《审计助理岗位职能设置问题研究（论文）》

某会计师事务所审计助理岗位职能设置问题及对策TOC\o"1-3"\h\u8981.相关理论概述 .相关理论概述1.1审计助理的概念审计助理应是指协助审计项目主要负责人工作的职位名称。根据审计实施计划的规定和审计人员的要求，这是一项业务任务，协助审计人员完成整个审计项目的任务。审计助理是审计人员，是协助总审计人员而不是总审计人员工作的审计人员。作为审计人员的助理，审计助理由审计机关统一任命。审计长可以为其指派一至二名审计助理，审计助理接受并服从审计长的管理和管理，在审计长的批准下工作，对审计长负责，不独立，不直接承担法律后果。1.2审计助理的职能要明确助理的职责，规范助理的行为，首先要了解助理在审计工作中的作用，顾名思义，助理就是注册会计师的助理，当进行审计时。会计是执行注册会计师业务的组织，审计业务是注册会计师的合法垄断，以及注册会计师的主要业务助理无权，独立开展审计业务，在注册会计师的监督和指导下参与审计工作，助理人员的行为是注册会计师委托、指示的额外审计行为，行为的结果是注册会计师的责任，行为的责任也是注册会计师的责任。审计人员负责对作出重要决定的关键领域实施审计程序并进行后续审计。对重大事项的审计包括对营业额的确认、对存货的监控、对重要资产的所有权证书的核实，中标通知书、分析方法等。最重要的判断包括确定是否存在审计条件、确定是否存在审计交易、更新和修改计划、评估风险、确定重要性、确定特定风险、确定欺诈案件是否表明欺诈，起草不可预见的欺诈审计程序等。检查包括审查助理的工作文件，评估足够和适当的证据并确定检查菜单的类型。向导处理简单的业务和机械程序工作。例如，要获取或创建每个帐户对账单的详细列表，请检查添加的内容是否正确，并核对其与主、辅账户总数相符；复印相关会计凭证，协助注册会计师记录核对情况；根据注册会计师选定的审计点，编制、发送和检索查询函；独立审计部分无关会计事项；打印和装订审计报告；助理人员在审计注册审计师方面发挥着重要的支持和补充作用，他们可以将注册审计师从各种业务和机械流程中分离出来，关注重要问题和实质性问题，提高判断和结论的准确性，实现审计事务所人力资源的优化配置。会计师事务可以通过聘请人员协助审计，降低审计成本，提高经营效益。按照成本效益原则。如果审计项目组由所有注册审计师组成，可以保证审计质量，但：1.注册会计师从事简单的、与交易相关的工作，浪费了注册会计师的人力资本，增加了审计成本，导致注册会计师职业倦怠；2、审计项目组中注册会计师超过两人，一方面容易导致意见分歧，增加解决意见分歧的时间和成本，另一方面容易在绩效考核、薪酬分配和管理权限等方面产生冲突在实践中，总审计项目组（大审计除外）由一名注册审计员和一两名助理组成。审计人员可以减少会计事业的内部矛盾和管理成本。2.湖南鹏程会计师事务所有限公司审计助理岗位存在的问题2.1执业混乱在实践中，有的助理人员忘记了自己的辅助职能，超越了权限，像注册会计师一样执行审计业务，甚至冒用注册会计师名义独立执行审计业务。有些审计报告是在注册会计师不出现场的情况下直接出具的。有的注册会计师不知道助理人员冒用其名字签署了多少项审计报告。有的注册会计师放弃其职责，授权或者默许助理人员独立执行审计业务。有的会计师事务所聘任助理人员担任审计项目负责人，独立执行审计业务。有的会计师事务所甚至任由其他单位的人员以本会计师事务所的名义招揽业务并出具审计报告。例如中注协曾经通报过的西安康达会计师事务所与财务咨询公司进行联营合作，提供签章后的空白审计报告，由联营机构对外承揽业务并出具报告，业务收入实行分成。助理人员独立执行审计业务，不让注册会计师到现场指导、监督和执行审计业务，使得会计师事务所质量控制制度形同虚设，注册会计师成为在审计报告上签字的工具。由于助理人员不是审计责任的承担主体，就敢于乱执业，将复杂的、高难度的审计工作降低为抄账、机械执行审计程序和填制形式上完整的标准审计工作底稿的简单劳动，审计质量无法保障，造成重大执业风险隐患。任由助理人员独立执行审计业务，是因为：1.会计师事务所将企业布局、企业收入增长、利润最大化作为经营目标，放弃社会责任；2.审计市场不需要高质量的审计，即使审计需求很高，由于没有衡量标准，审计报告的质量难以评估，因此，他们只需要收到一份能够应对政府监督的书面审计报告，政府机构也往往会收到无保留意见的审计报告。与被审计人员合作良好，敢于隐瞒、不披露、甚至试图核实被审计人员的重大造假行为的，受到各方欢迎。2.2责任意识淡薄助理人员应当遵守审计准则、职业道德和注册会计师的指示。毫无疑问，助理人员的失职行为应当承担法律责任，只有明确助理人员的法律责任，才能限制助理人员的行为，防止超盗版现象的发生。例如，助理故意违反审计准则，故意忽略审计过程中遇到的问题，隐瞒表明会计信息存在重大错报的重要审计证据，与被审计单位合作，为伪造重要审计证据，应当出具错误的审计报告；助理故意违反注册会计师的指示，如在函电中，不发出、不取回询问函的，但却交由被审计单位工作人员处理，这意味着调查函不受控制，也要对出具虚假审计报告负责。未经授权接管其不称职的工作，或者在审计程序中放弃对注册会计师的管理和监督，准备实施虚假审计报告，并对间接故意出具虚假审计报告负责。2.3专业能力不足在鹏程会计师事务所中，注册会计师数量较少，部分审计助理员工通过了个别科目尚未取得注册会计师证，部分员工没有通过注册会计师的考试科目。其次，在员工人数上，也无法与国内的四大会计师事务所相提并论。在淡季，事务所审计助理人员勉强够用，在旺季或者承接了大公司的审计项目的时候就会出现人手短缺的情况。为了缓解人员匮乏的压力、最大限度的减少审计成本，鹏程会计师事务所会从高校聘用在校的会计专业或者审计专业的实习生参加审计助理工作，这些实习生实习期日工资50元，而雇佣一名正式员工是实习生工资的好几倍，因此大大降低了审计成本。但是，这些实习生没有审计经验，也没有经过正规的审计业务培训，直接进入被审计单位，成为审计助理人员。这些实习生缺乏工作经验，也不能很好的把书本上的知识和实际审计业务相衔接，往往出现应接不暇，无从下手的问题，缺乏应有的职业怀疑态度和对数据变化应有的关注度，从而导致审计工作效率低下，错误较多，降低了审计质量，扩大了审计风险。3.鹏程会计师事务审计助理岗位问题原因分析3.1监管力度不够鹏程会计师事务所在资源、人员配置、制度上与国内的大型所有很大差距，因此不能共同使用相同的管理办法和规定，而应该制定相应的中小型会计师事务所监督管理办法。政府监管大多具有滞后性，多数情况下是在审计失败，出现违法乱纪的情况下进行的相应的警告和处罚，而对违法犯罪的预防功能比较弱，这种滞后性给审计人员投机取巧、蒙混过关提供了可乘之机，即只要没有被发现，就是不存在问题的。而且，政府监管也存在着职权换分不清晰的情况。我国设立的三个监管机构包括财政部、证监会、审计署，这三个机构相互独立，都有权利对会计师事务所进行监管，理论上来讲，多重监管应该能够最大限度的减少舞弊，净化行业环境，但是事实却并非如此，监管效力低下、职能重叠、要求不一的情况时有发生。更值得注意的一点是，各个监管部门之间缺乏有效沟通，协调能力差，配合不充分，反而导致了执业乱象，审计助理人员的混乱执业。3.2管理层重视程度不够管理层的重视程度直接影响着审计助理工作过程的执行与否。会计师事务所管理人员如果高度重视审计助理的有效工作，严格把控审计质量，就能够提高事务所的声誉，拓展业务范围，提高竞争力。但是鹏程会计师事务所中，不管是管理层还是事务所内普通员工都普遍存在着对审计质量控制重视程度不够的问题，对审计助理人员的职能作用的认识不够清晰，缺乏防范审计风险的意识，使审计质量控制程序不能够真正的发挥其作用。3.3后续培训缺失在鹏程会计师事务所，无论是临时招聘的高校实习生还是全职工作助理人员，都缺乏对他们的后续培训。例如，鹏程会计师事务所在对A公司进行应付账款进行审计的时候，需要运用财务人员的账号登录A公司的财务系统中，导出2010年至2018年的应付账款套账，而在运用A公司财务系统的过程中由于对系统不熟悉，以及对导出、核对的方法掌握不到位，实习生在工作的过程中浪费了大量的时间，降低了审计效率，同时也延缓了审计进度。4.完善湖南鹏程会计师事务所有限公司审计助理岗位职能的相关建议4.1明确审计助理入职资格作为协助审计长执行审计任务的人，并非什么样的人都可以担任。根据《审计法实施细则》和《最终审计行为准则》，审计官必须至少具备下列资格：法律规定，严格遵守考试纪律，诚实守信，坚持职业道德审计；2.一般应具有各大高校期末考试学士学位；3.具有初级以上审计人员职称；（四）具有较强的审计能力；五、身体健康，对核数师的工作负责。核数师的资格必须高于核数师的资格。根据核数师的资格，所需的资格（以核数师的职称为准）为（a）财务总监及以上）及其他要求。4.2明确审计助理的职责1.具体负责审计项目的准备、实施、终结和后续阶段的工作，对所承担的审计事项负责。2.按照审计工作方案实施审计工作，认真完成主审安排的审计事项。3.通过审查凭证、帐簿、报表、检查现金、实物、查阅有关文件、资料等，向有关人员调查等方法进行审计活动。4.对审计事项的有关事实，做出详细、准确的记录。5.充分搜集与审计相关的证据，待审计项目结束后，集中整理归档。6.对审计中发现的重要问题和线索，应及时向主审汇报。7.负责完成审计工作底稿编制，同时按分工整理资料入档，填报台帐和资料。4.3加强审计助理职业培训，提高审计助理职业技能4.3.1积极搭建职业管理机制审计机关要积极规划，为审计助理搭建好将来的发展规划，个人也要积极做好职业生涯规划。审计机关搭建职业管理机制，主要是建立并完善国家审计的职业准入制度、后续教育制度、职称评价制度、能力考核制度，引导审计专业人才和审计管理人才不断提升自身的专业职业素质，取得不断进取的动力。4.3.2强化审计业务教育培训对新调入助理，有针对性地开展多层次、多渠道、多方式的教育培训，提高他们科学审计的能力和水平。充分发挥南京审计学院等教育基地作用，加强对基层审计机关业务骨干的培训。有系统地组织开展省、市县审计机关的经验交流。加强对基层审计助理的专业技能培训，重点对计算机应用、基建投资审计、效益审计、经济责任审计等领域进行专业培训，全面提高审计助理业务能力。4.3.3建立终身培训体系通过职业化建设，形成一套行之有效，伴随审计从业助理职业生命始终的审计培训机制，根据每位审计助理专业对口不同，安排各类审计培训，不断提高审计助理的专业理论、职业道德和职业意识水平，使其始终胜任本职工作。4.培养审计助理职业道德按照审计署颁布的《审计机关审计助理职业道德基本准则》，积极开展职业道德教育。教育和引导广大审计助理牢固树立中国特色社会主义共同理想和正确的世界观、人生观、价值观，坚持社会主义核心价值体系，坚持权为民所用，利为民所谋，情为民所系，不断增强党风廉政建设和反腐败工作的责任感和使命感，不断增强做好审计工作的信心。结语本文根据助理的概念，提出了审计助理的初步定义，结合审计工作实际，明确了审计助理任职的基本条件、主要工作职责，并以湖南鹏程会计师事务所有限公司为实际案例，分析了其审计助理岗位存在的问题，并提出了相关优化对策，希望为我国审计助理制度的完善献计献策。参考文献蒋品洪,韩伟,张雄飞.审计助理人员的职能、问题与责任[J].会计师,2012(