企业会计实务实训心得

企业会计实务实训心得初级考试有关税的会计处理

1、消费税、城建税、教育费附加、资源税、出口关税、房产公司交纳销售房地产的土地增值税等

（1）一般状况下：

借：（营业）税金及附加

贷：应交税费

（2）自产自用应税产品应交的资源税，自产自用应税消费品应交的消费税：

借：生产本钱

制造费用

贷：应交税费—应交资源税

借：在建工程等

贷：应交税费—应交消费税

2、土地增值税

（1）房地产公司销售商品房：

借：（营业）税金及附加

贷：应交税费—应交土地增值税

（2）企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税：

借：固定资产清理

贷：应交税费—应交土地增值税

（3）土地使用权在“无形资产”科目核算的：

借：银行存款

累计摊销

无形资产减值预备

营业外支出

贷：应交税费—应交土地增值税

无形资产

营业外收入

3、托付方托付加工应交的消费税

（1）托付加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入托付加工物资的本钱：

借：托付加工物资

贷：应付账款

银行存款等

（2）托付加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税：

借：应交税费—应交消费税

贷：应付账款

银行存款等

4、代扣个人所得税

借：应付职工薪酬—短期薪酬—工资

贷：应交税费—应交个人所得税

企业会计实务实训心得2

第一章资产

一、考情分析

资产是六个会计要素中最重要的。每年这章所占的分数都较高；从题型看，各种题型在本章均有可能涉及，尤其是计算分析题和综合题一般都会涉及本章的内容。

考生在复习过程中，对本章比拟单一的学问点，如银行存款的核对等主要把握好客观题。而对于相对简单的学问点，不仅要把握好学问点本身，还要留意与其他学问的融会贯穿。比方，应收账款与收入、增值税的结合，存货在供产销业务活动中的核算，固定资产与长期借款的结合等。此外本章还涉及许多计算性的问题，如应收款项应计提的坏账预备，存货发出的计价，固定资产折旧等考生应留意娴熟把握。

二、本章变动

本章无变动。

三、主要主要考点总结

（一）资产的特征

1、资产预期会给企业带来经济利益；

2、资产应为企业拥有或者掌握的资源；

3、资产是由企业过去的交易或者事项形成的。

【例题·单项选择题】资产的根本特征包括（）

A、资产必需为企业拥有的资源

B、资产预期会给企业带来经济利益

C、与该资源有关的经济利益很可能流入企业

D、资源的本钱或价值能够牢靠地计量

『正确答案』B

（二）财产清查的总结

1、现金盘盈、盘亏：

①盘盈现金，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”科目，批准处理后属于支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”科目；属于无法查明缘由的，计入“营业外收入”科目。

②盘亏现金，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目，批准处理后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的局部，计入“其他应收款”科目；属于无法查明缘由的，计入“治理费用”科目。

现金盘盈或者盘亏批准前：

盘盈：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

盘亏：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

批准后：

盘盈：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应支付给其他单位的）

营业外收入（无法查明缘由的）

盘亏：

借：治理费用（无法查明缘由的）

其他应收款（责任人赔偿的局部）

贷：待处理财产损溢

2、存货盘盈、盘亏

（1）存货的盘盈

企业在财产清查中盘盈的存货，依据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：借：原材料

周转材料

库存商品等

贷：待处理财产损溢──待处理流淌资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的过失所造成的，其盘盈的存货，可冲减治理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流淌资产损溢

贷：治理费用

（2）存货的盘亏

企业对于盘亏的存货，依据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：

借：待处理财产损溢──待处理流淌资产损溢

贷：原材料

周转材料

库存商品等

对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失（治理不善造成的被盗、丧失、霉烂变质）引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。

借：待处理财产损溢──待处理流淌资产损溢

贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）

对于盘亏的存货应依据造成盘亏的缘由，分别状况进展转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的过失，经批准后转作治理费用。

借：治理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流淌资产损溢

对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢──待处理流淌资产损溢

对于自然灾难等不行抗拒的缘由而发生的存货损失，应作如下分录：

借：营业外支出──特别损失

贷：待处理财产损溢──待处理流淌资产损溢

3、固定资产的盘盈、盘亏

（1）盘盈固定资产，应作为前期过失处理，在按治理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。

盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

假如同类或类似固定资产存在活泼市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估量的价值损耗后的余额，作为入账价值；

若同类或类似固定资产不存在活泼市场的，按该项固定资产的估计将来现金流量的现值，作为入账价值。

按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。

★盘盈固定资产作为前期过失处理的缘由：依据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期过失记入“以前年度损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期过失进展会计处理，是由于固定资产消失盘盈是由于企业无法掌握的因素，而造成盘盈的可能性是微小甚至是不行能的，企业消失了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计过失进展更正处理，这样也能在肯定程度上掌握人为的调解利润的可能性。

【例题·计算分析题】某企业于20xx年6月8日对企业全部的固定资产进展盘查，盘盈一台7成新的”机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为33%，盈余公积提取比例为10%。

要求：编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。

【答案】根据新会计准则，固定资产盘盈属于会计过失，该企业的有关会计处理为：

（1）借：固定资产70000

贷：以前年度损益调整70000

（2）借：以前年度损益调整23100

贷：应交税费——应交所得税23100

（3）借：以前年度损益调整46900

贷：盈余公积4690

利润安排——未安排利润42210

（2）盘亏固定资产，按固定资产账面价值借记“待处理财产损溢”科目，“累计折旧”科目，“固定资产减值预备”科目，按固定资产原价贷记“固定资产”。按治理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目；按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”，贷记“待处理财产损溢”科目。

企业会计实务实训心得3

时间飞逝，转瞬间，已经到了学习会计学问的第三个年头，今年开设的都是专业课，相对来说会计实训是我们最熟识的一门课程，从学习会计理论学问到根底会计、财务会计实训，再到企业综合会计业务的实训，是从理论到实践，从浅层到深层的重要转变。

会计需要的是实际操作好、专业技能强的人才。尤其作为职业院校学生，技能是我们的立足之本，所以开设会计实训课是很重要的。

从一开头的做会计分录，到填写记账凭证，然后登记账簿，再是结帐，对账，编制报表，装订等一系列繁琐的工作，由一个人来完成，会计工作的繁琐只有在体会过后才会真正了解。

在过程中肯定要全心全意投入于该企业的经济业务，稍不留神，就不知道在做什么工作了，接下来要做什么了。固然还要有团队合作精神，肯定要把前面的工作全做对了，才能使后面的工作顺当并正确的完成。

当经济业务在每月的上、中、下旬的最终一天截止时，还有依据以前的记账凭证进展汇总科目汇总表的工作初级会计实务的学习心得体会初级会计实务的学习心得体会。这是我认为最繁琐的一部，每当借贷消失不平衡时，都要进展反复的计算，有时甚至还要对编制的记账凭证进展重新编制。

登记账簿是很考验人细心和急躁的，要依据前面做的汇总登记，在登记总账，稍有疏忽，就要返工，一大堆数字加加减减，算的人头昏脑胀。在账页上的文字数字肯定要精确清楚，假如写错要用红笔划线更正，再盖上自己的印章。

最终就是编制会计报表，将凭证装订，整理账簿，工作就算根本完成了。再做这几项工作时，特殊要留意该企业所采纳的何种方法来登记本企业的业务。

俗话说：“要想为事业多添一把火，自己就得多添一捆材”。此次实训，我深深体会到了积存学问的重要性。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去讨论过，做的时候突然间觉得自己真的有点无知，虽所现在去看依旧可以解决问题，但还是铺张了很多时间，这一点是我必需在以后的学习中加以改良的。另外一点，也是在每次实训中必不行少的局部，就是同学之间的相互帮忙，有些东西感觉自己做的是时候明明没什