加计扣除减免税政策及申报实务

加计扣除减免税政策及申报实务2015年6月18日朱鹏晖南京市科技成果转化服务中心政策解析注意事项申报流程政策解析何为研发活动企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》中对其定义创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本省相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。1、新产品设计费、新工艺规程制定费。2、与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。3、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。4、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。5、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。6、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。7、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。8、勘探开发技术的现场试验费。9、研发成果的论证、评审、验收费用。研究开发费范围---国税发〔2008〕116号案例：企业（非高新技术企业，高企按15%税率）当年实际投入技术开发费用400万元（先期已作为成本扣除一次）当年应纳所得税所得额1000万元认定前：企业实际交纳所得税为：

1000万元×25%税率=250万元认定后：企业实际交纳所得税为：

[1000万–（400万*50%）]×25%税率=200万差额：250万元-200万元=50万元申报流程纳税关系南京市认定程序南京市科学技术委员会

自主开发类①《企业研究开发项目确认书》②《江苏省企业研发项目情况表（自主开发类）》③企业总经理办公会或董事会关于自主研究开发项目立项的决议文件。④自主研究开发项目计划书和研究开发费预算报告。⑤自主研究开发专门机构或项目组的编制、运作情况报告和专业人员名单。⑥企业营业执照复印件，上年度审计报告和当期财务报表。申请提交材料委托开发类①《企业研究开发项目确认书》②《江苏省企业研发项目情况表（委托开发类）》③企业总经理办公会或董事会关于委托研究开发项目立项的决议文件。④委托开发协议或合同。⑤委托研究开发项目计划书和研究开发费预算报告。⑥委托研究开发专门机构或项目组的编制情况报告和专业人员名单。⑦受托方研发项目费用支出明细情况。⑧企业营业执照复印件，上年度审计报告和当期财务报表。申请提交材料注意事项享受政策中注意问题1、财务核算健全并能准确归集研究开发费用的企业。（查账征收企业享受，核定征收的企业不享受此政策）2、企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。3、企业研发费用的确认及登记依项目进行申请。企业当年存在多个研究开发项目的，逐项顺序进行确认和登记。

享受政策中注意问题4、项目登记采取编号的办法，每个项目一个编号，原则上，一次登记确认两年有效，出现下列情况之一的，属于研究开发项目变更的情形，企业应办理研究开发项目变更登记，重新取得研究开发项目登记号：

a、项目开发方式（自行开发、委托开发、合作开发、集中开发）发生改变的；

b、原申报的研发项目中的部分内容发生调整，或者研究开发费预算发生改变超过10%的；

c、需要变更登记的其他情形。享受政策中注意问题5、对企业共同合作开发的项目，凡符合条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。6、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。7、企业发生的研究开发费用，凡由国家财政拨款并纳入不征税收入部分，不得在企业所得税税前扣除。1、联系人：市科委规划财务处陈志俊电话：68786236市科技转化服务中心朱鹏晖电话：685054022、材料报送形式：企业需逐项提交纸质申报材料一式三份，平装