2023年电大高级财务会计形成性测验任务答案全

01任务1、20２3年７月31日

２0２3年7月31项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金１2８04040应收账款２0036０３60存货３2０４0040０固定资产净值1８０0600７00资产合计360014001500短期借款38０10０１０0应付账款201０１０长期借款60０290290负债合计10０04０0400股本１600５00

资本公积5001５０

盈余公积2０0100

未分派利润30０２50

净资产合计2600１0０011０0规定:(1)写出甲公司合并日会计解决分录；(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

（３)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。1、答案：(1）甲公司合并日会计解决分录：借:长期股权投资960万贷:银行存款960万（2)甲公司合并日合并报表抵消分录:借：固定资产１00万股本50０万资本公积150万盈余公积1０0万未分派利润２50万商誉８0万贷：长期股权投资96０万少数股东权益220万(3）甲公司合并日合并报表工作底稿:２023年7月项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040

360

3６０

应收账款20０

360

56０

56０存货３20

4０0

７20

７20长期股权投资９60

９60

960

0固定资产净额1800600

240010０

２500合并商誉0

080

80资产总计3６001４０0

5000180

960

4２20短期借款3８0

100480

480应付账款20

10

30

30长期借款600

29０

890

８90负债合计1000

400

1400

１400股本１６00

50０

２10０

500

1６00资本公积500

150

650

１５0

5０0盈余公积20０

１00

300

１00

200未分派利润３０0

25０

5５0

2５0

300少数股东权益0

0

220

220所有者权益合计

2600

100０

3６00１000

2２0

282０

负债及所有者权益总计

３60０

１400５000

118０

11８0

4２202、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于２０23年3月10日自母公司Ｐ处取得B公司１00%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项公司合并，Ａ公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、BA公司B公司项目金额项目金额股本360０股本６00资本公积１000资本公积200盈余公积８0０盈余公积40０未分派利润２0２3未分派利润8０0合计7400合计2023规定：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务解决以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答案：（1）A公司在合并日的账务解决：借：长期股权投资20２３万贷:股本60０万资本公积1400万（2）Ａ公司合并后要编制的调整和抵销分录:借：股本６00万资本公积200万盈余公积400万未分派利润800万贷:长期股权投资2023万借:资本公积120０万贷:盈余公积40０万未分派利润800万3、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关公司合并资料如下:(1）2０23年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80％的股份。（２）20２3年6月3０日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2023万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元；无形资产原值为1０00万元，已摊销100万元,公允价值为8００万元。(3)发生的直接相关费用为8０万元。(４）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3５00万元。规定:（1)拟定购买方。（2)拟定购买日。(3）计算拟定合并成本。（４）计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。（６)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。答案:（1）拟定购买方:甲公司(2)拟定购买日：2023年６月30日（３)计算拟定合并成本:2１00+８00+８0=２980万(4)计算固定资产、无形资产的处置损益:固定资产处置损益=2１００-（2023-2０0)=300万无形资产处置损益=８00-（１０00-10０)=—10０万(5）编制甲公司在购买日的会计分录：借:固定资产清理1800万累计折旧200万贷:固定资产2023万借:长期股权投资2９80万累计摊销１00万贷:固定资产清理1800万无形资产1０00万银行存款80万营业外收入2０0万(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额：＝2980-35０0*８0%=１８0万4、Ａ公司和Ｂ公司同属于S公司控制。２0２3年６月30日Ａ公司发行普通股1０0０00股（每股面值１元)自Ｓ公司处取得B公司90A公司与B公司资产负债表202３年6项目A公司Ｂ公司(账面金额）Ｂ公司(公允价值)钞票31０0０02５0０00２5０00０交易性金融资产１３０0０0120230130000应收账款２40000１800０017０000其他流动资产３70００026００0０280000长期股权投资27０000１6０0001７00０0固定资产54０00０30０000320230无形资产６00００４０0０030０００资产合计１９202301３10000135000０短期借款３80０0０31000030000０长期借款62０23０40０00039０0０0负债合计100000０７10000690000股本６０000０4０00０0－资本公积１3００004000０-盈余公积900０0110０0０-未分派利润1000０050000-所有者权益合计９2０230600000６７0000规定:根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。答案:（1）借：长期股权投资5４万贷：股本1０万资本公积４4万（2）借:股本40万资本公积4万盈余公积１1万未分派利润5万贷：长期股权投资５4万少数股东权益６万（3)借:资本公积1６万贷:盈余公积11万未分派利润５万（4）A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿:2023年６月３0日项目Ａ公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方钞票31０0０0250000560０00560０00交易性金融资产１3０0001202302500002500０0应收账款240００018０000420230420230其他流动资产3700０026０0０0６3０0006３0000长期股权投资810０００1６００0０9７０000(2)5４00004３0000固定资产5４0００0300000840000８400０0无形资产６0００00４00006４0000６4０000资产合计2４600０01310０00３７７0０003２3０00０短期借款38０0０0３10０0０6900006９0000长期借款６2０2３0400000102０2３0102０２３0负债合计１0０00007１000０1７10000１710０00股本7000０0４0０000110０000(2)4０00００700000资本公积5700004００00６1０0０0（２）40000（3)1６０0０0410000盈余公积90０００１1０000２０２３00(2)11０0００（３）11０００02０2300未分派利润１00000500001500０0(2)50０00(３)５０0001５0000少数股东权益（2）6000060000所有者权益合计１46000０600０002０６0００015202３0负债和所有者权益合计24６００00131000０37７００００７600０07600003230０005、２023年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发１500万股普通股（每股面值为1元)对B公司进行控股合并。市场价格为每股3．5元，取得了B资产负债表（简表)2０23年6

B公司账面价值公允价值资产：

货币资金30０30０应收账款１100１１0０存货1602７0长期股权投资128０2280固定资产18０033０0无形资产３０0９０0商誉00资产总计49４08150负债和所有者权益

短期借款120０1２0０应付账款200200其他负债１８0180负债合计1580158０实收资本（股本）1500

资本公积9０0

盈余公积30０

未分派利润66０

所有者权益合计33６06５70规定:(1）编制购买日的有关会计分录ﻩ(2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录答案：(１）购买日的会计分录:借：长期股权投资5250万贷：股本1５０0万资本公积3750万（２）购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录:借：存货1１0万长期股权投资10０0万固定资产15００万无形资产600万实收资本150０万资本公积900万盈余公积300万未分派利润６60万商誉65１万贷:长期股权投资５２50万少数股东权益19７1万02任务一、论述题（共

3

道试题，共

10０

分。)1.

P公司为母公司,2０２3年1月1日，P公司用银行存款3300０万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并可以控制Q公司。同日,Q公司账面所有者权益为40０００万元（与可辨认净资产公允价值相等)，其中:股本为３0000万元,资本公积为2００0万元,盈余公积为800万元,未分派利润为７200万元。Ｐ公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（１)Q公司2０23年度实现净利润40０0万元，提取盈余公积400万元;2023年宣告分派2023年钞票股利1000万元,无其他所有者权益变动。2０２3年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,20２３年宣告分派202３年钞票股利110０万元。（2）P公司２0２３年销售１00件Ａ产品给Q公司，每件售价５万元,每件成本3万元,Q公司2０２3年对外销售A产品６0件,每件售价６万元。2０23年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价６万元，每件成本３万元。Q公司２0２3年对外销售A产品４0件,每件售价６万元；2０23年对外销售Ｂ产品8０件,每件售价7万元。(3）P公司2０2３年６月2５日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为1７万元,成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限５年,预计净残值为零,按直线法提折旧。规定:（1）编制P公司２02３年和２023年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2)计算2023年12月31日和２0２3年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司２0２3年和2０23年的合并抵销分录。(金额单位用万元表达。）答:(1)①2023年１月1日投资时:

借：长期股权投资—Q公司３30０0ﻫ贷：银行存款3３00０ﻫ②202３年分派2023年钞票股利1０00万元：ﻫ借:应收股利8０0（１0０0×80%）ﻫ贷：长期股权投资—Q公司800ﻫ借：银行存款800

贷：应收股利800ﻫ③202３年宣告分派2023年钞票股利1100万元：ﻫ应收股利=11０0×８０%＝880万元ﻫ应收股利累积数=８00＋880＝1６8０万元ﻫ投资后应得净利累积数＝０+4000×80％=３200万元ﻫ应恢复投资成本８00万元ﻫ借:应收股利880ﻫ长期股权投资—Q公司800

贷：投资收益1680

借:银行存款880ﻫ贷:应收股利880

(2)①2０23年12月３１日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-８00）+800＋40０0×8０%-１000×８0%=35400万元ﻫ②202３年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（３３000-800+8０0）+(8０0－80０)＋４000×80％-10０0×８0%+５000×８0%-１１00×8０％=38５２０万元

(3）①202３年抵销分录ﻫ1）投资业务ﻫ借：股本3０000

资本公积2０23

盈余公积１200（８０0+4０0)

未分派利润9８０0（７200＋40００－400-1０00）ﻫ商誉100０ﻫ贷:长期股权投资35４０0

少数股东权益８60０[(30００0+20２3+１200＋980０）×２0%]

借：投资收益３2０0ﻫ少数股东损益800

未分派利润—年初7２００ﻫ贷：本年利润分派——提取盈余公积400ﻫ本年利润分派——应付股利100０ﻫ未分派利润9８0０

2)内部商品销售业务ﻫ借：营业收入５0０(100×5）

贷:营业成本50０ﻫ借:营业成本８0[40×（５-3）］ﻫ贷:存货80

3）内部固定资产交易

借：营业收入100

贷：营业成本60

固定资产—原价40

借：固定资产—累计折旧４(4０÷5×6/12)

贷:管理费用4

②2023年抵销分录

1）投资业务ﻫ借：股本3００0０ﻫ资本公积2０２3ﻫ盈余公积1７00（800+４0０+50０）ﻫ未分派利润1３２00（9800+5０0０-500-１１00)

商誉1000ﻫ贷:长期股权投资3852０ﻫ少数股东权益９380[（30000+2０23+１70０＋1３200）×２0％］ﻫ借:投资收益４000

少数股东损益１000ﻫ未分派利润—年初98０0ﻫ贷：提取盈余公积500ﻫ应付股利1１0０

未分派利润13200

2）内部商品销售业务ﻫA产品：ﻫ借:未分派利润—年初80

贷:营业成本80

B产品ﻫ借：营业收入600ﻫ贷:营业成本６00

借:营业成本６0[20×（6-3)]

贷:存货６0ﻫ3）内部固定资产交易ﻫ借：未分派利润—年初4０ﻫ贷：固定资产——原价４０ﻫ借:固定资产——累计折旧4

贷:未分派利润—年初4

借：固定资产——累计折旧8ﻫ贷：管理费用82．

M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年发生如下内部交易：

（1)2０×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为1０0万元,毛利率为２0％,N公司当年售出了其中的３0%,留存了7０%。期末该存货的可变现净值为5８万元。

(2）20×6年M公司销售乙商品给N公司,售价为３0０万元,毛利率为１５%，Ｎ公司留存60％，对外售出40％,年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了5０%，留存了５0%,年末甲存货可变现净值2０万元。

(３)20×7年N公司将甲产品所有售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0%,年末乙产品的可变现净值为1４万元。

(4)20×8年N公司将乙产品所有售出。规定:根据上述资料,作出２0×5年~２0×8年相应的抵销分录。答:（１)2０×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元,毛利率为20%，N公司当年售出了其中的3０%，留存了70%。期末该存货的可变现净值为5８万元。ﻫ计提跌价准备：100＊７０%-58=１2（万元)

借：资产减值损失1202３0

贷:存货跌价准备——甲产品１20２３0

（2)20×6年M公司销售乙商品给N公司,售价为30０万元，毛利率为15%，N公司留存60％，对外售出4０％,年末该存货的可变现净值为1４3万元。同一年，Ｎ公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％,留存了5０％，年末甲存货可变现净值2０万元。

甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备：ﻫ借：存货跌价准备——甲产品600０0（=12＊５0%)ﻫ贷：主营业务成本6０000ﻫ计提跌价准备：ﻫ乙产品:３00*６0%-１43=３7（万元）

甲产品：５８*50％-20＝９（万元)ﻫ借：资产减值损失4６０000(=3７0０0０+９０000)

贷：存货跌价准备——甲产品90000ﻫ存货跌价准备——乙产品３70000

至此甲产品计提的跌价准备余额=9+12-6＝１5（万元）ﻫ（3）20×７年N公司将甲产品所有售出，同时将乙产品留存９0%，卖出l0％,年末乙产品的可变现净值为14万元。

甲产品销售时结转已计提的跌价准备:ﻫ借：存货跌价准备——甲产品1５0000

贷:主营业务成本150000ﻫ乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备:ﻫ借：存货跌价准备——甲产品370０0(=3７000０*１0%)ﻫ贷:主营业务成本370０0

同时计提乙产品跌价准备金：143*90%-14=11４.7(万元）

至此乙产品跌价准备余额＝３70000-37000+1１4７０00=1４8（万元）ﻫ（4)20×8年Ｎ公司将乙产品所有售出。

产品销售时结转已计提的跌价准备:

借：存货跌价准备——乙产品148０000

贷：主营业务成本１４８000０3.

甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月１日销售商品给乙公司，商品的成本为10０万元，售价为l２0万元，增值税率为l7%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧,为简化起见,假定２0×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。规定：(１)编制20×4～20×7年的抵销分录；(2)假如20×8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录将如何解决？(3)假如2０×８年来该设备被清理,则当年的抵销分录如何解决？(4)假如该设备用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵销分录。答：(1）２0×4~２0×７年的抵销解决：

①2０×4年的抵销分录:ﻫ借：营业收入120

贷：营业成本10０

固定资产20ﻫ借：固定资产4

贷：管理费用4ﻫ②２0×5年的抵销分录:ﻫ借:年初未分派利润２0

贷:固定资产２0

借：固定资产4ﻫ贷：年初未分派利润4

借:固定资产4

贷：管理费用4

③20×6年的抵销分录：ﻫ借:年初未分派利润20

贷:固定资产20

借:固定资产8

贷：年初未分派利润8

借：固定资产4ﻫ

贷:管理费用4

④20×7年的抵销分录:ﻫ借：年初未分派利润2０

贷:固定资产2０ﻫ借:固定资产12ﻫ贷：年初未分派利润１2ﻫ借：固定资产４ﻫ

贷：管理费用4

(2)假如20×8年末不清理，则抵销分录如下：ﻫ①借:年初未分派利润20

贷:固定资产20

②借:固定资产１6ﻫ贷:年初未分派利润１6

③借：固定资产4

贷:管理费用4ﻫ（3）假如２０×8年末清理该设备,则抵销分录如下:

借:年初未分派利润4

贷:管理费用４ﻫ（4)假如乙公司使用该设备至20×9年仍未清理，则20×９年的抵销分录如下:

①借：年初未分派利润20

贷：固定资产20ﻫ②借:固定资产20ﻫ贷:年初未分派利润20０3任务高级财务会计作业三1.

资料：(1)M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币）

2××7年12月31日

单位:万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产90０１０００流动负债900０800０存货92001300０长期负债2００00１６000固定资产原值３60０0３6000股本10000600０减：累计折旧-7200盈余公积5０００60０0固定资产净值36０00２8８0０未分派利润210０2800资产合计4610042８００负债及权益合计46100４2800（2)有关物价指数

2××７年初为100

2××７年末为132

全年平均物价指数12０

第四季度物价指数125(3）有关交易资料固定资产为期初全新购入,本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分派为年末一次性计提。规定：(1)根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产:期初数=９0０×（1３2÷100）=11８8(万元)期末数=

10０0×(1３2÷132)=1０00(万元）货币性负债期初数=（9000+20230)×(132÷100）＝38280（万元）期末数＝

(8０0＋１６０0０）×(１3２÷1３2）=２4000(万元）存货期初数=92００×(13２÷１00）＝121４４（万元）期末数＝１３000×（132÷125)=１3728（万元）固定资产净值期初数=3６0０0×(132÷100）=475２０（万元)期末数＝28800×（132÷１００)＝３８016(万元）股本期初数=1００0０×(１32÷100)＝１３200（万元)期末数=1000０×(１32÷１０0)=１３20０(万元)盈余公积期初数=5000×(132÷100)＝6６00(万元）期末数＝６6０0＋1０0０=76０0（万元）留存收益期初数=(11８8+12144+47５20)-38280-132００=9３72(万元)期末数=(10０+1３７28+38016）-２4０00-13200=155４4(万元)未分派利润期初数=2100×(132÷100)＝2７72(万元)期末数=15544-76０0＝7９44（万元）（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(一般物价水平会计)

2××7年12月3１日

单位:万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产

1１8８1000

流动负债

1１８80

8000存货

12144１3728

长期负债

2６4０0

1６０00固定资产原值

47520

４7520股本

1３200

1320０减:累计折旧

9５04盈余公积

６６０0

760０固定资产净值

4752０

38０1６未分派利润

2７72

79４4资产合计

6０852

52７44负债及权益合计

60８52

52７4４高级财务会计作业三资料：Ｈ公司2××7初成立并正式营业。(1)本年度按历史成本／名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表１、表2所示。

资产负债表

单位:元项目2××7年１月1日2××7年12月３1日钞票３00004０0０0应收账款750０060000其他货币性资产5500016０000存货２0００００２4００00设备及厂房(净值)１2０0０01120０0土地3600003６００00资产总计84０00097200０流动负债(货币性）800001６000０长期负债(货币性)520000520000普通股２４0００0240０00留存收益

52０00负债及所有者权益总计８40０009７２000(2)年末，期末存货的现行成本为4００000元;(3)年末,设备和厂房(原值)的现行成本为1４４00０元，使用年限为２0２3,无残值,采用直线法折旧;(４)年末，土地的现行成本为720０00元；(５）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为60８000元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。规定:（1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益存货:

未实现持有损益=４0=16０00０（元）

已实现持有损益=60=2３２02３（元）固定资产：

设备房屋未实现持有损益＝13=22４０0(元)设备房屋已实现持有损益＝96０0-8００0=1600(元）

土地：

未实现持有损益=72＝3600００（元）未实现持有损益=1６００00+22４00+３6000０＝542400（元)

已实现持有损益=232023＋１600＝2３36０0（元）（2)重新编制资产负债表资产负债表(现行成本基础）

金额：元项目２××7年1月1日2××７年12月31日钞票30000

40０00应收账款750００

600０0其他货币性资产550００

160000存货2００00０

4000００设备及厂房(净值）１20000

134４00土地36０00０

7２０000资产总计８４000０

151440０流动负债（货币性）8０000

１600０0长期负债(货币性)５20００0

5２00００普通股240000

２４0000留存收益

－1８16０0已实现资产持有收益

２336600未实现资产持有收益

５42４0０负债及所有者权益总计8400０0

１５14400高级财务会计作业三3．

A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。２023年６月30日市场汇率为1美元＝7.25元人民币。２023年６月30日有关外币账户期末余额如下:

项目

外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款

100０00

7．２５

7２5000应收账款

5000０0

7.25

3625０00应付账款

20００00

７.25

１4５0000A公司2023年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)（１)7月１5日收到某外商投入的外币资本500000美元,当天的市场汇率为1美元=7.24元人民币，投资协议约定的汇率为１美元=7．3０元人民币,款项已由银行收存。(２）7月18日,进口一台机器设备,设备价款400000美元,尚未支付,当天的市场汇率为1美元=7．2３元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2０23年11月竣工交付使用。(3）7月20日，对外销售产品一批,价款共计2０000０美元，当天的市场汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。(4)7月2８日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款２000０0美元,当天的市场汇率为1美元=7.２1元人民币。(５)7月３1日,收到6月份发生的应收账款30０000美元，当天的市场汇率为1美元=7.20元人民币。规定：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录;（2）分别计算７月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；（３）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不规定写出明细科目)(１）编制7月份发生的外币业务的会计分录;借：银行存款(＄500００0×７.２4）

362000０

贷：股本

36200０0借:在建工程

２89200０

贷：应付账款（＄40００00×7．23）

２89２000借:应收账款（$20000０×7．22）

14４4000

贷：主营业务收入

1４4４０0０借:应付账款(＄2０0０00×７.2１）

1442０00

贷：银行存款

14400０0借:银行存款($３０0０00×７．2）

２１60000

贷:应收账款

２1600０0(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额,银行存款

外币账户余额=100００0+500000－2０0０００+3０0000=7000００（美元）

账面人民币余额＝７2５000+３6２0０00-1442000＋2１６００00=50６３000（元）

汇总损益金额＝7000００×7.2－５０6３000＝-2３０0０（元）应收账款

外币账户余额=5０0000+2000０0－3０0０００=400000（美元)

账面人民币余额＝3６2500０＋１４4４０00-2１６0000=２909000(元）

汇总损益金额＝400000×7.2－2909０0０=－29０00(元）应付账款外币账户余额=200０0０+4000００-20０００0=400000（美元）

账面人民币余额=14500０0+2８92000－144２０00=２900０00（元）

汇总损益金额=4０0000×7.2-29000００=-２0０00(元）

汇总损益净额=(-23000）＋(-29000）-（-2０00０）＝-320０0（元)即计入财务费用的汇况损益为-32000元（3)编制期末记录汇兑损益的会计分录借:应付账款

20０００

财务费用

３20０0

贷：银行存款

23000

应收账款

29000高级财务会计作业三４．

资料：按照中证10０指数签订期货合约,合约价值乘数为1０0,最低保证金比例为８%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2023年6月29日在指数4３65点时购入1手指数合约,６月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。规定：做股指期货业务的核算。

（1)6月29日开仓时

交纳保证金=4３65×１00×8%＝349２0(元）

交纳手续费=4３65×10０×０.0003=１３0.95(元）会计分录如下:借:衍生工具——股指期货协议

349２0贷:银行存款

34920借:财务费用

130．9５贷：银行存款

130.９５（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%,该投资者发生亏损,需要按交易所规定补交保证金亏损额＝４３65×1%×100＝4365(元)补交额=43６5×９9%×１00×8%-(3４９2０-４36５）=4０15.8(元)借：公允价值变动损益

４３6５贷:衍生工具——股指期货协议

4365借：衍生工具——股指期货协议

401５．8贷：银行存款

40１5．8在6月30日编制的资产负债表中,“衍生工具——股指期货协议”账户借方余额3４５70.8元(3４92０-４365+４015.８)作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中(3)７月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额=4365×99%×100=432１３5（元）手续费金额=4３65×9９%×１00×0.0003＝12９．６4(元）借:银行存款

43213５贷：衍生工具——股指期货协议

４３2１35借：财务费用

１29．６４贷:银行存款

129．６4（4）平仓损益结转借：投资收益

4３65贷：公允价值变动损益

4３6５04任务高级财务会计作业四1．

甲公司在2０23年8月1９日经人民法院宣告破产,破产管理人接管破产公司时编制的接管日资产负债表如下:接管日资产负债表编制单位：

2023年8月19日

单位:元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产：

流动负债:

货币资金

１２1380

短期借款36202３交易性金融资产

500０0

应付票据856７8应收票据

应付账款139018.63应收账款

６２10０0

其他应付款10９32其他应收款

220８0

应付职工薪酬197１0存货

2８00278

应交税费19３763.85流动资产合计

３6１4738

流动负债合计811102.48非流动资产：

非流动负债：

长期股权投资

36３00

长期借款5６2０2３０固定资产

10３1124

非流动负债合计56２0230在建工程

556422

股东权益:

无形资产

482222

实收资本77614８非流动资产合计

2１0606８

盈余公积２３76７.８２

未分派利润-1５1０21２.3

股东权益合计-710２９6.4８资产合计

５72０806

负债及股东权益合计5７208０6除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况:(１）固定资产中有一原值为66０00０元,累计折旧为7500０元的房屋已为3年期的长期借款45０００0元提供了担保。（2)应收账款中有２20２3元为应收甲公司的货款，应付账款中有32023元为应付甲公司的材料款。甲公司已提出行使抵销权的申请并通过破产管理人批准。（3）破产管理人发现破产公司在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值18００00元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。(4)货币资金中有钞票１500元，其他货币资金１０000元，其余为银行存款。(5）2８00278元的存货中有原材料1443318元,库存商品1356９60元。（6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为656336元,累计折旧为２１０212元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计解决。⑴确认担保资产借：担保资产——固定资产4500０0破产资产——固定资产135000累计折旧7500０贷:固定资产——房屋660000借：长期借款45０0０0贷：担保债务——长期借款45００0０⑵确认抵销资产借：抵消资产——应收账款——甲公司22000

贷：应收账款——甲公司2２000借:应付账款——甲公司3２00０贷：抵消债务——应付账款——甲公司２200０⑶确认破产资产借：破产资产——设备1800０0贷:清算损益1８00０0⑷确认破产资产借：破产资产——钞票

1500破产资产——银行存款

109880破产资产——其他货币资金１0000破产资产——原材料

１44３318破产资产——库存商品

１356960破产资产——交易性金融资产５000０破产资产——固定资产

4461２4破产资产——在建工程

556422破产资产——无形资产

126２2２破产资产——长期投资

3６300破产资产——累计折旧

2１0212

贷:钞票

15０0银行存款

109880其他货币资金

10０00材料

１４４３318

库存商品

１3569６0交易性金融资产

50000固定资产

６５6336在建工程

５5６４2２无形资产

126222长期投资

3６300

２.

请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计解决(破产清算期间预计破产清算费用为6２５０00元,已通过债权人会议审议通过)。借：长期借款

45０0０0贷:担保债务——长期借款

450000确认抵消债务借：应付账款

3200０贷：抵消债务

22０00

破产债务

10000确认优先清偿债务借：应付职工薪酬

1９７10

应交税费

19３763

贷：优先清偿债务——应付职工薪酬

１9７１0

——应交税费

193763借:清算损益

625０00

贷:优先清偿债务——应付破产清算费用

62５000确认破产债务借:短期借款

3６２０００应付票据

85678应付账款

１0７019其他应付款

10932长期应付款

５１7０0０0贷：破产债务——短期借款

36２000

——应付票据

85６78

——应付账款

1０70１9

——其他应付款

10９３2

——长期借款

5１700００确认清算净资产:借:实收资本

77614８盈余公积

23768清算净资产

7１0２９6贷:利润分派——未分派利润

１510212３．

A公司在２023年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为240０0元。每月设备折旧１0０００。协议约定，2０23年1月１日,乙公司先支付一年的租金１2０23元,２0２3年1月1日,支付余下的当年租金1２000元。规定：做承租方和出租方双方的核算。

A公司（出租方）当月租金收入=12023÷１2=1０00(元）２0２３年收租金借:银行存款

１2000

贷：其他业务收入——租金收入

1０00

其他应付款

１1０00

分摊租金借：其他应付款

100０

贷：其他业务收入

10００计提折旧借:其他业务成本

1００0０

贷:累计折旧