会计基础各类会计公式总结

会计基础各类会计公式总结会计根底各类会计公式总结

会计根底各类会计公式总结

根本会计等式：资产=负债+全部者权益

扩展的会计等式：资产=负债+全部者权益+（收入费用）资产=负债+全部者权益+利润账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额本期削减发生额

资产账户增加额合计+权益账户削减额合计=权益账户增加额合计+资产账户削减额合计资产账户期末余额合计=权益账户期末余额合计

资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额

负债及全部者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额借贷记账法的试算平衡：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计

短期借款利息：短期借款利息=借款本金×利率×时间购入材料的实际选购本钱=实际买价+选购费用

税额公式：当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额

销项税额=销售额×增值税税额进项税额=购进货物或劳务价款×增值税税额材料选购费用的安排：材料选购费用安排率=共同性选购费用/安排标准合计某材料应负担的选购费用=选购费用安排×该材料的安排标准

不含税价款=价税款总额÷（1+税率）增值税税额=价税款总额－不含税价款制造费用的安排：制造费用安排率=待安排费用总额/安排标准总额某种产品应负担的制造费用=该产品的安排标准额×制造费用安排率

完工产品的计算公式：期初在产品本钱＋本期生产费用＝本期完工产品本钱＋期末在产品本钱

本期完工产品本钱=期初在产品本钱＋本期生产费用-期末在产品本钱

商品销售收入的计量方法：销售净收入=不含税单价×销售数量—销售退回—销售折让商业折扣

主营业务本钱：本期应结转的主营业务本钱＝本期已销售商品的数量×单位商品的生产本钱

本期结转的主营业务本钱＝本期销售商品的数量×单位商品的生产本钱一次加权平均法：一次加权平均单位本钱＝（期初结存存货本钱＋本期入库存货本钱）/（期初结存存货数量＋本期入库存货数量）

发出存货本钱＝加权平均单价×发出存货数量

期末存货本钱＝期初结存存货本钱＋本期入库存货本钱本期发出存货本钱

移动加权平均法：移动加权平均单价=（本次入库前结存本钱+本次入库存货本钱）/（本次入库前结存数量+本次入库存货数量）

商品销售收入：商品销售收入=不含税单价×销售数量销售退回销售折让商业折扣增值税销项税额：增值税销项税额=销售货物的不含税售价×增值税税率应交税费：应交消费税=应交消费品的销售额×消费税税率

应交城建税=（当期的营业税+消费税+增值税）×城建税税率应交营业税=转让收入×营业税率

利润：利润（或亏损）总额=英语利润+营业外收入营业外支出

营业利润：营业利润=营业收入营业本钱营业税金及附加销售费用治理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益净利润：净利润=利润总额所得税费用

利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出企业所得税：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

应纳税所得额=利润总额±所得税前利润中予以调整的工程

各期预交所得税：当前期累计应交所得税=当前期累计应纳税所得额×所得税税率当前期应交所得税=当前期累计应交所得税上期累计已交所得税

企业利润安排：可供投资者安排的利润=净利润弥补以前年度的亏损提取的法定盈余公积+以前年度非安排利润+公积金转入数

本年末未安排利润=可供投资人安排的利润优先股股利提取的任意盈余公积一般股股利

原材料选购：原材料选购本钱=买价+选购费用实地盘存制：期末存货结存数量=实地盘点数量

本期发出存货本钱=期初结存存货本钱+本期入库存货本钱期末结存存货本钱期末结存存货本钱=期末存货实地盘存数×单价

存货结存数量=存货盘点数量+在途商品数量+已提未销数量已销未提数量本期削减存货本钱=期初结存存货本钱+本期入库存货本钱期末结存存货本钱

银行存款清查：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项明细账余额计算：

应收账款＝应收账款明细帐（借余）－坏账预备＋预收账款明细帐（借余）预付账款＝预付账款明细帐（借余）＋应付账款明细帐（借余）应付账款＝应付账款明细帐（贷余）＋预付账款明细帐（贷余）预收账款＝预收账款明细帐（贷余）＋应收账款明细帐（贷余）待摊费用＝待摊费用明细帐（借余）＋预提费用明细帐（借余）预提费用＝预提费用明细帐（贷余）＋待摊费用明细帐（贷余）

（记忆口诀：两收合一收，借贷分开走；两付合一付，各走各的路）—未安排利润‖工程=—本年利润‖账户余额—利润安排‖账户余额

收益性支出按资本性支出处理利润虚增、资产偏高资本性支出按收益性支出处理利润虚减、资产偏低

库存现金日记帐：日余额=上日余额+本日收入额本日支出额会计科目：

资产类：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预收账款、应收股利、其他应收款、坏账预备、材料选购、在途物资、原材料、材料本钱差异、库存商品、包装物、低值易耗品、存货跌价预备、待摊费用、长期股权投资、长期投资减值预备、固定资产、累计折旧、固定资产减值预备、在建工程、无形资产、累计摊销、无形资产减值预备、长期盼摊费用、待处理财产损溢

负债类：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应收款、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、估计负债全部者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润安排本钱类：生产本钱、制造费用

损益类：主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务本钱、其他业务本钱、营业税金及附加、销售费用、治理费用、财务费用、资产减

值损失、营业外支出、所得税费用

财务会计报告：

依据总账余额直接填列：交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费其他应付账款、实收资本、资本公积、盈余公积

依据总账余额计算填列：货币资金、存货、未安排利润

依据总帐与明细账余额分析计算填列：长期借款、长期盼摊费用

依据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列：应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、

资产负债表内容

表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等正表：报告式（上下构造）和账户式（左右构造）在我国，资产负债表采纳账户式

利润表内容

表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等正表：单步式和多步式

在我国，利润表一般采纳多步式

扩展阅读：会计根底公式汇总

会计根底公式汇总、会计实务分录汇总

会计方程式

资产=负债+全部者权益账户余额平衡公式

资产、费用账户期末余额=资产、费用账户期初余额+资产、费用账户本期增加数－资产、费用账户本期削减数负债、全部者权益、收入和净收益类账户期末余额＝负债、全部者权益、收入和净收益账户期初余额＋负债、全部者权益、收入和净收益账户的本期增加数－负债、全部者权益、收入和净收益账户本期削减数借贷记账法

资产类账户期末余额＝期初借方余额＋本期借方发生额合计－本期贷方发生额合计权益类账户期末余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额合计－本期借方发生额合计增减记账法的平衡关系１、差额平衡法

资金占用类科目增方余额－资金占用类科目减方金额＝资金来源类科目增方金额－资金来源类科目减方金额２、余额平衡法

资金占用类各科目期末余额之和＝资金来源类各科目期末余额之和资金收付记账法的平衡关系

资金来源总额－资金运用总额＝资金结存总额１、发生额差额平衡

资金来源及资金运用类科目收方发生额合计－资金来源及资金运用类科目付方发生额合计＝资金结存类科目收方发生额合计－资金结存类科目付方发生额合计２、余额平衡

资金来源类科目收方余额－资金运用类科目付方余额＝资金结存类科目收方余额复式反收付记账法平衡关系１、资金来源－资金运用＝资金结存或资金来源＝资金运用＋资金结存

２、全部账户收方余额合计=全部账户付方余额合计企业未达账项的调整方法１、双方余额调整法

银行存款日记账的余额＋银行已收企业未收的工程－银行已付企业未付的工程＝银行对账单余额＋企业已收银行未收的工程－企业已付银行未付的工程２、单方余额调整法

企业银行存款日记账的余额＋企业已付银行未付的工程＋银行已收企业未收的工程－企业已收银行未收的工程－银行已付企业未付的工程＝银行对账单余额

或银行对账单余额＋企业已收银行未收的工程＋银行已付企业未付的工程－企业已付银行未付的工程－银行已收企业未收的工程＝企业银行存款日记账余额３、差额调整法

企业银行存款日记账余额－银行对账单余额＝（企业已收，银行未收的工程－企业已付，银行未付的工程）－（银行已收，企业未收的工程－银行已付企业未付的工程）库存现金限额

库存现金限额＝前一个月的平均每天支付数额×限定天数赊销净额百分比法坏账损失估量数额＝当期实际赊销净额×估量坏账百分比

估量坏账的百分比＝（估量坏账－估量坏账收回）／估量赊销净额应帐账款余额百分比法

坏账损失估量数额＝期末应收账款余额×估量坏账百分比

期末坏账预备账户应调整的数额＝（坏账预备账户期初余额＋坏账预备账户本期贷方发生额合计－坏账预备账户本期借方发生额合计）－期末估量的坏账损失数额应收票据贴现净额

应收票据贴现净额＝应收票据到期价值－贴现息

应收票据到期价值＝面值（不带息票）＝面值＋利息（带息票据）贴现息＝票据到期价值×贴现率×（贴现天数／３６０）存货计价方法１、先进先出法２、后进先出法３、全月一次加权平均法

期末结存存货本钱＝期末结存存货数量×加权平均单价

＝期初结存存货实际本钱＋本期收入存货实际本钱－本期发出存货的本钱

加权平均单价＝（期初结存存货实际本钱＋本期收入存货实际本钱）／（期初结存存货的数量＋本期收入存货的数量）发出存货的本钱＝本期发出存货数量×加权平均单价４、移动加权平均法

库存存货本钱＝库存存货数量×当前移动加权平均单价＝发货前库存存货总本钱－发出存货的本钱

移动加权平均单价＝（本次收货前结存存货总本钱＋本次收入存货实际本钱）／（本次收货前结存存货数量＋本次收入存货数量）发出存货的本钱＝发出存货数量×当前移动加权平均单价存货本钱差异

１、存货本钱差异额＝存货的实际本钱－存货的规划本钱

２、存货的本钱差异率＝（期初存货的本钱差异额＋本期收入存货的本钱差异额）／（期初存货的规划本钱＋本期收入存货的规划本钱）×１００％

３、发出存货分摊的本钱差异额＝发出存货规划本钱×存货的本钱差异率４、发出存货实际本钱＝发出存货规划本钱＋发出存货分摊的本钱差异额间接费用的安排

１、按定额耗用量的比例安排间接费用

各种产品应安排的间接费用＝该种产品的定额耗用量×安排率各产品的定额耗用量＝各种产品的单位耗用定额×该产品的实际产量安排率＝应安排的费用／全部产品的定额耗用量２、按实际耗用的工时安排间接费用

各种产品应安排的间接费用＝该种产品的生产工时数×安排率安排率＝间接工资总额／全部产品生产工时总数帮助生产费用安排１、直接安排法各受益部门（产品）应安排的费用＝帮助生产单位本钱×该部门（产品）的受益数量帮助生产单位本钱＝帮助生产费用总额／帮助生产车间供应的产品或劳务总量２、一次交互安排法材料费用安排

１、重量（体积、产量）比例安排法

某产品应安排的材料费用＝该产品的重量（产量或体积）×安排率安排率＝应安排的材料费用／各种产品的加工重量（产量或体积）２、定额耗用量比例安排法

某种产品应安排的材料费用＝某种产品应安排的材料数量×材料单价某种产品应安排的材料数量＝该种产品的材料定额消耗量×材料消耗量安排率某种产品的材料定额消耗量＝该种产品实际产量×单位产品材料消耗定额材料消耗量安排率＝材料实际总消耗量／各种产品材料定额耗用量之和３、标准产量比例安排法

某种产品应安排的材料费用＝该种产品的标准产量×标准产品的单位材料费用各种产品的标准产量＝∑（某种产品产量×该种产品系数）标准产品的单位材料费用＝材料费用总额／各种产品的标准产量外购动力费用安排１、生产工时比例安排法

某产品动力用电费用＝该产品生产工时×电力费用安排率

电力费用安排率＝车间动力用电费用总额／该车间各种产品生产工时之和２、机器工作小时比例法

某产品动力用电费用＝该产品机器工时×电力费用安排率

电力费用安排率＝车间动力用电费用总额／该车间各种产品机器工时之和制造费用安排１、生产工时比例法

某产品应负担的制造费用＝该产品的生产工时数×制造费用安排率制造费用安排率＝制造费用总额／生产工时总数２、机器工时比例法

某种产品应负担的制造费用＝该种产品机器工时数×制造费用安排率制造费用安排率＝制造费用总额／机器工时总数３、生产工人工资比例法

某产品应安排的制造费用＝该产品生产工人工资总数×制造费用安排率制造费用安排率＝制造费用总额／生产工人工资总数４、原料及主要材料本钱比例法

某产品应负担的制造费用＝该种产品耗用的原料及主要材料本钱×制造费用安排率制造费用安排率＝制造费用总额／原料及主要材料本钱总额５、直接费用比例法

某种产品应负担的制造费用＝该种产品的直接费用数额×制造费用安排率制造费用安排率＝制造费用总额／直接费用总额６、规划安排率安排法

某种产品应安排的制造费用＝该产品实际产量的定额工时数×规划安排率规划安排率＝年度制造费用规划总额／年度估计产量的定额标准７、累计安排法

已完工产品应负担的制造费用＝已完工该种产品全局部配标准数×制造费用安排率

制造费用安排率＝（期初费用结存数＋本期费用发生数）／（期初未完工产品累计安排标准数＋本期发生的安排标准数）在产品本钱１、约当产量法

期末在产品本钱＝单位本钱×期末在产品约当产量完工产品总本钱＝单位本钱×完工产品数量在产品约当产量＝在产品数量×完工程度

完工产品单位本钱＝（期初在产品本钱＋本期发生本钱）／（产成品数量＋在产品约当产量）３、定额耗用量比例法

期末在产品本钱＝期末在产品定额耗用量×安排率完工产品本钱＝完工产品定额耗用量×安排率

完工产品定额耗用量＝完工产品数量×完工产品的单位定额消耗期末在产品定额耗用量＝在产品数量×在产品的单位定额消耗

安排率＝（期初在产品本钱＋本期发生本钱）／（完工产品定额耗用量＋期末在产品定额耗用量）本钱复原

某本钱工程复原数＝上一步骤本月所产该种半成品的某本钱工程数额×本钱复原率

本钱复原率＝本月产成品耗用上一步骤半成品本钱合计／上一步骤本月所产该种半成品本钱合计本钱标准

本钱标准＝用量标准＋价格标准

直接材料本钱标准＝单位产品用量标准×直接材料价格标准直接工资本钱标准＝单位产品工时标准×小时工资安排率标准制造费用本钱标准＝单位产品工时标准×小时制造费用安排率标准本钱差异

本钱差异＝实际本钱－标准本钱标准本钱＝实际产量×本钱标准１、直接材料本钱差异

直接材料本钱差异＝直接材料实际本钱－直接材料标准本钱材料价格差异＝实际用量×（实际价格－标准价格）材料数量差异＝（实际用量－标准用量）×标准价格直接材料本钱差异＝材料价格差异＋材料数量差异２、直接工资本钱差异

直接工资本钱差异＝直接工资实际本钱－直接工资标准本钱＝工资率差异＋效率差异

工资率差异＝实际工时×（实际工资率－标准工资率）效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率３、制造费用本钱差异

制造费用本钱差异＝实际发生制造费用－制造费用标准本钱＝可控差异＋能量差异可控差异＝实际发生制造费用－标准工时弹性预算能量差异＝标准工时弹性预算－制造费用标准本钱利润总额

利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润

主营业务利润＝主营业务收入－主营业务本钱－期间费用－营业税金其他业务利润＝其他业务收入－其他业务本钱－营业税金１、工业企业利润总额

利润总额＝销售利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出销售利润＝产品销售利润＋其他销售利润－治理费用－财务费用

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售本钱－产品销售费用－产品销售税金及附加产品销售收入＝销售收入－销售返回－销售折让－销售折扣其他销售利润＝其他销售收入－其他销售本钱－其他销售税金及附加２、商业企业利润总额

利润总额＝营业利润＋投资净收益＋汇总损益＋营业外收入－营业外支出＋国家补贴收入营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润

主营业务利润＝主营业务收入－商品销售本钱－经营费用－治理费用－财务费用－营业税及附加全部商品产品本钱降低额（率）

全部商品产品本钱降低额＝∑（全部商品产品实际产量×规划单位本钱）－∑（全部商品产品实际产量×实际单位本钱）全部商品产品本钱降低率＝全部商品产品本钱降低额／∑（全部商品产品实际产量×规划单位本钱）可比产品本钱降低额

可比产品本钱规划降低额＝∑（可比产品规划产量×上年实际单位本钱）－∑（可比产品规划产量×规划单位本钱）可比产品本钱规划降低额＝可比产品本钱规划降低额／∑（规划产量×上年实际单位本钱）

可比产品本钱实际降低额＝∑（可比产品实际产量×上年实际单位本钱）－∑（可比产品实际产量×实际单位本钱）可比产品本钱实际降低率＝可比产品本钱实际降低额／∑（可比产品实际产量×上年实际单位本钱）可比产品本钱规划完成分析１、产品产量变动的影响

产量变动对本钱降低额的影响＝∑（实际产量×上年实际单位本钱）×规划降低率－规划降低额

２、产品品种构造变动对本钱降低额的影响＝∑（实际产量×上年实际单位本钱）－∑（实际产量×规划单位本钱）－∑（实际产量×上年实际单位本钱）×规划本钱降低率

产品品种构造变动对本钱降低率的影响＝｛［∑（实际产量×上年实际单位本钱）－∑（实际产量×规划单位本钱）］／∑（实际产量×上年实际单位本钱）｝－规划本钱降低率３、单位产品本钱变动的影响

单位产品本钱变动对本钱降低额的影响＝∑（实际产量×规划单位本钱）－∑（实际产量×实际单位本钱）

单位产品本钱变动对本钱降低率的影响＝单位产品本钱变动对本钱降低额的影响／∑（实际产量×上年实际单位本钱）材料本钱分析

１、材料消耗量的变动，也就是实际消耗量与规划消耗量之间的差异，其计算公式为：消耗量变动对材料本钱的影响＝∑［（实际消耗量－规划消耗量）×规划单价］２、材料单价的变动，其计算公式为：

材料单价变动对材料本钱的影响＝∑［实际消耗量×（实际单价－规划单价）］制造费用分析

生产工时变动对产品本钱的影响＝（实际工时－规划工时）×规划小时费用安排率费用安排率变动对产品本钱的影响＝实际小时×（实际小时费用安排率－规划小时费用安排率）技术经济指标对产品本钱影响分析１、材料利用率对本钱的影响

材料利用率变动对单位产品材料本钱降低率影响＝１－（规划材料利用率／实际材料利用率）

材料利用率变动对单位产品本钱降低率影响＝［１－（规划材料利用率／实际材料利用率）］×规划材料本钱占单位产品本钱的比重

２、劳动生产率对产品本钱的影响

劳动生产率对本钱降低率的影响＝［１－（１＋小时平均工资年增长率）／（１＋劳动生产率增长率）］／规划工资本钱在单位产品本钱中的比重

小时平均工资率增长率＝（实际小时工资率／规划小时平均工资率）－１劳动生产率增长率＝（规划单位产品工时消耗／实际单位产品工时消耗）－１３、产品质量变动对本钱的影响

合格品率变动对产品本钱的影响＝（实际合格品率－规划合格品率）／实际合格品率４、产量变动对本钱的影响

产量变动对本钱降低率的影响＝［１－１／（１＋产量增长率）］×固定本钱占规划单位本钱的比重营运资本比率

流淌比率＝流淌资产／流淌负债

流淌资产＝现金＋应收账款＋有价证券＋存货＋其他流淌资产流淌负债＝应付账款＋应付票据＋应付税金＋短期内到期的长期借款等速动比率＝（现金＋应收账款＋短期应收票据＋短期投资）／流淌负债应收账款周转率

应收账款周转率＝赊销净额／平均应收账款余额存货周转率

存货周转率＝销货本钱／存货平均余额

存货平均余额＝（期初存货余额＋期末存货余额）／２负债比率

负债比率＝负债总额／资产总额负债对股东权益的比率

负债对股东权益的比率＝负债总额／股东权益总额股东权益比率

股东权益比率＝股东权益总额／企业资产总额资产酬劳率

总资产收益率＝营业净利／资产平均总额

营业净利＝销货毛利＋利息收入－销货费用－治理费用

1.现金清查a.现金短缺

借：待处理财产损益-待处理流淌资产损益贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流淌资产损益无法查明缘由借：治理费用

贷：待处理财产损益-待处理流淌资产损益b.现金溢余

借：库存现金

贷：待处理财产损益-待处理流淌资产损益借：待处理财产损益-待处理流淌资产损益贷：其他应付款

无法查明缘由借：待处理财产损益-待处理流淌资产损益贷：营业外收入2.交易性金融资产

a.取得时：借：交易性金融资产-本钱应收股利(应收利息)投资收益

贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)b持有时——现金股利和利息

(1)收到买价中包含的股利和利息

借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款

贷：应收股利(应收利息)

c期末计量(1)公允价值>帐面余额学会计借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)允价值贷：主营业务收入等

应交税费-应交增值税(销项税额)b到期收回借：银行存款贷：应收票据c到期未收回借：应收帐款贷：应收票据

d未到期背书转让借：原材料、材料选购、库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款4应收帐款

a赊销借：应收帐款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)b代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时

借：银行存款财务费用贷：应收帐款d改用商业汇票结算

借：应收票据贷：应收帐款5.预付帐款

a付款借：预付帐款贷：银行存款

b给货借：材料选购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款c预付货款借：银行存款

贷：银行存款贷：预付帐款6.坏帐预备

当期应计提的坏帐预备=当期按应收款项计算-“坏帐预备”科的应提坏帐预备金额或+贷方(或借方)余额,结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐预备),负数-冲销(借记坏帐预备，贷记资产减值损失)a计提坏帐预备借：资产减值损失-计提的坏帐预备贷：坏帐预备冲减多计提坏帐预备借：坏帐预备

贷：资产减值损失-计提的坏帐预备b应收款项作坏帐转销发生坏帐

借：坏帐预备贷：应收帐款c已确认的坏帐又收回

借：应收帐款贷：坏帐预备借：银行存款贷：应收帐款

已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接根据实际收回金额借：银行存款贷：坏帐预备7.存货发出计价方法

a个别计价法；b先进先出法；c全月一次加权平均法加权平均单价=实际本钱÷存货数量发出存货实际本钱=发出数量×加权平均单价

d移动平均法存货单位本钱=原有库存存货实际本钱+本次进货的实际本钱原有库存存货数量+本次进货数量

本次发出存货本钱=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位本钱本月月末库存存货本钱=月末库存存货数量×本月月末存货单位本钱8.原材料

实际本钱法(科目：原材料在途物资)

a款货两清借：原材料b款到货未到借：在途物资

贷：银行存款等贷：银行存款货到验收入库借：原材料

贷：在途物资c发出原材料借：生产本钱/制造费用/治理费用贷：原材料

规划本钱法科目：材料选购原材料材料本钱差异a选购按实际本钱付款借：材料选购(实际本钱)

应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款b验收入库按规划本钱入借：原材料(规划)

贷：材料选购c期末结转超支借：材料本钱差异节省借：材料选购

贷：材料选购贷：材料本钱差异d发出材料(规划本钱)借：生产本钱/制造费用/治理费用贷：原材料

e本钱差异率结转发出材料应负担的差异额

材料本钱差异率=期初材料本钱差异+本期购入材料本钱差异额100%期初材料规划本钱+本期购入材料规划本钱

发出材料应负担的差异额=发出材料的规划本钱×材料本钱差异率借：材料本钱差异贷：生产本钱根本生产本钱——帮助生产本钱治理费用制造费用9.包装物

生产领用借：生产本钱

贷：周转材料-包装物按其差额借或贷材料本钱差异伴同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用(实际本钱)贷：周转材料-包装物按按其差额借或贷材料本钱差异伴同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物借：银行存款

贷：其它业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)2.结转所售单独计价包装物的本钱

借：其它业务本钱贷：周转材料-包装物材料本钱差异10.低值易耗品五五摊销法

领用借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库

领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用11.托付加工物资发出材料借：托付加工物资(实际)贷：原材料(规划)

或借或贷材料本钱差异借方节省贷方超支支付加工费运费借：托付加工物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款

验收入库借：原材料(规划)/周转材料-低值易耗品贷：托付加工物资(实际)或借或贷材料本钱差异12库存商品生产型企业完工入库借：库存商品贷：生产本钱销售借：主营业务收入贷：库存商品商品流通企业发出存货

毛利率法销售本钱=销售净额-销售净额×毛利率期末存货本钱=期初存货本钱+本期购货本钱-本期销售本钱

售价金额法本期销售商品的实际本钱=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价

期末结存商品的实际本钱=期初库存商品的进价本钱+本期购进商品的进价本钱-本期销售商品的实际本钱本期销售商品的本钱(即进价)

进价率=进价本期销售商品实际本钱(进价)=进价(期初+本期购入)×本期售出售价售价(期初+本期购入生产)商品的售价13存货清查盘盈批准前借：原材料(等)

贷：待处理财产损益-待处理流淌资产损益批准后

借：待处理财产损益-待处理流淌资产损益贷：治理费用盘亏批准前

借：待处理财产损益-待处理流淌资产损益贷：原材料批准后

借：原材料(残料入库)其他应收款(保险或过失人赔偿)治理费用(一般经营损失)营业外支出(特别损失)

贷：待处理财产损益-待处理流淌资产损益附注特别损失材料要负担增值税借：营业外支出

贷：待处理财产损益-待处理流淌资产损益应交税费-应交增值税(进项税额转出)14长期股权投资

本钱法取得借：长期股权投资贷：银行存款假如实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资应收股利贷：银行存款宣告现金股利

投资前借：应收股利贷：长期股权投资投资后借：应收股利贷：投资收益

权益法取得初始本钱入帐借：长期股权投资-本钱贷：银行存款初始本钱实现净利润或发生净损失时

实现净利借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整全部者权益变动增加借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积削减反之15固定资产取得外购

1不需安装借：固定资产贷：银行存款2需安装购入时借：在建工程贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款可使用借：固定资产贷：在建工程

建筑1自营工程购入工程物资借：工程物资贷：银行存款领用借：在建工程贷：工程物资使用借：在建工程贷：库存商品应交税费-应交增值税(销项)

如工程领生产用的材料借：在建工程贷：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

支付其他费用借：在建工程贷：银存/应付职工薪酬可使用时借：固定资产贷：在建工程16固定资产折旧方法

1)年限平均法年折旧率=1-估计净残值率X100%估计使用受命(年)月折旧率=年折旧率

2)工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价X(1-估计净残值率)估计总工作量

某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3)双倍余额递减法年折旧率=2X100%估计使用受命(年)月折旧率=年折旧率

月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率最终两年固定资产帐面净值-估计净残值4)年数总和法年折旧率=尚可使用年限X100%估计使用受命的年数总和月折旧率=年折旧率

月折旧率=(固定资产原价-估计净残值)X月折旧率17固定资产折旧

借：制造费用/治理费用/销售费用贷：累计折旧

18固定资产清理固定资产清理帐面价值转入清理取得出售收入等支付清理费交纳相关税费

净收益转让营业外收入治理费用或净损失转让营业外支出治理费用19固定资产盘盈

1.盘盈固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整

2.确定应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税3.结转留存收益借：以前年度损益调整贷：盈余公积-法定盈余公积利润安排-未安排利润20固定资产盘亏

1.盘亏固定资产借：待处理财产损益贷：固定资产累计折旧

2.报经批准转销借：营业外支出-盘亏损失贷：待处理财产损溢21无形资产取得银行存款研发支出-费用化支出治理费用研发支出-资本化支出无形资产22无形资产摊消

借：治理费用(其他业务本钱)贷：累计摊销23无形资产处置

借：银行存款贷：无形资产差额计入累计摊销应交税费-应交营业税营业外收入无形资产减值预备或营业外支出24短期借款取得

借：银行存款贷：短期借款计息借：财务费用贷：应付利息归还借：短期借款贷：银行存款25预收帐款

收帐借：银行存款贷：预收帐款发货借：预收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)26应付职工薪酬

a确认借：生产本钱/制造费用/治理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润安排贷：应付职工薪酬工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利(自产产品-公允价值房屋-折旧租赁-租金)

b发放工资借：应付职工薪酬-工资贷：库存现金/银行存款其他应收款

应交税费-应交个人所得税

支付福利费借：应付职工薪酬-职工福利贷：库存现金等支付社会保险费借：应付职工薪酬-社会保险费贷：银行存款等

发放非货币性福利借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：主营业务收入(市价)应交税费-应交增值税(销项税额)结转本钱借：主营业务收入(本钱价)贷：库存商品27一般纳税企业

销项税额正常销售商品，供应劳务借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)

视同销售行为借：在建工程/长期股权投资贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

进项税额转出借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

交纳增值税借：应交税费-应交增值税(已交税金)贷：银行存款应交税费————应交增值税进项销项已交税金进项转出未抵扣进项或多交应交未交28应交消费税销售应税消费品

借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税

自产自用借：固定资产/在建工程/营业外支出贷：应交税费-应交消费税

自产产品用于对外投资安排给职工等借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税托付加工应税消费品收回后直接用于销售借：托付加工物资/生产本钱等贷：应付帐款/银行存款等

收回后用于连续生产借：应交税费-应交消费税贷：应付帐款/银行存款等

金银首饰借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税29应交营业税

借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税

出售不动产借：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税实际交纳借在：应交税费-应交营业税贷：银行存款30应交资源税

对外销售应税产品借：营业税金及附加贷：应交税费-应交资源税自产自用借：生产本钱/制造费用贷：应交税费-应交资源税31城市建立维护税

借：营业税金及附加/其他业务本钱贷：应交税费-应交城市建立维护税实际上交借：应交税费-应交城市建立维护税贷：银行存款32教育费附加

借：营业税金及附加贷：应交税费-应交教育费附加33土地增值税

企业转让土地借：固定资产清理贷：应交税费-应交土地增值税无形资产借：银行存款贷：应交税费-应交土地增值税同时冲销土地使用权的帐面价值贷：无形资产按其差额借：营业外支出或贷：营业外收入34应交房产税土地使用税车船使用税矿产资源补偿费借：治理费用贷：应交税费-应交房产税35应交个人所得税

借：应付职工薪酬贷:应交税费-应交个人所得税36应付利息确定时

借：财务费用贷：应付利息支付时借：应付利息贷：银行存款37应付股利确定时

借：利润安排-应付现金股利或利润贷：应付股利支付时借：应付股利贷：银行存款38其他应付款发生时

借：治理费用贷：其他应付款支付时：借：其他应付款贷：银行存款39长期借款取得

借：银行存款贷：长期借款-本金差额借或贷长期借款-利息调整利息属于筹建期间计入治理费用属于生产经营期间计入财务费用

长期借款用于购建固定资产其尚未到达可使用状态前计入在建工程本钱固定资产到达可使用状态计入财务费用归还借款支付债本息

借：应付债-面值/应付债-应计利息/应付利息贷：银行存款如有应当付的利息借：应付利息贷：银行存款40应付债

取得借：银行存款贷：应付债-面值差额借或贷应付债-利息调整利息按面值发行借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出贷：应付债-应付利息

分期付息到期一次还本的债按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息一次还本的债按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债-应计利息还本付息借：应付债-面值/应付债-应计利息/应付利息贷：银行存款41实收资本承受现金投资

借：银行存款贷：实收资本差额计入资本公积借：银行存款(股数X价格)贷：股本(股数X面值)资本公积-股本溢价

在按面值发行股票时手续费佣金等发觉费用应冲减盈余公积和未安排利润非现金投资借：固定资产贷：实收资本借：原材料贷：实收资本应交税费-应交增值税(进项税额)借：无形资产-非专利技术贷：实收资本-土地使用权42实收资本增加变动

追加投资借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本(股本)差额计入资本公积资本公积和盈余公积转增资本借：资本公积盈余公积

贷：实收资本(股本)43实收资本削减变动回购

借：库存股(股数X价格)贷：银行存款注销借：股本(股数X面值)贷：库存股资本公积盈余公积未安排利润

当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积回购借：库存股贷：银行存款注销借：股本贷：库存股资本公积-资本溢价44资本溢价

借：银行存款贷：实收资本资本公积-资本溢价45股本溢价

借：银行存款(股数X价格)贷：股本(股数X面值)资本公积-股本溢价

发行费用借：资本公积-股本溢价贷：银行存款盈余公积未安排利润46利润安排

可供安排的利润=当年实现的净利润+年初未安排利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入结转本年利润借：本年利润贷：利润安排-未安排利润提取法定盈余公积宣揭发放现金股利借：利润安排-提取法定盈余公积-应付现金股利贷：盈余公积应付股利

同时借：利润安排-未安排利润贷：利润安排-提取法定盈余公积-应付现金股利

利润安排如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未安排的利润数

对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进展弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏47盈余公积(法定盈余公积任意盈余公积)

提取盈余公积借：利润安排-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积盈