2021-2022年中级会计职称之中级会计实务自我检测试卷A卷附答案

2021-2022年中级会计职称之中级会计实务自我检测试卷A卷附答案单选题（共70题）1、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120万元。2020年12月31日该设备账面价值为（）万元。A.120B.160C.180D.182【答案】A2、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.商品已经售出，企业确认相应的收入，但企业为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权D.对无形资产计提减值准备【答案】C3、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积【答案】B4、下列各项说法中，正确的是（）。A.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项D.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构实际对外公布财务报告的日期【答案】C5、甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2011年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元。A.30B.10C.15D.50【答案】D6、2020年1月3日，甲公司购入一项管理用专利技术，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销。2021年12月31日，该无形资产未来现金流量现值为330万元，公允价值减去处置费用后的净额为280万元。假定不考虑其他因素。该项无形资产对甲公司2021年营业利润的影响金额为（）万元。A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B7、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量法进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2016年共生产90台H设备。2016年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504【答案】C8、2017年1月10日，甲公司以银行存款5110万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元。2017年12月31日，甲公司持有的该股票公允价值为5600万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为（）万元。A.580B.490C.500D.570【答案】D9、下列各项业务中，不能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（）。A.支付借款利息B.交易性金融资产期末公允价值上升C.权益法核算的长期股权投资期末确认的享有被投资单位实现的净利润份额D.接受投资者投入的一台固定资产【答案】A10、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）。A.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列示为负债B.现时义务导致的预计负债，在资产负债表日无需复核C.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产【答案】C11、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.从银行取得的短期借款B.因确认保修费用形成的预计负债C.因税收形成滞纳金和罚款确认的其他应付款D.因与资产相关政府补助形成的递延收益【答案】B12、2018年6月9日，甲公司支付价款855万元（含交易费用5万元）购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018年12月31日，该股票市场价格为每股9元。2019年2月5日，乙公司宣告发放现金股利1000万元。2019年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司2019年利润表中因该金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.-40B.-55C.-90D.15【答案】D13、2019年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2019年国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2019年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2019年的所得税费用为（）万元。A.52.5B.55C.57.5D.60【答案】B14、下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）。A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.辞退福利D.向职工发放的工资【答案】C15、下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法B.将无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法C.将产品保修费用的计提比例由销售收入的1.5%变更为1%D.将政府补助的会计处理方法由净额法变更为总额法【答案】D16、甲公司2×19年1月1日发行面值总额为10000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2×19年1月1日开工建造，2019年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。至2×19年12月31日工程尚未完工，该在建工程2×19年年末账面余额为（）万元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A17、2×18年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价合同，承建一幢办公楼，预计2×19年12月31日完工；合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。截至2×18年12月31日，该建筑公司实际发生合同成本3000万元。假定该固定造价合同整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，该建筑公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素的影响，2×18年度对该项合同确认的收入为（）万元。A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】D18、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是()。A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月D.因劳务纠纷造成建造中断2个月【答案】C19、2×19年3月.母公司以1000元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为600万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预A.30B.370C.400D.360【答案】B20、2×19年3月.母公司以1000元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为600万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预A.30B.370C.400D.360【答案】B21、长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2×19年12月31日，长江公司库存A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元。假设不发生其他销售费用，A材料是专门为生产甲产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元。但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24万元。预计甲产品销售费用及税金总额为12万元，假定长江公司2×19年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备—A材料”科目贷方余额为4万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.4B.6C.2D.5【答案】C22、甲公司在2020年8月31日发现其于2019年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为400万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则该事项对甲公司2020年年初未分配利润的影响金额为（）万元。A.0B.40C.30D.27【答案】D23、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产【答案】D24、下列各项金融工具需计提减值准备的是（）。?A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D25、甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费1200元。2×18年12月25日，甲社会团体收到W会员缴纳的2×17年至2×19年会费共计3600元。不考虑其他因素，2×18年甲社会团体应确认的会费收入为（）元。A.1200B.3600C.2400D.0【答案】A26、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和400万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为0和80万元。库存A原材料将全部用于生产C产成品，无其他用途。预计C产成品的市场价格总额为880万元，预计生产C产成品还需发生除A原材料以外的加工成本240万元，预计为销售C产成品发生的相关税费总额为110万元。C产成品中不可撤销的固定销售合同占80%，合同价格总额为720万元。B产成品的市场价格总额为280万元，预计销售B产成品将发生的相关税费总额为14.4万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A27、2×19年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。不考虑所得税影响，编制2×19年合并财务报表时，因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A.180B.185C.200D.215【答案】B28、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入【答案】B29、2×18年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制。2×19年6月1日，甲公司将一批成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已对外出售该批产品的40%。2×19年度乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元。不考虑其他因素。甲公司2×19年度合并利润表中少数股东损益的金额为（）万元。A.147B.148.2C.148.8D.150【答案】D30、政府单位财务会计中，反映财务状况的等式为（）。A.预算收入－预算支出＝预算结余B.资产－负债＝净资产C.收入－费用＝本期盈余D.收入－费用＝利润【答案】B31、甲公司2017年1月开始研发一项新技术，2018年1月进入开发阶段，2018年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2017年发生研究费用600万元，截至2018年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175％税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。??A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】C32、关于会计基本假设，下列说法正确的是（）。A.会计主体一定是法律主体B.法律主体不一定是会计主体C.会计分期确立了会计核算的空间范围D.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段【答案】D33、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“其他综合收益”科目B.采用成本模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的成本模式计量的投资性房地产的价值后期又得以恢复的，应在原计提范围内转回【答案】C34、2019年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2019年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。A.18B.23C.60D.65【答案】A35、下列各项中，一般制造业企业应当确认为无形资产的是（）。A.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段发生的支出【答案】B36、下列项目中，不属于借款费用的是（）。A.借款过程中发生的手续费B.因外币借款产生的汇兑差额C.债券的溢价的摊销D.发行权益性证券的融资费用【答案】D37、按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产时，支付的交易费用应该计入的科目是（）。A.债权投资B.管理费用C.财务费用D.投资收益【答案】A38、A公司2×18年度财务报表经董事会批准将于2×19年4月30日对外公布。2×19年4月14日，A公司发现2×17年一项重大差错。A公司应做的会计处理是（）。A.调整2×18年会计报表期末数和本期数B.调整2×19年会计报表期初数和上期数C.调整2×18年会计报表期初数和上期数D.调整2×19年会计报表期末数和本期数【答案】C39、甲公司2×19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为5%。下列会计处理中正确的是（）。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.2×19年年末应确认的利息费用为500万元D.应付债券初始确认金额为9975万元【答案】D40、对于长期股权投资采用成本法进行后续核算，下列被投资单位发生的经济业务，投资单位需要进行会计核算的是（）。A.宣告发放现金股利B.实现净利润C.其他综合收益增加D.增发股票【答案】A41、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元＝6.23人民币元。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.25人民币元，另发生运杂费4.5万人民币元，进口关税11.25万人民币元，安装调试费6.75万人民币元，下列叙述中不正确的是（）。A.企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日的即期汇率折算B.进口关税11.25万人民币元应计入固定资产成本C.设备的入账价值为303.75万人民币元D.确认实收资本为303.75万人民币元【答案】D42、甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润为10000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2020年年末“预计负债”的科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2020年年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2021年实际支付保修费用400万元，在2021年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2021年度因该业务确认的递延所得税费用为（）万元。A.50B.－50C.2500D.0【答案】B43、2×20年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2×20年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2×20年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D44、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用权，使用期限为50年，净残值为0，入账成本为800万元。当日，与乙公司签订了一项经营租赁合同，将该土地出租给乙公司。合同约定租赁期开始日为2021年1月1日，租赁期为5年，年租金50万元，于每年年末收取。甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量，按直线法摊销。2021年末，因政策影响，该土地存在减值迹象，减值测试结果表明其可收回金额为700万元。假设不考虑其他因素，该土地使用权对甲公司2021年度营业利润的影响金额为（）万元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C45、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×19年11月20日，双方约定：甲公司于12月1日交付乙公司商品300件，总成本为280万元；对方支付甲公司价税共计452万元。当月末，甲公司得知乙公司因履行对外担保义务发生重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。为维持良好的企业信誉，甲公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票，则甲公司在2×19年12月由于该项业务减少的存货为（）万元。A.452B.400C.280D.0【答案】D46、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。9月30日，追加支付工程进度款600万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元，年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为0.5%，不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。A.22B.28C.34D.18【答案】A47、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积【答案】C48、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年5月3日购入用于建造生产线的工程物资一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，发生运费取得增值税专用发票上注明的运费12万元，增值税税额1.08万元。工程物资全部被工程领用，工程建设期间发生安装人员薪酬13．5万元，领用外购原材料一批，该批原材料的成本为22万元，市场售价为27．5万元。10月28日该生产线调试成功，达到预定可使用状态，则该生产线的入账金额为（）万元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】B49、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C50、2×17年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，预计退货率为0，取得销售收入1000万元。2×19年2月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司2×18年的财务报告批准在2×19年4月30日报出，不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的是（）。A.调减2×17年营业收入500万元B.调减2×18年营业收入500万元C.调减2×18年年初未分配利润500万元D.调减2×19年营业收入500万元【答案】B51、母公司是指控制一个或一个以上主体的主体。这句话中的第一个“主体”不可能是（）。A.被投资单位中可分割的部分B.企业所控制的结构化主体C.投资性主体D.合营安排或联营企业【答案】D52、下列有关现金流量表的说法中，不正确的是（）。A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表按照收付实现制原则编制C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表【答案】D53、企业持有的某项其他权益工具投资，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%。期末该业务对所得税费用的影响额为（）万元。A.60B.8C.50D.0【答案】D54、2019年1月1日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为5000万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的75%股权，相关手续当日办理完毕。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为6500万元（与账面价值相等）。同日，甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用200万元。假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系，不考虑其他因素，上述交易影响甲公司2019年利润总额的金额为（）万元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B55、2020年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2020年12月31日，该股票投资的公允价值为320万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2020年营业利润的影响金额为（）万元。A.23B.25C.18D.20【答案】A56、下列各项中，不属于政府负债计量属性的是（）。A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值【答案】B57、甲公司2017年1月开始研发一项新技术，2018年1月进入开发阶段，2018年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2017年发生研究费用600万元，截至2018年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175％税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。??A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】C58、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。A.应收账款B.银行存款C.交易性金融资产D.债权投资【答案】C59、A公司所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2×19年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销政策与会计相同，2×19年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中，不正确的是（）。A.账面价值为950万元B.计税基础为1425万元C.可抵扣暂时性差异为475万元D.应确认递延所得税资产118.75万元【答案】D60、2018年6月9日，甲公司支付价款855万元（含交易费用5万元）购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018年12月31日，该股票市场价格为每股9元。2019年2月5日，乙公司宣告发放现金股利1000万元。2019年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司2019年利润表中因该金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.-40B.-55C.-90D.15【答案】D61、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是（）。A.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.设置合并工作底稿【答案】D62、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时，2×19年1月1日根据经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授权支付用款额度5万元，2月10日，财政部门经过审核后，采用财政授权支付方式下达了5万元用款额度。2月25日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”。3月1日，购入办公设备一台，实际成本为2万元。下列关于该事业单位会计处理表述中，不正确的是（）。A.2月25日确认零余额账户用款额度5万元B.2月25日确认财政拨款收入5万元C.3月1日确认固定资产2万元D.3月1日确认事业收入2万元【答案】D63、2×20年7月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售H、K两件商品。合同交易价格为5万元，H、K两件商品的单独售价分别为1.2万元和4.8万元。合同约定，H商品于合同开始日交付，K商品在7月10日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。交付H商品和K商品分别构成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司在交付H商品时应确认（）。A.应收账款1万元B.合同资产1万元C.合同资产1.2万元D.应收账款1.2万元【答案】B64、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2019年1月20日，甲公司收到投资者的外币投资100万美元，当日的即期汇率为1美元=6.8元人民币，2019年12月31日的即期汇率为1美元=6.85元人民币。则甲公司对于该项投资，在2019年12月31日的资产负债表中列示的实收资本的金额为（）万元人民币。A.685B.680C.682.5D.0【答案】B65、?2018年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件，销售价格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1％～5％之间(假定在该区间发生的可能性相同)。2018年度实际发生产品保修费4万元。假定长江公司预计负债期初余额为0，不考虑其他因素，则2018年长江公司“预计负债”账户期末余额为（）万元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A66、2×18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B67、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额，正确的会计处理是（）。A.计入其他综合收益B.计入期初留存收益C.计入营业外收入D.计入公允价值变动损益【答案】D68、甲公司2×09年3月1日购入一台设备，买价为234万元，增值税为30.42万元，运费为6万元，增值税为0.54万元，预计残值收入10万元，预计清理费用3万元，预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧。2×10年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为141.5万元，预计未来现金流量折现值为130万元，新核定的净残值为5万元，假定折旧期未发生变化。2×11年6月30日，甲公司开始对该设备进行改良，改良支出总计80万元，拆除旧零件的残值收入为7万元，此零部件改良当时的账面价值为20万元，设备于2×11年末达到预定可使用状态。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】D69、企业管理金融资产的业务模式，如果不是以收取合同现金流量为目标，也不是既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，则企业应将该金融资产划分为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期借款【答案】C70、根据税法规定，甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策，2×18年12月10日，该公司收到即征即退的增值税税额40万元。下列各项中，甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是（）。A.冲减管理费用B.确认为递延收益C.确认为其他收益D.确认为营业外收入【答案】C多选题（共20题）1、A公司为增值税一般纳税人。2×18年12月对一项生产设备的某一主要部件进行更换，被更换部件的账面原值为420万元，出售取得变价收入1万元。该生产设备为2×15年12月购入，原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。2×19年1月购买工程物资，价款800万元，增值税税额104万元。符合固定资产确认条件，不考虑残值。关于A公司的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.对该项固定资产进行更换前的账面价值为840万元B.被更换部件的账面价值为294万元C.对该项固定资产进行更换后的入账价值为1074万元D.被替换部件影响利润总额的金额为293万元【答案】ABD2、下列各项中，关于控制的表述正确的有（）。A.仅持有保护性权利的投资方不能对被投资方实施控制，也不能阻止其他方对被投资方实施控制B.在进行控制分析时投资方不仅需要考虑直接表决权，还需要考虑其持有的潜在表决权以及其他方持有的潜在表决权的影响C.投资方在判断其能否控制被投资方时，应将被投资方的设立目的及设计贯穿于判断控制的始终D.持股过半即为控制【答案】ABC3、当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品，从而应当作为主要责任人的情形包括（）。A.企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权，且企业一直能够主导其使用，后来再转让给客户B.企业自该第三方取得商品或其他资产，但并没有取得控制权，将商品或其他资产转让给客户的C.企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务D.企业自该第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户【答案】ACD4、关于金融资产的会计处理，下列项目表述中正确的有（）。A.企业赊销产生应收款项只能作为以摊余成本计量的金融资产B.一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产C.企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式D.企业应当按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式【答案】BC5、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）。A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为以成本模式进行后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.已提足折旧的固定资产继续使用不应再计提折旧【答案】BCD6、下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（）。A.在建工程B.长期股权投资C.存货D.以成本模式计量的投资性房地产【答案】ABD7、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备，在以后期间不可以转回C.使用寿命不确定的无形资产，应按10年计提摊销D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理【答案】ABD8、甲公司以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年7月5日，甲公司出口一批产品，售价为100万美元，满足收入确认条件，当日即期汇率为1美元＝6.3人民币元。2015年12月31日，甲公司仍未收到该笔款项，当日即期汇率为1美元＝6.5人民币元。不考虑相关税费和其他因素，12月31日，甲公司对外币货币性项目进行折算的下列会计处理中，正确的有（）。A.调减财务费用20万人民币元B.调增其他应收款20万人民币元C.确认其他业务收入20万人民币元D.调增应收账款20万人民币元【答案】AD9、甲公司2x20年发生的下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A.外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失B.因火灾导致原材料发生重大损失C.发现2x19年确认的存货减值损失出现重大差错D.2x19年12月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回【答案】CD10、按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录可能有（）。A.借：长期股权投资?贷：投资收益B.借：长期股权投资?贷：其他综合收益C.连续编制合并财务报表时：?借：长期股权投资?贷：其他综合收益?未分配利润——年初D.借：投资收益?贷：长期股权投资【答案】ABCD11、关于投资性房地产转换日的确定，以下表述错误的有（）。A.2021年6月20日，企业将某项土地使用权停止自用，2021年6月30日正式确定该项资产将于增值后出售，则该房地产的转换日为2021年6月30日B.2021年6月4日，企业将原本自用的房地产改用于出租，租赁期开始日为2021年7月1日，则该房地产的转换日为2021年6月4日C.2021年3月15日，企业开始将原本用于出租的房地产改用于自身生产使用，则该房地产的转换日为2021年3月15日D.2021年5月31日，房地产开发企业决定将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，租赁期开始日为2021年6月1日，则该房地产的转换日为2021年5月31日【答案】BD12、下列资产中，需要计提折旧的有（）。A.处于更新改造停止使用的固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租的厂房C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房【答案】CD13、企业采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。A.工程人员的工资B.生产车间为工程提供的水、电等费用C.工程完工后发生的工程物资盘亏损失D.建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金【答案】AB14、北方公司为从事房地产开发的上市公司，2019年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2019年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2020年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成。A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权【答案】BC15、企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售。不考虑其他因素。下列各项中，应当计入收回物资的加工成本的有（）。A.委托加工耗用原材料的实际成本B.收回委托加工时支付的运杂费C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税D.支付的加工费【答案】ABCD16、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的表述中，不正确的有（）。A.如为债券类投资，满足一定条件时可以与债权投资进行重分类B.其他权益工具投资发生减值后价值又恢复的通过损益转回减值损失C.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益D.持有期间取得的利息或股利收入计入投资收益【答案】BC17、下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有（）。A.持有以备出售的商品B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产【答案】BC18、工业企业发生的下列现金收支中，属于筹资活动现金流量的有（）。A.向银行借款收到的现金B.债券投资收到的利息C.发放现金股利D.转让股票投资收到的现金【答案】AC19、下列有关政府补助的表述中正确的有（）。A.总额法下与资产相关的政府补助，如果对应的长期资产在持有期间发生减值损失，递延收益的摊销仍保持不变B.总额法下与资产相关的政府补助应于收到时先计入递延收益C.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质计入其他收益或冲减相关成本费用D.企业在日常活动中仅有按照固定的定额标准取得的政府补助，才能按照应收金额计量【答案】ABC20、确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素包括（）。A.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报B.投资方拥有对被投资方的权力C.投资方有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D.投资方与被投资方是否发生关联方交易【答案】ABC大题（共10题）一、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，2×16年至2×18年与A办公楼相关的交易或事项如下：资料一：2×16年6月30日，甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续，租期2年，年租金为500万元，每半年收取一次。资料二：2×16年12月31日，甲公司收到首期租金250万元并存入银行。2×16年12月31日，该办公楼的公允价值为11800万元。资料三：2×18年6月30日，该办公楼租赁期满，甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日，该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目）（1）编制甲公司2×16年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录。（2）编制甲公司2×16年12月31日收到A办公楼租金的会计分录。（3）编制甲公司2×16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录。（4）编制甲公司2×18年6月30日将A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录。（5）计算甲公司对A办公楼应计提的2×18年下半年折旧总额，并编制相关会计分录【答案】（1）2×16年6月30日借：投资性房地产——成本12000贷：银行存款12000（2）2×16年12月31日借：银行存款250贷：其他业务收入250（3）2×16年12月31日借：公允价值变动损益200贷：投资性房地产——公允价值变动200（4）2×18年6月30日借：固定资产11500投资性房地产——公允价值变动500贷：投资性房地产——成本12000二、（2019年）2×18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司销售A产品2000件，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，在2×18年10月31日之前乙公司有权退还A产品。2×18年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%。2×18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%。2×18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料二：2×18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2×19年购物时抵减1元。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。资料三：2×18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行。至2×18年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×18年度实现净利润3050万元。资料四：2×18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×18年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%。2×18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。A产品、B产品、C产品转移给客户时，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。【答案】（1）根据资料一，分别编制甲公司2×18年9月1日确认A产品销售收入并结转成本、2×18年9月30日重新估计退货率和2×18年10月31日实际发生销售退回时的相关会计分录。借：银行存款（2000×0.4）800贷：主营业务收入（2000×0.4×90%）720预计负债（2000×0.4×10%）80借：主营业务成本（2000×0.3×90%）540应收退货成本（2000×0.3×10%）60贷：库存商品（2000×0.3）6002×18年9月30日：借：预计负债（2000×0.4×5%）40贷：主营业务收入40借：主营业务成本（2000×0.3×5%）30贷：应收退货成本302×18年10月31日：借：库存商品（120×0.3）36三、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份，并于当日取得对乙公司的控制权。当日，乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司2015年度实现的净利润为900万元。要求：（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表应确认的商誉，并编制与购买日合并资产负债表相关的合并分录。资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分派现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。资料四：2016年6月30日，甲公司持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方，所得价款4500万元全部收存银行。当日，甲公司丧失对乙公司的控制权，但对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。要求：（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。【答案】（1）取得乙公司股权的分录：借：长期股权投资12000贷：银行存款12000（2）产生的合并商誉＝12000－（16000×60%）＝2400（万元）借：股本8000资本公积3000盈余公积4000未分配利润1000商誉2400贷：长期股权投资12000少数股东权益（16000×40%）6400（3）宣告分配现金股利时：借：应收股利180贷：投资收益180四、A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。2×19年第一季度A公司发生的有关业务如下：（1）2月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.77元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.76元人民币。（2）2月12日，以每股3美元的价格购入乙公司的B股5万股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率为1美元＝6.05元人民币。不考虑相关税费。（3）2月20日，出口销售一批K产品，价款10万美元，当日的市场汇率为1美元＝6.10元人民币，款项尚未收到，不考虑相关税费。（4）3月2日，收到应收账款200万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元＝6.08元人民币，该应收账款系2×17年出口销售发生的，2×18年12月31日的即期汇率是1美元＝6.10元人民币。（5）3月10日，进口一批Y材料，发生价款50万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元＝6.12元人民币。以人民币支付进口关税44万元，支付增值税45.5万元。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场，A公司所生产的Z型号机器主要用于出口。（1）根据上述资料分别编制相关分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）借：银行存款——人民币135.2（20×6.76）财务费用0.2贷：银行存款——美元135.4（20×6.77）（2分）（2）借：交易性金融资产——成本90.75贷：银行存款——美元90.75（3×5×6.05）（2分）（3）借：应收账款——美元61（10×6.10）贷：主营业务收入61（2分）（4）借：银行存款——美元1216（200×6.08）财务费用4贷：应收账款——美元1220（200×6.10）（2分）五、甲公司为上市金融企业，2×18年至2×20年期间有关投资如下：（1）2×18年1月1日，按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、到期一次还本债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，期限为5年。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×18年6月1日，自公开市场购入1000万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款20000万元。甲公司将该股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。（2）2×18年10月，受金融危机影响，乙公司债券、丙公司股票价格均开始下跌。2×18年12月31日，乙公司债券价格为每份90元，丙公司股票收盘价为每股16元。（3）2×19年，乙公司债券和丙公司股票价格持续下跌。2×19年12月31日，乙公司债券价格为每份50元，甲公司经合理计算，实际发生损失准备金额为2000万元；丙公司股票收盘价为每股10元。（4）2×20年宏观经济形势好转，2×20年12月31日，乙公司债券价格上升至每份85元，经合理计算，实际发生损失准备金额为500万元；丙公司股票收盘价上升至每股18元。假定甲公司按净利润的10%提取盈余公积，计提减值后实际利率不变，不考虑所得税及其他相关税费。（1）编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录。（2）计算甲公司2×18年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或所有者权益的直接影响金额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2×19年12月31日对持有的乙公司债券和丙公司股票的相关会计分录。（4）计算甲公司2×20年调整乙公司债券和丙公司股票账面价值对当期损益或所有者权益的直接影响金额，并编制相关会计分录。【答案】（1）2×18年1月1日甲公司取得乙公司债券时的分录：借：其他债权投资——成本10000贷：银行存款10000（1分）2×18年6月1日甲公司取得丙公司股票时的分录：借：其他权益工具投资——成本20000贷：银行存款20000（1分）（2）甲公司2×18年因持有乙公司债券对当年损益的影响金额＝10000×5%＝500（万元），对当年所有者权益的直接影响金额＝90×100－10000＝－1000（万元）（1分），相关会计分录如下：借：应收利息500贷：投资收益500（1分）借：其他综合收益1000贷：其他债权投资——公允价值变动1000（1分）甲公司2×18年因持有丙公司股票对当年损益的影响金额＝0（1分），对当年所有者权益的直接影响金额＝1000×16－20000＝－4000（万元）（1分），相关会计分录如下：借：其他综合收益4000六、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2017年到2018年资料如下：资料一：2017年3月1日，甲公司将一栋原作为固定资产的写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月。当日，写字楼的公允价值为16000万元，原值为15000万元，已计提累计折旧的金额为3000万元，未计提过减值准备。资料二：2017年3月31日，甲公司收到出租写字楼当月的租金125万元，存入银行。2017年12月31日，该写字楼的公允价值为17000万元。资料三：2018年9月1日，租期已满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼，价款已存入银行，出售满足收入确认条件，不考虑其他因素。要求：（1）编制2017年3月1日甲公司出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制2017年3月31日甲公司收到租金的会计分录。（3）编制2017年12月31日写字楼公允价值变动的会计分录。（4）编制2018年9月1日甲公司出售该写字楼的会计分录。【答案】（1）借：投资性房地产——成本16000累计折旧3000贷：固定资产15000其他综合收益4000（2）借：银行存款125贷：其他业务收入125（3）借：投资性房地产——公允价值变动1000贷：公允价值变动损益1000（4）借：银行存款17500贷：其他业务收入17500七、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2×19年度所得税汇算清缴于2×20年5月5日完成。甲公司2×19年度财务会计报告经董事会批准于2×20年4月25日对外报出，实际对外公布日为2×20年4月30日。资料一：2×19年年末，甲公司内审人员进行内部审计时，对以下交易或事项的会计处理存在疑问：（1）2×18年12月20日，甲公司与10名高级管理人员分别签订商品房销售合同。合同约定，甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员；高级管理人员自取得房屋所有权后必须自取得房屋产权起在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项。?2×19年6月25日，甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元。2×19年6月30日，甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋的产权过户手续。上述房屋成本为每套420万元，市场价格为每套800万元。不考虑相关税费，甲公司对此交易进行如下会计处理：①确认了收入6000万元；②结转成本4200万元。?（2）甲企业2×19年2月1日收到财政部门拨付的用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元，并存入银行。2×19年2月1日企业用该政府补购建A生产线。2×19年8月10日该A生产线达到预定可使用状态，并投入使用；该生产线支出总额为900万元。甲企业预计该生产线的使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计算折旧。甲企业对其与资产相关的政府补助采用总额法核算，并采用与固定资产相同的折旧率分摊。2×19年甲公司对此业务进行的会计处理如下：①确认其他收益600万元；②固定资产入账成本为300万元；③2×19年对固定资产计提折旧10万元。（3）2×19年1月1日，甲公司从活跃市场购买了N公司一项债券，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，债券的面值为2200万元，期限为5年，实际支付价款为1922万元（含交易费用20万元），每年1月5日按票面利率3%支付利息，实际利率为6%。该债券在第5年年末兑付本金及最后一期利息。2×19年年末，该债券的公允价值为2000万元。2×19年甲公司对此业务进行的会计处理如下：①确认其他债权投资成本1922万元；②2×19年年末确认投资收益115.32万元；③2×19年年末因公允价值变动确认其他综合收益28.68万元。资料二：甲公司财务负责人在日后期间对2×19年度财务会计报告进行复核时，发现如下经济业务：（1）2×20年1月20日，由于产品质量问题，乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回。该批商品系甲公司2×19年10月25日销售给乙公司的，售价为800万元，成本为500万元，截至退回时，货款尚未收到，甲公司对该应收账款计提了坏账准备80万元。甲公司在2×20年1月20日的账务处理如下：借：主营业务收入800应交税费——应交增值税（销项税额）104贷：应收账款904借：库存商品500贷：主营业务成本500假定所得税税法规定，企业发生销售退货的，该项业务的利润不应计入应纳税所得额。（2）2×19年11月14日，辛公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的辛公司损失400万元，甲公司对其涉及的该诉讼案预计败诉的可能性为80%，预计赔偿款210万元～230万元之间，并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。假定税法允许实质性损失发生时税前扣除。甲公司2×19年年末的会计处理如下：借：营业外支出???300贷：预计负债????300其他资料：除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。（1）根据资料一，判断各交易或事项的会计处理是否正确，如不正确请简要说明理由，并编制正确的会计处理。（2）根据资料二，判断各交易或事项是否属于资产负债表日后调整事项。同时针对上述需要更正或调整的事项，编制相应的更正或调整分录。【答案】（1）事项（1）甲公司结转成本的处理正确，其他会计处理不正确。理由：甲公司应当按照市场价格确认销售收入，同时，由于商品房销售合同约定了服务的年限，甲公司应将商品房市场价格与优惠价格的差额作为长期待摊费用或其他长期资产处理，在合同规定的服务年限内平均摊销计入损益，并确认应付职工薪酬。正确的会计分录如下：借：银行存款6000长期待摊费用2000贷：主营业务收入8000借：主营业务成本4200贷：开发产品4200借：管理费用200贷：应付职工薪酬（2000/5/2）200借：应付职工薪酬200贷：长期待摊费用200事项（2），甲公司的会计处理不正确。八、甲公司拥有一栋办公楼和M、P、V三条生产线，办公楼为与M、P、V生产线相关的总部资产。2x19年12月31日，办公楼、M、P、V生产线的账面价值分别为200万元、80万元、120万元和150万元。2x19年12月31日，办公楼、M、P、V生产线出现减值迹象，甲公司决定进行减值测试，办公楼无法单独进行减值测试。M、P、V生产线分别被认定为资产组。资料一：2x19年12月31日，甲公司运用合理和一致的基础将办公楼账面价值分摊到M、P、V生产线的金额分别为40万元、60万元和100万元。资料二：2x19年12月31日，分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线的可收回金额分别为140万元、150万元和200万元。资料三：P生产线由E、F两台设备构成，E、F设备均无法产生单独的现金流量。2x19年12月31日，E、F设备的账面价值分别为48万元和72万元，甲公司估计E设备的公允价值和处置费用分别为45万元和1万元，F设备的公允价值和处置费用均无法合理估计。不考虑其他因素。要求：(1)分别计算分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线应确认减值损失的金额。(2)计算办公楼应确认减值损失的金额，并编制相关会计分录。(3)分别计算P生产线中E、F设备应确认减值损失的金额。【答案】(1)①将办公楼账面价值分摊到M生产线后账面价值=80+40=120(万元)，其可收回金额为140万元，账面价值小于可收回金额，没有发生减值，则分摊了办公楼账面价值的M生产线应确认减值损失的金额为0。②将办公楼账面价值分摊到P生产线后账面价值=120+60=180(万元)，其可收回金额为150万元，账面价值大于可收回金额，发生减值30