第七章财政转移性支出

第七章财政转移性支出本章主要内容第一节财政转移性支出概述第二节社会保障支出第三节财政补贴第四节税式支出第一节财政转移性支出概述本节主要内容财政转移性支出的内容财政转移性支出的效应与问题我国政府间财政的纵向不平衡我国政府间财政的横向不平衡政府间财政不平衡的深层原因我国财政转移性支出的调整财政转移性支出的内容广义：政府上下级之间，政府对生产、流通部门或消费者等环节的财政补贴，政府对个人的转移性支出，捐赠支出等；狭义：上下级政府之间的资金往来；一般性转移支付（中央对地方的财力补助）包括税收返还过渡期转移支付原体制补助专项转移支付专项拨款各项结算补助其他补助财政转移性支出的效应与问题我国政府间财政的纵向不平衡我国政府间财政的横向不平衡政府间财政不平衡的深层原因公共财政理念和制度建设在我国刚刚兴起，大量的预算外资金、政府基金没有得到科学的反映和管理，政府经济事务缠身导致其公共服务财力不足。中央和地方政府之间、以及省以下政府内部之间的职能和公共事务划分模糊，中西部地区和以农为主的县乡公共服务财力不足。地方政府分税制度改革滞后，公债发行存在立法和信用困境。政府之间财政转移支付制度目标定位不明朗。转移支付制度改革缺乏数据真实性和立法等方面的社会支持。我国财政转移性支出的调整合理划分中央、地方政府之间的事权和财权；改革现行税收返还制度，打破现有利益分配格局，增强中央转移支付实力；完善省级以下转移支付制度，缓解县乡财政困难；加快法制化建设，依法完善转移支付制度。第二节社会保障支出本节主要内容基本养老保险医疗社会保险失业保险与最低生活保障其它社会保障制度我国的社会保障体系与改革社会保障支出社会保障支出：国家相符合条件的所有社会成员依法提供基本生活保障和社会服务，以使其达到最低生活水平的一种保障制度。条件：公民因暂时或永久失去劳动能力以及由于各种原因导致生活困难。主要包括：社会保险、社会救济、社会福利、社会优抚基本养老保险基本内涵：公民在就业期间，由个人及供职单位参保缴费，待退休后依法领取养老金的社会保障制度。德国的养老保险制度社会保障体系完备“储存个人服务时间”制度现行养老保障制度的调整中国养老保险实践中的问题县市级统筹运行诸如“优惠征收”等短期化行为监管不力我国现行的养老保险制度及其问题现行的城镇养老保险体系第一层次：基本养老保险国家强制实施实行部分积累制第二层次：企业年金国家政策扶持用人单位自行实施第三层次：个人储蓄养老保险税收优惠自愿性基本养老保险费的筹集在职职工的缴费率为8％，企业缴费率为20％，合计缴费率为28％。纳入个人账户的比例为职工本人缴费工资的11%，个人缴费全部记入个人账户，其余的3%从企业缴费中划入。

基本养老保险费的给付分基础养老金和个人养老金两个部分；基础养老金月标准为上年度社会月平均工资的20%；个人账户养老金月标准为本人账户累计额除以120。医疗社会保险基本内涵：通过国家立法，由医疗保险机构依强制性原则、方法来筹集和运用医疗专项资金，保证被保险人公平获得适当医疗服务的一种社会保障制度。中国城镇医疗社会保险实践中的问题药品定价不规范、药品定价虚高垄断暴利农民工医疗保险制度尚存很多空白中国农村医疗社会保险实践中的问题筹资额少，集体与政府补助不足，专业医疗人才缺乏道德风险广泛存在，农民相关权利被肆意侵害大病、慢性病就医报销制度障碍重重失业保险与最低生活保障失业保险是国家以立法形式强制建立失业保险基金，为非本人自愿而失去工作与收入者，提供一定限期的物质帮助或再就业服务的一种社会保险制度。中国失业保险实践中存在的问题中国城镇最低生活保障实践中存在的问题低保制度的覆盖范围有限保障标准偏低资金缺口较大相关配套制度实施不力低保制度与下岗、失业人员再就业工程之间配合不未能采取分类救助措施，有限资金的救助效果不佳我国城镇社会保险项目（2006年）

项目基金支出（亿元）养老保险4

867医疗保险1

277失业保险163工伤保险163生育保险37累计占全国财政支出的比重（%）16.4中国农村最低生活保障实践中存在的问题低保资金筹集模式单一，低保资金来源存在风险国家财政用于农村社会救助方面的，主要是自然灾害救助和军人优抚支出，挤压了生活极度贫困、因贫致病、因病致贫、老无所养等情况的低保救助资金。农村基层政府通常采取按比例下放低保救助指标的做法，导致应保没保，不该保的却享受了低保待遇低保标准低，与农村基本生活水平存在一定差距。我国政府援助穷人的若干主要项目（2006年）单位：亿元

农村扶贫资金137.0农村及其他社会救济支出其中：农村最低生活保障支出农村五保供养支出147.843.542.1医疗救助支出其中：农村医疗救助支出城市医疗救助支出21.213.15.1城市居民最低生活保障支出224.2自然灾害救济支出79.0

我国农村的贫困状况（1978—2006年）年份我国政府估计国际标准（1美元/天）贫困线①（元/年·人）农村贫困人口（万人）贫困率②

（%）低收入标准（元）低收入人口（万人）比重（%）乡村贫困人口（万人）贫困率（%）19781002500030.719852001250014.8199030055005.52800031.3199553065007.12000021.8199563542104.61060011.5200163029273.287261025.6200466826102.892449775.32006693214895535501975—2004年全国农村绝对贫困人口规模和人口比重我国城市居民最低生活保障制度的覆盖面（1997—2006年）我国城市低保财政支出、保障标准与保障水平（1997—2006年）年份财政支出（亿元）保障平均标准/元（人·月）人均保障水平/元（人·月）199711.5——199512——199915.7——200025.6——200154.2——2002105.752—200315359—2004172.7651522005191.972.31562006224.253.6169.6其它社会保障制度住房社会保障工伤保险生育保险工伤保险儿童健康成长保障工伤保险军人社会保障工伤保险残疾人社会保障我国的社会保障体系与改革中国社会保障制度的发展阶段企业职工劳动保险阶段，1951~1983社会统筹阶段，1983~1996两个确保、三条保障线阶段，1997至今中国社会保障体系存在的问题历史责任划分不清统筹层次低覆盖面过窄统一立法滞后中国社会保障制度改革方向养老保障制度分为资金保障与服务保障健康服务为主的医疗社会保障新模式从失业保险制度到就业保障制度重视最低生活保障制度第三节财政补贴本节主要内容财政补贴的内涵、特征和分类财政补贴的效应我国的财政补贴与改革我国财政补贴存在的问题我国财政补贴制度改革财政补贴的内涵、特征和分类定义：财政部门根据国家政策需要，在一定时期内，对特定产业、部门、企事业单位、居民个人给予补助或津贴，旨在改变现有产品或生产要素相对价格，进而改变资源配置结构和供求结构。特征：政策性灵活性时效性分类按补贴环节划分：生产者补贴、商业企业补贴和消费者补贴按补贴形式划分：价格补贴、政策性亏损补贴、财政贴息和税式支出财政补贴的效应有利于社会资源的优化配置调节社会总供求，促进宏观经济稳定增长配合自然垄断行业的价格管制，提供社会福利我国的财政补贴与改革我国财政补贴存在的问题类多、数量多、环节多政策性亏损和经营性亏损之间界定模糊财政补贴综合效应下降我国财政补贴制度改革以“不可不补、不可多补”原则清理现有财政补贴补贴从经营性亏损到支持扶植项目厘清中央职责，调动社会力量加强监管第四节税式支出本节主要内容税式支出的基本内容税式支出的效应税式支出的影响税式支出的管理税式支出的基本内容定义：政府为实现对某种行为给予鼓励或照顾的政策目标，以主动放弃部分税收收入的形式向特定纳税人提供的财政援助。税式支出与税收优惠税式支出的主要形式税基式（起征点、免征额、税收扣除、税收庇护）税率式（优惠税率）税额式（减免税优惠、税收抵免、优惠退税）递延式（递延纳税、加速折旧、准备金制度）税式支出与财政支出税式支出的效应正效应有利于鼓励微利有益产品和具有外部正效应产品的生产有利于增加科技投入，推动科技进步有利于实现产业和地区结构协调发展有利于增加低收入者收入，提高整个社会福利水平有利于扩大吸引外资，引进先进技术，增加就业机会负效应不利于纳税人之间平等竞争，容易造成经济的扭曲背离了市场经济所要求的税收公平原则导致税法复杂化，增加了征管难度累加激励效果和对非纳税人的排除增加了新的分配不公减少了国家财政收入，造成税款流失淡化了税收权威，加剧了分配领域的混乱局面税式支出的影响税式支出对市场机制的影响机制：影响社会总供求，进而影响市场机制；商品课税：直接作用主要是降低产品成本所得税：作用主要表现在增加利润税式支出对资本和产业结构的影响替代效应与收入效应分析生产-消费-生产的影响链条税式支出的管理国外税式支出管理模式的类型全面的预算管理模式准预算管理模式非制度化的临时监督与控制模式我国税式支出管理模式的选择三大阶段步骤我国税式支出管理范围的确定我国税式支出管理范围的确定收入放弃法收入收益法等额支出法我国税式支出的效益评价小结财政转移性支出概述直接表现、主要问题、调整方向社会保障支出社会保险、社会救助、社会福利、社会优抚财政补贴定义、特征、分类、作用、改革重点税式支出定义、作用、影响、管理、改进案例分析2013年，中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性安居工程、文化方面的支出安排合计15712.5亿元，比上年预算数增长13.5%，比上年执行数增长9.6%。这说明中央对地方税收返还和一般性转移支付大部分也将用于保障改善民生。在各地的政府工作报告中，也都提出了今年保障和改善民生的目标。如江苏今年安排80%的省级财政支出用于民生领域，养老保险、新农合补贴标准都将提高。广州市今年用于教育、社保、卫生、社会服务等民生方面的财政支出占比为76%，比去年增加1