审计学第三章

1stQuarter财务报表审计目标的演变2ndQuarter

我国财务报表审计的总目标和执行审计工作的基本要求3rdQuarter审计对管理层认定的划分目录1920s~1930s“财务报表验证阶段——会计报表验证阶段“1900s“查错防弊阶段”1960s至今“查错防弊与财务报表验证并重阶段”1900s“财务报表验证阶段——资产负债表验证阶段”财务报表审计目标的演变总目的：提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度执行审计工作的基本要求：⑴相关的职业道德要求⑵职业怀疑⑶职业判断⑷审计证据和审计风险⑸审计的固有限制⑹按照审计准则的规定执行审计工作我国财务报表审计的总目标和执行审计工作的基本要求

管理层认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。注册会计师将其用于可能发生不同类型的潜在错报。列报和披露账户余额交易审计对管理层认定的划分认定的三种分类

认定/审计目标发生完整性准确性截止分类与各类交易和事项相关的认定记录的交易和事项已发生且与被审单位有关所有应当记录的交易和事项已记录与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录交易和事项已记录于正确的会计期间交易和事项已记录于恰当的账户具体审计目标

认定/审计目标存在

完整性权利和义务计价和分摊期末账户余额

记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

认定/审计目标发生以及权利和义务

完整性分类和可理解性准确性和计价列报和披露

披露的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录

财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。

财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。听了那么久，想必同学们已经对本章有一定的了解了，那么我们就来一点栗子吧~~~

栗子栗子栗子栗子栗子栗子栗子栗子栗子栗子栗子栗子栗子栗子栗子1．（单选）注册会计师负责甲公司2012年度财务报表审计，甲公司2012年12月30日以支付手续费方式向乙公司发出委托代销商品800万元，售价100万元，并将该部分商品的售价列入2012年度的财务报表，则对于2012年度财务报表来说，主要违反了交易和事项的何种认定（）。A、存在B、准确性C、发生D、完整性答案是：C.发生

将2012年度并未发生也就是未实现的收入计入了2012年度的财务报表，即虚构了相关交易，违反的就是发生认定2．（单选）被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是（

）。A、存在

B、完整性C、计价和分摊

D、截止答案是：C.计价和分摊固定资产的确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示的金额不正确！3.（单选）注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实施实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10%的商业折扣也计入了销售收入），那么，违反了营业收入的认定是（

）。A、发生B、完整性C、准确性D、计价和分摊答案是：C.准确性甲公司销售实际取得收入90万元，被审计单位讲商业折扣也记入了收入，属于金额记录不正确，是“准确性”认定问题。4.（多选）注册会计师在审查甲公司2012年度财务报表的营业收入项目时，采用了从总账、明细账追查到销售发票、发运凭证等的方法，追查结果表明，甲公司将2013年年初实现的200万元销售提前到2012年12月入账。这种错误表明甲公司管理层违背了对2012年度报表的认定包括（

）。A、发生

B、分类C、截止D、完整性答案是：A.发生&C.截止被审计年度为2012年，甲公司将2012年未发生的交易列示在报表中，违反了发生认定：另一方面，甲公司也存在将下期的交易提前记入本期，违反了截止认定。5.（多选）被审计单位将某项固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则设计的认定包括（

）。A、计价和分摊

B、完整性C、发生及权利和义务

D、分类和可理解性答案是：B.C.D已作抵押的固定资产其所