第三章　预算管理附答案

第三章预算管理[复制]您的姓名：[填空题]*_________________________________班级：[填空题]*_________________________________一、单项选择题1.产品成本预算的编制基础不包括()。[单选题]*A.生产预算B.直接材料预算C.制造费用预算D.销售费用预算(正确答案)答案解析：产品成本预算需要在销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制。2.在编制企业预算时应采用的编制程序是()。[单选题]*A.编制上报、下达目标、审议批准、审查平衡、下达执行B.下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行(正确答案)C.下达目标、编制上报、审议批准、审查平衡、下达执行D.编制上报、下达目标、审查平衡、审议批准、下达执行答案解析：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。具体程序为：下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行。3.在下列各项中，属于经营预算的是()。[单选题]*A.预计资产负债表B.预计利润表C.资金预算D.销售预算(正确答案)答案解析：经营预算也称业务预算，是指与企业日常经营活动直接相关的一系列预算。包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。A、B、C三个选项属于财务预算。4.关于预算，下列说法中不正确的是()。[单选题]*A.可以通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标B.无法实现企业内部各个部门的协调(正确答案)C.是业绩考核的重要依据D.最主要的特征是数量化和可执行性答案解析：预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。全面预算经过综合平衡后可以提供解决各部门冲突的最佳办法，代表企业的最优方案，可以使各部门的工作在此基础上协调地进行。5.某企业编制“直接材料预算”，预计第4季度期初应付账款为10000元，年末应付账款8160元；第4季度期初直接材料存量500千克，该季度生产需用量3500千克，预计期末存量为400千克，材料单价为8元。则该企业预计第4季度采购现金支出为()元。[单选题]*A.11160B.29040(正确答案)C.9547.2D.12547.2答案解析：预计第4季度材料采购成本＝(3500＋400－500)×8＝27200(元)，采购现金支出＝27200＋10000－8160＝29040(元)。6.下列关于制造费用预算的说法中，不正确的是()。[单选题]*A.制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分B.固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数C.制造费用都会导致现金的流出(正确答案)D.为了便于以后编制资金预算，需要预计现金支出答案解析：制造费用中，除折旧费外都需要支付现金。制造费用中的折旧费不会导致现金流出，因此选项C的说法不正确。7.全面预算编制的终点是()。[单选题]*A.专门决策预算B.预计利润表C.预计资产负债表(正确答案)D.资金预算答案解析：本题考核财务预算的编制。预计资产负债表是用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项经营预算、专门决策预算、资金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。8.已知某企业销售收款政策为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%。若该企业预计2011年第4季度各月销售收入分别为：50万元、80万元、70万元，则2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为()万元。[单选题]*A.55B.64C.51(正确答案)D.46答案解析：根据，当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%，可以得出年末应收账款包括12月份销售额的50%(1-50%)和11月份销售额的20%(1-50%-30%)，所以年末应收账款项目金额＝70×50%＋80×20%＝51(万元)。9.某企业上年销售10万件产品，对应的制造费用是50万，今年预计销量增加到12万件，仍然把制造费用预算划为50万，由此看出该企业采用的预算编制方法是()。[单选题]*A.固定预算法(正确答案)B.弹性预算法C.增量预算法D.零基预算法答案解析：固定预算法又称静态预算法，是指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。10.关于预算的分析与考核，下列说法中不正确的是()。[单选题]*A.企业应当建立预算分析制度B.针对预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决定C.企业预算考核是企业绩效评价的主要内容D.预算审计应该采用全面审计(正确答案)答案解析：预算审计可以采用全面审计或者抽样审计。在特殊情况下，企业也可组织不定期的专项审计。所以选项D不正确。11.下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是()。[单选题]*A.财务部B.董事会(正确答案)C.监事会D.股东会答案解析：预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。12.可能导致无效费用开支不能得到有效控制的预算编制方法是()。[单选题]*A.增量预算法(正确答案)B.静态预算法C.固定预算法D.定期预算法答案解析：增量预算法以历史期实际经济活动及其预算为基础，因此其缺陷是可能导致无效费用开支不能得到有效控制。二、多项选择题13.H公司董事会在讨论该公司2013年预算方案时，甲董事提到不能考虑以往会计期间所发生的成本费用，从2013年经营过程的实际需要考虑，重新逐项审议各项开支。下面各项属于甲董事提到的预算方法优点的有()。*A.更贴近企业经营管理实际情况B.能够灵活应对内外环境的变化(正确答案)C.有利于进行预算控制(正确答案)D.实现动态反映市场答案解析：零基预算法的优点表现在：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。选项A是弹性预算中公式法的优点，选项D是滚动预算的优点。14.下列各项中，属于资金预算中现金支出的有()。*A.支付所得税费用(正确答案)B.经营性现金支出(正确答案)C.资本性现金支出(正确答案)D.股利与利息支出答案解析：资金预算主要反映现金收支差额和现金筹措使用情况。该预算中现金收入主要指经营活动的现金收入；现金支出除了涉及有关直接材料、直接人工、制造费用和销售与管理费用方面的现金支出外，还包括用于支付所得税费用、股利分配等支出，另外还包括购买设备等资本性支出。利息支出属于现金筹措与运用。15.下列各项预算中，属于总预算的有()。*A.销售预算B.资金预算(正确答案)C.预计利润表(正确答案)D.专门决策预算答案解析：全面预算体系中包括经营预算、专门决策预算和财务预算。财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业经营预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。财务预算包括资金预算、预计利润表和预计资产负债表。16.下列关于弹性预算法的说法中，正确的有()。*A.实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算(正确答案)B.能够保证预算期间与会计期间相对应C.更贴近企业经营管理实际情况(正确答案)D.编制的工作量比固定预算法大(正确答案)答案解析：能够保证预算期间与会计期间相对应描述的是定期预算法，不是弹性预算法。17.下列选项中，属于预计利润表编制依据的有()。*A.销售预算(正确答案)B.资金预算(正确答案)C.产品成本预算(正确答案)D.预计资产负债表答案解析：编制预计利润表的依据是各经营预算、专门决策预算和资金预算。预计利润表是编制预计资产负债表的依据，所以选项D不是答案。18.编制生产预算中的“预计生产量”项目时，需要考虑的因素有()。*A.预计销售量(正确答案)B.预计期初产成品存货(正确答案)C.预计期末产成品存货(正确答案)D.前期实际销售量答案解析：预计生产量的计算公式为：预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货。19.下列关于管理费用预算的说法中，正确的有()。*A.管理费用的数额随销售额的变动而变动B.管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用(正确答案)C.在编制管理费用预算时，要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化(正确答案)D.必须充分考察每种费用是否必要，以便提高费用效率(正确答案)答案解析：管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。所以选项A的说法不正确。20.对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循的要求有()。*A.预算调整事项不能偏离企业发展战略(正确答案)B.正式下达的预算方案可以随时调整C.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化(正确答案)D.预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面(正确答案)答案解析：答案解析:对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：

(1)预算调整事项不能偏离企业发展战略；

(2)预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；

(3)预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。三、判断题21.由于能够使预算期间与会计期间相对应，定期预算法有利于企业长远打算，有利于企业长期稳定发展。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：由于定期预算法固定以1年为预算期，在执行一段时间后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。22.滚动预算中的逐月滚动编制方法，是滚动编制的，编制时补充下一月份的预算即可，不需要对中间月份的预算进行调整。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：滚动预算编制时，需要根据当月的执行情况修订中间的月份的预算，同时补充下一月份的预算。23.经营预算是全面预算编制的起点，因此专门决策预算应当以经营预算为依据。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：销售预算是全面预算编制的起点；编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。24.预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，数量化和可执行性是预算最主要的特征。[判断题]*对(正确答案)错答案解析：预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。25.弹性预算的编制方法包括公式法和列表法，其中列表法的优点是可比性和适应性强。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：列表法的优点是：不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。可比性和适应性强是公式法的优点。26.企业应通过信息系统展示、会议、报告、调研等多种途径及形式，及时监督、分析预算执行情况，分析预算执行差异的原因，提出对策建议。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：企业应通过信息系统展示、会议、报告、调研等多种途径及形式，及时监督、分析预算执行情况，分析预算执行差异的原因，提出对策建议。27.直接人工预算既要反映人工工时消耗水平，又要反映人工成本。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：直接人工预算是一种既反映预算内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的经营预算。28.专门决策预算主要反映项目投资与筹资计划，是编制资金预算和预计资产负债表的依据之一。[判断题]*对错(正确答案)答案解析：专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制资金预算和预计资产负债表的依据。因此本题的表述正确。四、计算分析题29.甲公司计划本年只生产一种产品，有关资料如下：

（1）每季的产品销售货款有60%于当期收到现金，有40%于下个季度收到现金，预计第一季度末的应收账款为3800万元，第二季度的销售收入为8000万元，第三季度的销售收入为12000万元。产品售价为1000元/件。

（2）每一季度末的库存产品数量等于下一季度销售量的20%。单位产品材料定额耗用量为5千克，第二季度末的材料结存量为8400千克，第二季度初的材料结存量为6400千克，材料计划单价10元/千克。

（3）材料采购货款在采购的季度支付80%，剩余的20%在下季度支付，未支付的采购货款通过“应付账款”核算，第一季度末的应付账款为100万元。

（1）确定第一季度的销售收入；

（2）确定第二季度的销售现金收入合计；

（3）确定第二季度的预计生产量；

（4）确定第二季度的预计材料采购量；

（5）确定第二季度采购的现金支出合计。[多项简答题]*1________________________2________________________3________________________4________________________5________________________答案解析：（1）第一季度末的应收账款等于第一季度货款的40%，第一季度的销售收入＝3800/40%＝9500（万元）（1分）

（2）第二季度的销售现金收入合计＝3800＋8000×60%＝8600（万元）（1分）

（3）第二季度的预计销售量＝8000/1000＝8（万件）

第三季度的预计销售量＝12000/1000＝12（万件）

第一季度末的库存产品数量＝8×20%＝1.6（万件）

第二季度末的库存产品数量＝12×20%＝2.4（万件）

第二季度的预计生产量＝第二季度的预计销售量＋第二季度末的库存产品数量－第一季度末的库存产品数量＝8＋2.4－1.6＝8.8（万件）（1分）

（4）第二季度的预计材料耗用量＝8.8×10000×5＝440000（千克）（0.5分）

第二季度的预计材料采购量＝第二季度的预计材料耗用量＋第二季度末的材料存量－第二季度初的材料存量＝440000＋8400－6400＝442000（千克）（0.5分）

（5）第二季度采购的现金支出合计＝100＋442000×10×80%/10000＝453.6（万元）

提示：根据题意可知，第一季度末的应付账款100万元，全部在第二季度支付。（1分）30.某企业现着手编制2011年6月份的现金收支计划。预计2011年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80%；本月销货50000元，预计月内收款比例为50%；本月采购材料8000