财务报表及比率电子教案

2023/2/711、资产负债表：反映企业(qǐyè)特定日期拥有的资产、需偿还的债务、投资者净资产的报表。报表排列顺序代表了资产负债表的内涵。报表为左右排列，左端为资产类，右端为负债和所有者权益类。资产依流动性、负债依偿还的时间性排列。财务报表基本(jīběn)体系第一页，共16页。2023/2/722、利润表：报表反映一段时期的盈利状况、即利润形成(xíngchéng)和分配的报表。报表采用上下阶梯形排列，从最基本收入开始，依次往下扣减，剩余数即为企业的利润。3、利润分配表：该表是利润表的附表，反映利润的形成(xíngchéng)和利润分配的去向。第二页，共16页。2023/2/734、现金(xiànjīn)流量表：报表反映企业的持续发展能力，即现金(xiànjīn)数量净增减值。现金(xiànjīn)：使用广义现金(xiànjīn)概念——银行存款、外埠存款、汇票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。现金(xiànjīn)等价物：指期限短、流动性强、易于转换为已知金额、价值变化小的短期债券。现金(xiànjīn)流量：企业现金(xiànjīn)及等价物的流入和流出的数量。第三页，共16页。2023/2/74被世界经济学界和会计学界公认,代表企业在经营中和管理上应达到的理想状态。企业可做为经营管理的标杆,并用来做为衡量企业现状(xiànzhuàng)先进与否的比较标准。标准(biāozhǔn)财务报表（理想财务报表）第四页，共16页。2023/2/751、理想(lǐxiǎng)资产负债表资产负债及所有者权益流动资产60％负债40％速动资产30％流动负债30％盘存资产30％长期负债10％所有者权益60％实收资本20％公积金30％固定资产40％未分配利润10％第五页，共16页。62、理想(lǐxiǎng)损益表项目百分比销售收入100％销售成本及税金75％毛利25％期间费用13％营业利润12％营业外净损益1％税前利润11％所得税6％税后利润5％第六页，共16页。2023/2/77财务报表的主要比率及使用

1、基于资产负债表的比率（指运用(yùnyòng)资产负债表数字为主计算出的财务比率）1流动比率=流动资产/流动负债2速动比率=速动资产/流动负债3现金比率=现金及现金等价物/流动负债

该比率的含义：1元的流动负债有多少流动/速动/现金资产来保证。

第七页，共16页。84速动资产够用天数=速动资产期末余额/下期日均营业支出该比率的含义：公司在无任何收入状况下可维持生存多长时间。5现金占总资产的比率=现金/总资产该比率的含义：全部资产中现金所占比例6资产负债率=负债总额(zǒngé)/资产总额(zǒngé)该比率的含义：全部总资产中，负债比率,财务杠杆。第八页，共16页。97产权比率=负债总额/所有者权益总额该比率的含义：有多少所有者权益去保障负债。8流动资产比率=流动资产/总资产该比率的含义：全部(quánbù)资产中流动资产所占比9固定资产比率=固定资产/总资产该比率的含义：全部(quánbù)资产中固定资产所占比率第九页，共16页。2023/2/710基于利润及利润分配表的比率（指运用利润表和利润分配表数字为主计算出的财务比率）1毛利率=毛利额/主营业务收入×100％该比率的含义：每百元销售(xiāoshòu)收入所获得的毛盈利。2销售(xiāoshòu)净利率=净利润/主营业务收入×100％该比率的含义：每百元销售(xiāoshòu)收入中获得的税后利润3资产净利率=净利润/（期初+期末资产总额）/2×100％该比率的含义：所占用的资产数量与取得的回报之比。4费用率=费用总额/主营业务收入该比率的含义：指每百元销售(xiāoshòu)需开支多少费用。第十页，共16页。2023/2/711使用说明：正确(zhèngquè)评价费用率年份项目2015年2016年业务收入68575794139376105733费用额9082150111041011709费用率13.24%11.10%第十一页，共16页。2023/2/712年份项目2015年2016年业务收入68575794136324186169费用额908215011713789266费用率13.24%11.57%第十二页，共16页。2023/2/7135应收账款周转比率=主营业务收入/平均应收账款数额该比率的含义：1年中所发生的营业收入产生的应收账款的周转比率。6应收账款周转天数(tiānshù)=365/应收账款周转次数该比率的含义：应收账款平均占用天数(tiānshù)、占用时间长、潜在风险大。7销售未清账期=某时期应收账款×货款天数(tiānshù)（DSO）/同时期销售额该比率的含义：某时期某笔应收款占用的天数(tiānshù)。8存货周转率=主营业务成本/平均存货该比率的含义：1年中营业成本的周转比率。第十三页，共16页。2023/2/7149实收资本率=实收资本总额/负债(fùzhài)及所有者权益总额该比率的含义：企业到位的注册资本与负债(fùzhài)和所有者权益的比率。10未分配利润率=未分配利润总额/负债(fùzhài)＋所有者权益总额（总资产）该比率的含义：企业税后利润中形成的留存利润占负债(fùzhài)与所有者权益的比率。第十四页，共16页。2023/2/7153、基于(jīyú)现金流量表的比率（指运用现金流量表数字为主计算出的财务比率）经营活动现金流量1现金自给率=现金流÷（资本支出+存货增量+现金股利）该比率的含义：企业1年中增加的现金与三大基本开支的比率。2经营活动现金流比率=经营活动现金净流量/资产总额该比率的含义：企业1年中经营收入获得现金增加数占总资产的比率。第十五页，共16页。2023/2/7164主营业务现金比率=经营活动现金净流量/主营业务收入净额该比率的含义：1年销售收入中，每百元收入现金净增加比率。5盈利现金比率=经营活动现金净流量/净利润该比率的含义：企业1年中现金净增加与