2023年电大开放教育审计案例分析考试的题题库

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1．在签定审计业务约定书之前,应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应涉及除事务所的独立性和助理人员以外的所有事项。×;理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力2.会计师事务所对任何一个审计委托项目,不管其繁简和规模大小都应当制定审计计划。√;理由:审计计划至关重要,只是计划繁简、粗略限度有所不同而已。３.在编制审计计划时,注册会计师也许故意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。×；理由：应为低于。由于这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的也许性,并且能给注册会计师提供一个安全边际。4.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性,注册会计师对同一客户所进行的数年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。×；理由:由于被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化5.注册会计师在审计计划阶段,之所以必须执行分析性复合程序,目的是帮助拟定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。√；理由：通过度析性复核程序可以指出高风险的审计领域之所在６.在审计的计划阶段,运用审计风险模型拟定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。√；理由:计划检查风险,应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平拟定7.在审计报告阶段,注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于拟定是否需要执行其他分析性复合审计程序。×；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是防止员工贪污、挪用销货款的最有效办法。×；理由:这是内部控制制度的基本规定;但最有效的是职责分工。９.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。√;理由:由于注册会计师应控制函证全过程;不能交被审单位收发函证。10.被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录。√;理由:符合销货业务内部控制的职责划分。11.假如注册会计师函证的应收账款无差异,则表白所有的应收账款余额对的。×;理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。12.拟定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目的。√；理由:审计目的是实质性测试时的目的；评价相关内部控制是控制测试的内容。1３．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。×；理由:有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证,再追查销售日记账14．营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。√；理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。15．注册会计师签发的否认式询证函,假如客户未予答复,表白被审计单位的记录是对的可靠的。×;理由：由于被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均也许收不到相应的复函。1６．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发,也可由被审计单位寄发。×；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本规定1７.将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对,可以确认销货业务的完整性。√;理由:这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目的18．在通常情况下,注册会计师应在核算应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上,函证应收票据的余额，以避免不必要的反复审计。√；理由：由于应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时可抽取部份票据向出票人函证19.同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大,因此,注册会计师可以不函证相关余额。×;理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证２0.对于被审计单位拟定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后,已冲销的应收账款应在设立的备查簿中登记,注册会计师应核算。√；理由：这是坏账损失的内部控制的基本规定21.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提局限性的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。√;理由：经常发生大额的固定资产清理损失,重要是由于固定资产原值减去累计折旧后的金额、超过了固定资产出售收入；可以认为被审计单位固定资产折旧计提局限性。22.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性,追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。×;理由:这是审查被审单位少计存货(购货、销货)业务的程序，可实现完整性目的2３.在被审计单位因反复付款、付款后退货及预付货款等因素，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整,但应在财务情况说明书中说明。×,理由：注册会计师不写财务情况说明书。２4.注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。×;理由:应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发,这是函证控制的基本规定25．验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。√;理由：连续编号的验收单可防止经济业务的反复入账,以支持存在可发生认定。２6.固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。√;理由:检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。27.注册会计师在审查公司固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实。×；理由:从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。28.一般情况下,应付账款不需要函证,其因素是：注册会计师可以取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。×;理由：,由于他与应收账款不同,由于函证不能发现未入账的应付账款;但不是绝对不需要，应根据情况来定。2９.相应付账款进行函证时,注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。×；理由：相应付账款进行函证时,注册会计师应选择较大金额的债权人,以及金额较小甚至为零但为公司重要的债权人，作为函证的对象30.相应付账款进行函证,一般采用否认式，并具体说明应付金额。×;理由：相应付账款进行函证，最佳采用肯定式询证函３1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本规定,但注册会计师也应承担相应的责任。×；理由:存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。32．一般来说,加工产品和储存竣工产品仅与生产循环有关,而与其他任何循环无关。√;理由:它们只是生产循环的重要业务活动３3．存放商品的仓储且应相对独立,限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。×;理由：可以防止资产被无关人员领取、被盗窃等,而隐瞒不入账34．被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。×；理由:不符合内部控制的规定；永续盘存记录应由财务部门负责。３５．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。×；理由:注册会计师应现场观测并进行抽查;实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。36.被审计单位当年1２月３１日收到一张购货发票,并记入当年12月份账内,而存货实物却在次年的1月2日才收到,未涉及在年终的盘点范围内,这样有也许虚减本年的利润。√;理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚减时(已入账但没纳入盘点),销售成本必然要虚增，本年利润将会被虚减。３７．将来料加工的存货列入盘点范围，也许导致被审计单位本年利润虚增。√；理由:审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时,销售成本必然要虚减,本年利润将会被虚增。3８．注册会计师的监盘责任应当涉及现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。√;理由:注册会计师应现场观测并进行抽查;实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。3９.假如被审计单位采用永续盘存制,注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。×；理由:为了验证存货的真实性，注册会计师必须进行监盘；为了验证存货金额的真实性必须进行计价测试。４0.被审计单位购货交易对的截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。√;理由：按存货对的截止的规定，若未将年终在途存货列入当年的存货盘点范围,只要相应的负债亦同时记入次年账内,对会计报表的影响并不重要。４1.在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。×；理由:注册会计师审查应付债券原始凭证保管与会计记录人员是否职责分离，是控制测试的内容。42．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实公司各项投资的应计利息并及时计入当期损益。×；理由：应改为：“在审计长期债权投资项目时”。因长期股权投资要区提成本法与权益法进行核算。４3.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。√；理由:记录的利息费用过大,说明负债有低估的也许44.甲注册会计师审计B公司长期借款业务时,为拟定“长期借款”账户余额的真实性,可以进行函证。函证的对象应当是B公司的重要股东。×；理由：函证的对象应当是B公司的债权人,如贷款的银行。4５.若被审计单位长期投资超过其净资产的5０%,注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。×;理由:若被审计单位长期投资超过其净资产的５０%,注册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中说明；不一定对被投资公司的控制、共同控制或重大影响的关系。46.对于客户委托金融机构代管的投资债券,注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。√;理由:为了审查投资债券的真实性,注册会计师应盘点或函证47.注册会计师在审查托管证券是否真实存在，一方面应采用检查公司股票债券存根簿。×;理由:注册会计师应盘点或函证4８.对于公司所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。×；理由:对于公司所拥有的长期投资由内部审计人员或不参与投资业务的其别人员进行定期盘点。49.审查长期投资与短期投资在分类上互相划转的会计解决是否对的时,注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。×；理由:应考虑长期投资转化为短期投资的合理性,以注意公司是否存在为提高“流动比率”指标而随意结转的现象。50.在审查某国有公司长期投资时,假如被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。×；理由:适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。51．筹资与投资循环的总目的是测试该循环各项余额是否公允表达。√;理由：因其交易数量少交易额大,对会计报表的公允性反映产生较大的影响。52.筹资与投资循环的特性之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少,而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时,可以采用抽样审计。×；理由:一般应采用较为具体的审计53．注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。×;理由：这项检查可实现分类目的;与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关５4.计算短期股票投资，长期股权投资,期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性,与投资的存在或发生认定有关。×;理由:与投资的估价或分摊认定有关55.在筹资与投资循环中,注册会计师一般都要索取协议、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。√;理由:可验证业务的真实性；能证实筹资与投资业务存在或发生认定。56.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时,注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。√;理由:这项建议可实现分类目的；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关５7.注册会计师对其他应收款进行审计时,对发出询证函未能收回及未发出的样本,应采用替代程序,特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象,这与其他应收款的权利与义务认定无关。×;理由：可验证其他应收款的所有权;与其他应收款的权利与义务认定有关。58.为拟定“应付债券”账户期末余额的真实性,注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。√；理由:函证应付债券可证实其存在性。59．注册会计师对“财务费用”进行审计时,应注意检查大额金融机构手续费的合法性。√；理由：注册会计师应关注大额、异常项目。60．进行资本公积的实质性测试，注册会计师应一方面检查资本公积增减变动的内容及其依据,并查阅相关会计记录和原始凭证，重要是确认资本公积增减变动的真实性。×；理由:重要是确认资本公积增减变动的合法性和对的性。61．对利息支出审计,注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。×;理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。６2.短期借款相对于长期借款来说,金额通常较小,期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款,因此一般无须审查其抵押、担保情况。×;理由:必须审查其抵押、担保情况,以证实其表达或披露认定。6３.检查长期借款的使用是否符合借款协议的规定,重点是检查长期借款使用的安全性与赚钱性。×；理由:重点是检查长期借款使用的合理性64.根据资产负债表的平衡原理,所有者权益在数量上等于公司的所有资产减去所有负债后的余额，假如注册会计师可以对公司资产和负债进行充足的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。×；理由:对所有者权益进行单独审计是十分必要的。65．注册会计师分析公司投资业务管理报告是为了判断公司长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。√；理由：分析公司投资业务管理报告属于符合性测试的内容。66.假如注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。×；理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。67.被审计单位20２3年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。×;理由：属于会计政策变更6８．注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。×;理由：证实资产负债表所列银行存款是否存在；还可实现其他审计目的。69.注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。×;理由:银行存款的函证是必须的。7０.盘点库存钞票时,必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参与，并由出纳员进行盘点。×;理由：盘点库存钞票时,必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参与,并由审计人员进行盘点。71.被审计单位资产负债表上的钞票数额,应以结账日的账面数额为准。×；理由:应以结账日的实有数额(审定额）为准72．对投资净收益的实质性测试,重要采用观测法和计算法。×;理由：重要采用检查法和计算法。7３.审计人员通过询问、观测、检查等方法,可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。√；理由:营业外收支业务一般应采用实质性测试程序74.要验证本期所得税费用的计算是否对的，一方面查明对本期发生的时间性差异的计算是否对的。×;理由：应根据审定后的利润总额和规定的公司所得税税率,复核本期所得税费用是否对的。7５.出于某种不正常的目的和动机,被审计单位或职工有也许转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。√;理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全76．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有也许存在按原值转入营业外支出的情况。√；理由:被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全77.被审计单位假如将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金,就有也许偷漏所得税。√;理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除;经营活动的违约金可以税前扣除7８.一般而言,按照常规审计程序，每一个项目的审计都涉及符合性测试和实质性测试两个方面。√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试,才干取得审计准则所规定的充足、适当的证据;在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。79．对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应一方面进行内部控制的符合性测试。√;理由:只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才干取得审计准则所规定的充足、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。8０.对利润分派的实质性测试,应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。×;理由：“盈余公积”“应付股利”等账户记录，是利润分派的相应账户81.如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保存带解释段类型意见的审计报告。×；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响,但无法对其获取充足、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保存意见或无法表达意见审计报告。８２．注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。×；理由：期后事项的审计,不是在复核审计工作底稿时进行的，而应当在审计过程中就要考虑期后事项的审计。83．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见,但应当实行适当的审计程序,如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实行的审计程序进行证实,但无须补充实行实质性测试程序。×；理由:如前期会计报表未经审计,注册会计师必须补充实行适当的实质性测试审计程序。由于注册会计师要充足考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响,以决定发表审计意见的类型。８4.注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实行了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。×；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实行了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。８５.注册会计师对期后事项审计时,其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。×；理由:注册会计师没有责任实行审计程序或进行专门询问,以发现审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项,但应对其知悉的期后事项预以关注，并实行相应的审计程序８６．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。×;理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性,了解资产负债表日后的进账情况,验证钞票收支的截止期。87．对的区分两类不同的期后事项，关键在于对的拟定期后事项重要情况出现的时间。√;理由：重要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调事项；之后的为披露事项。８8．注明双重日期的作法，全面扩大了注册会计师的责任范围。×；理由：注明双重日期的作法,仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围。８9.假如上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任,无须考虑其对审计意见类型的影响。×；理由：注册会计师要充足考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响,以决定发表审计意见的类型。9０.会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项,假如被审计单位拒绝采用适当措施，注册会计师应修改审计报告。×；理由:注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的影响限度,重新考虑已出审计报告的适当性。９1．验资从性质上来看,是注册会计师的一项服务业务。×；理由:验资是注册会计师的一项法定的、鉴证业务92．当投资者交足认交的投资款后,公司的实收资本应大于注册资本。×;理由：一般而言，公司的实收资本应等于注册资本。93.在验资实行阶段,必须对与验资有关的会计账目进行审计。√;理由：验资是对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，应对与验资有关的会计账目进行审计；有时也许不对会计账目进行审计。94.验证公司资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。√；理由:是注册会计师的鉴证业务之一。9５．通过验资,不仅要审查验证公司资本的真实性,并且要明确公司资产的产权关系。√;理由：验资不仅要审查验证公司资本的真实性，并且要验证资本由谁投入、归谁所有，关系到公司产权关系的界定96．验资报告不应直接送给委托人，还要通过有关部门的审定。×;理由:验资报告应直接送给委托人，不必通过任何单位审定97.注册会计师应对验资报告的使用后果负责。×；理由:注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责9８.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。×；理由:这不是注册会计师的审计责任９9．注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为,应当在制定和实行审计计划时予以充足关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。√;理由：由于它们直接和严重影响会计报表，会对审计意见产生影响

100．注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的也许性时，应对其审计风险进行评估，以拟定是否修改或追加审计程序。×；理由：应对其重要性进行评估，并拟定是否修改或追加审计程序。1０1.假如注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目的,通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。╳；理由：通常只对那些有助于防止、发现和纠正会计报表认得产生重大错、漏报的控制制度执行测试。10２.假如被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。╳;理由：对同一张购货发票两次付款,并不影响公司钞票日记账与银行对账单的一致性,因此,无法通过审查银行存款余额调节表发现。103．在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。×;理由：审计重要性水平是通过审计人员认真了解有关情况而拟定的，不是向前任审计人员了解的。104.假如被审计单位初次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。×;理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。105．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。√;理由:由于通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。１06.利润分派审计的目的是通过对利润分派顺序的审查,拟定公司的利润分派真实性、合规合法性。×;理由:是通过对利润分派顺序、内容和计算的审查,拟定公司的利润分派真实性、合规合法性。1０7．审查公司的应税利润时,应注意审查不得扣除项目的列支是否对的。√；理由:由于公司在拟定应税利润时,要在利润总额即税前会计利润的基础上通过一系列的调整,重要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增,因此应注意审查不得扣除项目的列支是否对的。1０8．审计人员在完毕审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。×;理由：沟通仅是向管理当局告知和解释审计意见类型和审计报告措辞，并非商讨。1０9．审计人员在出具审计报告时,应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。×;理由：注册会计师对会计报表只负审计责任,因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。1１0、注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为拟定“长期借款”账户余额的真实性,可以进行函证。函证的对象应当是B公司的重要股东。

X;理由：函证的对象应当是银行和有关债权人。111、注册会计师在审验投资者投人的货币资金时,应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单等为验资依据。X；理由:应当还涉及银行函证回函。审计案例研究形成性考核册参考答案作业一

一、判断正误并说明理由'I／b３K；^－y:w０m-GC

1.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。＃y-h(j；ｅ;i1|:～;答案:错/k理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解,以评价审计风险及拟定可审性。审计重要性水平是通过审计人员认真了解有关情况而拟定的，不是向前任审计人员了解的。!)2．假如审计人员需要函证的应收账款无差异，则表白所有的应收账款余额对的

答案:错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表白抽取测试环节的可信性较高，但并不表达所有的应收帐款余额对的,审计人员还要对其进行实质性测试。

3.被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录。Z+M+ｆ3＼1Ｔ,Ｂ*pﻫ答案：对理由:这符合单位不相容职责的分离,符合会计制度对会计岗位互相牵制的规定。％Ｊ＂g／ｏ;4.假如被审计单位初次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。ﻫ答案:错理由:假如被审计单位初次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一,并非最佳方法,必要时可参与盘点。此外，还需对其会计账务解决进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

5.审计人员在审查公司固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实。

答案：错.Ｃ理由：假如被审单位从关联公司购入固定资产,审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。１^７b二、单项案例分析题8A)c%a１Ｇ'd；F+Z:Tﻫ第一章

１.在本章的案例一中,所列举的是初次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么本次连续接受委托时,应调查的重要内容有什么不同?ﻫ答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保存和坚持下来，发现的重要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化,假如有的话，就应作为审计的重点环节;被审单位的高级管理人员是否发生重大变化,假如有，应重点关注;被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，假如结论是肯定的,应予以特别注意。'Ｕ92．在本章的案例二中,如是注册会计师在分析其财务指标时，发现公司的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位也许存在哪些情况？５F３g１{,w#B2G,Uﻫ答：假如被审单位的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位也许存在如下情况：业务发展波动产生好的结果。如公司引进外资、先进技术、引进管理经验、或新设备等，引起生产成本的大幅下降;公司加大了应收账款的回笼力度,使资金周转加快，引发应收账款周转率波动较大；是业务发展不平衡导致的坏的结果。比如，公司的成本控制发生问题，导致生产成本上升，引起营业成本发生连环反映，导致应收账款周转率波动较大,给公司带来直接经济损失。或是公司经营管理不善，使公司的资金来源局限性，导致应收账款周转率波动较大。或也许存在以下情况：经营环境发生变动;年末销售额忽然增减;顾客总体发生变动;产品结构发生变动;信用政策或其运用发生变化；&销售收入的总体发生变动第二章&e#M9Ｒ+r：\

1．在销售循环中为什么要关注关联方交易?与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答:由于在关联方交易下,关联公司之间为了达成调节利润、粉饰报表的目的,也许存在互相转移收入和费用，操纵关联方交易价格,内部资产转让,费用承担不符合配比原则，互相融通资金费用分担不合理等问题。注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否则极也许落入被审单位设计的陷阱。与此有关的舞弊方式有:(一）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易;"(二)价格、利率、租金及付款等条件异常的交易;(三）与特定顾客或供应商发生的大额交易;:h.i1(四）实质与形式不符的交易;（五)易货交易;（六）明显缺少商业理由的交易;（七)资产负债表日前后发生的重大交易；(八)解决方式异常的交易。发现的途径:z查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录;（二)询问管理当局有关重大交易的授权情况;(三)审阅被审计单位管理当局声明书;１(四）了解被审计单位与其重要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围；(五)了解是否存在已经发生但未进行会计解决的交易；（六）查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，特别是资产负债表日前后确认的交易；（七)审阅有关存款、借款的询证函,检查是否存在担保关系。对审计人员来讲，关联交易只能是被发现，而无法防止其发生。

2.若本案例中对坏账准备的转销抽查时,该公司有一笔转销分录为：%`9K$ｘ*n２＠9u8Bｌ8＼

借:坏账准备150０002银行存款10000０^贷:应收账款---－－光明集团250000

该笔应收账款的账龄为３年整，问对该项业务进行这种解决后，也许会有哪些后果？６ｐ*[１Ｋ3Ｗ&ｉ！答：一方面，对本案例所述应收账款不能一次转销，应按照公司会计核算的相关规定进行解决;假如公司内部会计核算控制不严,就也许发生有关人员贪污、挪用收回款项的情形ﻫ第三章

１.对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会导致什么问题?答:对于长期挂账的应付账款,若被审计单位转入营业外账户，会导致：虚增营业外收入，虚增利润，使公司多缴纳所得税,虚增公司净利润,使公司的的留存收益虚增，导致利润分派不真实，所有者权益减少。并由此形成其他相关的问题。ﻫ2.审计人员在复核折旧分录及其计算的对的性时，应注意哪些问题?!d8`3l＄k6n＃u.xﻫ答:审计人员在复核折旧分录及计算的对的性时，应注意:（１)一方面是对折旧计提的总体合理性进行复核,对本期增长和减少的固定资产、使用年限长短不一的和折旧方法不同的固定资产作适当调查;e＂（2)计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率,并与上期比较,分析本期折旧计提额的合理性和准确性;o（3)计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等因素也许发生的固定资产损失。-]（4)在进行分析性复核后,还需要审查折旧的计提和分派的账户,并将“累计折旧”账户贷方的本期计提额与相应的成本费用中的折旧明细账户的借方相比较,以查明计提折旧金额是否已所有摊入本期产品成本或费用。）ｈ(５）对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡,特别注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。Z＄＠2综合案例分析题ﻫ［资料］注册会计师李文审计大华公司20２3年度会计报表时,了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,２０23年末该公司部分固定资产的资料及会计解决情况是:1.设备A:账面原值4０万元,累计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的不合格。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。2．设备B：账面原值10万元,累计折旧零，减值准备零,该设备因长期未使用,在可预见的未来不会再使用，以认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。3.设备C:账面原值200万,累计折旧５0万元，已提取减值准备１５0万元,该设备上年度已遭毁损,不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备,大华公司本年度又计提取累计折旧2万元。4.设备D：账面原值３0万元，累计折旧3万元,已提取减值准备２万元,该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发,从本年度起每年计提减值准备２万元。[规定]指出存在的问题并提出调整建议。0E＃Ａ６}9B,Mﻫ答:问题1.该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照《公司会计准则-固定资产》的第四十二条规定：公司的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额,应当计提固定资产减值准备。ﻫ问题２设备A的做法是错误的,对虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提减值准备。调整建议:对设备A按其账面原值4０万元全额计提固定资产减值准备。

问题3设备Ｂ的做法也是对的的。按照相关规定,对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产，应当全额计提固定资产减值准备。设备B因长期未使用,在可预见的未来不会再使用，虽然经认定其转让价值为1万元，大华公司也需全额提取减值准备。ﻫ问题4设备C的做法是错误的，对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再计提折旧。该设备上年度已遭毁损,不再具有使用价值和转让价值，在上年度已全额减值准备,大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元。建议:冲回已提的2万元折旧。

问题5设备Ｄ的做法是错误的，该设备未发现减值迹象，大华公司又从本年度起每年计提减值准备2万元。建议:对正常使用中的固定资产,不计提减值准备,将本年度计提的减值准备2万元冲回，以后年度也无需计提减值准备。＄s２^.ｋ）|9E＊^

作业二ﻫ一、判断正误并说明理由

1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本规定，但审计人员也应承担相应的责任。;Ｍ；K1q"C答案：错理由:存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本规定，审计人员仅仅是根据被审单位提供的相关资料数据进行审计,出具相应的报告，被审单位应对提供资料的真实性负责,审计人员无需承担相应的责任。!f6｝８_/E7U(Ｙ;c7E

2.将来料加工的存货列入盘点范围也许导致被审计单位本年利润虚增。

答:对理由:审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时,销售成本必然要虚减,本年利润将会虚增。ﻫ3.为拟定“应付债券”账户期末余额的真实性,审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。ﻫ答案:对%理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券,可以证实是否真实存在。ﻫ４．对利息支出,审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。ﻫ答案：错理由:对于利息支出，审计人员重要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及对的性。ﻫ5．审计人员分析公司投资业务管理报告上为了判断公司长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。0R７＾1z9K４m＄ｚ/答案：对理由:分析公司投资业务管理报告属于符合性测试的内容。)#二、单项案例分析题ﻫ第四章(r'ｋ&Ｋ:?/p"d;C７d;S

1．审计人员在制定盘点计划是应关注哪些问题?$`*＼&d;Ｆ6ｌ(m0i.B*H_

答:审计人员在制定盘点计划时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向委托人索取盘点计划。一般来讲,监盘时间应以会计期末以前为优;假如公司的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地盘点,永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和限度的内部控制等;样本选取,应将重要项目或典型存货项目作为对象,同时对也许过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题互换意见。．`*l+Ａ&r'K;｀或者答：（1）监盘时间。一般以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时,应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性,存货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和限度的内部控制等。（3)项目选取问题。一般来讲，指本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象,同时对也许过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题互换意见。ﻫ2．结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的重要问题。4n(X７ｖ:ｙ4O

答：重要问题是以下几点：1)在审计中我们发现,被审计单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续,但材料的发出缺少定额控制,容易导致材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺少定额控制,生产环节总会有一些领用而未用的材料,被审计单位没有建立“假材料”制度，这势必会影响生产成本的对的核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么因素导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注。(2)审计人员发现,被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分派,假如审计期间直接人工工资发生调整,将影响制造费用有不同产品间进行分派的金额,审计人员需要进一步验证制造费用的分派标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动,进而拟定产品成本中制造费用的金额(3）被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分派时,在产品按约旦产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度,因此也许会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。ﻫ第五章2Ｂ(＠.v：ｅ8a,Y-Ｔﻫ１.审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容,还应注意把握哪些审查要点？＇[8S$m"Ｍ'ｙ,Q答:还应注意:1．检查是否混淆长期借款和短期借款的界线;检查年末有无到期未还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于公司；借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已列入流动负债等:G0^%N%K0b8j'｜

2．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？ﻫ答:我国财务制度明确了资本保全原则,规定公司筹集资本后，在生产经营期间,投资者除转让外,不得以任何方式抽走,转让也应依照法律的程序进行。对公司的减资行为,我国有关公司法律也有明确的规定,如公司准备减资时,应事先告知债权人,若其无异议方可减资;经股东大会批准公司减资后的注册资本不得低于法定注册资金的最低限额。审计人员在审阅“实收资本”账户发现有转让或减资记录后,应进一步审查有关会计及其他记录,询征有关投资者，验证其是否真实与合法。本案例中A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，应进一步核算因素。3Ｑ：ｖ1e7c8z1o9Ｚ．b%｛,|

3．拟定瑞丰公司的长期股权投资所采用的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？#T-Ｚ5U4}0答：通过询问管理当局或函证接受投资公司等方式，确认公司是否的确对接受投资公司具有控制、共同控制或重大影响,检查公司是否对这些项目采用了权益法。:二、综合案例分析题/WI/T2［１W8Ｗ

[资料]审计人员李某和张某在审查Ａ公司2023年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题:(1）12月份应记入在建却记入甲产品的原料300０0元；;td（２)12月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元;q(3)12月份多摊销低值易耗品2023元;4(４）根据账面资料,１2月份生产甲产品1０0件，月末在产品30件，在产品竣工限度４０%,原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下产品成本计算单

甲产品2０23年１2月份单位:元

成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本ﻫ直接材料500002３00０0２8000０216０006400０ﻫ直接工资12０2３１2８0０0１40000125000150０0;y3_+ｖ8ｅ＆K5[！g

制造费用8000920２310００００９00001００0０"Ｊ%]0ｏ９d6a#Ｅ合计7０00045000052023０４3100089000$a!｀Ｂ！ａ%~ﻫ答:（1)案例中存在的错误重要有:12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料3０000元,少记在建工程成本,虚记甲产品的材料成本；应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资50０0元,少记应付福利费,多记入生产成本;多摊销低值易耗品20２3元,制造费用虚增,增长了甲产品的单位生产成本。产品成本计算单4`0ｄ1~#Ｔ9l#ｌ;p9f-［0ｂ

产品名称:甲产品20２3年1２月份单位：元4b4成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本

直接材料5０00０202３0０25０00０2１６000６4０00０W!o7直接工资1２001230０01３5000１2500015０００＋~&R1D-制造费用８０00900００9８009000010000,[+eL%?4合计70０0０４130００483000４３10008９00０5I９?！]：c4（2)A.１2月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料300０0元,少记在建工程成本,增长甲产品的材料成本,减少利润,逃避纳税，建议做如是调整分录：ﻫ借：在建工程3000０贷：生产成本－直接材料（原材料)３0000;ﻫ应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资50０0元,导致少记应付福利费，虚增生产成本，减少利润,逃避纳税,建议做如下分录调整：5Ｊ!l;E-？４}／Zﻫ借:应付福利费50000０A4K1｜－D;｛"i．ｋ；{;ｔ＃j贷：生产成本—直接人工(工资）５００003P多摊销低值易耗品2023元，导致制造费用虚增，增长了甲产品的单位生产成本,建议做调整分录:借：低值易耗品摊销２０23贷：制造费用202３%|(ｂ,@(p7N3d1y9M作业三ﻫ一、判断正误并说明理由+b9f%P$I5D(_，e5P５W

１.假如审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单,该审计人&V!o员就勿需再向银行进行函证。

答案:错＇_理由:为了证实银行存款是否真实存在，审计人员必须向银行进行函证，并借此发现也许存在的银行贷款!j:a＄Ｎ%y８＼,2．盘点库存钞票时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参与,并由出纳员进行盘点。8V3y2H4答案：错理由:盘点库存钞票时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参与,并由审计人员进行盘点。审计人Z员还需进行监督并抽点部分钞票。6ｇ8ｈ２3．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。7＿y答案：对理由:由于通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。ﻫ４.利润分派审计的目的是通过对利润分派顺序的审查，拟定公司的利润分派真实性、合规性、合法性。ﻫ答案：错！理由：是通过对利润分派顺序、内容和计算的审查，拟定公司的利润分派真实性、合规合法性。ﻫ5.审查公司的应税利润时,应注意审查不得扣除项目的列支是否对的。!N6U4B!ｓ-c/I5W9{答案：对理由：由于公司在拟定应税利润时,要在利润总额即税前会计利润的基础上通过一系列的调整,重要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增,因此应注意审查不得扣除项目的列支是否对的。ﻫ二、单项案例分析题

第六章5Ｙ4ｓ９ｘ7G(A7｜#c0ｚ+|'Ｓ

１.从哪些迹象可以发现公司存在出租出借账号问题？７Ｊ4M$zＪ９_2E3]'ｕ

答:一方面，从银行对账单与公司日记账的核对中，也许存在银行对账单有一收一付，且金额相等,但公司银行存款日记账中没有登记；公司支票存根也出现缺号现象;另一方面，有的公司为了掩饰出租出借账号问题,签定虚假协议，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增长,过几天后再作退款解决,将账户转平。ﻫ第七章

1．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？５b3ｒ＆ｄ!],ｂ7Xｄ7h）Ｘﻫ答：项目组审计人员一方面将2023利润表中利润总额各构成项目与相应的总账、明细账中年末余额加以核对;将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对,证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表,运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种因素;之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查;最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。

２.假如审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是２7%的税率。你认为存在什么问题?违反了税法的哪项规定?审计人员应如何提出审计调整意见？!Ｒ7z４[2ｘ8{2^＂|5p答：根据税法规定，相应纳税所得额在10万元以上的公司一律执行33%税率;应纳税所得额在3万元以上,10万元以下，执行27%税率；应纳税所得额在３万元以下的，执行18％税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元(假定审核对的),已超过1０万元，不应执行27%税率,而要按33%的税率缴纳所得税。审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得税,应在复核后作如下确认:申泽公司应纳所得税１98万元(6００×3３％）,实纳1６2万元（6０0×27%),应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：借:所得税贷:应交税金—应交所得税

三、综合案例分析题9c６U0_%Ｏ3R！R/T&ｄ6Hﻫ[资料］2０2３年３月10日审计人员对SY公司20２３年的财务决算报告进行了审计,并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查。7].L$?％U！ｗ.Ｐ:w在审查货币资金项目包含的库存钞票真实性时,审计人员一方面审阅了钞票总账和钞票日记账,并将两者余额进行核对，2023年1２月3１日两者余额均为96８．3７。随后,审计人员核对了2023年1月１日至３月10日的钞票总账和钞票日记账，没有发现明显错误，钞票日记账的余额为１35６８．３7元,在审计人员的监督下，由该公司财务人负责人参与，出纳员对3月10日的库存钞票进行清点，实存钞票2７6８.37，同时发现3月8日报销的１５00元的凭证尚未入账。此外，有会计王××借50０0元(购房）,没有领导批准,尚有3000元是公司副总经理李××,经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李××批准的借条。/@!ｅ８F/S：K＊V／T＊K［规定]填制下列库存钞票情况表，指出该单位在库存钞票管理上存在什么问题?并指出审计意见。７A.k$N1Ｆ3F*S４库存钞票情况表

２023年3月10日单位:元

项目金额备注.ｍ2Ｏ#|1w:B9I．库存钞票实点金额７M#Z;N０加：已付讫未入账的支出凭证ﻫ加:白条抵库数ﻫ库存钞票实际占用额4t'|$z１`5c,｛＆N／r$a

库存钞票账面结存数1３５6８.37ﻫ1５０0*t6＿3Ｃ＄H6h%O8ｍ!@8B7ｘ８0０0#O"R4ｗ.z+O)z２768.３7-T９~%@－S;.公司会计:出纳员：被审计单位公章

编制：复核:$d"B9o0D;Ｄ＂C

答:对钞票进行账实清点，账实不符.从而认定报表中的钞票的数额有问题。该公司的白条抵库问题,应对借出的８000元和1３０0元不明去向款予以收回。补办手续入账。审计说明调整事项：经对钞票进行真实性盘点时,账实不符。可以认定报表中的钞票数额有问题。说明该公司对钞票的管理很乱。我认为存在以下几点问题：(1）白条抵库情况严重。)ｅ（2）日报销业务不能及时入账,导致库存钞票与银行核定的库存钞票不符,超过银行的最高核定限额。(|(3）钞票账实不符,容易给有关人员舞弊提供了也许。针对上述情况作出如下审计意见：阻止白条抵库的现象发生,追回8０００元的白条或补办正规的借款手续，及时入账。查明库存钞票中没有去向的1300元钞票,或由出纳承担这1300元的差额。及时控制库存钞票不超过法定最高限额。建议SＹ公司调整上述事项，并追究当事人的责任。ﻫ作业(四）

一、判断正误并说明理由

１．如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保存意见类型的审计报告。

答案：错理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保存意见或无法表达意见审计报告２ｘ"ａ&R3s%ｖ7I！Ｎ８^-dﻫ２.审计人员对期后事项的审计,都是在复核审计工作底稿时进行的。1z！c(_３m'~%U2＼

答案:错-理由:期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的,而应当在审计过程中就要考虑期后事项的审计。#i－W!P4ａ＃｝3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。ﻫ答案:错理由:是为了检查调节表中未达账项的真实性,了解资产负债表日后的进账情况,验证钞票收支的截止期。

4.审计人员在完毕审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞7Z5Ｊ３X'?-T6］＊答案:错%ＰE理由:沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞,并非商讨。－r5.审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。,j(ｍa7`－I＆C-J答案:错!l理由：1、注册会计师对会计报表只负审计责任,因此,已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。2、报表不属于附件，也不是送使用者,是送委托人。ﻫ二、单项案例分析题ﻫ第八章ﻫ1．对期初余额进行审核依赖的重要资料有哪些?ﻫ答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文献；前任注册会计师的工作底稿,审计报告等。

2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实行审计的意义何在？ﻫ答：作为审计对象的会计报表,其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此,审计人员在审计某一会计年度的会计报表时,就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实行必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才干使得会计报表审计具有完整性。；Ｙ8Z:^)q;q／u!ｃHﻫ3．对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告?(1)注册会计师未曾观测客户的存货盘点,又无其他程序可供替代。（2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限(3）根据有关协议，或有负债及也许存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计解决问题暂行规定》,该等或有负债也许影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。#L（4)被审计单位有两笔金额较大的借款项目未作账务解决，注册会计师建议将其作账务解决并计算其利息入账，被审单位拒绝采纳。ﻫ答：针对(1）,注册会计师应出具保存意见或拒绝表达意见的审计报告，未曾观测存货盘点且无其他替代程序,应视存货金额占资产总额的比例大小签发保存意见或拒绝表达意见的审计报告。针对（2）,应签发拒绝表达意见审计报告。针对（3)，注册会计师应出具无保存意见加解释说明段。[.针对(4)，注册会计师应出具保存意见审计报告。,F;Ｉ2ｉb,d$}5Z+}ﻫ第九章"j!ｑ-}３～1n9o／Q，j

1.验资项目组验资的重要依据是什么?对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？ﻫ答：验资项目组依据《独立审计实务公告第l号——验资》的规定,对京江有限责任公司实行验资。设立验资所获取的验资证据表白三方与出资规定不符的情况如下：中昌公司应于2023年9月３０日前缴付土地使用权出资３０0万元,实际缴付２00万元，未按规定缴足金额为１０0万元；.G飞龙公司应于20２３年９月30日前缴付货币资金1０00万元，实际缴付7８0万元，未按规定缴足金额为220万元;万方公司应于2023年９月30日前缴付设备2１００万元（26２.５万美元)，实际缴付２080万元(２60万美元),未按规定缴足金额为20万元（2.5万美元)。ﻫ２．结合“黎夏公司总经理任期目的履行情况表”分析黎夏公司２023年的经济效益总体水平低于202３年的重要因素。３o：＿＋s'I,B9a'答：黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达成委托经营协议中预定的任期目的。2０2３年的主营业务收入等指标未能完毕任期目的,2023年相同指标的情况良好,填补了次年的局限性,两年平均水平仍达成了任期目的。就整体分析,黎夏公司2０2３年的经济效益总体水平不如2０23年特别是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标２023年均低于202３年和行业平均水平。差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2０23年国家医疗体制改革的各项政策相继出台,调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化另一方面202３年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的重要原

第十章ﻫ1.“安然事件”中，安达信缺少审计的独立性暴露出了什么问题？我们应如何应对？ﻫ答：“安然事件”中,安达信缺少审计的独立性暴露出的问题：缺少审计形式上的独立性，表现为（1）安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务,并且提供收入不菲的征询业务，甚至帮助安然公司代理记账；(２)安然公司许多高层次管理人员为安达信的前雇员，他们之间的密切关系至少有损安达信形式上的独立性。*]对策：要维护世界的声誉,减少审计风险及法律诉讼,一方面事务所及注册会计师的努力，即事务所一方面要严守诚信，维护世界声誉；加强风险意识，慎重选择客户；注册会计师要加强业务知识的学习,强化法律意识，严格按照审计规则进行审计业务；另一方面要加大对审计工作的宣传,使全社会公众能真正了解,减少审计盼望差距。＆Z1?5ｍ，k2｛!w0w+2.会计师事务所为什么必须审慎选择客户?/g＆a2？^，Ｈﻫ答：(1)会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是减少与那些缺少正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺,而客户的正直性和可信赖性很也许会影响其财务报表的认定'ｅ[在决定承接业务时,会计师事务所也应当考虑自身的独立性和专业胜任能力，比如：特殊行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完毕委托所需要的人力资源等。

(2)为了提高审计质量,会计师事务所在接受一个新客户前,应对其各个方面进行认真地评价;对于老客户应定期进行再评价。这些评价的目的是:拟定也许涉及执业责任的相关风险;拟定会计师事务所是否具有专业胜任能力；避免潜在的利益冲突。&｀＋z?+W#\)Ｄ＇三、综合案例分析题

[资料]某合资公司中方通过本地甲公司对该合资公司投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：1．甲公司垫付合资公司原材料采购货款1０万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款——甲公司”。2.甲公司为合资公司支付建筑公司工程款120万元。借记“其他应付款－-－--建筑公司”贷记“其他应付款-－－－－甲公司”。3．甲公司汇来人民币1０万元。借记“银行存款”贷记“其他应付款--－－-甲公司”。；Kl4．工程竣工决算150万元。借记“固定资产”贷记“其他应付款－----建筑公司”。"W％5.竣工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款－--－-－甲公司”,贷记“实收资本”。6．合资公司支付建筑公司工程尾款30万元。借记“其他应付款----－-建筑公司”,贷记“银行存款”[规定］根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。(｛8D7_0ｈ8V4x0~－h中央电大《审计案例研究期末复习指导》综合案例分析题参考答案1.注册会计师王红通过对CＡ公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种也许导致出现错误的状况:(1)库存钞票未经认真盘点；(2）接近资产负债表日前目，但也许未进行相关的会计记录；（3)由XXX公司代管的甲材料也许并不存在；（４)ＸXX公司存放在CA公司仓库的乙材料也许已计入CA公司的存货项目;(５）本次审计为ＣA公司成立以来的初次审计。规定：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目的和应收集哪些审计证据。答案：情况序号

审计程序审计目的审计证据类型(1)对期末钞票进行重盘报表反映适当性实物证据口头证据(2）对期末存货截止期进行测试存在性，会计记录完整性书面证据(３）询问管理当局,函证XXＸ公司，存在性,会计记录完整性，所有权书面证据(4）询问管理当局,函证ＸXＸ公司,审阅相应有关协议与信函所有权归属,报表反映适当性书面证据（5)对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任ＣPA沟通报表反映适当性书面证据2、CＡ股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定书。规定:ﻫ(１）指出下述审计业务约定书中存在的问题;（2)重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方:CA股份有限公司乙方：××会计师事务所ﻫ甲方委托乙方进行２０２3年会计报表审计，经双方协商,达成一下约定:ﻫ一、审计范围及委托目的二、甲方的责任与任务１．为乙方审计工作及时提供所需的三、按照独立审计准则的规定进行审计，出具审ﻫ四、审计收费按《XXX收费规定》，乙方应收本项业务具体费用,五、约定书的有效期间本约定书一式两份,甲乙双方各执一份。本约六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况,七、甲乙双方对其他事项的约定甲方答案:审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。本案例在这方面表述不明确。

甲方的责任是:建立健全内部控制制度,保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整,保证会计报表充足披露有关的信息。ﻫ甲方的义务是:（1)及时为乙方的审计工作提供其所规定的所有会计资料和其他有关资料。（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作,具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前,提供清单。(3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。（４)在2０23年×月×日之前提供审计所需的所有资料。

乙方的责任和义务乙方的责任是:按照中国注册会计师独立审计准则的规定进行审计,出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：(1)按照约定期间完毕审计业务,出具审计报告。由于注册会计师的审计采用事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约,难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又也许在审计中未予发现的情况,因此,乙方的审计责任并不能替代、减轻或免去甲方的会计责任。（2)对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方批准,乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。(３)审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计解决、内部控制制度及其他事项等提出改善意见。(4）在202３年×月×日之前出具审计报告。

3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2023年３月10日完毕对CA股份有限公司2023年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的规定，审计报告应于２023年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列重要情况:ﻫ（1）审计工作底稿显示,２023年度利润表重要性水平为75万元（2）2０２3年３月1日，××市高级人民法院最终裁定,应补偿ＸXX股份有限公司360万元。(3）CA股份有限公司(4)在202３年12月3１日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时,（5)CA股份有限公司20２３年６月购置一台价值70万的设备，［规定]①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少?并说明因素。ﻫ②张小、刘海在２0２3年３月25日前对其后十项审查负有那些责任；④假如只考虑第(２）、(４）、（5)种情况，审计报告CＡ股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司２023年12月３1日的资产负债表、报告日期：２０23年3月１０日答：（1)应选择的重要性水平为７５万元。由于按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时,注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高,注册会计师就应执行更充足的审计测试，以将审计风险减少至可接受水平。

（２)在3月10日前,应实行必要的审计程序,获取充足、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及解决是否合规；

在３月１０日至21日，ＣＰA应对已知悉的期后事项予以关注,并实行相应的审计程序。上述第（2)种情况属第二类期后事项,应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。

(３)《公司会计准则》允许公司变更会计政策，且AＢC股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率在规定范围内,但应提请AＢC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。

（4）影响利润总额为87万元(2023×435＝870000元）,应建议调整。调整分录为:ﻫ借：管理费用87００0０

贷：产成品8７00００（5)需补提折旧并影响利润总额为6.3万元。ﻫ［70×（1－10％）/5*2]=63=6．３万元

应建议公司调整,ﻫ调整分录为：ﻫ借:管理费用6．３ﻫ贷:累计折旧６.３

规定④：……

通过2023年1２月31日的存货监盘,我们发现贵公司Ａ产品短缺1００0件,将导致利润总额减少87万元，贵公司未予调整。

我们认为，除存在上述情况外，上述会计报表符合《公司会计准则》和《股份制试点公司会计制度》有关规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司２０23年12月31日的财务状况,2023年度经营成果及资金变动情况,会计解决方法的选用遵循了一贯性原则。ﻫ此外，我们注意到,２０23年3月1日，北京市最高人民法院终审裁定,2０２3年１月贵公司被告侵权案已审理完毕,应补偿XＹZ公司损失36０万元,但贵公司未在会计报表附注中披露。４、A公司未经审计的2023年会计报表中的部分会计资料如下：项目金额(万元)主营业务收入36０００0主营业务成本300000利润总额54０净利润３６18资产总额270000股东权益1320２3其中:股本８0000资本公积22023盈余公积208０0未分派利润920０某会计师事务所接受委托对A公司202３年报进行审计,银行存款1２应收账款30应收利息8坏账准备0.50在建工程3０存货１00其中:库存商品40固定资产1０0累计折旧90长期借款30股本０