第12章财务会计报告

《企业财务会计》会计教研室：凌霞2011．12．13利现第十二章第十一章

财务会计报告首页第十二章本章内容第一节财务会计报告概述第二节资产负债表及其附表第三节利润表及其附表第四节现金流量表第五节所有者权益(股东权益)变动表第六节财务报表附注和财务情况说明书回到章第十二章

目的与要求要求了解财务报告的概念、作用、内容、编制要求。掌握资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等的编制。重点难点

资产负债表、利润表、现金流量表的编制。第十二章§13、1

财务报告概述一、财务报告的概念及作用二、财务会计报告的内容三、财务会计报告的分类(课本无)四、会计报表的编制要求四后本章内容第十二章一、财务报告的概念和作用

财务报告：是反映企业财务状况和经营成果、现金流量的文件。包括会计报表和财务状况说明书。P210-211指某一特定日期指某一会计期间第十二章债权人股东总经理会计师公务员为什么要我编财务报告呀？我要知道公司的成果及财务状况？我的钱是不是象这样了？？还有希望吗？？？你们有能力按时还我钱吗？？你们要接受政府及有关部门监督，必须交财务报告！！第十二章财务报告的作用㈠为投资者和债权人进行合理的投资决策提供依据；㈡为企业加强和改善经营管理提供信息资料；㈢有助于国家经济部门进行宏观调控和管理；第十二章二、财务会计报告的内容财务会计报告报表附注（文字描述）

财务状况说明书补充或说明半年或年报分析财务报表

第十二章（一）会计报表

资产负责表(年报、月报)财务报表主表利润表(年报、月报)现金流量表（年报）财务报表资产减值准备明细表(资附,年报)所有者权益增减变动表(资附,年报)

财务报表附表应交增值税明细表(资附,月报)主营业务收支明细表(利附,年报)利润分配表(利附,年报)第十二章

资产负债表(年报、月报)反映经济内容利润表(年报、月报)现金流量表(年报)资产负债表利润表对外报表现金流量表资产减值准备明细表报表提供对象股东(所有者)权益变动表有关附表对内报表月报编报的时间不同季报例如:半年报年报三、财务会计报告的分类第十二章按反映内容的主次主表附表按编制单位分单位财务报表汇总财务报表按反映财务活动的方式分静态报表动态报表按编制范围不同分个别财务报表合并财务报表第十二章含义：解释说明报表的内容、编制基础、依据、原则、方法及主要项目的等。目的是为了报表的使用者看得懂该报表。附注说明的内容包括：不符合会计核算前提；重要政策和估计及其变更；或有事项；报表日后事项；关联方系及其交易；重要资产转让及出售；企业合并、分立；报表重要事项；收入；所得税处理；合并报表；理解和分析报表需要的其他事项。（二）会计报表附注第十二章含义

对企业一定会计期间内生产经营、资金周转、利润实现及分配等的综合说明。它是报表使用者了解有关本企业经营活动情况和重要资料。与财务会计报告的同时附加报送的。主要内容说明的情况：企业生产基本；利润实现和分配；资金增减和周转；对财务状况、成果和现流重大影响的其他事项。（三）财务状况说明书第十二章四、会计报表的编制要求内容完整数字真实计算准确编报及时对天发誓我没说慌！快送,不能迟到哦！以后一定小心哈，一个不少啰！第十二章大家努力哦~

编制报表前应该做好各项准备工作,核实账项；全面清查资产、核实债务。——账账相符、账实相符。第十二章一、资产负债表概念和作用二、资产负债表格式和项目内容三、资产负债的编制§13、2

资产负债表及其附表第十二章一、资产负债表概念

它是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。反映某一特定时日企业所拥有或控制的经济资源及其分布情况、承担债务总量及其结构状况、所有者拥有权益大小情况等。为使用者提供静态的财务分析基础数据资料。(静态报表)资产负债表的作用了解企业的资产及分布状况；揭示资产构成、权益与负债状况；便于动态分析，可判断未来财务状况趋势；能为政府、企业等决策者进行财务分析提供依据。第十二章

表头账户式格式正表，其格式报告式补充资料项目内容二、资产负债表格式和项目内容第十二章资产负债编制单位：××

单位2006年12月31日

单位：元资

产行次年初数期末数负责和所有者权益行次年初数期末数流动资产：

流动负债：

货币资金

1

短期借款68

交易性金融资产2

应付票据69

……………………长期投资：

流动负债合计100

长期股权投资32

长期负债：

长期债权投资34

长期借款101

长期投资合计38

应付债券

102

固定资产：

长期应付款103

固定资产原值39

专项应付款106

减：累计折旧40

其他长期负债108

固定资产净值41

长期负债合计110

减：固定资产减值准备42

递延税项：

固定资产净额43

递延税款贷项111

工程物资44

负债合计114

在建工程45

所有者权益：

固定资产清理46

实收资本115

固定资产合计50

减：已归还投资116

无形资产：

实收资本净额117

无形资产51

资本公积118

长期待摊费用52

盈余公积119

其他长期资产53

其中：法定公益金120

无形资产及其他资产合计60

未分配利润121

递延税项：

所有者权益合计122

递延税款借项61

资产总计67

负债和所有者权益总计135

第十二章资产负债表编制单位：××企业2001年12月31日

单位：元资

产行次年初数期末数流动资产：

…………

流动资产合计31

长期投资：

…………

长期投资合计38

固定资产：

…………

固定资产合计50

无形资产：

…………

无形资产及其他资产合计60

递延税项：

递延税款借项61

资产总计67

负责和所有者权益

流动负债：

…………流动负债合计100

长期负债：

…………长期负债合计110

…………负债合计114

所有者权益：

…………所有者权益合计122

负债和所有者权益总计135

第十二章编制方法期初数：根据上年末资产负债表的“期末数”填根据总账或明细账余额直接填期末数：计算分析后填三、资产负债的编制第十二章(一)根据总分类账户期末余额直接填列。(二)根据若干总分类账户期末余额计算填列（三）根据总分类账户期末余额和明细分类账户期末余额分析计算填列（四）根据有关资产账户期末余额与其备抵账户期末余额计算填列（五）根据有关明细账户期末余额计算填列会计报表.xls第十二章§13、3

利润表

一、利润表的作用二、利润表格式和项目内容三、利润表的编制方法

第十二章

利润表：也称“损益表”,是反映企业一定会计期间经营成果的报表。属于动态报表。一、利润表的作用

按月编报的一张动态报表,编制的目的,旨在把企业经营成果的信息,提供给报表使用者。作用主要表现为：反映企业一定期间的经营成果；可以评价企业的盈利能力，衡量资本保值与增值能力，便于预测和决策；可以各项收入、费用及利润之间的消长趋势,便于分析原因，研究对策；第十二章二、利润表格式和项目内容

表头格式单步式正表格式多步式例如:(课本)项目内容

表第十二章三、利润表的编制方法1.“本月数”栏目数字填列：根据当期损益账户的发生额填列。如果编年报时，将“本月数”改为“上年数”2.“本年累计数”栏目数字填列：由年初起至编制报表期末止的累计实际发生数，即各月的数额相加。会计报表.xls第十二章§13、4

现金流量表现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。

1998年在全国范围执行，2001年修订过。属于动态的财务状况报表。作用：