来做）会计人员调用工作，离职（未办清工作交接手续，不能离职）临时离职或其他原因暂时不能工作且需要交替移交人特殊原因不能亲自办理，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应该对会计资料的真实性、完整性负法律责任办理手续监交一般会计人员办理交接手续时，由单位的会计机构负责人负责监交会计机构负责人办理交接手续时，由单位领导人负责监交，主管单位可派人同监交会计工作交替后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，接管人应继续使用账簿，移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份【注意】是3方签名或盖章责任：原移交人对会计资料的真实性和完整性负责考点17：法律责任行政责任行政处罚行政处罚法：警告、罚款，没收非法所得的非法财物，责令停产停业，暂扣或吊销许可证或执照，行政拘留,其他6+N会计法：通报、罚款或吊销会计从业证书【注意】责令限期改正属于行政命令行政处分仅限于国家人员刑事责任主刑（限制人身自由）管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑附加刑罚金、剥夺政治权利终身、没收财产（包括合法）、驱除出境重点：罚款、没收财产考点18.十项违法会计行为及应负的法律责任：违反会计法应承担会计法律责任的行为法律责任1.未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定1.责令限期改正（县级以上——行政命令）2.罚款（单位：3千-5万个人：2千-2万）3.给予行政处分（公务员）4.吊销会计从业证书5．依法追究刑事责任2以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定3.不依法设置会计账簿4.私设会计账簿（帐外帐，小金库，两本账）5.向不同的使用者提供的会计财务报告编制不一致6.未按照规定保管会计资料，致使会计资料损毁、灭失7.随意变更亏会计处理办法8.未按照规定使用会计记录文字或记账本位币9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，拒绝依法实施监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况10.任用会计人员不符合规定【注意】与税有关的不属于违反会计行为前八条：核算后二条：内部管理考点19.其它违法会计行为及应负的法律责任：违反会计法应承担会计法律责任的行为法律责任1.伪造、编造会计资料1.通报2.罚款（单位：5千-10万个人：3千-5万）3.给予行政处分4.吊销会计从业资格证2隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料3.授意、指使、强制会计机构、会计人员及其它人员伪造编造、或隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料1.依法追究刑事责任2.罚款5千——5万3.给予行政处分4.单位负责人对会计人员实行打击报复1.构成打击报复罪的（3年以下有期徒刑或拘役）2.。不构成犯罪的，给予行政处分补救措施：恢复其名誉、原有职务、级别第二章考点一：支付结算概述狭义概念：转账结算（不包括使用现金）,广义的包括现金支付结算特征必须通过中国人员银行批准的金融机构进行——狭义的要是行为——发生取决委托人的意愿实行统一管理和分级管理相结合——中国人民银行总行|中国人民银行各地分行必须依法进行支付结算基本原则——考点：和银行结算账户的原则混合恪守信用，履行付款谁的钱进谁的帐，由谁支配银行不垫付.支付结算的工具：XX考点二：支付结算——常考点办理支付计算的基本要求——常考点中文大写：正楷和行书书写，允许繁体字，不允许使用自造简体字写不写整的问题：到元必须整，到角都可以，到分不能整（和会计基础不同，会计基础到角也得写整）中文大写金额前需要标明人民币小写字母前必须加人民币符号票据的出票日期必须使用中文大写；票据出票日期使用小写，银行可以不予受理或者填写日期未按照规范填写的，银行可以不受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担票据大小写金额不一致，则票据无效【注意】少数名族和外国驻华使馆根据实际情况，金额的大写可以使用少数民族文字或外国文字2.票据的伪造和变造伪造：无权人更改签章变造：无权人更改签章以外的事项3.票据的更正——高频 1.票据和结算凭证上的金额、出票或签发日期、收款人的名称不能更改 2.其它记载事项，原记载人可以更改，更改时由原记载人在更改处签章证明考点三：现金结算现金使用范围向个人收购农副产品和其它物资的价款，出差人员必须随身携带的差旅费——没有限额开户行使用现金的起点是（1000元）2.现金使用限额3-5天《=15天没有银行独立开户的附属单位使用的现金也需核定，在开户单位库存现金限额内商业服务业找零的备用金也需要核算，但不在开户单位库存现金限额内e3.现金收支的基本要求和N不准1.现金收入 时间：当日送达，当日不行开户行决定 规定：不能坐支现金（相对禁止）2.提取现金1.写明用途2.财务部门负责人签字盖章[注意]章是财务部门负责人4.建立健全内控1.单位不得由一个人办理货币资产业务的全过程2.授权审批：对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向“审批人的上级授权部门”报告考点四：银行结算账户概念：银行账户是人民币活期存款账户分类按存款人单位个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户个人个人因使用借记卡、信用卡活在银行或邮政储蓄机构开立的银行计算账户按用途（单位）基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户按开户地本地、异地账户管理的基本原则：一个基本账户原则自主选择银行开立银行结算账户守法合规的规则存款信息的保密原则——除国家法律法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位的个人查询核算制度——（高频易错）存款人开立基本存款账户、临时存款账户（注册验资、增资验资临时存款账户除外）和预算单位专用存款账户，经人民银行核准后（2个工作日），由开户银行核发开户登记证（核准制）剩下走的备案制（5个工作日+3个日期通知开户行）4银行账户——开立1.生效日期规定：存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务【注意】：不限制收款2.因借款转存开立的一般存款账户——不受限制3.存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重开——不受限制5银行账户——变更存款人更改名称——5个工作日内向银行提起变更申请其它变更——5个工作日内书面通知6.银行账户——撤销被撤销、解散、宣告破产或关闭注销、被吊销营业执照因迁址需要变更开户银行（与变更的区别）存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行账户开户银行对已开户一年，未发生任何业务的账户，存款人自发出通知30日内办理销户手续，逾期视同自动销户6银行账户——基本存款账户（现金可支取）使用范围：日常和工资奖金和现金支取开户要求1.团级以上的军地2.异地常设机构3.单位单独核算的附属机构7银行账户——一般存款账户（现金只能缴存不能支取）开户银行：基本存款账户以外的银行（主要用于借款的）使用范围办理存款人借款转账、借款归还和其它结算的资金首付可以办理现金缴存，但不能办理现金支取没有数量限制3.开户要求1.开立基本存款账户规定的证明文件+基本存款账户开户登记证2.因向银行借款需要，应出具借款合同3.其它结算需要，应提供有关证明8银行账户——专用账户使用规定:单位银行卡账户（信用卡）——资金只能又基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务|10万元以下的交易财政预算外资金、证券交易资金、期货交易资金、保证金和信托资金的专用存款账户，不得支取现金收入汇缴账户——只收不付，不能支取现金业务支出账户——只付不收8临时账户——可以支取现金有效期最长不得超过2年验资账户在验资期间只收不付9违反银行结算账户管理规定的罚则违法单位违法事项处罚金额非经营性存款人1000经营性存款人变更1000伪造、变造、开立、撤销1万元以上3万元以下使用5000元以上3万元以下银行多头开设银行账户5万以上30万以下其他5000元以上3万元以下考点五：票据1.票据行为（在票据上的签章）出票、背书、承兑、保证2票据的记载事项绝对记载事项、相对记载事项=》支票2项（付款地、出票地）汇票（付款地、出票地、付款日期）任意记载事项、记载不产生法律效力的事项票据的补救措施挂失止付：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样的银行本票、填明现金字样和代理付款人的银行汇票公示催告“票据支付地”人民法院申请普通诉讼考点六：票据——银行汇票1.概念：银行汇票是出票银行签发的，在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据2.使用范围：用于转账，填明“现金”的可以支取现金3.出票：申请人或收款人一方为单位，不得申请“现金”银行汇票必须记载事项：表明“银行汇票”的字样，无条件支付的承诺，出票金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章（七项）【注意】是出票人而不是付款人的签章实际结算金额未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理，不得背书转让实际计算金额不得更改，更改的银行汇票无效提示付款期限是：出票之日起一个月考点六：票据——支票——不得另行记载付款日期（考点高频）1.出票：绝对记载事项1.无条件支付的委托等【无收款人名称】相对记载事项：付款地、出票地授权补记事项（支票独有）：金额、收款人名称【注意】未补计前，不能背书转让和付款2.提示期限：自出票之日起10日 超期：持票人开户银行不予受理，付款人不予付款3.办理要求：1.支票支票人“预留银行签章”是银行审核支票付款的依据2.支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时”付款人处的实有金额，禁止签发空头支票考点七：票据——商业汇票种类：商业承兑汇票（收款人或付款人签发，经付款人承兑）、银行承兑汇票（承兑申请人签发，由申请人向开户银行申请，经过银行审查同意承兑）绝对记载事项：无条件支付的委托等（七项）相对记载事项：付款日期、付款地、出票地承兑1）提示承兑： 定日付款、出票后定期付款——汇票到期日前 见票后定期付款——自出票之日起1个月 未按照规定期限承兑的，丧失票据的追索权2）付款人承兑商业汇票，应在正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，不得附有条件，承兑附有条件的付款付款期限最长不得超过6个月提示付款期限自汇票到期日起10日背书基本要求：背书必须连续（形式上连续，不管是否是伪造的）附条件：所附条件不具有汇票上的效力部分背书：将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两个以上的背书无效{票据有效}禁止背书：1。出票人在汇票上记载“不得转让”2.背书人在汇票上记载“不得转让”期后不得背书保证：保证不得付条件，保证都是连带责任考点八：信用卡——考点不能忽略分类：是否向发卡银行交存备用金：贷记卡、准贷记卡信息载体：磁条卡、芯片卡使用对象：单位卡和个人卡信用等级：金卡、普通卡币种：人民币卡、外币卡2.申领：凡中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡，单位卡可领取若张具有完全民事行为能力的公民可以申请个人卡，申领的负数卡最多不得超过2张【注意】不是全体公民销户：自XX发生日期起45天后【注意】信用卡账户两年以上未发生交易的贷计卡：先消费后还款免息还款期：最长60天最低还款额：首月最低还款额不得低于当月透支余额的10%【注意两者只能享受其一】 3.存款无息，透支按月计收复利准贷计卡：缴存备用金，备用金不够，在限额内透支透支期限为60天（没有免息还款期）存款有息，透支按月计收收“单利”单位卡的使用规定：资金一律从基本存款账户转账存入，不得存取现金，存入销货收入销户时，资金注入基本存款账户，不得支取现金可以办理10万元以下的商品交易和劳务供应款项结算收单手续费：（特约单位—过时了）宾馆、餐饮、娱乐、旅游不得低于交易额的2%其它行业不得低于交易额的1%考点九：汇兑1.汇兑回单：汇出银行“受理”汇款的依据2.收帐通知：银行将款项“确已收入”收款人账户的依据3.撤汇：汇出银行“尚未汇出”4.退汇：汇出银行“已经汇出”收款人拒收，银行“立即”办理退回经过“2个月”无法交付的汇款，银行应主动退汇（未明确）第三章：税收制度考点一：1.税收：强制性、无偿性（核心）、固定性2.税收分类：——考点，考前再次查看1）征税对象： 流转税、所得税、资源税： 财产税——房产税、车船税、船舶吨税、城镇土地使用税 行为税——印花税，车辆购置税、耕地占用税、契税、城市维护建设税2）征收管理分工体系：工商税类和关税3）征收和收入支配权限 中央税：消费税 地方税：营业税 中央地方共享税：增值税、企业所得税、资源税计税标准：从价税：从量税：“资源税”、车船税、城镇土地使用税复合税：消费税中的卷烟和白酒税收法律的分类功能分类：——重要实体法：XX税程序法:（针对针管流程）主权国家实行税收管辖权：国内税法、国际税法、外国税法级次：法律：XX法行政法规:XX条例、XX暂行条例规章：XX办法XX暂行条例实施规范性文件4.征税人：主要包括税务机关、海关5.纳税人：依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其它组织6.税率——自己容易出错1.比例税率2.定额税率3.累进税率： 全额累进税率： 超额累进税率（个人所得税中的工资薪金所得） 超率累进税率（土地增值税）6.计税依据：从价计征、从量计征、复合计征7.纳税对象：征税对象是不同税中的重要标志8.减免税——考点区分减免和免税起征点（不到不征，到了全额征收）免征额（只对超过的部分征收）考点二：增值税1.概念增值税是我国境内XX和进口货物的企业和个人2.分类：生产型 收入型 消费性3.税率（特殊的）1.零税率：除国家另有规定的，出口货物的税率为04.销售额的确定：1.不含税销售额：不包括委托加工物资的消费税【注意】以下说法是含税销售额含税销售额2）零售3）价外费用4）普通发票纳税期限——在自XX之日起15日内进行纳税申报1,3,5,10,15（在五日内预交税款）1个月或一个季度纳税地点：固定业户——机构所在地非固定业户——应销售地或劳务发生地进口货物——报关地还管考点三：消费税1.纳税人： 1.在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人2.委托加工——委托方为纳税人，由受托方代收代缴消费税款（受托方为个人的除外）2.税率：比例税率：绝大多数定额税率（液体）：啤酒、黄酒、成品油【注意】特殊商品采用复合计征，无复合税率3.税目（14个）3.特殊规定（补充）1.金银首饰，铂金首饰，钻石在零售环节收取新消费税 2.护肤护发产品不属于消费税征税范围3.卷烟批发环节加征——道从价税税率5% 4.纳税地点1.都是在机构所在地2.委托加工，受托方机构所在地，个人是由自己自行加纳考点四：营业税1.概念：营业税是我国境内提供劳务，转让无形资产和销售不动产的单位和个人，以取得的营业额为征税对象征收的一种流转税【注意】与增值税范围区别2.应纳税额：以营业额为计税依据 3.纳税期限——在自XX之日起15日内进行纳税申报5,10,15（在五日内预交税款）1个月或一个季度【注意无1,3】纳税地点——特殊是房子和地提供建筑业劳务——应税劳务发生地转让土地使用权好不动产——土地不动产所在地其它——机构所在地考点五：企业所得税——重难点纳税人：包括企业和其它取得收入的组织【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业征税对象：生产经营所得、其它所得、清算所得纳税义务居民——无限纳税义务（管理权在中国）非居民—— 设置机构场所：和机构场所有关的境内境外收入 未设置机构场所：仅来源中国境内税率基本税率25%低税率20%（非居民-未设置机构场所）优惠税率： 小型微型20%税率征收 高新技术企业按15%征收适用20%低税率非居民企业实际执行为10%计算公式=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损1.收入：货币形式收入和非货币形式收入2.不征税收入——考试重点1.财政拨款2.依法应纳入财政管理的行政事业型收费、政府性资金【注意】不征税收入不属于企业营业性活动开来的收益3.免税收入——考试重点1.国债利息收入2.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入（12月以上）3.在中国设置机构场所的非居民企业从居民企业实际联系的股息4.符合条件的非盈利组织的收入4.准予扣除项目——注意 1.广告和业务宣传费：不得超过当年销售 2.捐赠必须为”公益性”的 3.税金:无增值税和企业所得税 4.损失:不包括各种行政性罚款5.不得扣除的项目 1.向投资者支付的股息、股利等权益性收益款项 2.企业所得税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财产的损失 3.超过标准的公益性捐赠支出及所有的非公益性捐赠支出4.赞助支出（与生产经营无关的非广告性支出） 5.未经核定的准备金支出6.征收管理1.按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补年度终了之日起5个月内汇算清缴【注意】企业在纳税年度无论盈利或亏损，在规定的期限内，想税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务报表考点六：个人所得税1.纳税人：自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业2.分类：居民和非居民3.自行申报：1.年所得12万元以上——单选考金额2.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金——考试工资薪金3.从中国境外取得所得的4.取得应纳税所得，没有扣缴义务人——个体工商户5.国务院规定的其它星狂4.代扣代缴：除需自行申报的场景外，一律实行代扣代缴5.各类所得的规定1.工资薪金所得——七级累进税率——按月计税必须掌握应纳税额=月工薪酬-三险一金-35002.个体户生产经营所得|对企事业单位承包承租经营所得——五级累进税率——按年计税3.劳务报酬所得——税率20%比例税率——重点——超额累进税率每次收入不足4000应纳税额=每次收入-800每次收入4000元以上的应纳税额=每次收入*（1-20%）稿酬税率计算同劳务报酬——但减征30%[注意]稿酬所得的规定——一个书号就算一次(分次支付，合并计税)捐赠扣除：扣除不能超过应纳所得额的30%

考点七：税务登记1.种类：开业登记、变更登记、停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记、税种登记，扣缴税款登记2.开业登记——30天 办理人：除国家、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩3.变更登记——30天（税务登记证+税务登记表）4.注销登记——一般15天因住所、经营场所变动，涉及主营税务机关的——30日办理新的5.停业复业登记1.使用实行定期定额征收方式的个体工商户2.停业期限不得超过一年3.纳税人应于停业期满未按期复业又不延长停业的，税务机关应视为已恢复营业，实施正常的税务征收管理4.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应该按照规定申报缴纳税款6.外出经营报验登记一地一证，有效期一般30天，最长180天考点八：发票增值税发票：由国家税务总局统一管理已开具的发票存根联和发票登记簿保存5年考点九：纳税申报直接申报：上门申报，传统方式邮寄申报：以邮政部门寄出的邮戳为实际申报日期数据电文电报：其它：实行定期定额的纳税人（简易申报、简并征期）考点十：税款征收考点十一：税务代理——小考点特点：中介性、法定性、自愿性、公正性业务范围：不得办理违法行为与注册会计师的工作范围进行区别不得代为办理增值税专用发票领购手续不能代理应由税务机关行使的行政职权考点十二：税收保全和税收强制执行批准：经县以上税务局（分局）局长审批税收保全措施前提：税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保，纳税人拒绝或无力提供担保具体措施：书面通知纳税人开户银行或者其它金融机构冻结纳税人的金额相等于应纳税款的存款（陷阱：冻结全部资金）扣押、查封纳税人的价值相等于应纳税款的商品、货物或其他财务（陷阱：全部财产）3.税收保全措施1）前提：从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照期限缴纳税款，纳税担保人未按照期限缴存税款，纳税担保人未按规定限规缴纳所担保的税款税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳具体措施书面通知其开户银行或者其它金融机构从其款项中扣缴税款扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款【注意】滞纳金同时强制执行4.不适用财产=》个人及其所扶持的家属维持生活必须的住房（注意不是汽车）和用品，单价5K以下的其它生活用品考点十三：法律责任（责令限期改正）1.税务行政处罚：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税权2.税务行政复议必经的复议：“纳税“争议先交纳后复议，对行政复议不符，向人民法院起诉选择性的复议税务行政处罚决定、强制执行措施、税收保全措施复议机关地税局不服（上级主管部门或者本机人民政府）国税局（上级主管部门）国家税务总局（不符，只能找国务院）第四章——财政法规制度——不可忽视考点一：预算法律的构成预算法：（财政法律体系结构的核心地位）制定：1994.3.22通过1995.1.1预算法实施条例：通过1995.11.2实施：1995.11.22其他与预算有关法规制度、考点二：国家法律制度：原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性作用：财力保证作用、调节制约作用、反应监督作用预算构成：中央预算：由中央各部门（含直属单位）的预算构成地方预算：由省、自治区、直辖市总预算【注意】有总字总预算:由本级政府预算和汇总下一集总预算组成部门预算：由本部门所属的各单位预算组成，部门预算是一项综合预算考点三：预算管理职权——高频重点必须掌握各级人民代表大会：审查权、批准权、变更撤销权各级人大常委会：监督权、审批权、撤销权【注意问题】1）设立预算的乡、民族乡镇不设立人大常委会，所以人大的职权中还包括人大常委会的监督权2）审查权：高级审查低级，人大审两头，常委审中批准权：各级批各级，审什么批什么撤销权：按照级别依次撤销不能越级监督权：仅只预算执行的监督各级财政部门——（具体工作）编制权、执行权、提案全、报告权各部门、各单位——选择考点编制本单位预算、决算草案、按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，接受国家有关部门的监督，定期向本级政府财政部报告执行情况考点四：预算收入和预算支出预算收入：按照来源划分：税收收入，国有资产收益、专项收入、其它收入（罚款和规费）按照分享程度：预算支出按照内容：——重点经济建设支出（最主要使用），国家管理费支出、国防支出、各项补贴支出、其他支出按级次划分：中央预算支出、地方预算支出【注意：木有共享】 考点五：预算编制的程序