财经法规第一章

目录第一章会计法律制度第二章支付结算法律制度

第三章税收征收管理法律制度第四章财政法律制度

第五章会计职业道德题型单选题不定项选择（新增）多选题判断题30题x1’=30分20题x2’=40分20题x1’=20分2大题x5’=10分（10小问）第一章会计法律制度

第一节会计法律制度的构成

法律：规范性政策、调整社会关系

会计法律制度的定义：

是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，它是调整各种会计关系的法律规范。

权力机关

行政机关

—立法机关，全国人民代表大会；—执法机关，如国务院，各级政府；包括的层次（多）会计法律会计行政法规国家统一会计制度一、会计法律1、立法者：2、法律效力：3、表现形式：4、具体规定：（一）会计法：最高准则全国人民代表大会+常务会最高层次、根本大法《会计法》、《注册会计师法》—多1985年颁布1993、1999年两次修订目前实施1999年1、立法宗旨（了解）（1）规范会计行为（首要立法宗旨）（2）保证会计资料真实、完整（3）加强经济管理和财务管理，提高经济效益（4）维护社会主义市场经济秩序2、适用范围地域适用，我国境内所有单位，包括：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位等。（多）（二）注册会计师法1、注册会计师：a、从事审计（法定专属）b、会计咨询、会计服务业务（非法定）2、1993年10月31日（单），通过我国中介行业第一部法律。二、会计行政法规1、制定者：2、法律效力：3、表现形式：4、具体规定：国务院，调整某些方面次于会计法律，补充和具体化《XXX条例》—强调一定是国务院制定（一）《总会计师条例》1、总会计师的定义：行政领导成员、是单位财务会计工作的主要负责人单位会计岗位的设置：中层干部基层基层出纳会计会计主管高层干部（副厂长）总会计师权限：（了解）1、直接对主要行政领导人负责2、会计人员任用等征求总会计师意见3、会计主管人选由总会计师考核2、任职条件：（同时满足）a、从业证b、会计师资格后（中级职称）c、主管一个单位或单位重要方面财务会计工作时间不少于三年3、全民所有制大、中型企业必须设置总会计师。注：全民所有制和大中型企业全民所有制小型企业（X）（X）4、凡设置了总会计的单位不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。（判）5、总会计师产生方式：提名任命或聘任主要行政领导人政府主管部门（国资委）（二）《企业财务会计报告条例》2000年6月21日颁布，自2001年1月1日起施行；（单）规定：（多）a、会计报告的构成b、编制和对外提供c、法律责任三、国家统一的会计制度

1、制定者：2、适用范围：3、表现形式：（多）国务院财政部门或者财政部门会同其他部门联合制定。关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理制度。（多）会计部门规章和会计规范性文件4、具体规定：（一）会计部门规章特点：如：由财政部制定并由部门首长签署、数量少《会计从业资格管理办法》《企业会计准则—基本准则》《注册会计师注册办法》《代理记账管理办法》（二）会计规范性文件特点：如：由财政部制定并发布、数量多《XX制度》、《XX规范》、《会计档案管理办法》我国会计准则三部曲基本准则（部门规章）具体准则（规范性文件）应用指南（规范性文件）2007.1.1在上市公司开始实施小结：我国会计法律体系三个层次1、会计法律：全国人大及常委会最高层次、根本大法《会计法》、《注册会计师法》2、会计行政法规：国务院次于会计法律；补充和具体化《XXX条例》3、国家统一会计制度：财政部门（效力最低）会计部门规章、会计规范性文件第一节练习题【例题1·单选题】我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度这三个层次，其中（）是指导会计工作的最高准则。

A.会计法律

B.会计行政法规

C.会计规章

D.会计法律法规

『正确答案』A【例题2·多选题】根据会计法对人的效力范围，《会计法》适用于（）。

A.公司

B.国家机关

C.社会团体

D.证券监管部门

『正确答案』ABCD『答案解析』凡在中国境内设立的所有单位都应遵循《会计法》。【例题3·判断题】会计法律规范的首要立法宗旨是保证会计资料真实和完整。（）

『正确答案』×

『答案解析』会计法律规范的首要立法宗旨是规范会计行为。

【例题4·判断题】《湖北省会计从业资格管理实施办法》，也属于会计基础工作的组成部分。（）

『正确答案』×

『答案解析』会计基础工作的组成部分的立法者是：全国人大及常委会、国务院、国务院财政部。地方性的不属于。【例题5·多选题】下列各项中,属于会计行政法规的有（）。

A.国务院发布的《总会计师条例》

B.国务院发布的《企业财务会计报告条例》

C.省级人大常委会发布的地方会计管理条例

D.财政部发布的《财政部门实施会计监督办法》

『正确答案』AB

【例题6·判断题】国有企业和大中型企业必须设置总会计师。（）『正确答案』×『答案解析』国有企业的小型企业不是必须设置，非全民所有的大中型企业也不是必须设置。【例题7·单选题】《企业财务会计报告条例》自2001年1月1日起施行，其中（）不是财务会计报告条例的内容。

A.财务会计报告的构成

B.编制和对外提供财务会计报告的要求

C.编制和对外提供财务会计报告的法律责任

D.财务会计报告的分析指标

『正确答案』D

『答案解析』考察了《企业财务会计报告条例》的内容。【例题8·单选题】企业会计准则体系，自2007年1月1日起开始在（）施行。

A.国有企业

B.股份制企业

C.私营企业

D.上市公司

『正确答案』D

第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理1、原则：统一领导、分级管理国务院财政部门—全国县级以上财政部门—本区域2、职能：（多）（一）准则的制定和组织实施（最基本）根据《会计法》的规定，会计准则制度及相关标准规范均由财政部制定，其他部门或地方没有权利制定；但有关部门和地方可以参与其中，如《会计档案管理办法》—判（二）会计市场管理1

23准入管理过程的监管退出管理掌握准入管理会计从业资格

会计师事务所的设立

代理记账机构的设立

会计师事务所的设立：a、注册会计师定义：从事审计和会计咨询、会计服务业务。b、考试制度：

全国统考并且从事审计业务两年以上c、注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。（不允许以个人名义执业—判）d、会计师事务所的设立标准：省级财政部门审批代理记账机构的设立：

a、申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地县级以上财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。b、设立条件：（多）（1）至少三名持会计证的专职人员；（2）主管有会计师资格；（3）固定场所；（4）健全的制度。（三）会计专业人才评价初级、中级：全国统考高级：考评结合会计领军人才的培养形式AB继续教育D表彰奖励C（1）会计领军人才培养是适应我国当前经济发展的一种新的会计人才评价方式；（判）（2）分为：企业类、行政事业类、注册会计师类和学术类。（多）（四）会计监督检查会计师事务所—省级财政部门，并实施行政处罚；代账机构及其他单位—县级以上财政部门，并实施行政处罚；自律组织—受财政部门监督、指导二、会计工作的自律管理“两会”：中国注册会计师协会、中国会计学会多为学术交流，强调自愿性。1、自律管理的作用：（多）a、督促会计人员依法开展会计工作；b、树立良好的行业风气；c、促进行业的发展。2、中国注册会计师协会的主要职责：（多）a、制定规范并予以惩戒；b、年度检查；c、组织培训；d、协调关系、支持会员、维护合法权益。3、中国会计学会的主要职责：（多）a、组织协调、开展理论研究和学术交流；b、总结研究和推动改革；c、开展中高级会计人员服务；d、开展国际学术交流与合作。三、单位的会计工作管理（多）（一）单位负责人组织、管理本单位会计工作1、定义：法定代表人或主要负责人2、单位负责人是责任主体、无条件承担责任。（二）会计人员选拔任用由所在单位具体负责会计机构负责人三者同时满足总会计师a、从业证b、会计师c、从事会计工作3年或者a、从业证b、会计师并且c、主管或重要方面会计工作不少于3年小结：会计工作管理体制行政管理自律管理单位管理1、财政部门：统一领导、分级管理国务院—全国；县级以上—本区域2、内容：a、制度制定和组织实施（最基本）b、会计市场管理（准入、过程、退出）c、专业人才评价d、监督检查：一般单位和代理记账机构—县级以上财政部；会计师事务所—省级财政部。（地位低于前者）中国注册会计师协会中国会计学会强调自愿单位负责人：会计工作责任主体、无条件承担责任会计人员任用由本单位负责第二节练习题【例题1·单选题】我国会计管理体制上实行“统一领导，分级管理”，（）以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

A.县级B.地市级C.省级D.乡镇级

『正确答案』A

【例题2·判断题】中国注册会计师协会和中国会计学会对会员的管理与约束，属于行政管理的范畴。（）『正确答案』×【例题3·判断题】《会计法》所称的单位负责人均指法定代表人。（）『正确答案』×【例题4·多选题】某公司经理为隐瞒企业的真实财务状况，授意财务部编制虚假财务报告，财务部主管人员未提出任何异议，完全按照经理旨意完成了虚假财务报告的编制。则在上述行为中违法者有（）。

A.财务部

B.会计主管人员

C.单位负责人

D.经理

『正确答案』ABCD

【例题5·判断题】《会计法》规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一条体现了《会计法》对会计人员的保护。（）『正确答案』√

【例题6·单选题】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当（）。

A.具备会计师以上专业技术职业资格或从事会计工作3年以上经历

B.具备会计师以上专业技术职业资格或从事会计工作5年以上经历

C.具备助理会计师以上专业技术职业资格或从事会计工作5年以上经历

D.具备助理会计师以上专业技术职业资格『正确答案』A第三节会计核算一、总体要求（一）依据1、以实际发生的经济业务事项为依据注：并非所有实际发生的经济业务事项都要核算。只有引起资金增减变动，才进行核算。（判）2、虚假—违法行为违纪行为（X）（二）对会计资料的基本要求：

1、保证会计资料的真实性、完整性；不得伪造、变造、不得提供虚假报告。

2、真实性：内容和结果相一致完整性：各项要素必须齐全

3、会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求4、伪造和变造伪造：无中生有变造：用涂改、挖补等手段来篡改事实伪造、变造的主体：任何单位和个人即包括：实施人和提供方便的人二、会计凭证（一）原始凭证（编制记账凭证的依据，核算的基础）1、填制人员：业务经办人员2、填制依据：证明经济业务已发生或已完成的书面单据（如：发票）；但购销合同除外3、及时传递：填制或取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。4、审核结果的处理：a、审核无误b、不真实、不合法c、不准确、不完整d、内容错误e、金额错误及时入账不予接受，并向单位负责人报告退回，要求更正、补充开具单位重开或更正只能由开具单位重开（二）记账凭证（核算的起点、登账的依据）1、填制人员：会计人员2、依据：审核无误的原始凭证3、一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单。

三、会计账簿

（一）登记规则：

1、必须按照审核无误的会计凭证为依据；（判）

2、登记会计账簿时，应当将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整；

3、要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔（方便保管）；

4、不得跳行、隔页。如果发生，按照规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任；

5、及时对账：做到账实、账证、账账、账表相符；

且各单位的对账工作每年至少进行一次；

6、禁止账外设账。四、财务会计报告（对外）（一）组成：1、会计报表：a、是财务报告的主要组成部分b、包括“四表”c、分类：编制期间年度中期半年度季度月度编制主体个别：单个合并：企业集团、母子公司2、附注：作用：补充说明3、其他（二）编制要求（6点）1、依据：审核无误的会计账簿2、相关责任人签章：单位负责人和会计主管；设置总会计师还应当由总会计师签名并盖章。3、编制基础、依据、原则、方法应当一致。4、须经审计的财务会计报告,审计报告和财务会计报告一并对外提供。5、按规定的对象、期限提供；如企业应在年度终了之日起5个月内报送纳税申报表，并附送财务会计报告；6、编制时间：应当于年度终了编制。（三）对外提供要求（7点）1、会计信息应当真实、完整。2、编报及时3、加盖公章（明确责任）4、主要向投资者提供5、全民所有制企业对外报告的说明事项：小结：（1）与职工利益密切相关（2）审计中发现的问题（3）重大事项6、对外披露前、保密7、有误，及时更正本单位内部通知接受单位更正错误较多：重新编制五、会计档案（一）归档和保管（5点）1、应有会计部门负责整理立卷或装订。2、当年形成的会计档案，在会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一年。未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管，但不得由出纳保管。3、保管期限：分为永久和定期两类a、定期：3年、5年、10年、15年和25年b、保管期限从会计年度终了后第一天算起（即次年一月一号）。X20年4、会计档案原件不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。5、移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。（三方）（二）销毁（4点）1、编造会计档案销毁清册由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。2、单位负责人签署意见：

销毁前3、专人负责监销：（多）a、一般单位，由档案机构和会计机构共同派员监销；b、国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；c、财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员监销。

d、销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。（判，销毁后）4、不得销毁的会计档案（多）钱未清：如未结清掌权债务的原始凭证事未了：如正在项目建设期的会计档案六、其他（一）会计年度1、公历1月1日起至12月31日止；（单）2、会计期间分为：月度、季度、半年度、年度（二）记账本位币1、以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币（方便信息需要者）2、记账本位币一经确定，不得随意变更。（掌握）

（三）会计处理方法1、包括：会计确认方法会计计量方法会计记录方法会计报告方法处理方法对比会计核算四大环节12342、采用不同会计处理方法，会影响会计资料的一致性和可比性；故，各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；

确有必要变更的，应当按照规定进行变更，并将变更的a、原因、b、情况及c、影响在财务会计报告中予以说明，以便了解变更对会计资料的影响。小结：（本节重点）会计资料真实性、完整性（伪造、变造）P13会计档案P20第三节练习题【例题1·多选题】根据实际发生的经济业务进行会计核算，体现了会计核算的（）的要求。

A.完整性B.真实性C.合法性D.客观性

『正确答案』BD【例题2·多选题】会计资料最基本的质量要求是（）。

A.真实性B.准确性C.完整性D.合法性

『正确答案』AC

【例题3·单选题】某单位会计李某采用涂改手段将金额1万元的购货发票改为4万元，则李某的行为属于（）。

A.伪造会计凭证B.变造会计凭证C.提供虚假财务会计报告D.合法行为

『正确答案』B【例题4·判断题】某单位甲业务员到商店购买商品，示意售货员乙开具假发票并到单位会计机构报销。则甲和乙都是违反《会计法》规定的责任主体，都应依法承担法律责任。（）

『正确答案』√

【例题5·多选题】对原始凭证的审核，是（）的重要职责。

A.会计机构

B.会计人员

C.单位领导

D.审计人员

『正确答案』AB

【例题6·判断题】内部审计与内部稽核的相同点在于二者都是会计机构内部的一种工作制度。（）

『正确答案』×

【例题7·判断题】财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当在财务会计报告对外提供10日后再将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告对外提供。（）

『正确答案』×

【例题8·判断题】会计档案销毁后，单位负责人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监督销毁情况报告上级主管单位负责人。（）

『正确答案』×

【例题9·单选题】武汉市财政局销毁保管期满的会计档案时，应由（）派人监销。

A.武汉市财政局会计处

B.湖北省财政厅

C.武汉市审计局

D.武汉市财政局监督处

『正确答案』C

【例题10·多选题】结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。按照不同的会计期间，结账可分为（）。

A.日结B.月结C.季结D.年结

『正确答案』BCD

『答案解析』会计期间都是以月为最小的核算单位，所以不包括日结。

【例题11·单选题】以下（）不是我国常见的会计期间。

A.1月1日起至12月31日

B.1月1日起至6月30日

C.6月1日起至9月30日

D.2月1日起至2月28日『正确答案』C【例题12·多选题】在不同会计期间采用不同的会计处理方法，都会影响会计资料的（）。

A.一致性B.可比性

C.使用性D.完整性

『正确答案』AB

第四节会计监督我国三位一体的监督体系：（多）三位：内部监督（内部控制）社会监督（在监督）如：注会（独立性、有偿性）政府监督（前两者的在监督）强制性、无偿性一体：相互联系相互协调相互制约不可替代考点：区分三者的主体、对象一、单位内部会计监督：本质是一种内部控制，自我监督，是内部管理的重要组成部分。（一）主体和对象1、主体：会计机构、会计人员2、对象：经济活动3、单位负责人：责任主体，承担最终责任（二）基本要求（多）—4点1、职责权限应当明确：

记账人员与经济业务或会计事项的（审批人员）、（经办人员）、（财物保管人员）的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（多）

审批人员、经办人员、财物保管人员之间是否需要分离，由单位自行决定。（判）2、重大对外投资、资产处置、资金调度决策和执行程序明确。（多）3、财产清查的a、范围、b、期限、c、组织程序和d、发现问题处理的方法应当明确。（多）4、内部审计明确。（三）职责1、违法事项—拒绝或者纠正（多）职权赋予：

a、国家统一会计制度b、单位内部规章、单位负责人2、监督结果的处理：（判）有权自行处理，及时处理无权处理，向单位负责人报告二、政府监督（外部）（一）定义1、主体：县级以上财政部门2、对象：各单位，会计行为、会计资料进行a、监督检查；b、行政处罚3、特点：强制性、无偿性4、此外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门—可对有关单位的会计资料监督检查。（判）无会计行为（X）（二）主要内容（5点）—多1、对依法设置会计账簿的检查；包括：（多）（1）是否按照规定设置会计账簿；（2）会计账簿设置是否符合法律、行政法规和国家统一会计制度的要求；（3）是否存在账外设账行为；（4）是否存在伪造、变造会计账簿的行为。2、对会计资料真实性、完整性的检查；（最基本质量要求）3、对会计核算情况的检查；4、对会计人员从业资格和任职资格的检查；5、对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查；（掌握）

省级以上财政部门检查会计师事务所。三、社会监督（外部）（一）定义1、主体：主要—注册会计师及其所在的会计师事务所次要—单位和个人2、对象：受托单位的经济活动3、特征：独立性、有偿性、内部监督的再监督对比：政府监督：强制性、无偿性内部监督：客观性、局限性（二）注册会计师审计与内部审计的关系内部审计注册会计师联系：都关注内部控制（注会审计可利用内部审计成果）—判区别独立性相对独立性完全独立性方式自行组织灵活性较大接受委托对象内部控制制度财务会计报告发表审计意见作用内部—责任小内部、外部（报表使用者、国家）—责任大（三）业务范围注册会计师：不吃皇粮的经济警察审计业务（主营）—法定专属会计业务（其他）—非法定1、承办下列审计业务：（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；

（2）验证企业资本，出具验资报告；

（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；

（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。专属2、承办会计咨询、会计服务业务（非专属）3、区分会计责任和审计责任：审计责任—会计责任—注册会计师与会计师事务所承担被审计单位承担注：会计责任与审计责任不能相互替代、减轻和免除。第四节练习题【例题1·单选题】单位内部会计监督制度要求，经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是（）。

A.会计人员B.审计人员C.记账人员D.审核人员

『正确答案』C

【例题2·单选题】根据我国《会计法》的规定，会计工作政府监督的主体主要有（）。

A.财政、审计、税务机关

B.注册会计师及其会计师事务所

C.本单位的会计机构和会计人员

D.本单位的内部审计机构及其人员

『正确答案』A

【例题3·判断题】政府会计监督是一种外部监督，即由财政部门代表国家对各单位的经济活动实施监督检查。（）

『正确答案』×『答案解析』是对各单位和各单位相关人员的监督检查。第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置是否设置会计机构，考虑得因素：（多）1.规模的大小；2.业务收支的繁简；3.经营管理的要求。设置会计机构的情况：（了解）1、单独设置会计机构—会计机构负责人2、不单独设置会计机构—会计主管3、代理记账—

没有设置会计机构和未配备会计人员的单位，应当根据《代理记账管理暂行办法》委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账。（判）

（二）回避制度1、范围：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。2、内容：

a、单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）；

b、会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。3、需要回避的直系亲属包括：（判、多）夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。（四代X）

二、代理记账：是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。我国实行审批制—县级以上人民政府财政部门（一）业务范围（4点）—多1、进行会计核算：包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、编制财务会计报告等；2、对外提供财务会计报告：代理记账机构负责人与委托人签名并盖章；3、向税务机构提供税务资料；4、委托人委托的其他会计业务。（二）委托人的义务：—对比代账机构义务（多）1、填制或取得原始凭证，交代账机构审核；2、配备专人，负责日常货币收支和保管；3、及时提供资料；4、退回的，更正、补充。（三）代理记账机构及其从业人员的义务1、守法2、保密3、a、不当会计处理、b、不实会计资料、c、不合法的要求，应当拒绝（报告X）4、解释考点：区分业务范围，责任义务归属（四）法律责任1、双方责任委托人—合同约定范围内的行为承担责任（如提供原始资料应当真实）代理记账机构—从业人员的业务承担责任（如守法保密）2、违法的处理机构：

县级以上财政部门3、未经批准成立的代理记账机构：

县级以上财政部门责令改，并公告4、财政部门及其工作人员违法：

行政处分；构成犯罪，刑事责任5、委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人（责任主体）对会计资料真实性和完整性承担的责任。（判）三、会计从业资格（一）适用范围：

全国范围内有效，属地原则管理县级以上财政部门负责，如武昌区财政局必须持有从业证从事的岗位注：会计机构内会计档案管理；包括港澳台及外籍人员在内地从事会计工作例：档案部门保管会计档案的岗位

收银人员审计人员（X）（X）（X）不需取得会计从业资格证（二）取得1、报名基本条件：守法、道德、专业技能；（多）2、考试制度3、五年内不得重新取得会计从业资格证书的情形共同点：违反了会计法律法规4、终身不得申请会计从业资格证书的情形：贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员。例：某单位财务经理王某因挪用公款被法院判处三年有期徒刑某单位财务经理张某因打架伤人被法院判处一年有期徒刑

（终身不得申请）（可以申请）（三）证书管理a、日常登记b、定期登记日常登记：1、上岗注册登记：实行注册登记制度张三1月1号A公司，从事会计工作1月1号起90日内注册登记表会计证所在单位—A公司开具的证明办理注册登记2、离岗备案：离开会计工作岗位超过六个月—180天。3、调转登记：A、同一会计从业资格管理机构管辖范围内李四武汉市税务局工商局2月1号自2月1号离开税务局起90日内（离开原工作单位）调转登记表会计证调入单位—工商局开具的证明办理调转登记B、不同从业资格管理机构管辖范围调转（异地调转）王二麻子武汉A公司上海B公司（继续从事会计工作）3月1号离职注销在武汉登记3月10日办理好调出手续（武汉）原注册登记机构自3月10日起（办理调出手续自日起）+（90日内）调转登记表会计证调入单位—上海B公司开具的证明上海从业管理机关办理调转（调入单位所在地）离开原单位A（X）定期登记：a、每两年为一个周期免费登记一次；b、连续在两个周期内不参加登记的视为自动离岗，并予以公告。四年2008-2010-2012证书作废（X）判小结：证书管理日常定期1、上岗注册登记：从事会计工作90日2、离岗备案：离开会计工作180日3、调转登记：90日同一，离开原单位：90日异地，办理调出手续：90日每两年为一个周期免费登记一次连续在两个周期不登记，视为自动离岗，公告（四）继续教育1、对象：持有会计从业资格证书人员—所有（在岗和不在岗）

特点：（多）a、针对性：根据岗位、专业、职称学习内容不同b、适应性：活学活用，针对实际工作c、灵活性：学习方式灵活。自学或接受培训

注：无系统性2、内容—与会计有关（了解）3、继续教育的形式和学时要求：a、形式：接受培训（为主）和自学—体现继续教育的灵活性方式：面授、函授、录像、网络等b、学时要求：每年参加继续教育不得少于24小时。c、视同完成当年继续教育的情形：（了解）一是：省级刊物发表论文；二是：正在接受会计专业学历教育；三是：通过会计专业技术考试；四是：市财政部组织会计知识竞赛获奖者。d、可以顺延的情形：（多）一是：年度内在境外工作超过六个月的；二是：年度内病假超过六个月的；三是：生育。四、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务：一个单位会计岗位设置，取得职务才能上岗分为：高级会计师会计师助理会计师和会计员高级职务中级职务初级职务区分会计人员业务技能的等级（二）会计专业技术资格1、考试级别：分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别；初级、中级—全国统考、高级—考评结合；考试科目：初级会计实务和经济法基础考试科目：中级会计实务财务管理经济法职务技术资格获得方式考试科目会计员、助理会计师初级全国统考《初级会计实务》《经济法基础》一年内一次通过会计师中级《中级会计实务》《财务管理》《经济法》二年内通过，滚动计算高级会计师高级考试与评审《高级会计实务》全国范围内三年有效（单）2、报名条件：基本条件：（多）（1）道德品质；（2）守法；（3）爱岗；（4）有从业证初级资格条件：高中以上学历中级资格条件：（具备下列条件之一）①大专+会计工作5年（无高中）②本科+会计工作4年③双学士或研究生+会计工作2年④硕士+会计工作1年⑤博士高级资格条件：（了解）①博士+会计师2—3年②本科及以上+会计师5年（无大专）注：a、学历：国家教育部门承认的学历；b、会计工作年限：是指取得相应学历前、后从事会计工作时间的总和。08大专毕业0910111213中级职称自考本科毕业中级职称3、证书管理：由省级人事部门颁发由（人事部）、（财政部）统一负责印制的会计专业技术资格证书。

对比：会计从业资格证书—财政部门两年内不得再参加会计专业技术资格考试的情形：a、伪造学历、会计从业资格证书和资历证明；b、考试期间有违纪行为。对比：P36五年内不得参加从业资格考试的情形—违反了会计的法律法规，如不依法设置账簿五、会计工作岗位设置（一）基本原则：（多）1、根据业务需要；2、符合内部牵制制度的要求；（也称钱账分管制度）a、可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人b、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作借：银行存款贷：主营业务收入出纳登银行存款日记账会计登收入账簿

c、出纳可以登记的账簿：日记账和固定资产明细账3、有计划地进行轮岗—提高业务素质、避免作弊4、建立岗位责任制（二）主要岗位：属于：会计档案管理岗位（需要从业证）不属于：（不必取得会计证）—多1、档案管理部门的人员管理会计档案；2、医院门诊等收费员，药品库房记账员，商场收银员；3、单位内部审计，社会审计，政府审计。六、会计人员的工作交接（一）范围：1、调动工作或因故离职；2、临时离职或因病暂时不能工作；3、不能亲自办理移交，经单位负责人批准，可代办移交，但委托人对移交的会计资料负责；张三王二麻子李四（受托人）单位负责人批准（移交人+委托人）5.15王二麻子在5.30发现3.20有一笔业务记录不真实张三负责李四和王二麻子无责任4、会计人员未与接管人员办清工作交接手续的，不得调动或离职。（了解）（二）程序：1、交接前的准备工作（1）凭证填制完毕；（2）账簿登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员签章；日期摘要凭证号借方贷方余额3.18000（借）3.15XXXX200010000张三印（3）未了事项写书面材料；（4）编制移交清册—移交人：张三编制；（5）会计主管交接时，交代详细。2、移交点收—5点要求（1）现金根据账簿记录余额当面点交，不得短缺。接替人员发现不一致或“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理；（掌握）（2）（3）（4）—了解；（5）实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后方可交接。（判）

3、专人负责监交A（移交人）B（接交人）C（监交人）注：（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。高层—中层—基层4、移交后的有关事宜（1）会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名盖章；三方签章（2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整；（3）移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。监交人（X）（三）交接人员的责任1、移交人对已移交的会计资料真实性、完整性承担责任；2、即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责。第五节练习题【例题1·多选题】一个单位是否设置会计机构，其决定的因素包括（）。

A.单位规模的大小

B.经济业务和财务收支的繁简

C.经营管理的要求

D.上级主管部门的要求

『正确答案』ABC

『答案解析』单独设置会计机构，考虑因素：①单位规模的大小②经济业务、财务收支的繁简③管理的要求。【例题2·判断题】甲刚取得会计从业资格证书，但由于公司的业务需要，公司董事长便任命甲为公司会计部门的负责人，该任命是合法的。（）

『正确答案』×【例题3·单选题】单位会计主管人员是指（）。

A.总会计师

B.会计机构负责人

C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职

D.未单独设置会计机构而在有关人员中指定行使会计机构负责人职权的会计人员

『正确答案』D

【例题4·单选题】代理记账机构及从业人员对于委托人提供不真实的会计资料，应当（）。

A.制止和纠正

B.拒绝

C.报告上级主管单位

D.向单位负责人报告

『正确答案』B

『答案解析』对不真实的会计资料有拒绝的权力。

【例题5·多选题】根据《代理记账管理暂行办法》规定，下列各项中，属于代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务有（）。

A.申报纳税

B.登记会计账簿

C.办理工商登记

D.出具审计报告

『正确答案』AB【例题6·多选题】存在（）情况下，责任人终身不得重新取得会计从业资格证书。

A.因做假账，被法院判刑一年

B.因挪用公款，被法院判刑2年

C.因故意销毁会计资料，被法院判刑3年

D.因故意伤人，被法院判刑1年『正确答案』ABC

【例题7·单选题】通过会计专业技术资格考试合格者，颁发会计专业技术资格证书的是（）。

A.人事部

B.财政部

C.省级财政部门

D.省级人事部门

『正确答案』D

【例题8·单选题】对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，由会计专业技术资格考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，（）内不得再参加会计专业技术资格考试。

A.2年B.3年

C.5年D.4年

『正确答案』A

【例题9·单选题】会计人员在办理移交手续前，对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔（）后加盖经办人员印章。

A.累计发生额

B.余额

C.本期发生余额

D.期末余额

『正确答案』B

【例题10·多选题】移交清册一般应填制一式三份，（）各执一份。

A.移交人

B.接替人

C.监交人

D.存档

『正确答案』ABD第六节法律责任一、定义：违法之后承担的法律后果分类（多）民事责任行政责任刑事责任：平等主体之间，可以讨价还价：行政机关执行，不能讨价还价：犯罪，情节严重，司法机关判刑会计法规定的法律责任（一）行政责任：—行政处分和行政处罚（把握区别点）1、行政处分：a、对象：国家工作人员；内部b、处分形式：（了解）警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除等；注：无罚款2、行政处罚：a、对象：行政管理的相对人；即企业、单位、个人；外部b、实施机关：违法行为发生地的县级以上人民政府财政部门；例：武汉一家公司在宜昌从事经营活动有违法行为则：宜昌市财政部门对其进行行政处罚c、处罚形式：（多）警告、责令限期整改、罚款、和吊销会计从业资格证书等。责令停业（X）吊销税务登记证（X）吊销营业执照（X）（二）刑事责任：情节严重，犯罪；主刑+附加刑1、主刑：a、独立适用，不能附加，只能判处一种主刑；b、分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。2、附加刑：a、即可独立又可以附加，并且可多种适用；b、罚金、剥夺政治权利、没收财产。对比：行政处分中罚款3、对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。区别对比区别点刑事责任行政责任违法行为犯罪行为一般违法行为追责机关司法机关（法院）行政机关后果最严厉次于刑事责任二、违法行为的法律责任（两个层次）

（一）违法行为（了解）—10点；情节不严重、无意行为；

1、不依法设置会计账