《企业货币资金管理问题研究9400字（论文）》

企业如何加强货币资金的管理TOC\o"1-1"\h\u前言 31.企业货币资金及货币资金管理概述 32．货币资金管理中的现状和存在的问题 42.1货币资金的管理中的现状和存在的主要问题 42.2、货币资金管理中常见的错弊行为 53．加强货币资金管理的主要策略 73.1、强化货币资金的日常管理 73.2加强货币资金的内部控制 83.3实行不相容的职务相互分离制度 93.4强化货币资金的保管和控制 101货币资金完整性控制 103.5实行统一财务管理，防范资金风险 113.6提高货币资金的使用效率 113.7提出强化企业货币资金内部控制管理的对策 121.货币资金的职务分离制度 122提出针对私设“小金库”方面的改善 124.总结 13致谢 13参考文献 14

前言货币资金是企业重要的流通手段，在货币资金流通的过程中可能会形成使用不当甚至是犯罪的行为，例如非法挪用货币的行为。如果不对货币资金加以管理，在企业的资金流通方面可能会出现资金链断裂的情况，货币资金管理是企业的重要管理环节。资金是整个企业的运营的保障，对于企业的经营活动和生存发展起到了重要的作用，企业其他方面的运行都是在货币资金的基础上完成，货币资金有保障才能让企业能够不断的拓展和壮大。一旦货币资金管理上存在问题。可能对于企业的整个经济都存在影响，只有保障货币资金的安全性，企业的工作效率才会有所提升。在企业的财务活动中，资本始终是一种高价值、高流动性的资产，因此货币资金的管理是企业面临的一个重要问题。为了保障企业的正常运营以及不断发展，企业需要对于在货币资金流通可能会出现的问题加以分析和探讨。对于问题做出预防的措施，对于产生的问题在第一时间进行预防和处理，对于货币资金建立责任制度，由专业的人员加以监管和办理相关业务。只有加强货币资金的管理，资金才能够在最大限度上发挥其作用，应对货币资金出现的紧急情况。1.企业货币资金及货币资金管理概述货币资金是企业的重要组成部分，是企业资产流动性最强的一种资产。企业的所有生产经营都是在货币资金的基础上完成的，大部分的生产活动都需要货币资金，例如产品的购买，工资的发放，支出的结算等活动都需要货币资金的使用。在企业进行管理时为了适应企业的形式需要，一般设置货币资金的科目为“现金”“银行存款”“其他货币资金”这三大类。”“现金”的科目主要是在企业的库存现金上使用，而备用金不在现金的科目之类，“银行存款”主要是企业存入各金融机构的存款。“其他货币资金”包括银行汇票存款、银行本票存款等方面。货币基金管理是通过价值形式全面管理企业资本运动,渗透和整个企业经济活动,经济活动所能显示资本流动,在企业的财务活动中,资金始终是一个值得重视和高流动性的资产,货币资金管理是企业财务管理的核心内容。资金管理是每个企业都应该注意的问题，实行有效的货币资金管理制度对于企业是必不可少的措施，为了在市场经济中站稳脚跟，现代企业只有以货币资金管理为中心，深入研究财富的积累、生成和使用方式，采取有效的管理和控制措施，才能提高经济效益。货币资金管理可以分为“管”和“理”两部分。具体而言，“管”即货币资金的管理制度，对于货币资金的合法使用情况要进行管理，不违背法律。对于货币资金的办理人员同时要进行管理，不同的工作人员负责不同业务的办理，实行个人负责制，对于有问题的货币资金办理业务要追查到个人，追究其责任。严格按照规定的制度和原则进行资金的运营，最基本的就是要保证资金的合法性。而“理”，即货币资金的财务管理，从财务管理的角度来看，货币资金属于流动性最强的资产，也是盈利能力最低的资产。企业在可能会出现货币资金不足的问题上应该加以注意，对于货币资金合理利用，既不影响正常的生产经营活动，同时也能在企业发展上加以投资，遵守货币资金的管理规定。2．货币资金管理中的现状和存在的问题企业在生产经营活动中离不开货币的使用，货币资金是企业运行的基础。只有货币资金能够有效的利用，企业才能够进行各项日常业务的办理。对于企业来说货币资金是使其流通的血液，企业货币资金的有效管理是企业发展的保障。只有资金的安全管理，企业的管理制度的效果才能够有所提升，对于企业的发展才会促进。货币资金管理是重中之重，与企业其他工作密不可分。对于现代企业来说，如何进行货币资金管理要根据企业的实际情况进行制定相关的规定，在货币资金出现短缺时，有利于使货币资金进行调节，让货币资金有效的流通，不影响企业其他的环节的运行。2.1货币资金的管理中的现状和存在的主要问题缺乏相关的管理知识和意识。管理者在管理企业时，对于资金的管理细节不够熟悉。货币资金管理制度在细节问题上缺乏一定可行性，管理制度的内容不明确并且没有针对性。笔者认为，资本控制就是对现有制度的总结和运用。认为资金控制需要交由给专业的人员来操作，这样能提高效率;相信只要是特别注意管理和报告收入和利润,不管资本控制,管理者缺乏资金的时间价值和现金流,缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法,用来筹集资金和缺乏科学分配,这有时会导致项目资金链的断裂和破产的可能性;或者由于过度融资而导致债务管理的恶性循环。缺乏严格的监督和控制的事情提前企业资本的流动和事后控制脱节,体外循环,事先控制,使监督向后,然后控制审计走过场,缺乏评价方法可行的管理失控,企业成员不乱借款规定的制度保证和不加选择的投资支出,造成了水土流失,甚至会导致企业财务混乱的钱最终因为缺乏信息反馈系统,企业内部措施来解决缺乏及时的沉淀资金,面对多变的市场,缺乏应变能力,从而使企业资本运作越来越紧张,影响到企业的操作。资金分配不够科学与明确，当企业账户的资金充足时没有进行相应的投资与拓展，是资金没有得到充分的利用；对于有一些企业来说资金使用过于频繁，没有考虑到日常企业经营活动的资金周转需要，企业出现资金链断裂的情况，周转出现问题，增加了企业出现负债的风险;另一方面，为了筹集急需的小额资金而困难重重，调节资金盈余的能力较差，银行贷款余额较高，财务成本没有降低。新的资金管理制度没有及时确定，管理方法没有明确规定，使得关联企业自行其是，个别单位的会计人员片面服从自己的领导。一些企业甚至在扩张后隐瞒自己的行为，损害了公司的整体利益。这些都反映了企业成立后在机制和管理上的滞后，不能适应改革和市场化进程的要求。2.2、货币资金管理中常见的错弊行为2.2.1、现金收付业务存在的问题(1)改变凭证的金额。出纳人员在办理业务时没有严格按照会计的规定，对于票据上的金额随意改变，出现发票上的金额与实际金额不符的情况。在会计人员进行核对账目时，因票据的现金收入存在比实际收入多或者少的情况，会计人员为强行平账，在票据进行相应的增加或者减少。会计出纳人员缺少专业的素养。(2)票据“头尾”不用。出纳人员没有按照实际情况进行填制收据，是票据凭证上的金额和存根联的金额存在出入，造成上报金额的不实。一些会计人员利用不实数据，进行对自己有利的行为，贪污金额，让企业的账目存在问题，造成制度的混乱。(3)撕掉一张账单或偷一张凭证。会计在办理实际业务时有时会存在现金交易，会计人员利用现金的流通性，隐藏其收据，贪污现金。将办理业务时不存在的或者时废弃的票据交由观众，收取资金，进行受贿。主要原因是单位账单的支付存在漏洞，无法有效控制账单的数量和金额，收入支付监管不力。(4)假发票,虚构的。会计或相关人员与外部人员勾结，在购物时补发发票，或在做账时补发工资、奖金等，将多花的现金留作己用。最主要的原因是他们没有坚持没有人应该对处理业务的整个过程负责的原则。本单位劳动部门未编制、审核工资表的;审计员们没能真正有所作为。(5)会计人员没有遵循相关规定。对于在原始凭证上的数据，不管其真实性，为形成对自己有利的一面，增加业务科目。或者是在原来的基础上，增加金额，贪污所增加金额的部分。会计人员缺少对于所负责工作的责任感，不履行其意义，发挥其积极意义，认真落实工作。没有认识到工作的重要性。(6)出纳在登记现金日记账时，故意虚报金额或将金额加计错误，表现为少计收入，多计支出，以便将多余的现金保留在自己的手中。对于登记现金的工作缺乏专业的分工搭配，工作效率较低，核算容易出现问题。（7)将公款用于个人用途。出纳人员或其他人员使用的是伪造或篡改现金支取单日期的做法，不应在当天将货物及时送往银行，如销售不及时、挪用后心肺分流等。主要原因是缺少一定责任负责制度，相关人员在出现问题是没有履行职责。2.2.2、银行存款收支业务中存在的问题(1)制造余额漏洞会计人员在工作使利用其便利性的特点，对于一些账户中出现的问题，没有进行及时的上报，而是根据这些问题在银行存款账户上增加其余额，提出相关的金额，将资金进行转移，或者是利用其余额为自己所用，购买商品。（2）私自提现会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金不留存根，不记账。（3)移花接木将银行办理的不同业务的现金混合起来，使银行存款的收支代替现金，通过套取现金达到贪污的目的，让银行账户的业务混淆视听。(4)公款私存利用经管现金收支业务及银行存款业务的便利条件，将公款转入自己的银行户头，从而达到侵吞利息或长期占用单位资金的目的。移花接木和公款私存的控制：出纳员根据银行存款收付记账凭证登记银行存款日记账；会计人员根据收付凭证登记相关对应账户明细账；总账会计登记银行存款总账；各记账人员在记账凭证上签章，分工登记账簿，可保证银行存款收支业务有据可查,并保证各账之间相互制约，防止舞弊。出借转账支票非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。(6)转账套现会计人员通过其他单位存在的银行账户，改变借贷记录，使外单位的现金存入到银行账户中，分别对于借贷平衡的记录进行改动。(7)涂改银行对账单对于银行账单上已经确认的金额进行修改，利用其情况，从银行账户中套取现金，掩盖事实。(8)支票套物擅自签发转账支票套购商品或物资，不留存根，不记账，将所购商品或物资据已有。(9)入银隐现以支票提现时，只登记银行存款日记账，不登记现金日记账，从而将提出的现金据为己有。(10)套取利息会计人员在记录相关金额使，故意忽略存款利息的部分，单位贷款的利息应该讲住处利息的部分列入财务费用中。但是，如果记录的存款利息与贷款利息漏掉其中一项的话，会使银行账户的余额小于实际金额，支出利息存在漏洞，将支出利息都分款项不入日记账，余额就自动平衡，该项利息也就被贪污了。3．加强货币资金管理的主要策略3.1、强化货币资金的日常管理企业的整个生产经营过程中，货币资金与企业的不同商业周期有着广泛而密切的联系。从企业资本运作过程分析，货币资金与其他经济周期的关系主要有四个方面:融资周期和投资周期。采购和付款周期。生产周期和销售、收款周期。(1)遵守国家的财经制度,保证货币资金的合法使用货币资金的运营必须遵守一定的法律规定，对于国务院所颁布的法律都应该严格遵守，国务院颁布的有“金管理暂行条例”.“银行帐户管理办法”“以及支付结算办法”.“票据法”等财经法律制度,分别对企业现金的开支范围.\o"shebei-kucun,设备,库存管理"库存现金的限额?银行账户的开立.银行票据的使用等作出了规范和要求,中小企业应\o"zuzhi-mubiao,组织,目标管理"组织\o"qiyeguanli,企业管理管理"企业管理人员和会计人员认真学习,严格遵守,降低资金使用的随意性.财务人员应主动树立遵纪守法的观念,保证合法使用货币资金:如遵守现金的开支范围.坚持现金管理“八不准”;严格遵守银行结算纪律,不签发无资金的担保票据，不出租银行存款账户，不外借等。（2）加强货币资金预算的编制和执行准备和执行预算的一个重要方法,加强货币基金的日常管理,中小企业可以在全面调查和分析,影响因素的基础上,企业货币资金收入和支出,结合业务操作的合理资金余额预测未来一段时间,定时对于预算进行编制，各部门进行不同分工进行相应的工作。对于业务的处理按照严格的流程和规定进行，定时进行预算，控制预算支出,确保企业资金短缺,无论是在使用过程中,能够使用合理,编制预算的过程中,应该关注货币基金的使用性能,即更多的资本投资和融资的使用效果,通过资本支出绩效目标，对于预算建立一定的评价标准，转变资金的管理层次，由表及里，由投入到效果的提升。(3)正确进行货币资金的核算在进行办理相关业务时，对于需要使用的会计科目应予以开设，要求各项业务的办理附有相关的票据等凭证，使得在进行核算使对于有疑问的科目有依据进行核对。对于每一项的数据要进行记录以及核对。每日的账户每日结束时应该进行核对，应该做到日日清，账账清。确保企业的账户的货币基金是一致的,并为企业提供准确和及时的财务数据管理。3.2加强货币资金的内部控制除加强货币资金的日常管理以外,中小企业应建立健全货币资金的内部控制制度,这是保证企业货币资金收支的合法性,核算的正确性以及提高货币资金使用效率的有效途径.对中小企业货币资金的内部控制方法,笔者认为应强化不相容职务相分离,\o"shouquan,授权管理"授权批准。资金预算和财产保全四种方法,在加强货币资金的内控制度过程中,可以重点关注以下方面:(1)建立健全货币资金的内部控制制度企业的货币资金制度根据企业的实际情况而有所改变，内容的设置根据企业的需要进行制定，但是对于大部分的货币资金制度的内容来说应该包括：在第一货币资金收支业务的过程中进行具体的分工，各司其职，进行轮替制度。在第二货币资金业务处理时，要按照程序来进行操作，有利于提高工作的效率。在第三货币资金收支业务上分工合作，会计记账由其他会计人员进行；在第四货币资金的收入要与支出分开处理；第五内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查中小企业可以结合自身的经营需要和货币资金的周转特点,建立适合本企业的内控制度,并通过不断的改进使其更加合理。(2)规范货币资金的收支流程通过规范收支流程，有利于提高工作的效率，是会计人员更加专业的处理相关的业务，是资金预算在企业中能够有效的运用。对中小企业而言,货币资金收支流程的控制内容主要应包括:一是不相容岗位的相互分离,如收款人和开票人,收款人和记账人,收款人和保管人的职责分开等;二是将企业货币资金的收支流程进行规范,在实际业务处理中加以运用和强化。(3)加强企业货币资金内控制度的监督企业监督是企业管理的重要内容，企业监督有利于资金在规范的制度下进行有效的运行，使资金得到充分的利用。对于中小企业来说，必须建立严格的监督制度，建立相关的监督程序，分配监督人员，为确保没有弄虚作假的现象的发生，对于监督人员应实行定期轮换制度，加强对于货币资金的各项目的审计，是企业货币资金在法律的保障下运行。企业应从实际情况入手,通过具体分析发现自身在货币资金管理中的薄弱环节,逐步从\o"Financial,财务管理管理"财务管理的角度建立企业的会计信息系统,采用统一的财务管理软件或计算机网络手段,将过去繁琐的会计数据加工。通过运用的监督软件提高监督的效率，扩大监督的范围以及严格监督的流程，对于会计人员可以实行互相监督的模式，对于有问题的环节及时提出并做出相应的对策。加大对于工作的透明力度，是工作流程看得见，工作内容看得见，货币资金看的见。提高信息技术使用力度，减少工作的问题，提高效率。提供高效及时的货币资金信息。3.3实行不相容的职务相互分离制度建立分工明确的工作制度，专门的工作由不同的人员进行处理，实行专门的制度。实行责任负责制度，对于出现的问题追究到个人，提高工作人员的责任意识。建立责任制度，对于货币资金管理人员要实行不相容的岗位分工制度，减少分歧，合理分工职位，相互监督，减少问题的发生。对于货币资金的整个流程应该实行多人处理的方式，以免出现失职的问题。第一，是会计人员负责总账登记，审核原始收支凭证，编制收支会计凭证;第二，出纳负责收付现金和保管，保管原始凭证，发放银行本票和日记账登记;三是由内部审计人员负责收付凭证和定期审计科目、现金盘存和定期对账的银行科目;第四，会计主管人员负责对收支项目、保管单位和单位负责人的印章进行审计;第五，由本单位对于各现金项目进行决算和审核。3.4强化货币资金的保管和控制1货币资金完整性控制货币资金控制范围具有多样性，货币资金的完整性控制在企业的收支业务上有一定的提现，主要是看收支业务是否按照规定进行入账。控制方法大致如下:

(1)发票和收据的控制。发票、收款控制是利用发票连续性，收据编号所受货币资金与发票，收款的一致性，以保证所收货币资金全部汇入账户的一种完整控制手段。发票包括增值税发票、运输发票、服务业发票等，为杜绝企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票、多给或不开发票、所开收据不连号或无号等现象，必须加强相关票据的印、收、发、存的管理，在建账核算的基础上，应当定期或不定期检查存根的形式指定人员和会计帐溥的一致性，并对存根数是否更新，即使发现故障。

(2)银行对账单控制银行账单的控制主要在于对于银行存款和账单的核对，检查存款和账单的一致性。通过银行存款的实际情况，找出存在遗漏的地方，分析遗漏的特点，对于没有完成的项目进行再加工。(3)物料平衡控制物料平衡主要存在的地方是在生产中和销售中，通过核对原材料的数量以及实际利用的数量和库存的数量，使生产的环节具有一致性。这种加工方法在生产加工行业经常可见。(4)业务量控制业务控制量的重要的地方在于根据业务量大小来确定货币资金是否有问题，根据具体使用情况来确定总数的一致性。(5)往来账核对控制经常账户检查控制控制方法来检查的经常账户平衡与另一方定期和及时发现违法行为,如滥用和挪用货币资金的企业,以评估优秀的货币资金是否及时进入帐户还是货币基金仍欠。对于应收账款要特别注意，确定未入账的存在性。2货币资金安全性控制货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金以及变现能力较强的票据。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：

(1)账实盘点控制盘存控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘存，如编制现金盘存表，来保证企业资产安全的一种常用的控制方法。相对而言，不定期盘点的控制效果通常比定期盘点的控制效果要好，会产生一种无形的、时时刻刻的、对货币资本相关头寸的压力。

(2)库存限额控制库存限额控制是通过核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金及时送存银行，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。(3)实物隔离控制物理隔离控制是指采取适当措施，保证物理仓库以外的人员不得进入物理仓库的控制方法。例如现金只能由收银员保管，银行承兑汇票只能由一个人处理，否则会导致责任不明，甚至可能导致鱼水不犯河水，货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全地点等安全措施，以保证货币资金实物安全。(4)岗位分离控制岗位分离控制是指不同的人对不相容的岗位负责，实现相互牵制、相互监督的一种控制方法。例如，出纳不得同时负责收支帐的登记、空白支票和印章的保管分离、银行对账单的调取、对账单的编制和审核等工作。在具体应用中，应结合单位实际情况，按照成本效益原则设计各个控制岗位。

3货币资金合法性控制货币资金的合法性控制是以货币资金的收支为目的的。合法性控制一般采取加大监督检查的方法，如加大内部审计监督或公布举报电话、网站，从公众获取非法收款、支付线索等。此外，货币资金的支付可以实行严格的授权审批制度，重要货币资金的支付实行集体决策和审批。4货币资金效益性控制货币资本效率控制是以企业财富最大化为财务管理目标，通过各种融资和投资手段，合理、有效地持有和使用货币资本的一种控制方法。企业,一段时间可以在一个合理的预测股票货币资金的前提下,通过实现延期付款的货币基金组织采购政策和加快流入销售政策,你可以收回投资的方法,解决货币支出的差距,同样地,可以通过某些信贷政策(可以提高价格或扩大销售),或参与各种投资,为了减少货币资本储备,同时,当然，应权衡以上措施所采取的是机会成本的付出，以上各项措施应权衡收益并做出未来、长期货币资金状况的决策，选择最优解决方案，使经济效益最大化.3.5实行统一财务管理，防范资金风险对于企业的金融单位应该实行单一化，货币资金的项目也应该进行统一的管理，收入和支出应该进行详细的记录，进入总账科目。本单位开立银行账户，应当按照规定的审批程序办理，严禁表外账户和“小金库”现象。对于货币资金要有一定预防的措施，对于出现的问题要及时应对，加大对货币资金的管理力度，减少出现危机的可能性。3.6提高货币资金的使用效率作为最强的资产变现能力,货币基金是满足企业正常的业务支出,偿还债务本金和利息,重要保证履行纳税义务,货币基金组织的同时,根据资产的账面价值,等待着额头上分析,从财务管理的角度控股太低会影响企业业务流程或资产盈利能力。企业在日常经营活动的基础上，货币资金也要有一定的投资，货币资金的使用率高有利于拓展企业的活动范围，提升企业的知名度，拓展业务范围。既要保证日常货币资金的需要，同时又要利用充足