基础财会知识补充

附：基础财会知识补充一、基础财会计术语主要包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个要素。㈠、资产1、资产的含义

指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2、确认条件1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业2）该资源的成本或价值能够可靠的计量3、特点1)预期会给企业带来经济效益2)为企业拥有或控制（融资租赁）3)由过去的交易或事项中形成的4、分类1）按流动性分流动资产库存现金银行存款应收账款（票据）预付账款存货交易性金融资产非流动资产固定资产长期股权投资无形资产2）按有无实物形态分：有形资产和无形资产

㈡、负债1、含义——企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2、确认条件1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业2）未来流出的经济利益的金额能可靠的计量3、特点1)是企业承担的现实义务(含法定及推定义务)2)预期会导致经济利益流出企业3)是由企业过去的交易事项形成的4、分类（按偿还期的长短）流动负债短期借款应付账款（票据）预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款非流动负债长期借款应付债券长期应付款㈢、所有者权益1、含义——指企业资产扣除负债后后由所有者享有的剩余权益，又称为股东权益。2、来源1）所有者投入资本2）直接计入所有者权益的利得和损失3）留存收益实收资本或股本资本公积盈余公积和未分配利润3、特点1）与企业资产并无直接的对应关系，只是在整体上、在抽象意义上与企业资产保持数量上的关系2）作为对净资产的要求权，受到总资产与总负债变动的影响3）可参与利润的分配，并承担经营风险所有者权益与负债的区别1.与企业经营管理的关系不同：产权与债务2.分享收益的形式不同：对企业的资产享有所有权与债权关系3.对企业资产的要求权不同：共享与偿还4.负债须到期如数偿还，而所有者权益则与企业共存㈣、收入（1）含义——企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（2）确认条件1）经济利益很可能流入2）经济利益的流入额能够可靠的计量1）产生于企业正常的、经常性的活动中（如，固定资产出售所得称为利得）（3）特点2）可能表现为资产的增加，负债的减少或同时引起资产增加和负债减少3）将引起所有者权益的增加4）只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项（4）内容注：营业外收入属于“利润”要素主营业务收入（如，产品销售收入、代制品收入、工程价款收入、主营劳务收入等）其他业务收入（如，出售材料收入，出租包装物租金收入等）营业收入投资收益㈤、费用（1）含义——企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（2） 确认条件1）经济利益很可能流出2）经济利益的流出额能够可靠的计量1）产生于企业正常的、经常性的活动中（固定资产清理损失称为损失）（3）特点2）可表现为资产的减少，负债的增加或同时引起资产减少和负债增加3）将引起所有者权益的减少（4）分类（按归属不同分）注：营业外支出，属“利润”要素管理费用销售费用财务费用直接费用期间费用间接费用直接人工直接材料其他直接费用直接计入成本对象间接人工间接材料其他间接费用分配计入成本对象㈥、利润（1）含义——企业在一定会计期间的经营成果计算公式：利润＝收入-费用+利得-损失利得——企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入损失——企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的流出（3）内容营业利润投资净收益营业外收支净额（2）特点1）是企业一定时期最终的财务成果2）按配比原则计量的，是一定时期收入减费用的结果3）具有可操纵性二、会计恒等式与财务报表1.含义——揭示会计要素内在联系的数学表达式2.基本等式=所有者权益资产负债+3.扩展等式(1)资产-负债=(2)资产=负债+利润(3)资产=负债+资本+资本+（留存收益）收入-费用所有者权益Page21资产负债表(BalanceSheet)：资产负债及所有者权益流动资产货币资金应收票据应收帐款（货款回收、影响DSO）预付帐款存货（借货、压库、呆死料）流动负债短期借款应付票据应付帐款（影响DPO）预收帐款应付工资、福利、股利等长期投资长期负债固定资产所有者权益实收资本、未分配利润无形资产及其他资产资产总计负债及所有者权益总计看看企业有什么值钱的家当？看看企业从哪儿弄来钱去买这些家当？借了多少钱？从股东那儿弄来多少钱？还有没有对外担保，未履行合同或者惹上什么官司没有？Page22损益表(IncomeStatement)销售收入（Revenue）减：销售折扣和折让减：销售成本销售毛利（GrossMargin）减：期间费用（销售、市场、管理、财务费用等）营业利润（OperationProfit）加：投资收益税前利润（ProfitbeforeIncomeTax）减：所得税净利润（NetProfit）加：年初未分配利润可供分配的利润减：提取法定盈余公积可供股东分配的利润减：已分配股利减：提取任意公积金应付利润未分配利润（资产负债表中所有者权益的组成项目）因投资行为而获取的收益，比如我们购买股票赚的钱就体现在投资收益中Page23现金流量表示例项

目项

目一、经营活动产生的现金流量投资所支付的现金销售商品、提供劳务收到的现金支付的其他与投资有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金现金流出小计

现金流入小计投资活动产生的现金流量净额购买商品、接受劳务支付的现金三、筹资活动产生的现金流量支付给职工以及为职工支付的现金吸收权益性投资所收到的现金实际支付的增值税、所得税等税款发行债券所收到的现金支付的其他与经营活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计

现金流入小计

经营活动产生的现金流量净额偿还债务所支付的现金二、投资活动产生的现金流量：发生筹资费用所支付的现金收回投资所收到的现金分配股利或利润所支付的现金分得股利或利润所收到的现金偿付利息所支付的现金处置资产而收回的现金支付的其他与筹资有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金现金流出小计

现金流入小计筹资活动产生的现金流量净额购建固定、无形和其他长期资产四、汇率变动对现金的影响

五、现金及现金等价物净增加额Page24三张报表之间的逻辑关系现金流量表经营活动现金流净现金流投资活动现金流筹资活动现金流年初资产负债表现金负债其他资产权益未分配利润未分配利润变化年末资产负债表现金负债其他资产权益未分配利润损益表收入

减：成本／费用

净利润

减：股利分配最终目标：盈利现金不产生利润，但现金一旦断流，企业破产倒闭！盈利是企业增长的根本，如果长期亏损，借不到钱，破产！Page25如何评价一个企业是否健康？企业价值成长现金流盈利盈利是企业生存的底线，发展的基础。增长不只是规模的增长，更重要的是利润的增长，如果销售收入的增长是以牺牲盈利能力为代价的，这种增长模式是无法持续的。现金流量，如同人体的血液，是企业经营安全、财务安全的标志。风险管理一个企业要健康发展，做百年老店，一定是一个均衡的系统，而不能追求单一方面的最佳。因此，成长、盈利、现金流是一个“等边三角形”。经营管理的原则是：既要获得必要的增长，又要赚取利润并保证现金流安全，以保证企业的持续经营，实现公司价值最大化。四、财务指标与公司财务评价

（一）基础财务数据企业资产总额负债总额净资产A公司109,295,802.2465,165,994.1044,129,808.10B公司84,864,856.659,270,703.7675,594,152.89C公司200,513,998.53111,701,349.6288,812,648.90企业收入成本利润总额实现税金A公司164,418,778.55106,293,412.1413,762,663.0311,578.86B公司40,813,088.1633,719,375.24509,267.0881,000.00C公司112,796,641.0472,394,816.4313,950,692.1614,983,543.29企业经营投资筹资净额A公司13,886,755.70239,705.34-19,713,448.45-5,586,987.41B公司3,405,310.64-4,678,284.000-1,272,973.36C公司52,442,881.14-3,709,987.69-33,074,024.5915,658,868.86（二）财务指标计算与分析1、变现能力（偿债能力、资信）

企业流动比率2速动比率1资产负债率70利息保障倍数2.5A公司99%174.20%41%35.06%61.2%59.62%2.317.58B公司248.69%259.20%153.61%169.90%12.56%10.92%5.272.05C公司69%67%63%62%62.95%55.71%2.6162.392、资产营运状况企业A公司B公司C公司总资产周转率（%）0.81.540.470.56流动资产周转率（%）12.281.783.093、财务效益状况企业A公司B公司C公司净资产收益率（%）87.920.9-0.560.6615.7115.55成本费用利润率（%）4.889.17-1.071.2613.5114.78销售（营业）利润率（%）4.648.37-1.081.2512.3312.374、发展能力状况企业A公司B公司C公司销售（营业）增长率（%）102.733.1319.47资本积累率（%）8.940.5518.625、创新能力状况企业A公司B公司C公司研发费用收入比率（%）0.03新品销售收入比率（%）（三）、财务指标分析与运用1流动比率公式：流动比率=流动资产合计/流动负债合计企业设置的标准值：2意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。

分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。2速动比率公式：速动比率=（流动资产合计-存货）/流动负债合计保守速动比率=0.8（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/流动负债企业设置的标准值：1意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。

因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。分析提示：低于1的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。3资产负债率

公式：资产负债率=（负债总额/资产总额）*100%企业设置的标准值：0.7意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称为举债经营比率。4、已获利息倍数公式：已获利息倍数=息税前利润/利息费用=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息）也可用近似公式:已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/财务费用企业设置的标准值：2.5意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。

5总资产周转率

公式：总资产周转率=销售收入/[（期初资产总额+期末资产总额）/2]企业设置的标准值：0.8意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。

6流动资产周转率

公式：流动资产周转率=销售收入/[（期初流动资产+期末流动资产）/2]企业设置的标准值：1意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。

7净资产收益率（权益报酬率）公式：净资产收益率=净利润/[（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2]*100%企业设置的标准值：0.08意义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，是最重要的财务比率。8成本费用利润率计算公式：企业一定时期的利润总额同企业成本费用总额的比率。