第16课 中国赋税制度的演变 课件 高中历史统编版（2019）选择性必修一国家制度与社会治理

课程标准：了解中国古代赋役制度的演变以及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行

重难点：关税制度的演变；

古代赋役制度的发展脉络课程结构：子目之间的逻辑关系为时间先后关系：从古代税收制度到近现代税收制度

一个国家赋税制度的优劣，以及老百姓赋税负担的轻重，在一定程度上决定一个国家政权的兴衰存亡。税收自古以来就与国家、社稷、政权有着天然的、紧密的血肉联系。没有税收，国家和政权就没有存在的物质基础和物质保障。税收是国家机器，包括国家机关、官吏、军队、警察等社会公器得以运转的补给源、经济命脉和生命线。中国历代王朝的兴衰存亡，几乎无一例外与人民的田赋、口赋、徭役的总体负担有着直接或简介的关系。——曾国祥《赋税与国运兴衰》思考：赋役制度意味着什么？其又有怎样的特征？赋役制度赋税徭役（庸）田赋(租)：

以田亩为依据的土地税丁税（口赋、算赋）：以人丁为依据的人头税户税（调）：以户为依据的财产税（类似人头税）其它杂税（车船税）兵役力役杂役赋役制度：统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役而形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。

1、先秦时期：夏朝：任土作贡（实物税）（有待进一步考证）材料：禹别九州，量远近，制五服，任土作贡，分田定税，十一而赋。”

——《史记·夏本纪》禹将土地分为上中下三等，每等又分上中下三级，按三等九级因田制赋，确定了各州每年应向朝廷进贡的物品种类和数量。就距王城一百里，将割下的庄稼纳贡；距城二百里，把庄稼割去秸杆后纳贡；距城四百里，以粟纳贡。我国千年赋税制度，即由此肇始。1、先秦时期：商周：贡赋制度（劳役地租为主，建立在井田制基础之上）材料：方里而井,井九百亩,其中为公田。八家皆私百亩,同养公田。公事毕,然后敢治私事。

——《孟子·滕文公上》“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。”——《孟子·滕文公上》贡：夏朝平民每户从国家受田50亩，然后将收获物的一部分贡纳给国家。贡纳物根据百姓距王城远近的不同而不同。助：又称籍法，籍就是借，借民力以耕公田。每户平民领田七十亩为私田，另外为官府贵族耕种七亩公田。彻：周代的井田中，每块土地为100亩，900亩土地分给八家共同耕种，其中100亩的收获作为田赋上交国家。1、先秦时期：春秋战国：实物地租和劳役地租相结合；土地税和人头税的开始（建立在土地私有制基础上）春秋战国土地国有到土地私有的转变：①齐国管仲“相地而衰征”根据土地多少和好坏征收赋税②鲁国“初税亩”无论公私田，按亩数实数收税③秦国商鞅变法“除井田，开阡陌”商鞅变法

一是打破公田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征税；二是赋税一律征粟，缴纳粮食，以鼓励百姓务农；三是制定户籍制度，登记人口劳动力数字，按人口抽人头税，征伐徭役和兵役。商鞅变法是中国古代土地税的开端，是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。秦朝田赋口赋极重的原因？

秦汉的赋役制度基本特点？

秦朝

汉朝田赋人头税徭役2.秦汉时期：田赋税率极高（收泰半之赋）口赋（人头税）极重更卒

休养生息、税率大大降低（十五税一、三十税一）口赋（7—14）每人每年20钱算赋（15—56）每人每年120钱，商人和奴婢加倍）财产税（如车船税、算缗钱、税民资等）正卒戍卒田赋口赋极重原因：官僚政治运行成本高；法家治国政策沿袭；特点：人丁税远高于土地税（统治者和剥削者对人民的控制力较强）汉朝每户一年赋税负担表3、魏晋时期：租调制（建立在均田制和屯田制基础上；轻徭薄赋；）196年，曹操在许昌招募流民屯田。204年，实行租调制。①田租：每亩田地缴粟四升；以定额田租代替汉代的定率田租→

增产不增租②户调：每户缴绢二匹，绵二斤；以户税代替汉代的人头税，户

调以户为单位→增人不增调。废除了两汉以来按人头征

收的算赋、口赋。

材料：收田租亩四升，户出绢二匹、绵二斤而已，其他不得擅兴发。

——曹魏《收田租令》保障了政府财政收入；以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展和隋唐的强盛标志着从劳役地租到实物地租转变，是我国古代赋税制度的重大改革。4、隋唐时期：租庸调制特点建立在均田制基础上；限制土地兼并，保证农民对小块土地的占有权和使用权来保证国家赋税的基础；注重按负担能力平均赋税；由劳役地租到实物地租转变；材料：租庸调项目分明，有田始有租，有身始有庸，有家始有调。此制的最高用意，在为民制产，在使有身者同时必有田有家，于是对政府征收此轻微的税额，将会觉得易于负担，不感痛苦。—摘编自钱穆《中国历代政治得失》思考：租庸调制的特点及其意义？两税法材料：安史之乱后，随着土地兼并的日益加剧，失地农民的逃亡日益严重，均田制难以维系，租庸调所入几无。于是，唐朝政府不得不加强对户税和地税的征收。——黄师昭《杨炎“两税法”及其意义》4、隋唐时期：①财政原则：量出制入。中央根据财政支出先做预算，定出总税额，再分配到各地征收；②课税主体：不区分主户和客户，一律以当时居住地登入户籍，缴纳、赋税，商人也交税；③课税标准：按田亩征收地税（征粮），按资产征收户税（征钱）；④纳税时间：每年分夏秋两季征收；由人丁税为主向田产、资产税为主转变；防止地方非法赋敛，强化中央财权。扩大了税收对象。减轻了人身控制，简化了税制，以货币缴纳租税；按负担能力来均赋，减轻了农民负担。减轻了农民负担。5、宋朝时期：宋初：两税加附加税；北宋中期：王安石变法

宋代土地政策是“不抑兼并”，导致土地买卖频繁，不利税收宋代徭役、杂役日益繁重，严重扰民募役法

又称免役法，于熙宁四年颁布实施。原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为由州、县官府出钱雇人应役。募役费用由百姓缴纳，称“免役钱”，原本免役的官户，僧道户等，也缴纳同样的钱，称“助役钱”。王安石变法方田均税法「方田」是每年九月由县长举办土地丈量，按土壤肥瘠定为五等，「均税」是以「方田」丈量的结果为依据，制定税数。意义：这两项制度以土地财产为征收标准，一定程度减轻农民负担，保证政府财政收入。6、元朝时期：北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。在税粮外又有“科差”，按户等征收丝和银两。科差元朝政府在其统治的北方地区实行的赋税制度之一。元代赋税制度比较混乱，南北方亦不同。北方的赋税主要是税粮和科差。科差分为丝料、包银、俸钞三项，都是以户为单位征收的。至元世祖时，此税税额稳定，包括：丝料，每户出丝二斤，交纳有封地的封主；包银，每户纳银（钞）四两。攻占江南后，为维持统治稳定，南方沿袭南宋税制，但加收俸钞，每户纳钞一两，用作官吏的俸禄。以户征“科差”，是过去封建王朝广征人头税制度的再现。历史纵横江南部分税粮折银征送北京赋役合并，一概征银赋役合并田赋征银折银代役货币地租产生一条鞭法影响：①简化了征收手续,减轻了农民负担。②赋役征银,农民的人身依附关系松弛，促进了明朝中后期商品经济和资本主义萌芽的发展。③是古代赋役制度的重大变革,由实物税向货币税转变,增加了国家的财政收入。

一条鞭法赋税分夏税、秋粮

（米麦实物）明初明英宗正统年间两税法金花银

明后期7、明朝时期：补充：古代田赋，唐以前基本征实，唐两税法虽有按货币缴纳，但实际缴纳仍以实物为主，宋代征税，只是偶有折银，实际仍以粮食实物为主。摊丁入亩“滋生人丁，永不加赋”康熙年间雍正年间

所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》

根据材料，概括摊丁入亩的意义①中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除;②国家对百姓的人身束缚进一步减弱，有利于工商业的发展；③减轻了农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入；④隐瞒人口的现象逐渐减少，促进了人口增长。8、清朝时期：趋势变化概括征税标准由以人丁为主逐渐向以土地财产为主转变，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直至废除。人丁→田亩两税法赋税品种由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。繁→简（两税法）（一条鞭法）征税方式由实物地租逐渐向货币地租转变，反映了封建社会商品经济的发展。实物→货币（一条鞭法）征税时间由不定时逐渐发展为基本定时不定时→定时人身控制农民由必须服徭役，逐渐发展为可以纳捐代役，保证了农业生产时间，利于农业发展。服徭役→代役（租庸调制）总结：古代赋税制度发展趋势由于生产力水平和土地制度的差异，在不同历史时期，中国古代专制国家财政收入的侧重点有所区别，分为以“人丁为本"和以“地产为本”两个阶段。下列各项税收制度中，属于以“人丁为本”阶段的是（）A．租庸调制B．两税法C．一条鞭法D．摊丁入亩（2013·海南高考·5）唐初征收赋税时，钱币与绢布、粮食并收，财政收入以贯、匹、石等为单位计算；到南宋时，赋税征收以钱币为主体，以“贯”为单位计算。这表明南宋()

A．商品经济快速发展B．农业手工业地位下降

C．重农抑商政策松弛D．经济控制逐步加强【自主学习】根据时空定位图示，结合教材知识梳理中国关税的演变历程。一、关税的起源与演变：根据材料并结合所学知识，概括中国早期关税制度的特点？起源早；属于通过税；国内税和国境税并存；中国有完全的关税自主权；1867年1894年

数量货值（海关两）数量货值（海关两）铁113，441（担）264，5031，185，411（担）2，467，590锡33，502（担）582，14697，008（担）2，046，897火柴79，263（箩）71，3846，615，327（箩）1，638，931煤113，430（吨）992，649486，295（吨）3，221，343糖186，176（担）754，6091，823，890（担）9，507，153（2021·湖南高考·7）据表可知，当时中国

1867年和1894年部分进口商品统计表A．对外贸易由出超转变为入超B．政府放宽对民间设厂的限制

C．民族工业出现了较快的发展D．海关的半殖民地化程度加深（2021·山东高考·7）1913—1921年，中国海关税征收额受国际局势影响出现了一定变化。下列各项反映这一时期变化状况的是1914北洋政府制定所得税条例（起步）1936国民政府公布所得税暂行条例（开始征