第15章控制内容与方法

第15章控制内容与方法

财务控制一

生产与运营控制二三综合控制方法

预算是一种以货币和数量表示的计划，是一项关于完成组织目标和计划所需资金的来源和用途的书面说明。预算控制是财务控制的一个重要方面，一般涉及筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等企业未来经营活动的全过程。第一节：财务控制一、预算控制1.经营预算2.投资预算3.财务预算预算的种类静态预算与弹性预算增量预算与零基预算（二）预算的形式（三）预算的作用及限性1．预算使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性，可以使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织中的优势部门及问题部门。2．预算的编制为企业的各项活动确立了财务标准，同时通过为不同职能部门和职能活动编制预算，为协调企业活动提供了依据。3．用数量形式的预算标准来衡量企业活动的实际效果，大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，使之更加客观可靠。预算的作用：预算的局限性：1．只能帮助企业控制那些可以用货币计量的活动，而那些货币不能计量的如企业文化、企业形象的改善等活动得不到相应的重视。2．编制预算通常参照上期的预算项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要。3．企业的外部环境不断变化，这些变化会直接影响到企业资金获取、支出与企业销售产品的收入。而编制的收入和支出的预算缺乏弹性、太过于具体，难以适应环境变化的要求。4．对于项目预算和部门预算，因为限制了费用的支出，可能使得主管在活动中精打细算，不可超支。由于过分重视预算的约束作用，可能会使主管忽视部门或项目活动的本来目的，而将预算的完成当成管理的目的。二、比率控制

（一）财务比率

企业的财务状况综合地反映着企业的生产经营状况。通过财务状况的分析可以迅速、全面地了解一个企业资金来源和资金运用的情况，了解企业资金运用的效率，以及企业的支付能力和清偿债务的能力。1.流动比率。2.速冻比率3.资产负债比率4.盈利比率（二）经营比率1．存货周转率。2．应收帐款周转率。3．固定资产周转率。三、审计控制（一）外部审计（二）内部审计（三）管理审计第二节：生产与运营控制一、进度控制

进度控制一般可分为以下几方面：第一，事务进度控制。第二，采购进度控制。第三，进货检验进度控制。第四，生产进度控制。二、库存控制（一）传统的库存控制系统

1．定量采购控制法2．定期订购控制法3.

ABC分类管理法经济订货批量（二）现代企业库存控制方法1．零库存方式2．寄售方式3．自来水库存方式4．供应商专柜方式三、成本控制

成本控制，是企业根据一定时期预先建立的成本管理目标，由成本控制主体在其职权范围内，在生产耗费发生以前和成本控制过程中，对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施，以保证成本管理目标实现的管理行为。（一）

成本特性与成本分类1．成本发生的变动性与固定性。2．成本对产品的直接性和间接性。3．成本的可控性和不可控性。（二）实行成本控制的步骤1．制定并下达成本标准，作为控制的依据2．监督成本的形成3．及时纠正偏差（三）常用的成本控制方法1．绝对成本控制2．相对成本控制3．全面成本控制4．定额法5．标准成本法6．成本控制即时化7．目标成本法四、质量控制

质量控制是指为达到质量要求所采取的作业技术和活动。通过监视质量形成过程，消除质量环上所有阶段引起不合格或不满意效果的因素，以达到质量要求，获取经济效益。第三节：综合控制（一）平衡计分卡

在信息社会里，传统的业绩管理方法并不全面，组织必须通过在客户、供应商、员工、组织流程、技术和革新等方面的投资，获得持续发展的动力。平衡计分卡的内容财务方面内部经营过程学习和成长客户方面

二、六西格玛管理（一）六西格玛管理含义1．是一种质量尺度和追求的目标。2．是一套科学的工具和管理方法，运用DMAIC（改善）或DFSS（设计）的过程进行流程的设计和改善。3．是一种经营管理策略。（二）六西格玛管理实施步骤1．定义2．测量3．分析4．改进5．控制三、准时生产方式（JIT）

准时生产制是一种理想的生产方式，其核心是消减库存，直至实现零库存，同时又能使生产过程顺利进行。它设置了一个最高标准，一种极限，就是“零”库存。实际生产可以无限地接近这个极限，但却永远不可能达到零库存。（一）JIT系统的控制目标1．废品量最低（零废品）。2．库存量最低（零库存）。3．准备时间最短（零准备时间4．生产提前期最短。5．减少零件搬运，搬运量低。6．机器损坏率低。7．批量小。四、从MRP到ERP（一）MRP的基本原理MRP依据最终产品的总生产进度计划，按照反工艺顺序，并根据产品结构确定所需零件的总需求量，然后根据已有的库存资源及各种零件的前置时间与最终产品的交货期限展开成零件的生产进度日程和材料与外购件的订购时间和订购数量。（二）MRP系统的基本处理逻辑（三）从MRP到ERP演变的几个阶段1．MRP阶段2．闭环MRP（Closed-loopMRP）阶段3．MRPII（ManufacturingResourcePlanning）阶段4．ERP（EnterpriseResourcePlanning）阶段（四）ERP的主要特点1．ERP更加面向市场、面向经营、面向销售，能够对市场快速响应。2．产品数据管理PDM功能，增加了对设计数据与过程的管理，并进一步加强了生产管理系统与CAD、CAM系统的集成。3．新形式下ERP系统在供应链管理、销售与市场、分销、客户服务、财务管理、制造管理、库存管理、质量管理、项目管理、电子办公管理，电子文档管与标准和过程控制等补充功能。4．采用服务器分布式结构、面向对象技术、基于WEB技术的电子数据交换EDI、多数据库集成、数据仓库、图形用户界面、第四代语言及辅助工具等等。5．新型办公设备的加入加速了ERP的即时性，PDA、手机、高清摄像头等的应用使条码、二维码实现快速导入，电子办公文件的应用使快速跨地管理与审批成为现实。（五）ERP对现代企业经营的意义ERP跳出了传统企业的边界，从供应链的角度去优化企业的资源，ERP系统集中信息技术与先进的管理思想于一身，它对于改善企