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文档简介
课件1第三章存款业务核算
第一节
概述第二节单位存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算第四节金融债券业务的核算课件2第一节概述
一、存款业务的意义二、存款的种类三、单位存款账户的种类四、单位存款账户的管理本节提纲课件3第一节概述
一、存款业务的意义
1、对商业银行而言:是扩大信贷资金来源的基础。
2、对企业而言:存款账户是办理转账结算的工具。
3、对社会而言:平衡需求、稳定货币;节省货币流通费用和调节货币流通。课件4二、存款的种类
按存款对象划分按存款期限及存取方式划分按存款性质划分存款的种类单位存款个人存款活期存款协定存款通知存款定期存款
一般存款(包括:企业存款、机关团体存款
农村存款、信托存款、储蓄存款)财政性存款(地方财政金库存款、国库券)
课件5三、单位存款账户的种类
按管理要求划分
基本存款账户一般存款账户临时存款账户专项存款账户课件6存款账户种类
1、基本存款账户:是存款人的主办账户。作用:是存款人办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取,应通过该账户办理。条件:独立核算的企、事、团、个体工商户、异地常设机构、外国驻华机构、团级以上军队、武警部队以及分散执勤的支队、其他。
2、一般存款账户:是存款人因借款或其他结算需要,在基本账户行以外的银行开立的结算账户。作用:可以办理存款人借款转存、归还、其他转账结算和现金收入业务,不得办理现金支取。条件:与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户;在基本存款账户行以外的银行取得贷款的。课件7存款账户种类
3、临时存款账户。用于办理临时机构以及存款人因临时经营活动发生的资金收付而开立的账户。
作用:可办理转账和现金收付。临时存款账户的有效期最长不超过2年。
条件:设立临时机构;异地临时经营活动需要;注册验资。
4、专用存款账户。是存款人对于特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
作用:可办理各种专项资金的收付。
条件:见《人民币结算账户管理办法》第35条规定。课件8#35专用存款账户的管理规定
①单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。②财政预算外资金账户、证券交易结算资金账户、期货交易保证金和信托基金专用账户不得支取现金。③基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户,需要支取现金的,在开户时需报当地人行分支行批准。④粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专项资金。支取现金时按现金管理规定办理。⑤收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外,只收不付,不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外,只付不收,其现金支取必须按国家现金管理规定办理。课件9四、单位存款账户的管理
1、实行开户核准制度。范围:存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度,经人行核准后由开户银行分别核发开户登记证,但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。
2、对基本存款账户实行唯一制:企业事业单位只能选择一家银行开立一个基本存款账户,不得开立两个以上基本存款账户。
3、一般存款账户没有数量限制。
4、临时存款账户有效期限最长不超过2年。在规定期限内具有与基本存款账户相同的功能,且不受数量限制。有效期满后,确因业务需要,存款人可以申请展期。课件10单位存款账户的管理
5、账户划分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
6、对单位存款账户实行生效日制度。存款人开立单位存款账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
说明:该办法详细规定了违反账户管理的处罚细则。课件11第二节单位存款业务的核算
本节提纲一、单位活期存款存取的核算二、单位定期存款存取的核算三、单位通知存款业务的核算四、单位协定存款的核算课件12例:A公司缴存销货款现金20000元,收妥后入账。借:现金20000
贷:活期存款---A公司20000一、活期存款存取的核算
(一)存款:
退回单
缴款单由银行内部传递
单位出纳:持现金、缴款单银行出纳:点收现金、登记现收日记薄
银行会计:审核、记账课件13(二)支取现金
13、现金支票内部传递
2、发对号单
4、单位出纳持对号单4、叫号付款
例:B公司提交现金支票,提取备用金30000元,银行审查予以办理。
借:活期存款---B公司30000
贷:现金30000单位出纳:持现金支票银行会计:审核、记账、发对号单银行出纳:配款、登记现金付出日记簿、叫号付款课件14例题:长沙市某商业银行2015年6月20日发生下列各笔业务,经审核无误,请逐笔作出会计分录。
1、开户单位日化厂(账号201001)签发现金支票,支取1万元现金备用。借:活期存款——日化厂10000
贷:现金100002、开户单位五星百货商场(账号201005)送存现金5万元,收妥入账。借:现金50000
贷:活期存款——五星百货商场50000课件15(三)活期存款利息计算
1、结息日:每季度末月的20日单位活期存款按日计息,按季结息,计息期间遇利率调整分段计息。
2、计息方法:活期存款采用积数计息法。
3、计息公式:利息=累计计息积数×日利率其中:累计计息积数=每日余额合计数
4、利息转存:于结息日的次日,一律转账支付。编制三联利息结算传票或特种转账传票办理转账。会计分录为:
借:利息支出——单位存款利息支出户贷:活期存款——**单位存款户课件16人民币业务的利率换算公式为:利率表示方法:年利率%、月利率‰、日利率‰0利率之间的换算:
月利率(‰)=年利率(%)÷12
日利率(‰0)=年利率(%)÷360=月利率÷30课件17积数计算方法:1、计息余额表法:每日抄填各账户余额,按规定加打合计、累计数。例略2、账页计算法:在乙种账页上累计计息积数,见例题。课件18根据下列资料,要求:(1)完成该账户登记内容;(2)6月20日结息日计算积数,并计算利息;(3)6月21日办理利息转存手续。
单位活期存款分户账户名:宏大塑料加工厂账号:20109008利率:0.4%2015年摘要借方贷方借/贷余额日数积数月日41承前页贷5000011550000410转付5000贷450009450000422现收2000贷470001254000058汇出1000贷167520004600058转收4000贷5000065转付5000贷45000281400000620汇入3000贷4800015675000621利息转存49.06贷48042.92148000924415000利息=4415000×0.35%÷360=42.92(元)借:利息支出42.92
贷:活期存款---宏大塑料厂42.92课件19借:活期存款—某单位(转账支票)贷:定期存款---某单位(进账单,证实书#1作附件)二、单位定期存款存取的核算
(一)有关规定
单位人民币定期存款有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。起存金额1万元,多存不限。单位本币定期存款可以全部或部分提前支取,但只能提前支取一次。
(二)存入的处理
存款时单位须提交开户申请书、营业执照正本等,并预留印鉴。银行给存款单位开出“单位定期存款开户证实书”,证实书仅对存款单位开户证实,不得作为质押的权利凭证。账务处理:
课件20(三)支取的核算
1、存款单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入其基本存款账户,不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。
2、定期存款支取的处理:分为到期支取和提前支取、过期支取三种。
(1)到期支取:单位持证实书#2银行会计计息、办理清户手续。借:应付利息或利息支出(特转借)
借:定期存款——**单位(#2证实书)
贷:活期存款——**单位(特转贷或进账单)课件21
(2)提前支取部分提前支取的,提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息,其余部分如不低于起存金额的,按原存期开具新的存款证实书,按原存款开户日的同档次定期存款利率计息;不足起存金额的,予以清户,也可根据客户的意愿转为其他存款。
账务处理同到期支取。(3)过期支取:支取处理手续同前课件22(三)单位定期存款利息计算办法
1、计息方法:定期存款采用逐笔计息法,即按预先确定的计息公式逐笔计算利息。
2、计息基本公式:利息=本金×期限×利率(1)计息期为整年(月)的,计息公式为:
利息=本金×年(月)数×年(月)利率。(2)计息期有整年(月)又有零头天数的,计息公式为:
利息=本金×年(月)数×年(月)利率+本金×零头天数×日利率。
同时,银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息,即每年为365天(闰年366天),每月为当月公历实际天数,计息公式为:利息=本金×实际天数×日利率。计息期的计算:对年对月对日,算头不算尾,即存入日算,支取日不算。课件23
3、单位定期存款利息计算中利率适用有关规定:
(1)单位定期存款在存期内按存入日挂牌公告的定期存款利率计付利息,利随本清,遇利率调整不分段计息。(2)到期日支取时,如逢法定假日,可以应存款单位的要求在假日前一天办理转账,执行到期利率。到期未办理续存手续,逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。(3)提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。
(4)单位定期存款到期不取,逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。(5)一年期和一年以上的单位定期存款按季预提应付利息。课件24单位定期存款业务核算例题
例1、A公司2015年3月23日持定期存款开户证实书,来行办理到期支取手续,本金10万元,定期1年,原定年利率2.25%,予以办理,计算利息并作出会计分录。利息=100000×1×2.25%=2250(元)借:定期存款—A公司100000
借:利息支出2250
贷:活期存款—A公司102250课件25例题
例2、2015年3月25日,B公司持定期存款证实书来行办理部分提前支取手续,本金25万元,原定存期6个月,利率1.98%,已存满3个月,要求提前支取20万元,予以办理。支取日活期存款利率为0.35%。利息=200000×3×0.35%÷12=175(元)借:定期存款—B公司200000
利息支出175
贷:活期存款—B公司200175课件26三、单位通知存款业务核算
《通知存款管理办法》1999年1月发布:
1、开办对象:从1999年2月1日起,境内个人、法人和其他组织均可到金融机构办理“通知存款”。
2、种类及利率:“一天和七天通知存款”两种。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款,七天通知存款则必须提前七天通知约定支取存款。通知存款的币种为人民币。利率分别为0.8%、1.35%,以后调整按有关规定办理。
3、最低存款金额:个人5万元,单位50万元,记名式,需一次存入。
4、最低支取金额:可分次支取,最低支取额为个人5万元,单位10万元。课件27通知存款计息规定
(1)不论实际存期多长,只按存款人存入时约定的提前取款的通知期限长短来划分,金融机构按支取时挂牌公告的相应各档次利率水平和实际存期计息,利随本清。(2)对已办理通知手续而不支取或在通知期限内取消通知取款的,则规定其通知期限内不计息,即“七天通知存款”的不计息天数为7天,“一天通知存款”的不计息天数为1天。(3)存户发生下列情况的,将按活期存款利率计息:
A、实际存期不足通知期限的、未提前通知或已通知但逾期未取的存款。
B、支取金额不足最低支取额或不足、超过约定金额的那部分存款。
C、部分支取后留存部分低于起存金额予以清户的存款。课件28例题
例1、A公司将50万元转存通知存款,约定为“7天通知存款”品种,存满5个月时需要用款,通知银行后的第7天取款,计算利息。利息=500000×5×1.35%/12+50000×7×1.35%/360=2943.75(元)
借:定期存款—A公司500000
借:利息支出—单位定存利息支出2943.75
贷:活期存款—A公司502943.75课件29四、单位协定存款的核算
1、协定存款是存款人与开户银行协定存款合同,约定结算账户的留存额度,超过留存额度的部分的存款转为协定存款,单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。
2、双方须签定合同。
3、协定存款只对结算账户流水50万元以上的存款单位办理,结算账户转协定存款后的留存额度最低为人民币10万元。
4、活期存款与单位协定存款之间进行调整,调整的金额起点为1万元。
5、结算账户和协定存款账户分别计算计息积数计算利息。课件30第三节储蓄存款业务的核算
一、政策、原则二、储蓄存款的种类三、活期储蓄存款存取的核算及利息计算四、定活两便存款业务的利息计算五、定期储蓄存款业务的核算及利息计算
本节提纲课件31第三节储蓄存款业务的核算
一、政策、原则政策:“鼓励”和“保护”的政策。原则:存款自愿,取款自由,存款有息,为储户保密
二、储蓄存款的种类按期限和存取方式分:活期储蓄存款和定期储蓄存款、通知存款、协定存款、定活两便储蓄存款;定期储蓄存款分:整存整取、零存整取、整存零取、存本取息四种。按存款币种分:本币储蓄存款和外币储蓄存款。
课件32
按期限和存取方式分活期储蓄存款定期储蓄存款通知存款协定存款定活两便储蓄存款整存整取零存整取整存零取存本取息按存款币种分外币储蓄存款本币储蓄存款储蓄存款种类课件33三、活期储蓄存款存取的核算及利息计算
特点:一元起存,多存不限,凭折(卡)存取,不规定存期。按季结息,计算方法同单位存款。
(一)开户与续存
开户:储户持现金——记账员(登记开销户登记簿、复点现金、开立存折、登记账、折、打印存款凭条)——储户签字确认——存折
续存同上,不需要登记开销户登记簿。分录:借:现金
贷:活期储蓄存款-----**户课件34(二)支取及销户
支取:储户(持折)——记账员——登记账、折——点现金、打印取款凭条——退存折、现金给储户——储户签字确认。
分录借:活期储蓄存款——**户
贷:现金
销户:计付利息,分录如下:
借:活期储蓄存款——**户
借:利息支出——储蓄存款利息支出户
贷:现金课件35(三)活期储蓄存款利息计算自2005/9/21起,活期储蓄利息计算改为按季结息,按结息日挂牌活期利率计息,每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时,按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。计算方法比照对公存款,次日利息转存分录:借:利息支出贷:活期储蓄存款---**户课件36四、定活两便存款业务的利息计算
利息=本金×实际存期×利率×折扣
(一)折扣:1993年3月1日以前存入的打九折;1993年3月1日以后存入的打六折;(二)利率:“就低不就高”实际存期不满3个月的,按支取日活期利率计息;实际存期满3个月不满6个月的,按支取日整整3个月利率打六折计息;实际存期满6个月不满1年的,按支取日整整6个月利率打六折计息;实际存期超过1年的,按支取日整整1年期利率打六折计息。课件37定活两便储蓄存款例题
储户李某于2013年5月8日存入定活两便储蓄存款10000元,计算下列几种情况支取时的利息,并作出会计分录。(1)于2015年5月8日支取,支取时整整一年期利率为2.25%,二年期利率为2.79%;存入时分别为3%和3.75%。利息=10000×2×2.25%×60%=270(元)
(2)于2014年4月8日支取,支取时整整一年期利率为2.25%,活期利率为0.35%。利息=10000×13×2.25%÷12×60%=146.25(元)
(3)于2014年1月8日支取,支取时整整三个月利率为1.71%,半年期利率为1.98%,一年期利率为2.25%。利息=10000×10×1.98%÷12×60%=99(元)课件38五、定期储蓄存款业务的核算及利息计算
(一)整存整取业务的核算及利息计算特点:50元起存,本金一次存入,存期分3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次。
1、存入:借:现金
贷:定期储蓄存款-----**户
2、支取分录借:利息支出或应付利息借:定期储蓄存款--**户贷:现金课件393、利息计算(以1993年3月1日为界)
采取逐笔计息方法,基本公式:
利息=本金×存期×利率,计息公式同对公存款,即:(1)计息期为整年(月)的,计息公式为:
利息=本金×年(月)数×年(月)利率。(2)计息期有整年(月)又有零头天数的,计息公式为:
利息=本金×年(月)数×年(月)利率+本金×零头天数×日利率。
同时,银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息,即每年为365天(闰年366天),每月为当月公历实际天数,计息公式为:利息=本金×实际天数×日利率。计息期的计算:对年对月对日,算头不算尾,即存入日算,支取日不算。课件40定期储蓄存款利率选择的规定:
到期支取:存期内不论利率是否调整,均按原定利率计息。
提前支取:全部提前支取,不论实际存期多长,均按支取日活期利率计息。
部分提前支取:支取部分不论实际存期多长,均按支取日活期利率计息。
过期支取:利息=原定存期利息+过期利息
原定存期内按原定利率计息,过期部分按活期利率计息课件41例题
储户张雨于2014年6月10日存入一笔定期储蓄存款10000元,定期一年,利率2.25%,该储户于2015年1月10日提前支取4000元,余下部分到期支取,计算两次支取时的利息,并作出会计分录。(2015年1月10日活期利率调整为0.35%,整整半年期利率1.98%)2015/1/10提前支取2015/6/10到期支取利息=4000×7×0.35%÷12=8.17(元)借:定期储蓄存款—张雨户4000借:利息支出—定期储蓄存款利息支出户8.17
贷:现金4008.17利息=6000×1×2.25%=135(元)借:定期储蓄存款—张雨户6000借:利息支出—定期储蓄存款利息支出135
贷:现金6135课件42整存整取定期储蓄存款业务例题
储户李明于2008年4月5日存入整存整取定期储蓄存款10000元,定期一年,存入时利率为4.14%,请按下列不同的支取情况分别计算应付利息,并作出会计分录。(存期内该档次利率调整情况如下:
2008/10/9为3.87%;2008年10/30为3.60%,2008/11/27日为2.52%,2008/12/23为2.25%,支取时活期利率均为0.36%)
1、李明于2009年4月5日到期支取;
2、李明于2009年7月25日过期支取。
利息=10000×1×4.14%=414(元)
借:定期储蓄存款—李明10000
借:利息支出—定期储蓄存款利息支出户414
贷:现金10414利息=10000×1×4.14%+10000×3×0.36%÷12+10000×20×0.36%÷360=414+9+2=425(元)借:定期储蓄存款—李明户10000借:利息支出—定期储蓄存款利息支出户425
贷:现金10425课件43六、零存整取业务的核算及利息计算
1、特点:5元起存,多存不限,存期分1、3、5年三个档次,固定存款金额。中途如有漏存,可在次月补存。过期的零头天数不计息。
2、存取核算手续同活期储蓄存款
3、利息计算:利率使用规定同整存整取储蓄。(1)固定基数计息法利息=月固定存款金额×存款次数×(1+存款次数)÷2×月利率固定基数=(1+存款次数)÷2×月利率条件:足月存满,没有漏存。(2)月积数计息法:利息=累计月积数×月利率课件44例题
储户王兵2012年2月25日开户存入零存整取定期储蓄存款,每月存入500元,定期3年,存入时利率为2.25%,支取时该档次利率调整为1.98%,中途无漏存,(1)王兵如果于2015年2月25日到期支取,则应付利息多少?(2)如果于2015年6月25日过期支取,则应付利息多少?支取时活期利率为0.35%,作出会计分录。
过期支取利息=624.38+18000×4×0.35%÷12=645.38(元)到期支取利息=500×36×(1+36)÷2×2.25%÷12=624.38(元)到期支取分录:借:定期储蓄存款—李明户1800借:利息支出—定期储蓄存款利息支出户624.38
贷:现金
18624.38过期支取分录:借:定期储蓄存款—李明户18000借:利息支出—定期储蓄存款利息支出户645.38
贷:现金
18645.38课件45七、整存零取业务的核算及利息计算
1、特点:1000元起存,多存不限,存期分1、3、5年,支取期分1、3、6个月三个档次,利息在最后期满时付清。
2、核算处理手续:开户、支取处理手续同整整储蓄
3、利息计算
到期应付利息=(全部存款本金+每次支取额)÷2×支取次数×间隔期×月利率
提前支取,则按活期利率;过期支取,则过期息按活期利率计付。课件46八、存本取息业务的核算及利息计算1、特点:5000元起存,存期分1、3、5年三个档次,在存期内分次支取利息,到期支取本金。2、核算手续:略3、支取利息。每次支取利息=本金×存期×利率÷支取次数
到期支取:只取本金,不再付息。提前支取:冲回已付利息过期支取:过期息按活期计付。课件47
某商业银行本日发生下列业务,经审核无误,逐笔做出会计分录。
1、开户单位A公司送存营业收入款,现金20000元。2、开户单位日化厂提交现金支票,支取备用金30000元。3、储户王成存入活期储蓄存款1000元。4、储户李伟存入10000元整整定期储蓄存款,定期一年,利率3%5、储户陈冰存入12000元定活两便储蓄存款。6、储户王伟存入15000元整存零取定期储蓄存款。支取期为1个月,利率为2.6%7、储户李明存入存本取息定期储蓄存款,本金100000元,定期1年,利率2.6%借:现金20000
贷:活期存款—A公司20000借:活期存款—日化厂30000
贷:现金30000
借:现金
1000
贷:活期储蓄存款—王成1000
借:现金10000
贷:定期储蓄存款—整整李伟10000
借:现金
12000
贷:定期储蓄存款—定活两便陈冰12000
借:现金15000
贷:定期储蓄存款—整零王伟15000
借:现金
100000
贷:定期储蓄存款—存本取息李明100000课件48五、储蓄所日结的处理1、结账(并账所)①编制汇总利息付出传票:根据利息清单编制②编制各科目日结单:活期储蓄存款、定期储蓄存款、利息支出、应付利息、现金、其他应付款等科目③编制营业日报表:结构:基本账务、业务量统计、表外科目三部分份数:一式两份编制方法:基本账务根据各科目日结单;业务量根据开销户登记簿;表外科目根据表外科目账填制。课件49
2、账务核对①库存现金核对:账款核对相符②发生额和余额核对:轧变动户法③开销户数的核对④重要空白凭证和有价单证的核对(二)管辖行事后监督1、审核凭证、登记总账和营业日报表2、逐笔明细监督课件50第三节金融债券业务的核算
一、一般规定
1、入账价值:
金融企业发行金融债券业务应当按照实际发行价格总额入账,债券发行价格总额超过或低于债券面值之间的差额,作为债券溢价或折价处理。溢折价应在债券存续期限内计提利息时摊销。
2、可转换债券的处理。
应该将负债和权益成分进行分拆,分拆后形成的负债在“应付债券”科目进行核算,权益在“资本公积”核算。课件51一般规定
3、发行费用的处理。
先从发行期间冻结资金的利息收入中支付,差额作溢价;不足支付的,金额较小的,则直接作当期损益。
4、借款费用资本化。
发行金融债券筹集的资金,如果用于固定资产购建,需要对借款
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