2023年电大专科考试审计学原理考点版

一、单选:1.审计的主体是(B.审计人)。２．（Ａ.评价受托经济责任)是审计的总目的。ﻫ３.（B.独立性)是审计的本质特性,也是保证审计工作顺利进行的必要条件。

4.审计产生的客观基础是（Ａ.受托经济责任关系）。

5.《中华人民共和国审计法》在全国实行的时间是(B.1995年1月1日）。

6.7.审计的职能不涉及(B.经济司法）。ﻫ8.按照预先规定的时间进行的审计,称为(Ａ.定期审计)。9.在西方最具代表性的国家审计机关是(Ｂ.立法系统)的国家审计机关.

10.税务机关的财务收支业务应当由(A.国家审计）来进行审计。ﻫ11.绩效审计属于（Ｃ.经济效益审计)。

1２.逆查法应先从(D.会计报表）查起。ﻫ１3.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于(Ｃ.往来款项)的查证。

1４.（B.调节法)是指在审查某个项目时，通过调整有关数据,从而求得需要证实的数据方法。ﻫ1５.民间审计属于(A.任意审计）。1６.（D.审计业务约定书)是民间审计组织与设计委托人就审计项目所签定的正式文献.

17.民间审计的业务范围不涉及（Ｄ.会计监督)。ﻫ１8２０.在审计过程中，假如碰到低层次的规定与高层次的规定的规定相抵触时，则应以（A.高层次）的规定为准,做出判断和评价。

21.为了赢得(B．社会公众)的信任，必须实行审计准则。ﻫ22.总体审计计划涉及的内容有(Ａ.审计目的)。

23.收集审计证据的阶段是（B.实行阶段）。ﻫ24.审计告知书应由（B.国家审计机关）下达。ﻫ25．不属于审计准备阶段的内容是(C.对的解决期后事项）。ﻫ2６.拟定重要性水平是在审计(Ａ.准备阶段)中进行。

27.审计计划由（B.项目负责人）编制。

28.(Ｄ.环境证据）证明力最差。29.下列证据中证明力最强的是(A．应收账款函证回函）

３0.下列证据属于口头证据的是（B．座谈记录)。ﻫ31.属于内部证据的有(Ｄ．材料出库单）。ﻫ3２.综合类工作底稿涉及的内容有（A.审计计划）。ﻫ33.下列证据的证明力大小顺序是(Ｄ．实物证据>书面证据>口头证据)。ﻫ34.具体审计计划涉及的内容有(B．审计程序)。ﻫ３5.（D.实物证据）是指从实物的外部特性和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。ﻫ36.（D．材料入库单）是内部审计证据。３7.被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（Ｂ.控制风险)

38．上级审计机构对被审计单位因不批准原审计结论和解决意见提出申请所进行的审查称为（A.复审）。３９．(B．流程图法)是内部控制的描述方法ﻫ4０.(D.记录日记帐和记录总帐)业务属于不相容职务。

41.(D．调查表法）易于判断选择。

４2．记录抽样与非记录抽样(A.前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能)。

４3.从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完毕抽样工作的方法是(A.停一走抽样）。

４４．审计人员准备从2023张编号为0０01至202３的钞票支票中抽取100张进行审计，并将抽样起点随机确定为19７5,采用系统抽样法所抽取的第五个样本号为(D.0055)。

4５.记录抽样与非记录抽样相比，其优势在于（C.可以根据样本分布的规律计算抽样误差的范围,并通过调整样本量来控制抽样误差和风险)。ﻫ4６．按抽样决策的(D.依据），审计抽样分为记录抽样和非记录抽样。

47.将某一审计对象总体划分为若干具有相似特性级次总体的过程为（D.分层）。

48.注册会计师的审计报告的重要作用是（C．鉴证）。ﻫ49.当注册会计师表达（A.无保存意见)意见时，审计报告的说明段可以省略。

5０．具有法定证明效力的审计报告是(Ｂ.民间审计报告）。51.某注册会计师于2023年4月5日完毕了对某公司20２３年度的审计2023年4月2０日准备签发审计报告审计报告日为(Ｃ．2０２3年4月5日)

5２．审计报告的标题统一规范为（Ｂ.审计报告）。ﻫ５3.注册会计师审计报告的真实性和合法性应由(D.会计师事务所）负责。

5４.提交(Ｄ．管理建议书)是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。55.管理建议书是提供应被审计单位的(A．内部控制报告)

５６.被审计单位的会计报表就其整体而言是公允的,但个别会计解决方法的选用不符合国家颁布的《公司会计制度》，注册会计师应出具（A.保存意见)审计报告。

57.民间审计报告应遵循的规定是(A.内容完整)。ﻫ58.管理建议书与审计报告的区别重要是(Ｂ.对象不同）。

５9.在复审期间，原审计结论和决定（A.照常执行）。ﻫ６0．审计报告的范围段涉及（C.审计依据)和已实行的审计程序。ﻫ6１．(B.外勤工作结束日)为审计报告截止日。

62.审计报告是审计人员对被审计单位(C.特定期期内与会计报表反映有关的所有重大方面发表审计意见)。

6３.当审计人员发现了被审计单位有违纪行为，然而却无法取得充足的证据，应当发表（D.无法表达意见）类型的审计报告。

６4.当审计人员发现了被审计单位会计解决方法的选用严重地违反了国家颁布的公司会计准则和相关会计制度的规定,应当发表（C.否认意见）类型的审计报告。

６5.当审计人员发现了被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的公司会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否认意见的审计报告,应当发表（B.保存意见)类型的审计报告。二

多选::k;ｍ２X:X1H%N-t0B-u

1.由（A.专职机构)和（Ｂ.审计人员)进行的审查才是审计。ﻫ2.从事某项审计活动时必须依据的法律涉及(ABC.宪法、会计法、审计法)。ﻫ

3.只有由（ABC.审计人、被审计人、设计委托人)。ﻫ4.审计的基本特性可以概括为(ACＤ.独立性、权威性、公正性）。

5.审计的独立性重要表现为（ABＣＥ.机构独立、人员独立、工作独立、经济独立)。）@８X6.审计与会计的联系重要表现在（ACE.两者起源密切相关、两者彼此渗透，融汇、两者目的最终一致）。ﻫ

7.审计与会计的区别重要表现在(ＡBCD.产生的基础不同、方法不同、工作程序不同、职能不同)。

9．下面有关审计的职能叙述错误的是（BD.经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和准确性、经济鉴证只能表现在民间审计中）。710.审计的制约作用可以概括为(ABC．揭露损失浪费、揭露贪污舞弊、揭露失职渎职)。11.按审计主体分类,可分为（BCD.民间审计、内部审计、政府审计)。ﻫ12．按审计地点分类,可以分为(ＣE．送达审计、就地审计)。７13.按审计范围分类，可以分为（AB.所有审计、局部审计)。;1４．经济效益审计与财政财务审计的重要不同在于，经济效益审计注重的是检查（ＡCD.资源运用和经济性、经济活动的效益性、执行目的的效果性)。２1５.送达审计一般合用于(BCD．学校、研究所、物价局）。

1６.审计方法的选用必须（ACＥ.服从审计目的、服从于审计方法、合用于被审计单位的实际情况）。３E

1７.审查书面资料的方法有（ABＣ.审阅法、核对法、查询法)。

１８．核对法涉及（ABＣDＥ.证证核对、帐证核对、帐表核对、表表核对、帐帐核对）。ﻫ１9.证实客观事物的方法,重要涉及(BCＤE.盘存法、调节法、观测法、鉴定法）.

20.下列财产中，（AD黄金、钞票支票)采用突击性盘点。

21.民间审计人员职业道德具体涉及（ＢCD独立原则、公证原则、客观原则)｝

２2.国家审计机关在审计过程中,不享有的权限是（BDＥ行政处分权、刑事处分权、纠正违法规定权）3j"U%ｐ9Ｗ

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23.西方各国国家审计机关，按其从属关系不同，重要类型有(ADE立法型、司法型、行政型）

24.《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了民间审计人员的职业道德涉及(ＡＢCDE一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其它责任）ﻫ２5.民间审计人员的法律责任按其形成因素分为(CDE违约责任、过失责任、欺诈责任）ﻫ26．民间审计人员的法律责任按其性质可分为（BDE行政责任、民事责任、刑事责任)ﻫ27.我国审计专业技术职称涉及(ＢCD高级审计师、审计师、助理审计师、）．

29．会计征询、会计服务业务指(ABC代理纳税申报、验资、代理记帐）(Z.ﻫ

30.假如审计人员中（ABD父亲、母亲、子女)是被审计单位的负责人或主管人员，审计人员则需要回避,否则就不符合独立性原则。

d1＿2Ａ9@4r!Fﻫ31．一般公认审计准则由（AＢD一般准则、工作准则、报告准则)ﻫ32.一般准则涉及（ABD独立性、训练与能力、职业道德);A%M3c#a)^ﻫ34.审计人员对被审事项佥、合规性评价有（AＢC法律、法规、制度):ｒ/Z$ﻫ3５.审计人员选用审计依据，必须遵守的原则为（ABＣD准确性、针对性、辩证性、有效性)ﻫ36.审计依据的特点为（AＣDＥ层次性、相关性、时效性、地区性）；*ﻫ3７.审计程序一般涉及（ACD准备阶段、实话阶段、终结阶段）

38.技术经济标准是指(ACＤ相对数、平均数、有效数）

３9.审计业务约定书的内容有(AＢ审计范围、审计目的）

４0.（ACDE复核审计工作底稿、对的解决期后事项、关注或有负债、撰写审计报告)6Zﻫ41.下列情况中,审计人员应当合理运用重要性原则的有（BC拟定审计程序的性质、时间和范围、评价审计结果)(ＭａＫﻫ42.下列说法中对的的有(ABD重要性水平越高,审计风险越低、重要性水平越低，获取的审计证据越多、可容忍误差越小，需选取的审计证据越多)6o)

43.审计人员可以控制的风险有(CD检查风险、审计风险)

４4．被审计单位的应收账款为200万元,重要性水平为２万元，现对其中的50％进行抽查,发现０．９6万元的错报,审计人员应当采用的方法是（BＣD进行函证、追加审计程序、建议调整）*`

a０P１L.`)M,o＃4５.审计证据按形式分类,可分为(BCDＥ实物证据、书面证据、口头证据、环境证据)ﻫ47.审计工作底稿按类别划分，可分为（BDＥ流程图、业务类工作底稿、备查类工作底稿);49.内部会计控制涉及(ABCＤ会计凭证控制、会计账簿控制、会计报表控制、会计分析控制）．I

a%Z-ｕ;Ｊ6b+r!ﻫ50．流程图法的优点是（ＡD直观、灵活)){051．(ABＣ钞票、支票、报表）为严禁无关人员接触的重要物品。

5２.内部控制符合测试的方法涉及(BCD穿行实验法、检查证据法、现场观测法）

53.内部控制总评的要点是(ABＣ健全性和科学性、层次性和合用性、经济性和协调性）/54．审计抽样内容划分可分为（CＤ属性抽样、变量抽样）ﻫ55.样本设计需考虑的因素有（ＡB审计目的、抽样单位)

56．样本选取的方法有（AＢCＤ随机数表法、分层法、系统选取法、整群选样法）(I7i^９57．下面关于变量抽样的叙述对的的是（BD用来估计总体金额而采用的方法、用于账户余额或报表项目的实质性测试)

5８.审计人员依据不同的规定和方法，从审计对象总体中选取若干（C抽样单位),就构成了不同的(Ｄ样本）

5９.评价抽样结果的具体环节为（ABCD分析样本误差、推断总体误差、重估抽样风险、形成审计结论）ﻫ60.具有法律效力的审计报告是（BＣ财政财务审计报告、民间审计报告)ﻫ61.审计人员在提出（ＢＤ保存意见、无法表达意见）审计意见时,应在说明部分充足叙述对会计报表所持意见的理由。７R)h7ｚ６６3．编制审计报告一般需要通过以下环节：(AＢCD整理和分析审计工作底稿、调整被审计单位的会计报表、拟定审计报告意见的类型和措辞、撰写审计报告)

64.若审计人员通过实话在关实质性测试后,还认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能减少至可接受的水平，应当发表(ＢC保存意见、否认意见)的审计报告。6N*p1ﻫ65.管理建议书与审计报告的区别重要表现在(AＢＤ对象不同、责任不同、影响程序不同）三判断题:8V！p0D

｀６k＂c!B*Ｊ+r3１、1、审计的独立性表现为双向独立的是注册会计师审计。(√)!}4u0u/]4b;{2g*

2、审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。(√)/

３、受托经济责任关系是审计产生的客观基础。(√)

4、盘存法合用于对被审计单位的存货进行审查。（√)ﻫ5、在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为是，应当采用详查法。（√）ﻫ6、通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为审阅法。（√）ﻫ7、在实际审计工作中,往往把审阅法与核对法结合起来加以运用。(√）

8、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于往来款项的查证。(√）*N:n５tﻫ9、在我国，注册会计师只有加入会计师事务所,才干承办业务。(√）

1０、民间审计组织不得以减少收费的方式招揽业务。(√)－11、机关指导监督内部审计的工作。(√）８?;12、审计依据包含审计准则。（√)?#B5＼*１3、固有风险与检查风险成反项关系。（√）ﻫ14、期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完毕。(√)

15、银行对账单属于外部证据。(√)%Qﻫ16、审计人员亲自取得的证据比别人提供的证据证明力强。（√）"o

17、有效的内部控制离不开健全的内部控制制度。（╳）ﻫ18、职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则。（╳)8[－19、非记录抽样的依据是审计人员的主观判断。(╳）.ａ:m２0．审计是一种直接的经济监督活动。(√)２1.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。(√)2２．受托经济责任关系是审计产生的客观基础。（√)23.审计的重要内容是指财务收支及有关经济活动。(×)24．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。(×）2５.报送审计重要合用于国家审计机关对大型公司的审计。（×)26．无论是国家审计、内部审计、民间审计，在审计开始前,审计结构都要与被审计单位签订审计业务约定书。(×）２７.详查法的优点是节约人力、物力和时间。(×）28．盘存法合用于对被审计单位的存货进行审查。(√)29.在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为是，应当采用详查法。（√）30.调节法只涉及对未达账项的调节。(×)３1．内部审计具有权威性和独立性。(×)3２．在实际审计工作中，往往把审阅法与核对法结合起来加以运用。(√）３3.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法,这种方法一般用于往来款项的查证。（√）34．国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。(×)3５．地方审计机关对本级人民政府和审计署负责。(×)3６.国家审计机关指导监督内部审计的工作。(√)37.中国注册会计师协会是行业纪律组织,不承担行政管理职能。（×)3８.审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。(×）39．独立审计基本准则不具有强制性，注册会计师执业规范指南具有强制性。(×)40.审计报告使用人是促进建立审计准则的重要因素。(×）41.收款员与记账员不能为同一人属于实物控制范畴。(×)42.注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计告知书。（×)43.固有风险与检查风险成反项关系。(√)４4.审计程序是审计人员在审计实行阶段所必须遵循的审计工作环节。(×)45．期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完毕。(√)46．审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的。（×)４７.拟定重要性水平是在审计实行阶段中进行。(×)４８．在审计过程中,收集到的审计证据越多越好。(×)4９．审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据。(×)50．审计人员亲自取得的证据比别人提供的证据证明力强。(√)51．部门经理复核是审计工作底稿复核最重要的环节。(×）5２．有效的内部控制离不开健全的内部控制制度。(√)53．审查内部控制的目的是为下一步工作发明条件。(×)54.审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试。（×)5５.职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则。(√)56．非记录抽样的依据是审计人员的主观判断。(√)57．属性抽样用于报表项目的审计。（×)58．变量抽样用于内部控制的符合性测试。(×)59．审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。（×)６0．无法表达意见审计报告就是不发表审计意见。(×)６１.各种类型的民间审计报告都有说明段。(×)62．当个别重要事项无法取得证据时,就应拒绝表达意见。（×)63.审计报告的报送对象只能是本级人民政府。(×)四简答题：ｌ．简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的区别。答:审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并形成了三类审计组织结构,共同构成审计监督体系。国家审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性,但两者存在以下区别：(1)审计方式不同。国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。(2)审计对象不同。国家审计的对象重要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象涉及一切营利及非营利单位。(３)审计监督的性质不同。（４)审计实行手段不同。国家审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。(５)审计的独立性不同。国家审计体现为单项独立,而民间审计体现为双向独立。(6）所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。2.什么是审计关系人?它涉及哪些具体内容?答:审计的关系人是指构成一项审计活动中的互相有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责,验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任,并由审计人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者,当其财产受托被审计人去经营管理时,为了维护其利益,就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。３.如何理解审计的基本特性?答:审计的三个基本特性为:独立性、权威性、公正性。审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团队和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特性。涉及机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。审计的公正性反映了审计工作的基本规定，是取信于被审计人以及审计委托人的重要—前提。4．审计具有哪些基本职能?各职能问存在何种联系?答：审计的基本职能有:经济监督、经济评价、经济鉴证。经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能,也是审计最基本的职能,国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产互换、分派和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。经济评价是通过审核检查,评估被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目的进行,经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议,以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应当力求准确,实事求是。经济鉴证是指通过审查鉴定,拟定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖,并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。审计基本职能之间的关系：经济监督是基础。经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。5.在审计工作中,审计具体能发挥哪些作用?答：审计有两方面作用:制约性作用和促进性作用。审计的制约性作用表现在:审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职渎职，可以加强廉正建设。审计的促进性作用表现在：督促受托经济责任的对的拟定和切实履行;督促经济秩序的正常运营和经济利益的对的解决：督促经济效益的充足实现和社会效益的合法保障;督促经营管理的完善；督促加强宏观调控。6.审计按主体如何分类？各类的重要内容是什么?答：按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。国家审计是指由国家审计机关依法实行的审计。内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实行的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之外。民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实行的审计。7.审讣按内容和目的如何分类?各类的重要内容是什么?答：按审计的内容和目的分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计,重要涉及:业务经营审Ｈ-、管理审计、绩效审计。经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。８.我国注册会计师的业务范围涉及哪些内容？答：注册会计师的业务范围涉及审计业务、会计征询和会计服务业务、其它法定审计业务。审计业务，涉及审查公司会计报表，出具审计报告：验证公司资本，出具验资报告；办理公司合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告；法规、行政法规定的其他审计业务。会计征询和会计服务业务,涉及设计财务会计制度及其有关的内部控制制度;担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理征询;代理纳税申报；代理记账;代办申请注册登记,协助拟定协议，章程和其他经济文献;培训财务会计人员;审核公司前景财务资料;资产评估。其他法定审计业务，涉及“三资公司的验资、会计报表的审计；股份制公司的验资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；公司对外报送的会计报表。9.什么是民间审计人员职业道德?其重要内容是什么？答:民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范,是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本规定。中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容:一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。10．民间审计人员对客户有何责任？答：第一,准时保质地完毕委托业务的责任。第二,保密的责任。第三,按规定标准收费的责任。11．民间审计人员对同行有何责任？答:第一,配协议行工作。第二,不得损害同行利益。第三,不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。第四，不得以不合法手段与同行争揽业务。12.民间审计人员如何防止法律责任?答:(1）遵循专业标准和职业道德规定。(2)谨慎选择委托单位。(3)建立、健全会计师事务所质量控制制度。(４)严格签订审计业务约定书。(5)进一步了解委托单位的业务。(６)提取风险基金或购买责任保险。13．什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个层次组成?答:独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的,指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。独立审计准则体系由以下层次构成，即:独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。(1)独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本规定和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据,也是独立审计准则的总纲。（2)独立审计具体准则是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范,涉及:会计报表审计,审计业务约定书,审计计划，审计抽样,审计证据，审计工作底稿,审计报告，错误与舞弊,内部控制与审计风险,审计重要性，分析性复核，运用专家的工作和运用其他注册会计师的工作。(3）独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出的具体规范。１４.什么是审计业务约定书?涉及哪些具体内容?答:审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的,以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文献。审计业务约定拗应具有以下基本内容：(I)签约双方名称。（２)审计目的。（3)审计范围。(4）双方的责任和义务。(5)出具审计报告的时间规定。(６)审计收费。（7)审计报告的使用责任。(8）审计业务约定书的有效期间。（9)违约责任。（10)其他有关事项。15.什么是审计风险?其具体内容有哪些?答：审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的也许性。审计风险涉及固有风险、控制风险和检查风险。三者之间的关系为:审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险16．什么是审计证据?有何特点?答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否认被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。审计证据具有以下特点:相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。17.审计证据的充足性与哪些方面有关?答:审计证据的充足性与以下几方面有关：1．审计项目的重要限度。２．审计风险。3．审计证据的类型。4．获取审计证据的途径及审计人员的经验。18.什么是审计工作底稿?如何对审计工作底稿进行审核?答:审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的所有审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师,部门经理和项目经理为复核人,对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充足地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行:（１)实行审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。（2)获取的审计证据是否充足有效。(3)审计判断是否有理有据,符合审计专业标准。（4）审计结论是否恰当。19.简述内部控制及其所包含的要素。答:内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策。实现既定目的，维护资产完整，保证财务收支台法性、合规性和会计信息真实性、对的性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。内部控制包含要素为:控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。20．简要说明经济业务解决过程分工的要点。答:经济业务解决过程分工的要点是：(1)经济业务的授权及其执行必须分工。(2)经济业务的执行及其审核必须分工。(3）经济业务的执行及其记录必须分工。(4)经济业务的记录及其审核必须分工。21．简述文字描述法、调查表法和流程图法各自的要点及其优缺陷。答:（１)文字描述法要点：①叙述信息的来源。②叙述信息的解决。③叙述信息的存储。④叙述关键控制点所在。优点:灵活、简便、易行。缺陷:较为抽象,细节难辨。（2)调查表法要点:①根据审计目的拟定调查事项。②表列项目的准规范。③关键控制点分别列项。④易于判断选择。优点:简便易行,概括性强，一目了然,省时省力。缺陷:系统性差,难以将所有应调查事项包含在内。易于流于形式。（３)流程图法要点:①依据系统拟定分工。②标明分工界定控制。③图示符合衔接规范。④流程线路清楚易见。⑤会计记录一目了然。优点:直观,便于表达内部控制的特性；灵活，便于查阅和评价内部控制。缺陷：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。22．什么是符合性测试?为什么要进行符合性测试?答:符合性测试是在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而拟定会计报表审计的范围和程序。2３.设计样本时,应考虑哪些基本要素?答:在设计样本时,要考虑以下基本因素：(1)审计目的。(2）审计对象总体与抽样单位。（3)抽样风险与非抽样风险。(４）可容忍误差。(5)可信赖限度。(６）预期总体误差。(7)分层。２4．什么是审计报告?它是如何进行分类的?答:审计报告是指审计人员在审计结束后,将审计结果向审计委托人所作的书面报告,审计报告是审计工作的最终成果。审计报告的种类如下：(1)按审计报告撰写主体分为:国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。(2）按审计报告的内容分为：财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。(３)按审计报告的详略限度分为：简式审计报告、详式审计报告。25.民间审计报告都有哪些内容和类型?答：民间审计报告的标题统一规范为“审计报告”。其内容涉及:标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。民间审计报告的类型有:(1)无保存意见的审计报告。(2)保存意见的审计报告。(3)否认意见的审计报告。(４)无法表达意见的审计报告。２6.出具无保存意见的审计报告应满足的条件是什么?答：出具无保存意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：(1)会计报表符合国家颁布的公司会计准则和相关会计制度。(2）会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和钞票流量情况。(3)其审计已按照独立审计准则的规定,实行了审计工作，在审汁过程中未受阻碍和限制。（４）不存在应调整或披露而被审H-单位未予调整或披露的重要事项。２7．注册会计师在何种情况下出具保存意见的审计报告?答:注册会计师出具保存意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的,但存在以下局限性：(1)个别重要财务会计事项的解决或个别重要会计报表项目的编制不符合《公司会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定,被审单位拒绝调整。(2)因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的规定取得应有的审计证据。(3)个别会计解决方法的选用不符合一贯性原则。28.注册会计师在何种情况下出具否认意见的审计报告?答：注册会计师出具否认意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一:(1)会计解决方法的选用严重违反国家颁布的公司会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。（2)会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及钞票流量情况,被审计单位拒绝进行调整。2９．什么是管理建议书？它一般涉及的基本结构和内容有哪些?答:管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中,针对审计过程中注意到的,也许导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。管理建议书的基本结构和内容涉及:(1)标题。标题统一为“管理建议书”。(2)收件人。管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。(3)审计目的、会计责任与审计责任。(4)管理建议书的性质。管理建议书所指出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非内部控制也许存在的所有缺陷，也不应视为对被审计单位内部控制发表的鉴证意见。(5)前期建议改善但本期仍未改善的内部控制重大缺陷。（6)本期审计发现的内部控制重大缺陷及其影响和改善建议。3０．管理建议书与审计报告有何区别？答：管理建议书与审计报告的区别是：(1)对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。（2)责任不同。管理建议书可以提出，也可以不提出,是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的,是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。(3)影响程序不同。管理建议书仅提供应被审计单位管理当局,供内部参考，不对外报送，影响面小,而审计报告要向外报送,影响大。１.［资料]2023年7月10日审计人员王某、刘某审查××公司的材料账目时，发现该公司的原材料明细账余额之和大出总账850０元。经查明为公司当月销售圆钢１00吨，每吨单价1700元,计1７0０00元，另收５%的管理费,计85０0元。材料库按每吨1700元记账,财务部门所作的账务解决是：借：银行存款1７0０00贷：原材料１7００00规定:指出该公司的账务解决错误所在,应如何调整？１.解答:按规定材料销售应当是收入记入“其他业务收入”账户，其成本记入“其他业务支出”账户，并按其所得计算交纳税金。该公司财务部门所作的账务解决,其一，未通过其他业务收入和支出账户；其二,用材料收入冲减原材料账，其结果是既不能对的反映该销售业务的财务成果，又漏交了税款，还使得财务部门的材料总账与仓库明细账数额不符。因此,该公司应作以下账务解决予以调账:ａ.借：其他业务支出1７000０应收账款85０0贷：其他业务收入17850０b．借:应收账款4７6．85所得税28０5贷：应交税金—应交增值税4７6.8５—应交所得税2805２．审计人员李某和张某在审查A公司２0２3年1２月份甲产品成本明细账时，发现下列问题:(1)１2月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料3００00元：(2)１2月份应记入福利部门的工资却记人甲产品的工资5０00元;(3）12月份多摊销低值易耗品20０0元：（４)根据账面资料,１2月份生产甲产品100件，月末在产品30件,在产品竣工限度4０％,原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下:产品成本计算单甲产品２023年1２月份单位：元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料500002300０0２８0000２1600064000直接工资１20231400001400０012500０15000制造费用80009202３１0００0090000１00０0合计７000045００00５2０２304310008９０0０经审查１2月底在产品盘存数应为60件，加工限度应为80％。规定：(1)指出存在的错误。并重新编制产品成本计算单;(2)分析A公司上述做法的动机,并提出审计意见。答：(1）应当将不应记入产品成本中的原材料30０0０元、工资５0０0元和多摊销的低值易耗品20０0元予以冲回,冲回后的产品成本计算单重新计算如下：产品成本计算单甲产品2023年１2月份单位：元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料５０0002０23002500001５６２50９3750直接工资12023１23000135０0０91216４3784制造费用800090000９80０0６６216317８4合计7０0０04130００4830003１3682１６9３１8(2）由于A公司多记甲产品成本１1７318（4３l000－3１3６82）元，就意味着势必影响利润少记１１7318元,即人为地调节了产品成本和本年利润，少交国家所得税。(3）建议A公司调整甲产品成本和本年利润,补交国家所得税，并追究当事人的责任。3．东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2023年度会计报表审计时，决定于２０2３年大华公司的债务人乐凯公司截止2０23年１2月31日所欠2３000元进行函证。经初步审计,大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。规定：(1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式?(2)根据上述情况,请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。2．答:(1）李立应选择杏定式函证方式。(2)函证信。乐凯公司：因审计所需，敬请核算截止202３年1２月3１日所欠我公司的账款是否对的,金额23000元。核算后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。本函并非催款单,请勿将款项汇给东润会计师事务所,非常感谢你们的合作!2023年０1月２0日大华公司(公章)李立(署名益章)4．202３年6月１６日上午8时,审计人员李某、刘某参与了对大华公司库存钞票的清点工作，其结果如下：(1)实点库存钞票(人民币)情况为:lOO元币ｌ0张5角币7０张5元币48张5分币25枚50元币5张2角币３5张2元币60张2分币17枚lＯ元币lO张１角币40张１元币8０张1分币56枚（２)查明钞票日记账截止当年6月１5日的账面余额为２516.2０元。（3)查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。(4)查出当年６月14日已经付款,但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。(5)查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工2５0元。(6)银行核定该公司库存钞票限额1000元。规定：（1)根据清点结果编制库存钞票盘点表。(2）指出清点钞票中所发现的问题，并提出改善意见。答：库存钞票盘点表2０２３年６月16日应存数的计算金额实存数的清点金额检查日账面余额25１6.20lＯO元币ｌ０张１000加:已收款未入账部分３5050元币5张2５０减：已付款未入账部分２12lO元币lO张10０减:暂借款2505元币48张2402元币60张1201元币80张80角币及分币48.15检查日应存数2４04.２０检查日实存数１838.１5存在的问题及改善意见：(1)账实不符。钞票短款566.０５元,应查明短款的因素并作相应的账务解决。(2）未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。(3）白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账解决。(4）超库存。库存钞票超过限额８３8.1５元，应将超过部分及时送存银行。(5)督促该单位财务人员加强有关钞票管理规章制度的学习,增强遵纪守法的自觉性。5.某公司2０２3年１2月31日账面结存甲材料2０23公斤，通过审查并无错弊。2023年1月１日至1６日期间收入3500０公斤,发现34５00公斤。１月１日期初余额及收发额均经核对、审阅和复算无误。2023年1月16日下班后监督盘点实存量为2800公斤。规定:采用有关的方法审查该公司账面记录是否对的?答：运用调节法进行审查。审查日存量=2800+34500－３５０00=23０0(公斤)通过上述调节计算2０23年12月31日的实存数为２3０0公斤,与账面记录的甲材料２0２3公斤不一致。审计人员应规定有关人员说明因素,并进行查账核算，如有故意歪曲事实者。应进一步查明负责人员，并追究其责任。6．某会计师事务所接受A公司的委托，对其20２3年1２月3１日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时,发现A公司20２3年12月31日的银行存款数额为３３50０元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张。2023年12月31日的银行存款余额为42000元。此外,查有下列未达账项和记账差错:(１)12月２1日公司送存转账支票580０元,银行尚未入账。（2)1２月2３日公司开出转账支票5300元,持票人尚未到银行办理转账手续。(3)12月25日委托银行收款１03０0元,银行已收妥入账。但收款告知尚未到达公司。(4)12月３0日银行代付水费31５0元，但银行付款告知单尚未到达公司。(5）１2月15日收到银行收款告知单，金额为3850元,公司人账时，将银行存款增长数错记成３５０0元。规定:根据上述资料，编制银行存款余额调节表。核算2023年12月３１日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。答:银行存款余额调节表单位：A公司202３年12月3１日金额单位：元项目金额项目金额A公司银行存款账面余额350００银行对账单余额4２０2３加:银行已收,公司未收的款项减：银行已付，公司未付的款项加：公司记账差错数１０300３15０350加：公司已收,银行未收的款项减:公司已付，银行未付的款项5８０05３００调节后的存款余额４25００调节后的存款余额42500审计主管:李玲审计员:张萸会计主管:王红会计员:李明从银行存款余额调节表可以看出,A公司2０２3年１２月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元,从而证明公司银行存款账面余额3５0０0基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数3３500元的真实性限度很差，应加以调整。7.2023年9月11日审计人员何某和梁某在审查某公司的权属地时，发现以下两个问题：（1)本年收到大华公司以材料投资方式投资的材料一笔,大华公司账面价格为31000元,被审计单位出于某种考虑对该批材料作价４0000元,经审计验证,作价36000元是合理的。(２）本年收到隆盛公司捐赠设备一台，被审计单位作价50000元,记人“实收资本”账户。规定：指出上述情况的问题所在,并编制调整会计分录。6．答:(1)材料作价过高。对投资的材料作价不符合实际情况，应作以下调整:借:实收资本400０贷：原材料4000(２)记账错误。接受捐赠的设备应记入“资本公积”账户，而不应记入“实收资本”账户,应作以下调整:借：实收资本５0０00贷:资本公积500０08.审计人员在审查某公司７月份基本生产车间设备折旧额时,发现如下记录:（１)7月份该车间设备折旧额为3２６00元，年折旧率为5%；(2)７月份购入原值为65000元设备状态，已安装竣工并交付使用；（３)7月份将原未使用的一台设备投入车间使用,其原值为35000元:（4)7月份交外单位大修理设备一台,原值4８000元：(5)7月份扩建竣工厂房一栋,已交付使用。该厂房原值６000０0元，扩建工程支出15０0０0元,变价收入6００00元:(6)８月份该车间设备折旧额为７21０0元。规定:说明审计方法;指出存在的问题并提出解决意见。答:(1)审计方法:审阅生产成本明细账,抽查有关会计凭证，验算月该车间设备折旧额。本月应提折旧额=３2600+［65000＋35000＋(６00０00+１5000０－６００00)]×５9６÷12=35892(元)本月多提折旧额=７2１０0－35８9２(2）本月多提折旧额３６208元。(3)解决意见:本月多提的折旧额应予以冲回,应做的调账分录为：借：制造费用36208(红字)贷:累计折旧３62０8(红字)9.根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的?(１）授权进行某项经济业务。(2)审查某项经济业务。(3)保管某项财物。(４）登记明细账。(５）登记日记账。(6）登记总账。(7)进行账实核对。(8)执行某项经济业务。(9)记录某项经济业务。（1０)记录某项财物。答:根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系,可以看出下列职务是不相容职务：第(1)与第（８)．项02ｋ４9-；第（2）与第(8)项业务;第(8)与第(9)项业务；第(3）与第(10）项业务；第(4)与第(6）项业务;第（5)与第(6)项业务,第(７)项业务自身就规定由两人或两人以上进行,所以，第(7)项业务自身也是不相容职务。10．审计人员对审查某公司存货的内部控制进行调查。调查的内容重要是存货管理及控制制度的设计及各控制者的职权范围、有关业务解决的程序、会计记录解决的原则及有关凭证的传递程序等。规定：采用调查表法的形式,对存货的内部控制制度提出至少10个问题。答:(1)存货入库是否有严格的验收制度？（2)存货的库存量是否合理?(３)仓库保管员的责任是否明确？(４)存货是否实行永续盘存制?(5）仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系？(6)存货发出是否有审批手续,出库出厂的门卫制度是否严格?(７)存货中的材料有无实行限额领料制度,是否有突破限额的情况,手续是否齐全？(8)发料或发货的依据是否齐全，退料或入库的解决是否合理?(9)存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的解决是否合理?(to)存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责?(1１)有无经常的检查和监督？(12)对违纪行为是否按章解决?1１.［资料]某委托人应收账款的编号为00０1至5000，审计人员拟运用随机数表选择其中的175份进行函证,随机数表如下:行列123４5104７34３9４269103554939７687３２１0417１9688834044203８48２2０307514４８37435658３897１537７94５2３０５8692510２232594690２２25９6３57１14863010２８2679５7９836９2870０5９２1656982７9938６406７０0500759243３8０３０52861００728３４826９37８４５270915３70９６727925８0９21８603679076883204３5107748７38419206314８694１２638规定：(１)以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准,审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？(２)以第4行、第２列数字为起始点，自上到下,以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?答：(1）以第2行、第1列数字为起始点,自左向右。以各数的后四位数为准,审计人员选择的最初5个样本的号码分别是0４17、３４0４、203８、３779、2305。(２)以第4行、第2列数字为起始点，自上到下,以各数的前四位数为准,审计人员选择的最初5个样本的号码分别是1１４8、０592、21８6、3841、3５6５。12．审计人员在对淮南服饰股份有限公司２023年3月份的工资单进行审查时,决定从9００名职工抽取３0名职工的工资单进行审查，并使用系统抽样方法进行选样。规定：请计算抽样间隔是多少?答:抽样间隔为:９00÷30=３０13.审计人员在审查某股份有限公司2０23年12月31日资产负债表的长期应付款项目时,发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用,经协商议定租金为2023００元,租期为5年,使用年限为2023，折旧方法采用直线法。租赁期满后，该项设备即归公司所有。据租约规定,租金从次年起支付。四年内付清。该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。规定：审计人员能否批准该公司的会计解决?应建议该公司如何进行会计解决?答：审计人员不能批准该公司的会计解决。按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧。支付租金的方式．应不影响融资租入固定资产折旧的计提。审计人员可建议该公司在该年度应提折旧2０230(2０2300／1０）元,并作如下会计分录:借:制造费用20230贷：累计折旧—融资租人固定资产2023014.审计人员在审查某工业公司２０23年１月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：(１）１2日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件,作应收账款解决；（2)２5日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有６０件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录;(3)2９日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修丑产品３0０件，未作销售记录。规定:指出该单位会计解决中存在的错误及其目的。答:(1)１2日向本单位不独立核算的门市部发出子产品５0０件,不应作销售解决，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。(2)25日出售丑产品６０件退回，应作相应的账务解决,即增长库存商品,同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。(３）29日本单位大修理工程领用子产品１00件和管理部门维修领用丑产品2０0件.应作销售解决。(4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：(1)和(2)虚增主营业务收入;(3）偷漏税金。15．审计人员接受委托对某公司2０２3年财务报告进行审计，发现下列事项：（1）某公司某职工反映分司领导只抓利润忽视安全,该公司２0２3年木工车间失火，损失巨大。经查工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105000元,该工厂将该项支出列入“管理费用—其它管理费用”。(2)该公司技术科２023年租入实验设备4台，按协议规定每月支付租金500０0元，并按设备原价６00０00０元逐月计提折旧，折旧率为5％，共计300000元,两项共计900０00元，已记入管理费用。(３)由于20２3年出纳员岗位轮换,全年银行存款利息收入25０0０元一直未做解决。(4)职工宿舍全年生活用水用电共计８７00０元,社会摊派款3000０元．公司自行组织职工外出休养所开支车船费、住宿费等共计56０0元,均已列入管理费用。规定:指出上列事项存在的问题,并提出审计意见。答:（1)某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出解决，而该公司将损失挤占管理费用，导致管理费用虚增1０5０00元，对此应提请公司予以更正（此项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额)。（2）经营性租人的固定资产不计提折旧,而该公司对租入固定资产提取折旧３00000元，导致管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员应提请该公司予以调整。(3)公司全年银行存款利息收入25000元应冲减公司的财务费用。由于未做会计解决，使财务费用虚增25000元。(４)职工宿舍水电费应由职工个人承担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使公司管理费用虚增12２66０元。由于上列事项存在的问题,致使公司的期间费用虚增５52660元，其中应由“营业外支出”承担1050０0元,因此。由于期间费用虚增使利润虚减447６６0元,应提请公司调整后,补交公司所得税及滞纳金。16、某公司２023年度财务决算中利润总额为90０00元,审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户,发现存在下列问题:(１)期初产成品余额多计1００00元；（2)当年转让无形资产取得收入8000元,扣除各项支出后净收入为５000元。计人盈余公积；(3)固定资产出租收入2023元，扣除折旧及维修后净收入为１60０元。列入“其他应付款”账户。规定:根据上述资料提出审计解决意见,并核算公司的利润总额。答：根据审查发现的问题，该公司2０２３年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整解决:（1)年初产成品余额多计ｌ00０0元,使当期产品销售成本虚增ｌ00０0元,利润虚减l0０0０元，应提请该公司调整，并补交公司所得税。(2)无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润,该公司直接转作盈余公积,自行留用,属于截留利润。应提请其调增账面利润5000元。（3)固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该公司将其列入“其它应付款”,也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润l6００元。因此,该公司利润总额应调整为：90000＋1000０＋500０＋1600＝106600(元)17.某公司采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7８０0元，本月购人甲材料数量7３００公斤，金额为1460０元。本月基本生产车间耗料５0０0公斤，结转材料成本10000元。规定：说明审计方法；指出存在的问题并提出解决意见。答：(1）审计方法:审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证,验算转发出材料实际成本。发出材料实际成本=5００0×(７８00＋14600)/（5200+7300)＝896０(元)多转材料实际成本=10000—89６０=1040(元）(2)存在的问题：该公司按进料价格多转耗用材料成本1040元。（3)解决意见：多转发出材料实际成本,应予以冲回，其调账分录是：借:生产成本—基本生产成本1０4０(红字)贷：原材料1040(红字)1８.审计人员在审查某公司管理费用账户时，发现如下记录:(１)公司车间部门固定资产的修理费用１200元;(２)为购货单位垫付运杂费８300元；(３)支付车船使用税3５８0元；(４)支付未竣工程借款利息32７0元；(５)购人材料的外地运杂费２5６0元;（６)支付短期借款利息4980元。规定：说明审计方法；指出存在的问题并提出解决意见。答：（1)审计方法:审阅管理费用明细账，并抽查有关会计凭证。（2)存在的问题:下列支出不应列入管理费用:公司车间部门固定资产的修理费用应列入“制造费用”账户；为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户;未竣工程借款利息应列入“在建工程”账户；购人材料的外地运杂费应列入“物资采购”账户；支付的短期借款利息应列入“财务费用”账户。（3)解决意见:上述已记入“管理费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调整分录为:借：制造费用1２０0应收账款8300在建工程3270物资采购２560财务费用4980贷:管理费用2031０19．审计人员审查某公司时发现该公司发出全新包装箱200个,出租给Ａ商店，按每个出租包装物４0元收取押金8000元,收回包装箱时收取租金１200元。该公司会计解决为：（1)收取押金时:借：银行存款80０0贷:其他业务收入80０0(2）按期收回包装箱。退回押金时:借:低值易耗品8000贷：银行存款8000(3)收取租金时：借:银行存款1200贷：其他业务收入1２00规定：（1)指出上述业务解决存在的问题；(2)分析该项业务对资产负债表和利润表的影响。答:(1）该出租包装物业务的会计解决不对的。收取押金时：借:银行存款８００0贷：其他应付款8０００(２)按期收回包装箱，退回押金时:借：其他应付款80０0贷：银行存款８００0(2）该项业务的不对的解决，使资产负债表中的“低值易耗品”项目虚增8００0元,并使利润表中的“其他业务收入”项目虚增80０0元。20.审计人员在审查某公司202３年12月３１日资产负债表的“待摊费用”项目时，当查阅“待摊费用”账户时发现：该公司在7月2日向保险公司支付保险期为一年的财产保险费6０00０元，当时记入“待摊费用”账户，而在1２月底该项保险费已摊销完毕，账户无余额。规定：审计人员对此项业务发表审计意见。并建议该公司作适当的会计调整分录。答:审计人员根据此项业务的性质和内容,拟定2023年度应摊销待摊费用为3000０元,而不是60000元。因此,应在审计报告中揭示该公司待摊费用2023年度多摊销３0000元保险费而使本期利润虚减３0０00元。审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录:（1)转回多摊销的3００0０元待摊费用借:待摊费用—财产保险费3００00贷：以前年度损益调整300００(２)计算由此所应补交的所得税（应补交的所得税=300００×33％=9900)借:以前年度损益调整9900贷：应交税金—应交所得税9900２１.某会计师事务所接受委托对某公司20２3年度会计报表进行审计,发现以下问题:（1)该公司2023年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际,并在报表附注２中作了说明。(2）一些应收账款账户余额无法实行函证，但已运用其他审计程序进行了验证。(3)该公司存货核算错报额为１000０元，注册会计师评估的重要性水平为５0000元。(4)资产负债表项目应储账款漏计60０00元,注册会计师建议该公司补记。该公司根据规定进行了调整。规定：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么?答:应当出具无保存意见型的审计报告。由于：(１)虽然变更存货核算方法,但没有违反一致性原则。(2)在进行应收账款审计时，虽然函证法无法进行,但采用了替代程序。(3)存货错报１0００0元，小于可容忍错报50000元，没有违反公允性原则。（4)漏记了应付账款6０000元,该公司已按注册会计师的规定进行了调整。２2．某会计师事务所主任会计师王薄在复核本领务所徐注册会计师和小王助理(实习生)去某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入，即该公司资产负债表的存货数是23４000元,而审计记录中却注明是4３2023元,王主任就此事向徐注册会计师询问,徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负责，与己无关。小王助理也认可该项失误是由于本人马虎所致。规定:请指出徐注册会计师的说法是否对的?为什么?答：徐注册会计师所说的“与我无关”是错误的。由于《独立审计准则》第十条明确规定：“注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。”根据这一条规定,徐注册会计师应当对小王助理在上述项目审计过程中所收集到的任何一项审计证据和审计记录负责。23.某会计师事务助理审计人员王某,在得知同学李某是某电站集团（上市公司)财务部工作人员之后,找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务。当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时,王某讲:“没有资格好办,人手少也好办，我在×会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资格的高手，跟着一起审。此外，请你和财务主管说明,在收费上我们所一定低于其他会计师事务所,包你们满意,不满意不收费。”规定：请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师《职业道德准则》中的什么条款?答：(１)王某违反了：“专业胜任能力与技术规范”这一条款，由于王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。(2）王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为，违反了“不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师”这一条款。(3)王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了·-不得对未来事项的可实现限度作出保证”的条款。(4）王某还以减少收费和以“或有收费”的形式等不合法手段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。(5)财务会计工作组织。(6)其他与签约相关的事项。24.某会计师事务所接受林源公司的委托，对该公司２０23年12月31日的会计报表进行审计。发现林源公司的资产负债表未反映长期投资项目，而将对华欣公司的长期投资2０２30０元列入其他应收款账户。注册会计师认为此项做法违反了《公司会计准则》，并向林源公司提出了调整意见,该公司拒绝采纳。规定：请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告?为什么?答：应当出具否认意见的审计报告。因素是:林源公司20２３年12月３1日的资产负债表严重地歪曲了该公司的财务状况,并且该公司拒绝采纳注册会计师规定其进行调整的建议。，所以,注册会计师应当出具否认意见的审计报告。25.某会计师事务所注册会计师李某、安某于2023年3月5日对大华股份有限公司２023年度会计报表进行审计，于3月2３日完毕外勤审计工作,并于3月2８日报送审计报告。全文如下:注册会计师审计意见书大华股份有限公司：我们接受委托，审计了贵公司２023年度的资产负债表、损益表和钞票流量表。这些会计报表的编制是贵公司管理当局的责任,我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况,实行了相应的、有针对性的审计程序。我们认为,上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定,在所有方面真实地反映了贵公司2023年1２月３1日的财务状况和该年度经营成果以及钞票流量情况,会计解决方法遵循了权责发生制原则。中国注册会计师李×(署名)中国注册会计师安×(署名）客户应收账款年初余额应收账款年末余额本年销售总额A150000１4000０202300B8500０100000360000Ｃ2２０2302２０23０80000Ｄ３00０04000０50000E70０0０3５０0０04０0000Ｆ-66０0017８0００2023年3月28日规定:请逐项指出注册会计师李×和安×所撰写的审计报告中存在的问题,并提出修改意见。答（1）标题“注册会计师审计意见书”，应改正为“审计报告”。（2)“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司全体股东”。(3)“审计了贵公司2023年度的资产负债表、损益表和钞票流量表”,应改正为“我们审计了后附的贵公司2023年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和钞票流量表”。(4)“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是在实行审计工作的基础上对这些会计报表发表审计意见”。(5)“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实行审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。”(6)“实行了相应的、有针对性的审计程序”,应改正为“审计工作涉及在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估