2017年税法-基础107讲全讲义

第九章15-20第一节纳税义务人、征税对象与税率【知识点1】纳税义务人与征税对6.【例题·单选题】（2012年）地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（）。【知识点2】税税率第二节【知识点1】收入总9一、一般收入的确认——9【例题·综合题】某小汽车生产企业为一般，2016年度自行核算的相关数据680005400影响销售税金及附加（＋）＝（5×28×17%＋5×28×9%）×（7%＋3＋2%可能分配内地居民企业连续持H12取得的股息红利所得，免征企业所得税。【】免入规定 投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为重组损益，分别计入当期应纳税赠企业代为支付的，不包括受赠企业另外支付或应付的相关税费。【考题·综合题】（2016）某市服装生产企业，接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税注明金额30万元、进项税额5.1万元，直接计入了“资本公积”账户核算。可以抵扣的＝1.7＋0.088＝1.788（万元）转让技术所700万元，直接与技术所转让有关的成本和费用100 所得 免二、特殊收入的确认（了解12入【考题·单选题】（2016）企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应入的是（）。8001000-5上述股权或投资收回：就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费六、企业接收和股东划入资产所得税处（1）（2）产入5.6.收务新—40同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年一次，2016年第一次收12060【知识点2】不征入和免一、不征【解析】财性指企业得的来于及有关门的财、贴、贴息以及其他类财政项包括直减免的和即征即、先征退、先后返的种税收，不包括企业按规定取得的出口退（出退不响损益）【解析2】财政性，会计的“营业外收入——收入”,区分征税、不征税，不征财政500万元，已取得财政部门正式文件，并从中支出400万元。二、免尚未兑付的国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天【提示】该收益不包括连续持有居民企业公开并上市流通的不足12个月取得的投资【例题·2016130【例题·多选题】企业取得的下列收入，属于企业所得税免入的有（）【知识点3】扣除项523二、扣除项目的范围——共5【例题·计算题】某自营出口的生产企业为一般，出口货物的征税率为17%，退销售货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合200万元；营业成本210万值税会计处理规定》（财会[2016]22）等有关规定：【考题·综合题节选】（2016年改编）某市服装生产企业，为一般。2016年企业自行计算实现年度利润总额1100万元。聘请会计师进行审核，发现问题：万元，成新度折扣率5成。已知生产企业采用简易计税方法。失，自然等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。三、扣除项目及其标准——共23薪金制度规定实际给员工的工资薪金。①对股权激励计划实行后立即可以行权：差价确定为当年上市公司工资薪金支出，依照税③在股权激励计划可行权后，企业方可计算确定作为当年企业工资薪金支出，依照税定进列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起、代扣代缴了个人所得税的福利性补企业实际发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除法代扣代缴了个人所得税，符合公告（2015）34号第一条规定。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除——以后年度未时纳税1000（50）0福利费＜工会经费>0教育经费＜支出、企业经批准债券的利息支出：可据实扣除。5：1；2：1。1480020005%（银行）、6%（关联方）6%）18015%的企业所得税税率且在该企业的权益性投额为800万元。企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有目的或其他法律、入生产用60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2016年度的应纳税所银行支付了3个季度的借款22.5元1031日竣工并投入使用，1120日结22.517.5（4－10息）；纳税调减折旧费（17.54－10）②有合法票据的，实际发生额的60%【例题】销售收入2000万元，业务招待费扣除最高限额2000×5‰＝103。【例题·单选题】下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）72038 （2）12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与的差额债权人不再追要。清偿时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；35（4）12月份通过当地机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价23行业限额比率为30%【化妆品制造与销售、制造、饮料制造（不含酒类制造】 【例题·计算题】某食品生产企业2016年销售收入4000万元，费发生扣4000×15%＝600（万元）费和业务宣传费实际发生额＝1000＋40＝1040万元，准1040－960＝80万元，802】年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润——综【例题·计算题——捐款】某制药公司为一般，2016年主营业务收入5500万（万元【例题·计算题——捐物】某企业2016年将两台重型机械设备通过市捐赠给贫困地区用台设备市场售价为140万元（不含）。当年会计利润1000万元。非居民企业境内设立的机构、场所，就其中国总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、、分配依据和方法等证明文件，并合理618.6万元（其中含运费18.6万元）需要转出的未作处理。10%计算限额。②其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、人和代表人等）5%计算限额。改造并同时符合一定条件的改造支出，准予税前扣除。和损失的资产，不得提取损失准备金在税前扣除。2.3.4.出金【知识点4】不得扣除的项210（企业以公允价值核算）；1500【例题·单选题】居民企业发生的下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的是（）【例题·多选题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）【知识点5】亏损弥可以逐年延续弥补，但最长5。2010201120122013201420152016---2010201120122013201420152016---7应纳企业所得税＝25×25%＝6.25（万元发生年度计算扣除，追补期5。第三节【知识点1】固定资产的税务处 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超100所有行业企持有的位价不超过5000元固定资，允许计入当成本费【例题·单选题】（2015）201511得税应纳税所得额时，可以计入成本费用扣除的有（）。 打201411业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许计入当期成本费用在计算应纳12.8（45%）。年底，会调减应纳税所得额＝52.8×（1－5%）÷4÷12×2＝2.09（万元）【知识点2】投资资产的税务处5【考题·单选题】（2012）200910240040%的股权。201254000600400资应确认的投资资产转让所得为（）万元。 15【知识点3】其他资产、所得的税务处【例题·单选题】下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（）自创商誉修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%修理后固定资产的使用年限延长2年3【考题·单选题】（2015）企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（）。五、税定与会计规定差异的处企业实际发生的成本费用，因未取得有效凭证，季度预缴时可按帐面发生额六、所得的所得税处—免入第四节企业除类债权外的应收、预付账款，减除可收回金额后确认的无法收回的，可以作为例如：人逾期3年以上未清偿，且有确凿证明已无力清偿的 亏损，已连续停止经营3年以上，且无对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因3资不抵债 期超过3年以2.79），8属于实际资产损失，追补至损失发生年度扣除，追补期不超过5年第五节企业重组的所得税处理【知识点1】企业重组及一般性税务处【考情分析】非股权支付：以本企业的现金、银行存款、应收款项、有价、存货、固定资产、其企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等人组织，或将登记地转移至中民共和国（包括台地区）——视同企业进行、分配，股东重新投资成立新企业。 【考题·多选题】（2016）企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（）。【知识点2】企业重组的特殊性税务处一、适用特殊性税务处理的5个条企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的的有（）B50%C，受85%。（1）重组：确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税2. 3.产的公允价值4.5.【例题·计算题】甲企业共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让业给公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。（假定当年国家的最长期限的国债年利率为6%）。企业自行处理：企业所得税＝（应纳税所得额－620）×25%＝570.19的最长期限的国债利率＝（5700－3200）×6%＝150（万元）620 号，2014年1月1日100%直接控制100%直 第六节【知识点1】普遍适用税率式：税率等；（） 3333说明：企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税》规定条件和标准的公共基凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“3免3减半”：居民企业转让技术所所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部1】技术转让的范围：居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物新品种、5年以上非独占使用权等。【提示2】技术转让所得＝技术转让收入入－无形资产摊销费用－相关税费－应分摊销期间用【提示3】不得享受此情形：如100%关联方之间技术转让所得；出口和限制出术（一）国家需要重点扶持的高新技术企业：减按15%的所得税税率征收企业所得税（一）减按20%的所得税税率征收企业所得税微利企业的条件：年应纳税所得额不超过30万100300080100020151012017123150%计入应纳税所得20%的税率缴纳企业所得税。50%加计扣除150%摊销。【提示】现在执行的是财税〔 加计扣除〔2014〕75） 号6201411新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速（2）设备制造业单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法对所有行业企业：持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许计入当期成本费4201511采取加速折旧的方法：轻工、纺织、机械、汽车。6420151110090%计入收入总额企业购置并实际使用《》规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该专设备投资额（取得普通，设备投资额为普通上价款）。【提示3】企业购置上述设备在5年内转让、出租的，停止享受企业所得税，并补缴已经10%的所得税税率征收企业所得税。 15%的税率征收企业所得十、地方债券利息所【例题·多选题】（2014）下列利息所得中，免征企业所得税的有（）『答案解析』非居民企业取得下列所得免征企业所得税：（1）外国向中国提供经批准的其他所得【知识点2】特殊行业二、鼓励软件产业和集成电路产业发展的政定期减免：获利年度起2免3减半（25%的法定税率减半）定期减免：获利年度起55减半10%的税率三、关于鼓励投资基金发展的政策——3项暂不征收企业所得税对投资基金从市场中取得的收入，包括、债券的差价收入，股权的股息、四、节能服务公司的政策：3免3减33五、电网企业电网新建项目：3免3减定资产原值的比例，合理计算电网新建项目的应纳税所得额，享受3免3减半的政策。第七节【知识点1】居民企业查账征收税额计1000010006000（1）费支出8000万元万元，该持有8个月后卖出获得当地财政部门的具有专项用途的财政500万元，已取得财政部门正式400计算向门捐赠应调整的应纳税所得额90060二、房地产开发企业所得税预缴的处（【知识点2】居民企业所得已纳税额扣一、所得抵扣税额原理 二、所得已纳税额抵扣方法——分国别（地区）、不分项目的限额抵免法构的应纳税所得额为50万元，A率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B30%。（2）A、B两国的抵免限 会计利 含80（14－所 应纳税 29＋所得应纳税 30－所得抵免税 【知识点3】居民企业核定征收应纳税额的计一、核定征收企业所得税的范围（注意多选题 得额或应纳税额增减变化达到20%的，向申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2016年度应缴纳企业所得税（）万元。 【知识点4】非居民企业应纳税额的计 按收入全