财务审计实施办法

财务审计实施办法第一章总则第一条为了进一步规范集团内部财务审计工作,明确财务审计部门职责，提高审计质量，保证集团相关制度有效地贯彻实施，及时堵塞管理漏洞，根据国家相关法律、法规，结合集团内部审计工作实际情况，特制定本办法。第二条财务审计部依照国家法律法规和公司规章制度开展工作,独立行使审计监督职权，对审计结果提出改进建议，出具书面审计\o"报告"报告，并对集团董事局负责，审计结果应作为被审计单位及责任人改进管理和奖惩依据。第二章部门职责和权限第三条财务审计部的主要职责包括：1、建立健全集团内部财务审计制度并贯彻执行；2、对财务内部控制制度的建立、实施进行监督、评价；3、定期对集团系统各单位财务收支及会计报表的真实性、完整性进行审计；4、对集团系统各单位财务指标完成情况进行分析、评价；5、对集团系统各单位资金计划执行情况进行分析、评价；6、对集团系统各单位主要负责人进行离任审计。第四条财务审计部主要职权：要求报送资料；检查和调查取证；提出管理建议。第三章审计范围、方式和重点第五条财务审计的范围包括集团内部各经济单位，以及董事局安排的其他审计工作。第六条对地区公司的财务审计每年不少于两次，每次不少于10天；对其他下属公司的审计每年不少于一次，每次不少于1周；视需要，开展专项审计工作。第七条财务审计的方式主要包括：1、报送（送达）审计即被审计单位接到《审计通知书》，应在指定时间内将有关材料报送财务审计部。2、就地审计即财务审计人员到被审计单位进行审计，被审计单位必须提供必要的工作条件。第八条财务审计的内容主要包括财务内部控制审计、财务收支审计、财务指标完成情况审计、经济责任审计、资金计划执行情况审计、其他专项审计。第九条财务内部控制审计主要是对被审计单位财务人员分工及任职条件、货币资金、存货、固定资产、收入、支出等内部控制的建立健全和执行情况进行检查和评价。重点检查：1、各地区、下属公司是否根据集团规定，制订适合本单位的财务管理办法和业务处理程序。2、各地区公司、下属公司财务人员岗位分工和任职条件是否符合《企业内部控制规范-基本规范》的要求和集团相关规定。3、各地区公司、下属公司办理货币资金业务，是否严格按《集团货币资金管理规定》执行。4、票据和财务印章管理是否严格按集团有关规定执行。5、各类资产、负债的管理是否有明确规定并严格执行。6、是否建立健全符合地区公司、下属公司业务特点的收入管理和核算制度，并严格执行。7、支出的8、合理关注是否存在管理漏洞及挪用公款、公款私存等财务舞弊现象。第十条财务收支审计主要是对被审单位的会计基础工作和资产、负债、所有者权益，损益进行审计。重点检查：1、审查会计报表、会计账簿是否账账相符，账务调整依据是否充分，是否存在法律及税务风险。2、审查流动资产是否真实存在，账务处理是否及时、正确，附件是否真实、完整、合法，在报表中的反映是否恰当，是否存在侵占、挪用、浪费、应收未收及其他损害公司利益现象。3、审查长期投资是否按权限审批，账务处理是否规范，附件是否完整，有关投资收益的处理是否规范，收益是否达到预期目标。4、检查固定资产、无形资产和其他资产是否真实存在，新增资产是否按权限审批，资产抵押、担保是否按权限审批，账务处理是否规范，附件是否完整，折旧计提是否及时、正确；摊销是否符合规定。5、审查各种负债形成是否真实，账务处理是否及时、正确，附件是否完整合法，所有付款是否按权限审批。6、审查实收资本、资本公积的形成是否真实、合法；财务处理是否正确、及时。7、审查收入是否全部入账，是否定期与相关部门核对一致，财务处理是否正确、及时，附件是否完整。8、审查所有支出是否按权限审批，财务处理是否正确、及时，附件是否完整、合法。第十一条离任经济责任审计主要是对各公司法定代表人及重要岗位负责人任职期间承担和履行经济责任情况进行的监督和评价。重点审查：1、任期内各类经济指标计算是否正确，是否按规定考核。2、公司内部财务管理制度是否建立健全并严格执行。3、任期内资产管理及保值增值情况。4、合理关注个人是否存在贪污、挪用等损害公司利益行为。5、合理关注经营管理决策是否存在重大失误或漏洞、是否给企业带来重大损失。6、分管领导、集团主管领导授权检查事项。第十二条资金计划执行情况审计主要是对集团批复后的融资1、融资奖计算及发放是否正确，财务处理是否规范，是否按权限审批。2、以其他名目支付的合同外利息及为融资支付的其他名目费用，是否按权限审批，财务处理是否存在税务风险。3、贷款到账时间和可使用金额是否按计划完成和考核。4、是否5、计6、资金计划完成情况分析。7、销售回款计划完成率计算是否正确。8、销售考核奖计算和发放是否正确，财务处理是否规范，是否按权限审批。第四章审计流程第十三条财务审计流程主要包括：1、审计准备阶段：根据批准后的审计计划或公司领导指示，确定2、方案制订阶段：部门负责人向审计组下任务委派单，明确审计重点、责任人和完成时间；审计人员于现场审计前1天制订具体审计方案，报部门负责人审批后执行。3、实施审计阶段：审计组按照审计方案和部门工作标准实施审计和调查取证。对审计中发现的有关问题，及时向被审计单位提出改进建议。4、审计\o"报告"报告阶段：现场审计完成后，审计组应归类汇总审计证据、撰写审计报告（初稿），报部门负责人审核后，向被审计单位发出征求意见稿。发出两个工作日内取得书面反馈意见，未书面反馈的视为无异议。审计组应对反馈意见认真核实，必要时修改审计报告。根据需要，经分管领导审阅后报集团董事局主管领导。5、归档阶段：坚持谁主审谁立卷原则。项目结束一个月内，按工作标准整理底稿，交部门兼职管理员归档。6、后续审计：被审计单位收到审计报告五日内，将整改报告发送财务审计部负责人，作为后续审计依据。第五章其他第十四条对违反本办法，有下列行为的审计人员，根据情节轻重，提出处理建议：1、利用职权谋取私利；2、弄虚作