第二章会计制度总则设计

第二章会计制度总则设计一、会计制度总则内容的设计*

二、会计组织机构的设计

*三、会计人员及其岗位责任制设计*

四、会计核算规则的设计*

五、会计档案管理制度的设计*

１、会计制度总则指写在会计制度最前面的、概括性的、适用于会计工作各个环节的总的原则。

会计制度总则设计的内容包括：

►会计组织系统设计►会计信息系统设计►会计控制系统设计

会计制度总则的内容包括：

1.制度制定的目的与依据2.适用范围6.记账方法

3.会计组织机构设置7.计量货币

4.会计工作任务8.文字选择5.会计核算一般原则9.财务报告要求

２、会计制度总则的作用：统领整个会计制度、指导做好会计工作３、会计组织系统的设计会计组织系统的设计是根据会计主体的设计要求对执行会计制度、组织领导和处理会计工作的系统预先制定的方案。（１）会计法是会计组织系统设计的法律依据

（２）会计组织系统部分设计的要点：

对会计机构与会计人员的原则性规定总会计师岗位的设置一般会计工作岗位的设置对会计人员的总体要求会计人员的交接规定４、会计信息系统的设计会计信息系统是会计主体内部处理会计核算工作的系统。会计信息系统的设计要点：．会计期间．记账方法．会计处理基础．记账本位币和会计记录文字．会计政策和会计估计变更的规定．会计资料．会计制度与税收制度的关系５、会计控制系统的设计

会计控制系统是会计主体内部执行会计制度、控制或经调节资金运动及相应的经济活动的系统。５、会计控制系统的设计

总则设计中对会计控制进行概括说明的要点：会计控制的目标建立会计控制体系的依据会计控制的内容本节精要制度总则举大纲，三大系统心中装。组织信息均控制，会计工作业绩张。二、会计组织机构的设计

1.会计机构的设计意义：２.会计机构的设计原则：３.会计机构的设计分类：

４.会计机构的模式：集中设置、分级设置1.会计机构的设计意义：

会计法规定：各单位根据会计业务需要设置会计机构。凡实行独立核算的大中型企业、事业单位，都必须设置会计机构，有条件的大中企业应设置总会计师。业务不多的小企业若不设独立的会计机构，也应设专职会计人员处理本单位会计事项。

会计组织机构设计是设计人按设计要求拟订有关会计组织的办法、措施和制度的方案。会计机构的设置形式取决于：会计主体的类型和规模、会计主体业务繁简、会计主体管理要求。

《会计基础工作规范》对会计机构的设置作了具体的规定。２.会计机构的设计原则：

1.适应性原则：企业经营管理组织是一个大系统，会计机构是子系统。会计机构的设置应与会计主体的生产规模和经营特点相适应。

2.牵制原则：会计机构不论大小都要通过岗位责任制促使其内部各部门和人员都应明确其职权、责任和具体分工内容。

3.效率性原则：贯彻精简、高效、节约的原则，合理设计

会计机构的科学设置是反映会计工作目标的，应当满足会计职能的发挥。

效率性原则应规避重会计核算、轻视财务管理的现象出现。

３.会计机构的设计分类：合并的模式适宜于业务简单的中小型企业。分设的模式适宜于经营范围广、业务繁多的大型企业４.会计机构的模式：（１）会计机构的模式——集中设置仅在会计主体一级设置会计机构，会计主体内部的部门、单位则不设会计机构，不办理会计业务。△不利于内部各级主管利用会计的管理职能加强对业务活动的管理、控制。一般适合于中小型企业类会计主体。（２）会计机构的模式——分级设置除了在会计主体一级设置会计机构外，在其内部各部门、单位也相应设置会计机构，办理本级范围内相应的会计业务。△利于贯彻内部经济责任制，一般适用于超大型企业或企业集团类会计主体。

三、会计人员

及其岗位责任制设计1.会计人员配备的原则和岗位责任制

（1）会计人员配备的原则►编制合理►因岗设人►精兵简政△会计人员的编制要根据会计岗位的要求及相应的工作量予以确定。△会计人员的数量确定之后，进行工作岗位需要配备相应级别的会计人员的设计。1.会计人员配备的原则和岗位责任制

（2）会计岗位责任制会计岗位责任制指会计机构中对各项财务工作和会计工作的职权范围、具体内容和要求做出具体规定，并落实到每个会计岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。△设计会计人员岗位责任制应从实际出发，坚持精简的原则。切实做到事事有人管，人人有专责。

包括：►总会计师的岗位设置►会计人员的岗位设置

（1）总会计师的岗位设置会计法第三十六条规定：“国有的和国有资产占控股地位的或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。”总会计师的任职资格：高级会计师、会计师2.会计人员的岗位设置包括：

总会计师的职责：1负责本单位的编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划、拟定资金筹集和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。2进行成本费用预测、计划、控制、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗，节约费用，提高经济效益。3建立健全经济核算制度，利用财会资料进行经济活动分析。4负责本单位财会机构设置和财会人员的配备、培训、考核等。5协助主要行政领导人对生产经营作出决策，参与新产品开发、技术改造、科技研究等方案的制定和重大经济合同的研究、审查等。6监督本单位贯彻执行国家的各项财经政策、法令和制度。除总会计师岗位设置之外，会计人员还须设置的岗位主要有：会计主管出纳存货核算固定资产核算工资核算成本核算总账报表核算往来结算利润核算稽核管理（2）会计人员的岗位设置

会计主管的岗位职责

1组织开展会计核算和会计监督工作。2组织制定本单位的财务、会计制度，并负责贯彻执行。3参与本单位的经济活动、经营决策。4负责本单位的会计人员的业绩考核、业务指导、岗位分工、工作协调。5监督各项资金的筹集、投放、收入分配等工作。6向本单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果。7监督各项资金的使用和利润的分配。8保管有关印章。出纳的岗位职责

1负责本单位的现金收付和银行结算业务。2登记现金和银行存款日记账。3保管库存现金和各种有价证券。4保管空白收据和支票。存货核算的岗位职责1会同有关部门拟定存货管理与核算实施办法。2审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本。3审查存货出、入库手续，负责存货的明细核算和有关往来结算业务。4参与存货的清查盘点，分析存货的储备情况。5配合有关部门制定材料消耗定额或标准。6会同有关部门编制计划成本目录。固定资产核算的岗位职责

1拟定固定资产管理与核算实施办法。2参与固定资产更新改造及大修计划的制定。3计提固定资产折旧。4参与固定资产的清查盘点，分析固定资产的使用效果。5负责固定资产的明细核算，编制固定资产报表。工资核算的岗位职责

1参与工资、工资基金拟定计划并监督其使用。

2审核发放工资。

3核定职工福利费、教育经费和工会经费，及时拨交工会经费。

成本核算的岗位职责

1制定成本核算办法，编制成本费用计划。2核算产品成本、编制成本费用表，计算产品实际成本。3协助管理在产品和产成品的管理和核算。4开展部门、车间和班组经济核算。总账报表核算的岗位职责

1编制汇总记账帐凭证，登记总账。2编制资产负责表、利润表、现金流量表，以及其它报表，核对其他报表。3管理会计凭证、会计账簿、会计报表。往来结算的岗位职责

1建立往来结算的清算手续。2办理各项应收、应付、预收预付款项的往来结算业务。3负责内部备用金的管理和核算。4负责债权债务和备用金的明细管理。5催收欠款，建立账龄分析表，按规定处理坏账损失业务。利润核算的岗位职责

1编制利润计划。2办理销售款项的结算业务。3负责销售和利润的明细核算。4编制利润报表，进行利润的分析和考核。5协助有关部门对产成品进行清查盘点。稽核管理的岗位职责

1核对财务成本计划执行情况。2审查各项财务收支。3复核会计报表。4其他稽核事项。本节精要会计岗位设置多，总师资格甚严格。工作岗位随需定，各司其职负其责。四、会计核算规则的设计会计核算规则是会计核算中必须共同遵守的法则或章程。包括：►会计期间►记账方法►会计处理基础►记账本位币和会计记录文字►会计政策和会计估计的规定►会计资料的规定►会计人员交接手续的规定►会计制度与税收制度的关系会计期间△会计期间确定可将持续不短的经济活动分为间隔相等的时间段以分别提供会计信息。会计年度是以年为时间段的会计期间。我国会计法规定每年的1月1日起至12月31日止为一个会计年度。△各国的会计年度并不完全一样。例如：日本的会计年度为每年的4月1日至第二年的3月31日为一个会计年度。记账方法记账方法是根据一定的原理和规则，采用一定的符号，利用账户记录经济业务的会计核算方法。有单式计账法和复式记账法。

△我国统一采用复式记账式法记账方法。会计处理基础会计处理基础的确定目前有两种方法：

权责发生制、收付实现制。

权责发生制和收付实现制的选用财政总预算会计和行政单位会计采用以收付实现制为会计处理基础。事业单位根据实际情况分别采用收付实现制和权责发生制。企业均以权责发生制为会计处理基础，只有在编制现金流量表和简化会计核算工作、节约核算成本、处理一些不重要的会计事项时才运用收付实现制。记账本位币和会计记录文字记账本位币是会计主体在会计核算时统一使用的记账货币。会计法第十二条规定：会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。记账本位币的选用：记账本位币和会计记录文字记账本位币的选用：境内的会计主体：设计会计制度总则时应明确规定本单位所选用的记账本位币，并且编报的财务会计报告应当折算为人民币反映，即单位对外报出的财务会计报告应以人民币金额反映，各个外币账户的期末余额应以期末市场汇率，折合为人民币作为编制财务报告的依据。境外的会计主体：设计会计制度总则时应明确规定一般以当地的货币进行经营活动和会计核算，但为了便于国内部门了解企业的财务状况和经营成果，在向国内报送财务会计报告时，应当折合为人民币来反映。记账本位币和会计记录文字会计记录文字：会计法第二十二条规定会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

会计政策和会计估计的规定会计政策是指会计主体在会计核算时所遵循的具体原则以及单位所采纳的具体会计处理方法。会计政策不得随意变更。会计估计是指会计主体对其机构不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。如发生坏账、应计折旧固定资产的使用年限等。变更会计估计方法，必须具有据以变更的条件或原因会计资料的规定（1）运用会计科目的规定（2）会计凭证填制与审核的规定（3）会计账簿登记的规定（4）编制和提供财务会计报告的规定会计人员交接手续的规定会计法规定：会计人员调动工作或者离职,必须与接管人员办清交接手续。

一般会计人员办理交接手续：由会计机构负责人（会计主管人员）监交会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续：由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人监交。会计制度与税收制度的关系会计制度和税收制度二者联系紧密又存在不同根据有关法规规定，会计制度规定的会计核算方法与有关税收规定相抵触的，应当按照会计制度规定进行会计核算，按照有关税收规定计算应税数额。△会计制度和税收制度冲突的处理方法必须在会计制度中明确规定。本节精要核算规则项目多，八方要点一手托。期间方法政策定，资料交接心中搁。五、会计档案管理制度的设计会计档案是指保存会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业资料的档案。会计档案管理设计的原则►统一管理、分工负责的原则►齐全完整的原则►简便易行的原则►依法管理的原则会计档案整理制度的设计

会计档案整理是会计主体依法对会计资料整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册的过程。（1）会计档案整理人（2）会计档案整理程序（3）会计档案整理要求△规范化是会计档案整理的要点。会计档案管理方法