2023年淅川县审计系统事业单位招聘笔试题库及答案解析

PAGEPAGE432023年淅川县审计系统事业单位招聘笔试题库及答案解析毕业院校：__________姓名：__________考场：__________考号：__________一、选择题1．从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是()。A、财务收支审计B、账目基础审计C、制度基础审计D、风险基础(导向)审计答案：C解析：制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。2．下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是()。A、购买设备的付款支票未经会计主管签章B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D、出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入答案：C解析：C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。3．下列内部控制措施中，属于预防式控制的是()。A、实物盘点B、会计记录核对C、职责分工控制D、计划控制答案：C解析：预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如授权审批控制、职责分工控制等。AB两项属于察觉式控制;D项属于经营决策控制。4．下列有关信息技术的说法中，错误的是()。A、自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险B、信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力C、信息技术有利于促进对信息的深入分析，进行复杂的运算D、信息技术可以降低控制被规避的风险答案：A解析：自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。5．注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是()。A、向重要的客户寄发消极式询证函B、以积极的方式向小余额客户证函C、将函证截止日定为当年12月31日D、要求客户直接向被审计单位回函答案：B解析：选项A、D均不符合审计准则的要求;选项C属于常规程序，不具备不可预见性。6．根据《审计抽样准则》，抽样过程中，从审计总体中抽取的部分单位组成的整体称为：()。A、样本B、抽样单位C、样本量D、审计总体答案：A7．下列有关风险评估的理解中，不正确的是()。A、了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序B、风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度答案：A解析：了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。8．审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为()。A、固有风险B、控制风险C、抽样风险D、审计风险答案：D解析：广义的审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，审计人员都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，审计组织、审计人员由此承担相应的责任。9．被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的()。A、利润虚减B、资产虚减C、存货虚增D、负债虚增答案：C解析：材料成本差异借方登记的是超支额，即实际成本大于计划成本的差异。如果相关产品当期完工且销售，且有意少摊借方额，就会导致当期结转的营业成本减少，剩余的存货成本会虚增，资产会相应虚增，当期利润会虚增。10．内部控制缺陷可能是设计缺陷，也可能是：()。A、管理缺陷B、技术缺陷C、运行缺陷D、控制缺陷答案：C11．下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是()。A、内部审计人员不需要承担法律责任B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任答案：C解析：A项，《审计署关于内部审计工作的规定》第三十九条规定了内部审计人员应承担的法律责任;B项，在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国刑法》等。C项，《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。D项，《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。12．被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是()。A、每日清点现金，做到账实相符B、当日收入的现金及时送存银行C、对货币资金业务实施内部审计D、货币资金收支与记账岗位分离答案：A解析：A项只涉及现金管理，与银行存款无直接关系。13．A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是()。A、甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效B、乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效C、甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效D、乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效答案：C解析：对于与收入完整性(营业收入低估)认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对，对于与收入发生(营业收入高估)认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对，选项AB不正确;针对应收账款的低估，注册会计师可以从原始凭证查到应收账款的明细账，查出有原始凭证而没有计入明细账的项目，能够查出少计的应收账款，选项D不正确。14．被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是()。A、就地审计B、报送审计C、定期审计D、详细审计答案：B解析：报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。实行报送审计，有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，提高审计机关的权威性。15．关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是()。A、必须要对应付款项实施函证程序B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项D、如果回函表明不符，应查明原因答案：A解析：内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象。16．下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中，正确的是()。A、注册会计师应当实施实质性程序B、注册会计师应当采用综合性方案C、注册会计师应当采用实质性方案D、注册会计师应当实施细节测试答案：A解析：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确。针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案，选项BC不正确;实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D以偏概全,不正确。17．审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是()。A、观察B、询问C、函证D、监盘答案：D解析：监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法。A项，观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序;B项，询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息;C项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。18．某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生，应当测试相关内部控制的()。A、可行性B、健全性C、效率性D、有效性答案：D19．A公司于2011年度由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大影响。在A公司采取适当措施后，注册会计师虽认为A公司的持续经营假设合理但仍心存疑虑，为此提请A公司在财务报表附注中进行披露，A公司接受了披露建议。在随后评价对A公司2012年度财务报表的审计结果时，审计小组确定的重要性水平为200万元。假定审计过程中，除了A公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为150万元的长期投资明细账及相关资料和累计折旧项目中存在的80万元错报情况以外，审计小组没有发现A公司财务报表中存在其他错报或漏报。综合上述情况，项目合伙人李平应出具的审计报告意见类型是()。A、保留意见B、带有强调事项段的保留意见C、标准无保留意见D、带有强调事项段的无保留意见答案：B解析：由于范围受限金额与错报漏报金额的合计已超过重要性水平，注册会计师应发表保留意见。仅就持续经营假设相关事项而言，应在意见段后增加强调事项段。考虑到强调事项段不影响已确定的审计意见类型，综合而言，应发表带强调事项段的保留意见。20．如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为()。A、最高B、中等C、最低D、忽略不计答案：B解析：控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。中等控制风险表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性。在测试检查有关的业务活动时，发现有一定程度的差错。因此，审计人员应有保留地信赖该企业的内部控制。为减少审计风险，应扩大实质性程序的深度和广度，适当增加财务报表项目检查的数量和范围。21．下列关于审计报告的说法中，正确的是()。A、审计报告应详细记录审计过程和结果B、国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力C、社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告D、审计报告是社会经济信息的客观反映答案：C解析：A项，审计报告分为简式和详式审计报告，简式审计报告无需详细记录审计过程和结果。B项，国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有不同的法律效力。D项，审计报告是审计工作和结果的综合反映，而非社会经济信息的客观反映。22．采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位()，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。A、以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续B、以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实C、以实物形态存在的资产是否已经减值D、以实物形态存在的资产是否真实存在答案：D解析：检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。采用检查有形资产方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。23．审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是()。A、反向B、正向C、不确定D、无关答案：B解析：审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大;要求的审计结论可靠性程度越低，所需的样本量就越小。24．外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实()。A、财产的存在性B、往来账项C、财产的价值D、财产的完整性答案：B解析：外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。25．下列有关审计独立性的表述，正确的是()。A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B、内部审计人员不需要保持独立性C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D、独立性是审计的本质特征答案：D解析：A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作保持独立性的物质基础。B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出独立的评价和鉴定。C项，社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务，而非所有业务。26．关于明显微小的说法中，不正确的是()。A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值答案：A解析：如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。27．在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是()。A、审计工作方案B、年度审计计划C、审计实施方案D、审计工作报告答案：C解析：审计实施方案的内容主要包括：①审计目标;②审计范围;③审计内容、重点及审计措施;④审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。审计实施方案是对审计全过程的工作安排。28．下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是()。A、管理层不允许注册会计师观察存货盘点B、被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查C、截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘D、外国子公司的存货无法监盘答案：A解析：选项BCD均属于超出被审计单位控制的情形。29．在利用外部专家工作时。对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是()。A、外部专家B、审计人员C、被审计单位管理层D、社会公众答案：B解析：利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。因为绩效审计范围广泛，任何一个审计组织都无法保证审计人员在所有的审计领域都具有充分的知识和技能，即使在一个审计项目中，都有可能需要利用外部专家的工作。在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。为保证外部专家工作的质量，审计人员必须向外部专家阐明工作的目标，并对外部专家的工作质量进行评价。30．其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是()。A、内部审计准则B、社会审计准则C、国家审计准则D、国际会计准则答案：C解析：《中华人民共和国国家审计准则》规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。31．审计组长对应审计组成员的工作实施()。A、监督B、督导C、指导D、评估答案：B32．以下针对以电子形式存在的工作底稿的说法中，不正确的是()。A、以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿B、转换成纸质形式后，无须单独保存以电子形式存在的工作底稿C、转换成纸质形式后，仍应单独保存以电子形式存在的工作底稿D、以电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档答案：B解析：按规定，电子形式存在的工作底稿转换成纸质工作底槁后，与其他纸质工作底稿一并归档，并单独保存电子形式的工作底稿。33．下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是()。A、促进组织完善内部控制和风险管理B、促进组织合法经营和运行C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D、提高财务信息的质量答案：C解析：国家审计的作用：①为宏观政策的制定提供决策依据;②维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行;③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。AB两项属于内部审计的作用;D项属于社会审计的作用。34．下列有关审计机关审计档案的表述中，正确的是()。A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C、统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理答案：B解析：A项，不能随便删除审计文件。C项，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。D项，审计复议档案的文件材料由复议机构转单独立卷归档。35．企业在资产负债表日对外币货币性项目折算时应选择的汇率是()。A、平均汇率B、资产负债表日即期汇率C、历史汇率D、交易发生日近似的汇率答案：B解析：审查企业在资产负债表日，应按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：①外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。②以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额。36．在审计中，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，下列注册会计师应该采取措施的相关说法，正确的是()。A、不需要实施任何措施即可得出控制在本期有效的结论B、应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次C、应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每两年至少对控制测试一次D、必须在本期实施控制测试才能得出控制运行是否有效的结论答案：B解析：如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。37．下列关于分析程序的表述，不正确的是：()。A、分析程序适用于审计计划、审计实施以及审计报告各个阶段的工作B、内部审计人员在确定对分析程序结果的依赖程度时，需要考虑被审计单位的性质及其业务活动的复杂程度C、执行分析程序的主要方法包括比较分析、比率分析、趋势分析、回归分析等，内部审计人员可以单独或综合使用D、在执行分析程序的过程中，不必考虑分析程序执行人员的专业素质答案：D38．生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为()。A、材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单B、生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单C、存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单D、生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单答案：B解析：典型的生产与存货业务循环的主要过程包括：①制订和批准生产计划，签发预先编号的生产通知单;②申请和发出材料，填写领料单;③生产加工产品，填制产量统计记录表、生产统计报告，验收员检验合格后编制入库单;④核算产品成本，由会计部门进行检查和核对，编制费用分配表和成本计算单;⑤存货管理，保管人员填写“仓库货物登记簿”并建立台账;⑥产成品销售出库，签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品，编制出库单;⑦存货盘点;⑧计提存货跌价准备;⑨存货的报废核销。39．审查应收账款账户余额是否真实，下列审计方法中最有效的是()。A、向债务单位函证B、重新计算应收账款账户余额C、询问会计人员D、对应收账款账户余额进行分析性复核答案：A解析：审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。40．查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是()。A、将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较B、检查使用的折旧率是否正确C、检查固定资产账、卡的设置情况D、检查相关契约、财产税单和发票等凭证答案：D解析：对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。A项用于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题;B项用于审查折旧额的计算是否正确;C项用于检查固定资产相关的内部控制是否健全、有效。41．以下业务分工易导致内部控制失效的是()。A、货币资金收付与记录岗位分离B、业务处理与内部审计独立C、款项结算与审核分离D、支票、印章由一人保管，但要与记录分离答案：D解析：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。42．下列各项中，不属于内部控制固有局限性的是：()。A、控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响B、管理人员可能会滥用职权，凌驾于内部控制上C、内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益D、内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证答案：D43．下列有关审计取证模式的表述中，正确的是()。A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案：D解析：A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法;B项，制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题;C项，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础;D项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。44．下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是()。A、询问B、外部调查C、检查记账凭证D、检查财务报表答案：B解析：由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。ACD三项审计程序均是获得内部证据，可靠性较低。45．对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查()。A、确认关联方的权利和义务B、函证关联方的真实性C、关联方交易的披露D、证实关联方交易价格的公允性答案：C解析：对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查关联方交易的披露，企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。46．审查材料等存货时，首要的审计目标是()。A、摊销正确性B、分类正确性C、计价正确性D、资产真实性答案：D解析：只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。47．下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是()。A、观察B、函证C、询问D、检查记账凭证答案：B解析：函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。48．下列有关审计取证方法的表述，正确的是()。A、详查法即全面详细审查，相当于全部审计B、顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致C、抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计D、逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位答案：B解析：AC两项，详查法不同于全部审计，抽查法也不同于局部审计。详查法和抽查法是对应的，二者属于审计方法。全部审计和局部审计是对应的，是审计的类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类。D项，逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统比较健全，管理基础比较好的被审计单位。49．有关应付账款函证程序表述错误的是()。A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性B、应付账款函证方式为肯定式函证C、应付款项余额为零、业务往来频繁的账户有必要进行函证D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证答案：A解析：由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。50．下列各项中，不会导致非抽样风险的是()。A、注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B、注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C、注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款答案：B解析：选项B，在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形。二、多选题1．下列各项中属于公布审计结果的内容有()。A、被审计单位的基本情况B、审计评价意见C、审计过程和运用的审计方法D、审计发现的主要问题答案：ABD解析：审计机关公布审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正。公布审计结果的主要信息包括：①被审计单位基本情况;②审计评价意见;③审计发现的主要问题;④处理处罚决定及审计建议;⑤被审计单位的整改情况。2．审计工作底稿可能包括的内容有()。A、总体审计策略和具体审计计划B、重复的文件记录C、分析表和问题备忘录D、被审计单位文件记录的摘要或复印件答案：ACD解析：审计工作底稿通常不包括重复的文件记录，选项B错误。3．为了检查决算日产成品的数量，审计人员可以采取的审计程序有()。A、核对产成品总账与明细账余额是否一致B、核对计入产成品借方金额与计入生产成本贷方的相应金额是否一致C、抽查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单D、抽查决算日前后若干日的产成品销售发票副联与提货单答案：CD解析：审计人员采取的审查程序包括：①检查生产部门提供的“产量统计表”和财会部门提供的“产品成本计算单”并进行核对，确认产品数量的一致性;②检查“产成品明细账”，并与“产品成本计算单”相核对，验证其中产品数量是否相符;③将成品库的“产品入库单”与生产车间的完工产品记录进行核对，查明产品完工数与入库数是否一致;④检查“产品收发结存汇总表”，证实本期产品数量的正确性。AB两项主要是检查产成品金额的正确与否。4．注册会计师通过执行分析程序，提出下列审计策略，其中正确的有()。A、由于存货在资产中非常重要，尽管分析程序未发现异常，仍应将其作为审计重点B、其他应付款在财务报表中所占比重非常小，但被审计年度比上年增长了一倍，仍应将其作为审计重点C、考虑到被审计单位营业收入账户的发生认定存在较高的错报风险，注册会计师对其实施了较全面的分析程序后未见异常，即认为该认定是恰当的D、注册会计师在审计计划阶段可运用分析程序，为重要性水平的确定提供基础答案：ABD解析：在重大错报风险较高的情况下，即使分析程序未发现异常，也不能对营业收入过分信赖，还应当采用其他审计程序予以认定。5．属于绩效审计定性分析方法的有()。A、内容分析法B、逻辑模型法C、价值分析法D、程序分析法答案：ABD解析：绩效审计的定性分析方法包括：①内容分析法;②程序分析法;③案例研究;④逻辑模型法。C项属于定量分析法。6．重要管理事项记录可以使用以下哪些书面形式：()。A、被审计单位承诺书B、审理意见书C、会议记录和纪要D、审计机关内部审批文稿答案：ABCD7．审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的()和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。A、会计凭证B、会计账簿C、财务收支计划D、财务会计报告答案：ABD8．在凭证与记录控制中，建立严格的凭证制度要求()。A、凭证种类要齐全B、凭证内容要完整C、凭证要预先连续编号D、所有凭证都要由会计人员填制答案：ABC解析：建立严格的凭证制度，其内容包括：①凭证种类要齐全;②凭证内容要完整;③凭证要预先连续编号;④空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。9．审查财务报表的目标有()。A、评价企业的经营业绩B、评价企业的风险管理水平C、证实报表内容的真实性D、确认报表编制方法的合规性答案：CD解析：财务报告的审计目标包括：①证实报表内容的真实性;②确认报表编制方法的合规性;③确认报表编制方法的一贯性;④揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据;⑤证实合并会计报表合并范围的正确性。10．在细节测试的审计抽样中，注册会计师在考虑极不重要的项目时，下列说法中正确的有()。A、评价某一项目是否属于极不重要的项目需要注册会计师运用职业判断B、极不重要的项目可以从抽样总体中剔除C、注册会计师可能不对极不重要的项目实施审计程序D、如果注册会计师未将极不重要的项目从总体中剔除，在选中该项目后，可以选其他项目来替代答案：ABC解析：如果注册会计师未将极不重要的项目从总体中剔除，那么极不重要的项目构成总体的一部分，在选中该项目后，如果选择其他项目来替代，会破坏样本的随机性，降低样本对总体的代表性，选项D错误。11．审查银行存款真实性，以下审计程序有效的有()。A、银行存款日记账与总账核对B、编制银行存款余额调节表C、函证开户银行D、审核收付款凭证答案：BCD解析：A两项可以用于审查银行存款余额的正确性，但不能审查其真实性。12．下列各项中可以作为审计标准的是()。A、增值税暂行条例B、会计报表C、会计准则和财务通则D、国际惯例和条约答案：ACD解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准。在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。B项，只能以国家统一制定的会计准则为审计标准，不能以单位自身的会计报表为审计标准。13．审计计划管理的内容有()。A、审计计划执行过程的控制B、审计计划执行结果的检查和考核C、审计计划的修改D、审计计划编制工作的管理答案：ACD解析：审计计划管理是审计机构制订审计计划，组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。审计计划管理的内容包括：①审计计划编制的管理;②审计项目计划执行的管理;③审计项目计划监督检查的管理。14．下列有关审计独立性的表述中，正确的有()。A、独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征B、经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础C、组织机构的独立是审计工作独立性的保障D、内部审计没有独立性，社会审计独立性强答案：ABC解析：独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面：①经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础;②组织机构的独立是审计工作独立性的保障;③业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出评价和鉴定;④人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。D项，内部审计在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，在对本单位各部门及所属单位进行审计时，由于其本身不参与业务经营管理活动，在组织上也不受这些部门和机构的领导，所以能够保持一定程度上的独立性。15．审计人员实施内部控制测评的结果在审计工作的应用主要方面有()。A、出具有关内部控制的审计意见B、确定审计组人员的构成C、确定实质性审查的性质、范围、重点和方法D、提出改进内部控制的建议答案：CD解析：对内部控制测评结果的利用主要表现在：①确定实质性审查的性质、范围、重点和方法;②提出改进内部控制的建议。16．监督盘点存货过程中，审计人员采取的措施有()。A、参与盘点计划制订B、抽查盘点记录C、现场盘点D、验证明细账答案：ABD解析：C项，审计人员的职责是监督被审计单位盘点，而不是亲自盘点。17．审计人员可以从下列方面调查了解被审计单位相关内部控制及其执行情况：()。A、控制环境B、风险评估C、控制活动及对控制的监督D、信息与沟通答案：ABCD18．以下关于PPS抽样选取样本的说法中正确的有()。A、账面余额为零的项目没有被选中的机会，尽管这些项目可能含有错报B、严重低估的小余额项目很难被选中C、负余额的项目很难被选中D、将零余额或者较小项目的余额视为无错报，不必进行检查答案：ABC解析：在PPS抽样中，账面余额为零的项目没有被选中的机会，严重低估的小余额项目和负余额的项目很难被选中，选项ABC正确;但是对于零余额或者较小的项目可能存在错报，所以要单独对其进行测试，选项D错误。19．信息系统的使用给企业的管理和会计核算程序带来的重要变化包括()。A、计算机文档代替了纸质日记账和分类账B、计算机显示屏和电子影像代替了纸质凭证C、固定的定期报告代替了灵活多样的报告D、系统问题的存在比偶然性误差少答案：AB解析：选项C应为：灵活多样的的报告代替了固定的定期报告;选项D应为：系统问题的存在比偶然性误差更为普遍。20．在对银行存款余额实施函证程序的过程中，下列做法正确的有()。A、对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证B、对所有银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证程序C、由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师复核并直接发出和回收D、银行询证函回函结果表明并不存在差异，注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的答案：BC解析：银行存款函证一律采用积极式函证，故选项A不正确;注册会计师不能仅仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及其他收、付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额，故选项D不正确。21．在风险评估程序中，实施分析程序的目的有()。A、了解被审计单位及其环境B、了解被审计单位内部控制C、评估财务报表层次重大错报风险D、评估认定层次重大错报风险答案：ACD解析：分析程序不能用于了解被审计单位的内部控制。22．下列审计目标中，与完整性认定无关的有()。A、采购交易的入账时间是否恰当B、已经发生的销售交易是否登记入账C、已经记录的采购交易是否实际发生D、存放在仓库的物资是否归被审计单位所有答案：ACD解析：完整性是指已经发生的经济业务是否全部登记入账。A项与截止期正确性认定相关;C项与发生认定相关;D项与权利和义务认定相关。23．下列项目属于重要管理事项记录审计工作底稿的有()。A、