-项目费用管理分解

项目费用管理

ProjectCostManagement2023/2/61主要内容项目费用管理概述资源规划费用估算费用预算费用控制费用审计项目融资专题费用管理中常用经济术语和方法常用费用管理软件……以PMBOK体系为主，结合PMP、IPMP和项目管理师国家职业资格等认证考试内容。2023/2/62项目费用管理概述

基本概念目标主要过程工作分解结构、账目编码、会计科目表2023/2/63基本概念项目费用（ProjectCost）广义：是指项目形成全过程所耗用的各种费用的总和。一般包括：项目决策费用、招标费用、勘察设计费用、项目运行费用等。狭义：项目费用仅仅是指项目运行费用。项目费用管理(ProjectCost

Management)

就是在已批准的预算范围内，确保项目完成。

Tips：有关资料显示，在项目总费用中，运行费用一般占总费用的90%以上，因此除非特殊说明，我们从狭义的角度理解项目费用。2023/2/64基本概念项目费用计划项目费用管理计划：在费用估算阶段完成，指导如何管理费用偏差，是项目整体计划的一部分。费用基准计划：在费用预算阶段完成的，反映的是按时间变化的预算状况，用于测量和监控项目费用的执行情况，一般表现为一条S曲线。如下图。2023/2/65S曲线时间费用2023/2/66目标“……在已批准的预算内完成项目。”——费用管理“……保质……”——质量管理“……按期……”——时间管理Tips：费用管理与质量管理和时间管理是密不可分的。2023/2/67主要过程资源规划（ResourcePlanning）：确定用于进行项目活动的各种资源（人力、设备、材料）的种类和数量。费用估算（CostEstimating）：估计完成项目活动所需资源的费用。费用预算（CostBudgeting）：将估算出来的全部费用分配给项目的每个工作。费用控制（CostControl）：控制项目预算的变更。2023/2/68工作分解结构、账目编码、会计科目表各种项目计划（范围、进度、费用、风险等）是紧密相连的，它们重要的基础就是WBS。账目编码（CodeofAccount）用于惟一确定项目工作分解结构每一个单元的编码系统。

会计科目表（ChartofAccount）对项目成本进行分类（如人工、日常用品、材料）监控的任何编码系统。项目会计科目表通常基于主执行机构的公司会计科目表。2023/2/69费用必须是可以说明的，也就是说，应该有一个体系来监督谁在什么工作上花费了多少钱。费用体系最好是包括在公司的体系中。见下图。2023/2/610费用体系VS.组织体系WBSOBS账目编码—WBS项的独特识别标志组织#211负责#3112023/2/611例：2023/2/612对费用管理的理解ProjectCostManagement=（1）ProjectCostPlanning（2）+ProjectCostControl2023/2/613资源规划用于确定WBS（工作分解结构）各组成部分所需资源的种类和数量。

由于资源单位成本（Resourcerates）和资源的效能（Resourceperformance）是不同的，因此，资源规划必然是与费用估算相对应起来的，是费用估算的基础。Tips:在项目展开的过程中，如何规划，才能使资源的可得性、及时性达到最优，是项目管理者应认真考虑的问题。2023/2/614资源规划的输入与输出（PMBOK）工具与技术专家判断多方案选择项目管理软件输入工作分解结构历史资料范围说明书资源池描述组织方针活动时间估计输出资源需求说明2023/2/615资源规划的一般过程工作分解结构资源库资源需求说明类似项目信息专家知识资源相关信息项目进度计划2023/2/616资源规划的方法专家评判法专家评判法是编制资源说明书一种常用方法，专家具有专业知识或经过特殊培训，他们来自于：专业技术协会咨询顾问公司本行业的专家、教授本项目组的专业技术人员多方案选择法首先编制多个可能的资源说明书方案，再由专家或技术人员选择。常用“头脑风暴法”。数学模型法对某些大型项目来说，有时必须通过建立一定的数学模型才能科学、准确地编制出其资源说明书，如资源均衡模型、资源分配模型等。2023/2/617资源规划的工具——资源规划矩阵

WBS结果资源需求（量）备注资源1资源2………资源n工作包1工作包2工作包3……工作包n它是项目WBS的直接产品，是根据WBS对项目资源进行分析、汇总的结果。如下表所示。2023/2/618例：Tips：使用时应注意的是，该表可能无法对某些信息类的资源进行说明。P：表示主要，S表示次要。2023/2/619资源数据表它描绘的是整个项目进度阶段的资源使用和安排情况，而不是对项目所需要资源的一个统计说明。如下表所示。需求资源种类需求资源总量项目进度阶段（时间）备注123……n资源1资源2……资源n2023/2/620例：时间(周)

注：资

源数据表中的数值是指工作的人周2023/2/621资源甘特图直观地显示了各种资源在各个项目阶段的消耗情况，是资源数据表的图形化显示。如下图所示。资源种类项目阶段12345678910…n资源1资源2资源3…资源nTips：它的缺点是不能显示出资源利用效率方面的问题。

2023/2/622资源负荷图资源负荷图反映了在各个时间点上，某个资源的需求总量，如下图所示。资源负荷图可以很直观地显示资源在时间上的分布情况。

时间资源需求量2023/2/623例：51015202530计划的当天实际的人员负荷2023/2/624资源累积需求曲线它反映了在各个时间点上，某个资源的累积需求总量，一般为一条S曲线，如图下图所示。

时间某资源需求总量资源累积需求量2023/2/625资源规划的结果资源的需求计划各种资源需求及需求计划的描述具体工作的资源的需求安排2023/2/626资源的种类和数量的确定资源种类和数量的确定可以从下面两个式子来考虑：（1）任务j所需资源i的总量＝资源i的工作能力×资源i的数量×任务j延续时间（2）资源总费用＝∑（资源i的数量×资源i的单位成本）2023/2/627资源规划的原则按WBS结构为主，结合项目进度计划进行资源规划。内容必须准确详细，数据来源要可靠。注意资源规划的柔性。2023/2/628资源需求的审定（1）数据的完整性和可靠性原则（2）编制方法的科学性原则（3）平衡与优化原则（4）结果完整性原则2023/2/629费用估算费用估算涉及确定完成项目活动所需资源费用的近似（估算）值。资源费率的估计是一项重要的因素。应该与工作质量相联系。应该考虑各种形式的费用交换。必须在项目开展过程中进行进一步细化，这也反映了项目管理的渐进明晰原则。2023/2/630费用估算的输入输出（PMBOK）工具与技术类比估算参数建模自下而上估算自上而下估算计算机化工具输入工作分解结构资源需求资源费率历史资料活动时间估计商业数据会计科目表输出费用估计值辅助的详细资料费用管理计划2023/2/631费用估算的输入工作分解结构：确定项目可交付成果，并扩展到活动。它们需要资源与支出。资源需求：资源规划的输出。资源费率：资源的单位成本，如果不清楚，就应该估计它的价格。活动延续时间估计：工作的延续时间将直接影响到项目费用估算，因为它将直接影响分配给它的资源数量。商业数据（估算的出版物）。2023/2/632费用估算的输入历史信息：同类项目的历史资料始终是项目执行过程中可以参考的最有价值的资料，包括项目文件、共用的项目费用估算数据库及项目工作组的知识等。会计科目表：是各种费用信息项的代码结构。项目费用估算必须按照费用分类进行。费用类别可以指人力、物料、成本、分包合同等等。风险：费用估算中可能遇到的风险，估算中应该加以考虑。2023/2/633其他数据“好的”数据是指“准确的”数据，包括：NetworkDiagram：费用根据活动排序与工时的不同而变化。Schedule：对于长期项目来说，项目费用会由于价格变动而变动。Resourcepool：列出了项目可能需要的资源的类型。2023/2/634费用估算方法类比估算法（Analogousestimating）参数模型法（Parametricmodeling）自下而上的估算法（Bottom-upestimating）自上而下的估算法（Top-downestimating）计算机化工具2023/2/635类比估算与类似的已执行项目进行类比以估计当期项目费用的方法通常在项目的早期进行，那时信息还不足以进行准确的估算。采用以前的类似项目的实际成本数据。这种类似是“实质上的”类似，而非表面上的类似。与其他技术相比花费更少，但准确度低。2023/2/636例：我们现在来估算一下建筑面积65000平方米、拥有800个房间的宾馆的成本。以前有500个房间的宾馆的成本是3500万美元，而建筑面积是50000平方米。则800个房间的宾馆的成本估计是：(A)[$35000000/500(房间)]×800(房间)=[$70000/房间]×800(房间)=$56000000或(B)[$35000000/50000(m2)]×65000(m2)=[$700/(m2)]×65000(m2)=$455000002023/2/637使用此种方法，不可能仅用一个类似的系统与所要求的系统进行比较。关键在于估算人员要对所估算的每一个系统或分系统作一个独立的双向比较，这样才可能得到一个比较接近实际的结果。2023/2/638参数模型法将项目的特征参数作为预测项目费用的数学模型的基本参数。如果模型是依赖于历史信息，而且模型参数容易数量化，同时模型仅应用于项目范围内，则它通常是可靠的。准确性依赖于可计量的参数和模型的可度量性。2023/2/639比较典型的一种技术是回归分析（regression）。有时用学习曲线（learningcurve）。要有一个符合特定准则的良好的数据库，能反映所估算系统的相似技术。2023/2/640自下而上的估算法首先估计各个独立工作的费用，然后再汇总，从下往上估算出整个项目的总费用。具体地可按照WBS体系，从下而上估算各个工作和活动的费用，得到项目的直接费用估计，再在此基础上加上合理的间接费用，估算出项目的总费用。2023/2/641从下而上估算(示意图)

工作包从下而上估算:

·估计进度

·估计资源

·估计费用

2023/2/642自下而上估算的优缺点优点：比其他估算法更为准确。可以避免以后费用预算过程中的一些冲突和不满。

缺点:各项目组进行估算时可能发生“虚报”现象。当各团队成员如实地估算其工作包的费用时，就可以得到更为准确的估算。但是当费用要素具有一些风险时，团队成员可能会增加估算。“虚报”指给结果增加一些宽限,这些宽限会导致估算的最后结果无法接受。2023/2/643自上而下估算法首先收集上、中层管理人员的经验和判断，以及相关历史数据，然后上、中层管理人员估计整个项目的费用和各个分项目的费用，将此结果传送给下一层管理人员，责成其对组成项目和子项目的任务和子任务的费用进行估算，并继续向下传送其结果，直到项目组的最基层。2023/2/644示意图从上向下估计法：

·工作范围

·进度目标

·费用目标

2023/2/645一般要求有类似完成项目的经验的情况下使用。按照WBS过程，从最高层到最底层进行逐层分解。2023/2/646优缺点优点：中、上层管理人员能够比较准确地掌握项目整体费用分配，从而使项目的费用能够合理地控制在一个水平上，这在一定程度上避免了项目的费用风险。

缺点:特别需要建立好上下管理层畅通的沟通渠道，否则很容易导致项目的失败。2023/2/647计算机化工具项目管理软件及电子表格软件辅助项目费用的估计。PrimaveraProjectPlanner（P3）MicrosoftProjectExcel……2023/2/648费用估计的基本结果项目的费用估算：描述完成项目所需的各种资源的费用。详细的说明：应该包括：工作估计范围描述，通常是依赖于WBS作为参考有关估算的基本说明，比如它是如何实施的。各种所作假设的说明。指出估算结果的有效范围。2023/2/649费用估算的准确度分类量级估算(OrderofMagnitudeEstimates):-25~+75%通常发生在概念形成与启动阶段基于具有比例因子的某一工作范围用于可行性研究决策预算估算（BudgetEstimates）：-10~+25%通常发生在计划编制阶段也是一种自上而下的估算方法确定性估算（DefinitiveEstimates）：-5~+10%最准确的估算在计划编制阶段进行用工作分解结构进行的自下而上的估算2023/2/650费用预算主要指将全部估算费用分配给各个项目工作包，建立费用基线，来度量项目执行情况。权威性：从严格意义上说，只有项目预算作完了，项目才真正开始。约束性和控制性：项目费用预算是一种控制机制，预算可以作为一种度量资源实际用量和计划用量之间差异的基线标准。2023/2/651费用基线费用基线是用于度量和监控项目中费用消耗情况的基准，是项目各期间费用预算的累积曲线，一般为S曲线，如下图所示。Tips：这里的期间可以按里程碑之间的时间来计算，也可以按一定的日历来计算，或按工作包的工期来计算。2023/2/652费用基线示意图累积费用时间实际费用费用基线实际支出与基线的偏离2023/2/653费用分解结构将估算的费用按工作包分配到WBS中去，替换其中的产品或服务，得到比较明晰的费用分配树。如下图所示。2023/2/654费用分解结构示意图项目100000元不可预见费用10000元15000元40000元15000元30000元15000元10000元15000元17000元13000元2023/2/655费用预算的输入输出（PMBOK）工具与技术费用预算的工具与技术输入费用估算工作分解结构项目进度计划风险管理计划输出费用基准2023/2/656费用预算的工具与方法对于费用预算来说，费用估算中所用到的方法与技术在这里同样适用。由于估算本身就带有很多假设和不确定性，因而预算也会有同样问题。预算作为项目的费用基线，必然是动态的适时调整的。2023/2/657预算过程中的一些问题由于工作可能跨越多个区间，所以在编制预算时，需要注明费用在工作上的分布情况。常见的有平均分布、正态分布等。不同的分布情况下的预算计算结果是不同的。在有些情况下，会计系统和预算系统会有不协调的地方。主要是由于预算一般是按照项目阶段（进度）进行的，而会计却要考虑记帐的方便，并不是按照进度进行的。Tips：当资金的时间价值大到会影响项目费用的时候，尤其要注意这种差异。2023/2/658项目估算和项目预算的审定项目估算和预算是费用控制的基准，它们的准确与否直接关系到费用管理的成败，因此管理者必须对它们的形成过程和结果的科学性、合理性进行认真细致的审查。数据来源方法的合理性灵敏度分析相应文档的完整性2023/2/659费用控制概述费用控制就是要保证各项工作要在它们各自的预算范围内进行。费用控制的基础是事先就对项目进行的费用预算。费用控制的关键找到可以及时分析成本绩效的方法。尽早发现费用的差异和无效率，以便在项目失控之前能及时采取纠正措施。费用失控，想要在预算内完成项目非常困难。2023/2/660费用控制原理偏差比较预算值与实际值测量器采取控制措施调节器项目进展收集实际数据YesNo实际值人力物力财力干扰每两周或每月2023/2/661费用控制的主要过程（1）监控费用执行情况（进展报告），查明与预算的偏差；（2）确保所有适宜的更改已经在费用曲线中准确地记录下来；（3）通知相关的部门（更改申请）；（4）进行控制。2023/2/662费用的控制还应包括寻找费用向正反两方面变化的原因，同时必须考虑与其他控制过程如：进度控制、质量控制、范围控制等进行相互协调，因为项目目标的进度、费用和技术三者是相互联系的。应十分重视项目前期（设计开始前）和设计阶段的投资/费用控制工作。2023/2/663100%95%75%35%10%25%1/43/41/2对项目经济性影响的程度竣工设计准备初步设计技术设计施工图设计1施工图设计2施工部分尚余的设计、发包资金累计曲线2023/2/664费用控制的输入输出（PMBOK）工具与技术费用变更控制系统绩效度量挣值管理补充计划计算机化工具输入费用基线进展报告变更申请费用管理计划输出修改的费用估算预算更新纠正措施完成时费用估算项目清算经验教训2023/2/665费用控制的输入费用基线：是费用预算的输出。费用管理计划：是费用估算的输出变更申请：可以以多种方式提出。除紧急情况外，口头更改申请必须在处理之前形成书面文件。进展报告：通常包括了项目各工作的所有费用支出，同时也是发现问题的最基本依据。2023/2/666进展报告的50-50规则用于克服对进展进行主观估算的问题。在50-50规则下，我们在一项任务开始的时候收取BCWS的50%，当任务完全结束时收取其余的50%。20-80法则更加保守。0-100法则是最保守的，任务最后结束以前进展都是0%。控制账目计划（ControlAccountPlan，CAP）以前也被称为费用账目计划（CostAccountPlan）。CAP是一个管理控制点，在该点，范围、预算与进度综合在一起，并且在该点进行绩效测量。CAP被选择在工作分解结构的某些管理点。2023/2/667费用控制的方法与技术费用更改控制系统绩效度量补充计划编制计算机工具2023/2/668费用更改控制系统通常是说明费用线被改变的基本步骤，这包括文书工作、跟踪系统及调整系统，费用的改变应该与其它控制系统相协调。2023/2/669绩效度量主要用于评估费用变化的大小，程度及原因等。挣值法（Earnedvalueanalysis）是最常用的技术，该方法用三值指标来控制衡量费用使用情况。根据PMBOK,EVM是综合了范围、进度计划和资源，测量项目绩效的一种方法。它比较了计划工作量、实际挣得多少与实际花费成本，以决定费用和进度绩效是否符合原定计划。挣值不仅用于费用管理问题。所有的价值，计划的与实际的，都用货币值表示偏差。这会使我们认为挣值与钱有关，但它反映的是projectperformance。它是项目绩效测量的一个非常有帮助的工具。2023/2/670补充计划很少有项目能够准确的按照期望的计划执行。不可预见的各种情况要求在项目实施过程中重新对项目的费用作出新的估计和修改。2023/2/671计算机化工具通常是借助相关的项目管理软件和电子制表软件来跟踪计划费用、实际费用和预测费用改变的影响。2023/2/672C/SCSC（EVMS）在C/SCSC内使用的挣值法的三个基本值是：BCWSBCWPACWP通过对比可以测定和衡量项目的实际进展情况有利于项目监控，也可以反映出项目管理和项目技术水平的高低。三个基本值实际上是三个关于时间的函数，即:BCWS(t)，（0tt）BCWP(t)，（0tT）ACWP(t)，（0tT）2023/2/673BCWS计划完成工作预算费用（BudgetedCostofWorkScheduled，简称BCWS），即根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作（或部分工作），以预算为标准所需要的资金总额。BCWS在工作实施过程中应保持不变，除非合同有变更。如果合同变更影响了工作的进度和费用，经过批准认可，相应的BCWS基线也应作相应的更改。按我国的习惯可以把它称作“计划投资额”。BCWS＝计划工作量×预算定额2023/2/674BCWP已完成工作费用（BudgetedCostofWorkPerformed，简称BCWP），是指在某一时刻已经完成的工作（或部分工作），以批准认可的预算为标准所需要的资金总额。业主正是根据这个值对承包商完成的工作量进行支付，也就是承包商挣得的金额，故称挣得值（也称获得值，净赚值、赚取值、盈余量、实践值等）。已完成工作必须经过验收，符合质量要求。挣得值反映了满足质量标准的项目实际进度，真正实现了投资额到项目成果的转化。按我国的习惯可将其称作“实现投资额”。BCWP＝已完成工作量×预算定额2023/2/675ACWP已完成工作实际费用（ActualCostofWorkPerformed，简称ACWP）即到某一时刻为止，已完成的工作（或部分工作）所实际花费的总金额。又称“消耗投资额”。2023/2/676挣值法的评价指标—费用偏差费用偏差CV(CostVariance)。CV是指在某个检查点上BCWP与ACWP之间的差异，即：CV=BCWP－ACWP当CV为负值时，即表示项目运行超支，实际费用超出预算费用。当CV为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。2023/2/677挣值法的评价指标—进度偏差进度偏差（ScheduleVariance）。SV是指在某个检查点上BCWP与BCWS之间的差异，即：SV=BCWP－BCWS当SV为负值时，表示进度延误，即实际进度落后计划进度。当SV为正值时，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。2023/2/678挣值法的评价指标—费用绩效指数费用绩效指数CPI(CostPerformanceindex)。CPI是指BCWP与ACWP的比值，即：CPI=BCWP/ACWP当CPI<1时，表示超支，即实际费用高于预算费用。当CPI>1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。2023/2/679挣值法的评价指标—进度绩效指数进度绩效指数（SchedulePerformedIndex）。SPI是指BCWP与BCWS的比值，即：SPI=BCWP/BCWS当SPI<1时，表示进度延误，即实际进度比计划进度拖后。当SPI>1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快。2023/2/680挣值法的一般步骤（1）根据费用基线确定检查点上的BCWS；（2）记录到检查点为止项目费用使用的实际情况，确定ACWP；（3）度量到检查点为止项目任务完成情况，确定BCWP；（4）计算CV和SV（或者是CPI和SPI），判断项目执行情况；（5）如果偏差超出允许范围，则需要找出原因，并提出改正措施。2023/2/681挣值法分析得到的一个评价曲线图检查日期SVCV时间(T)计划完成费用完工日期计划完成日期完工费用差异延期费用图例：BCWSACWPBCWP2023/2/682在理想的状态下，BCWP，BCWS，ACWP三条S曲线应该靠得很紧密，平稳上升，表明项目按照人们所期望的进行。如果三条曲线的离散度很大，则表示项目实施过程中有重大的问题隐患或已经发生了严重问题，应该对项目进行重新评估和安排。当发现费用超支时，不要轻易挪用其他任务经费来暂时度过难关。2023/2/683费用超支的部分原因宏观原因：出现重大的技术难题，计划不充分，物价上涨，总工期拖延，工作量大幅增加、政治因素；微观原因：工作效率低下，返工增多，管理协调不好；内部原因：沟通不佳，员工素质不高，直接成本增加，事故；外部原因：上级、业主的干扰，国家相关产业政策的变动，其他风险；其他原因。

2023/2/684序号图例参数关系分析措施1ACWP>BCWS>BCWPCV<0，SV<0效率低进度较慢投入超前用高效率人员替换低效率人员2BCWS>ACWP>BCWPCV<0，SV<0效率较低进度慢投入延后增加高效人员的投入3BCWP>ACWP>BCWSCV>0，SV>0效率较高进度快投入超前抽出部分人员放慢进度4BCWP>BCWS>ACWPCV>0，SV>0效率高进度较快投入延后如果偏离不大，可以维持原状5ACWP>BCWP>BCWSCV<0，SV>0效率较低进度较快投入超前抽出部分人员，增加少量骨干人员6BCWS>BCWP>ACWPCV>0，SV<0效率较高进度较慢投入延后迅速增加人员投入2023/2/685讨论某项目共有5项任务，在第4周结束时有一个检查点。项目经理在该点对项目实施检查时发现，一些任务已经完成，一些任务正在实施，另外一些任务还没有开工，如下表所示（百分数表示任务的完成程度）。各项任务的耗费的实际成本和预算成本在表最后两列给出，请判断项目在此时费用使用和进度情况。

2023/2/68612345678预算费用实际费用1100％5040290％200200325％150120410％60550％10002023/2/687费用控制的结果修改后的成本估算预算更新纠正措施完成时费用估算经验教训2023/2/688修改的费用估算修改后的费用估算就是对用于管理项目的费用信息所作的修正。必要时，须通知有关的项目利益相关者。修正后的费用估算可能要求对项目计划的其他方面进行调整。2023/2/689预算更新无论为一个合理和准确的预算付出了多大的努力，预算依然只是在各种不确定情况和假设条件下做出的估算。在某些情况下，费用偏差可能很严重，所以需要重新确定基准计划才能提供测量费用执行所需的真实数据。2023/2/690纠正措施为了将项目未来预期的费用执行控制在项目计划范围内而采取的所有行动都成为纠正措施。2023/2/691完成时费用估算（EAC）EstimateAtCompletion，完成时费用估算（1）EAC=实际支出＋按目前情况对剩余预算所作的修改。此类情况通常使用在认为项目将来情况不会与目前情况有很大出入，而且现在的变化可以反映未来的趋势的场合。如果计算出目前的费用绩效指数CPI，则EAC＝总预算费用/CPI。（2）EAC=实际支出＋对未来剩余工作的重新估算。当目前的项目执行情况表明以往的费用估算假设基本失效或者由于目前条件的改变使原有的假设不再成立时，可以使用该方法。（3）EAC=实际支出＋剩余的预算。当项目管理者认为目前情况仅仅是一种特殊情况，不必要对项目预算进行变动时，可以使用此方法。2023/2/692经验教训偏差的原因、所选纠正措施的理由以及从费用控制吸取的其他类型的经验教训都应编成文档，以案例库的形式保存下来，作为以后的参考。2023/2/693费用审计就是派遣有胜任能力的独立人员确定项目管理中有关费用使用情况与既定标准的符合程度，并向项目利益相关人提交相应的审计报告。既定标准涉及费用使用的合法性、合理性和有效性等。2023/2/694费用审计可以按照项目的生命期或者里程碑来进行安排，一般可分为项目计划期费用审计、项目实施期费用审计和项目结束期费用审计等三个阶段。2023/2/695项目计划期费用审计主要针对资金来源、费用估算和费用预算进行审计。审计依据：项目的立项说明、可行性报告、工作分解结构、费用估算与预算等。审计结果：项目计划期费用审计报告。2023/2/696主要内容资金的筹措：方法、来源、筹措和使用进度计划等。估算和预算方法：合理性、可信度等。费用计划能否满足费用控制的要求；费用风险是否在可以控制的范围内，等等。2023/2/697项目实施期费用审计成本报告的审计实施成本的审计2023/2/698成本报告的审计成本报告的审计：包括审核成本报告的内容是否全面，格式是否规范；审查报告与实际发生成本的是否一致；结合进程报告和质量报告判断成本报告的真实性和可信度。审计依据：成本报告、进程报告、质量报告等。审计结果：项目实施期成本审计报告。

2023/2/699实施成本的审计实施成本的审计：主要工作有审查发生的成本是否合理合法；审查成本控制方法、程序是否科学有效；审查有无擅自改变项目范围的行为；审查发生成本超出和实际支出偏低的情况，若存在成本失控问题，应查明原因，并提出整改建议。审计依据：成本报告、进度报告、质量报告等。审计结果：项目实施期实施成本审计报告。2023/2/6100项目结束期费用审计主要是对照项目预算费用审查实际费用的发生情况，看是超支还是节约，并要分析超支和节约的实际原因。审计依据：成本报告、进度报告、质量报告、费用和资源计划等。审计结果：项目结束期费用审计报告。2023/2/6101项目融资概述主要模式风险分析2023/2/6102项目融资概述项目融资：ProjectFinancing(狭义)指借款人一般将项目本身拥有的资金及其收益作为还款资金来源，并且将其项目资产作为抵押条件来处理。与传统的公司融资相比较，该项目主体的一般性信用能力通常不作为重要贷款因素来考虑。2023/2/6103主要特点项目导向：项目融资并不是“为了项目”而融资，而是“通过项目”进行融资。有限追索：贷款人在一个规定的范围内对项目借款人进行追索。除此之外，项目出现任何问题，贷款人均不能追索到借款人除了项目以外的任何形式的资产。风险分担：一个成功的项目融资结构应该是在项目中没有一个利益相关人独立承担全部项目债务的风险。2023/2/6104主要模式项目融资模式是项目融资整体结构中的核心部分，其设计需要与项目投资结构的设计同步考虑，并且在项目投资结构确定下来后，要进一步细化融资结构的设计。项目投资者直接融资项目投资者通过项目公司安排融资模式融资租赁2023/2/6105直接融资是结构上最简单的方式，由项目投资者直接安排项目的融资，并且直接承担融资中相应的责任和义务。优点：有利与投资者资金结构方面的安排；融资成本较低。有限追索相对复杂；项目贷款很难安排成非公司负债型的融资。2023/2/6106一般过程项目投资者根据合资协议组成非公司型合资结构，并按照投资比例合资组建一个项目管理公司负责项目的建设和生产经营，该公司同时也作为投资代理人负责项目产品的销售。投资者分别在项目中投入相应比例的自有资金，并统一安排项目融资（由每个投资者独立与贷款人签署协议）用于项目的建设资金和流动资金。项目销售收入将首先进入一个由贷款人监控下的帐户用于支付项目的各种费用和资本再投入，最后按照融资协议将盈余资金返还给投资者。2023/2/6107投资者通过项目公司安排项目融资一般是由投资者共同投资组建一个项目公司，再以该公司的名义拥有、经营项目和安排融资。主要的信用保证来自项目公司的现金流量、项目资产以及项目投资者所提供的与融资者有关的担保和商业协议。2023/2/6108一般过程项目投资者根据股东协议组建项目公司，并注入一定的股本资金。项目公司作为独立的生产经营者，签署一起与项目有关的合同，安排项目融资并拥有项目。投资者为贷款者提供完工担保。2023/2/6109融资租赁融资租赁是一种承租人可以获得固定资产使用权而不必在使用初期支付其全部资本开支的一种融资手段。2023/2/6110一般过程租赁公司以自己的信用向贷款人取得贷款，购买厂房或设备。租赁给项目公司，项目公司在项目运营期间，以运营收入向租赁公司支付租金，租赁公司以其收到的租金通过担保信托向贷款人偿本付息。2023/2/6111其他模式BOT：Build－Operate－Transfer，建造—运营—转让此类融资方式的特点是借助私人投资建设应由政府开发建设的基础设施项目，是一种有效利用社会资本的手段。2023/2/6112项目融资风险分析由于贷款人仅有有限的追索权利，使得借款人的风险向贷款人发生了转移，加大了贷款人的风险。所以，风险的合理分配和严格管理就成了项目成功与否的关键，因而也成为了项目利益相关人所关心的核心问题。2023/2/6113风险分类系统风险是指于市场客观环境有关，超出了项目自身范围的风险。非系统风险指可由项目利益相关者控制和管理的风险。大致的主要风险如下图所示。2023/2/6114项目融资风险系统风险非系统风险政治风险法律风险经济风险完工风险护风险运营和维环保风险2023/2/6115经济术语全寿命期成本在系统或产品整个使用寿命期内，获得（设计、生产、安装、测试等）、运营与维护及寿命期结束时对产品的处置所发生的全部成本。PMI规定项目队伍应该考虑任何可能降低全寿命期成本的措施。现值（PresentValue）与将来值（FutureValue）价值随时间而变。变动幅度取决于利率（InterestRate）和所考虑的时间段。2023/2/6116可变成本（Variablecost）随生产量或工作量而变。如物料、供应品、工资等。固定成本（Fixedcost）不随生产的变化而变化的非重复成本。如设置费、租赁费等。直接成本（DirectCost）直接可以归属于项目工作的成本。如差旅费、工资、项目使用的物料等。间接成本（IndirectCost）一般管理费用科目或几个项目共同分担的成本。如税金、额外福利和保卫费用等。沉没成本（SunkCost）已花费的成本（在决定是否继续一个出了问题的项目时不应该考虑）。机会成本（OpportunityCost）如果选择其他项目而放弃当前项目的所获得的最大收益。2023/2/6117收益递减规律（LawofDiminishingReturns）你投入的东西越多，从中得到的也就越少。例如，一项任务资源增加两倍，可任务不会在一半时间里完成。折旧（Depreciation）大型资产价值随时间的损失。直线折旧法（StraightLineDepreciation）资产在其寿命期内等额、周期地支出加速折旧法（AcceleratedDepreciation）双倍余额递减法（DoubleDecliningBalance，DDB）年数总和法（SumOftheYearDigits，SOY）回收期（PaybackPeriod）达到收益等于投资所花费的时间。2023/2/6118盈亏平衡点（Break－evenPoint）收益等于投资的时点。投资收益率（ReturnOnInvestment,ROI）

＝（平均年利润/原始投资）×100%收益成本比率（BenefitCostRatio，BCR）折现现金流量（DiscountedCashFlow,DCF）NPVIRR(InternalRateofReturn)：正的净现值总和等于负的现值总和时的折现率价值分析（ValueAnalysis，VA）优化成本/绩效的活动V=F/C2023/2/6119成本－效益分析（Cost-BenefitAnalysis）应急储备（Contingencyreserve）是为将来碰到的所谓的“已知的未知情形”（known-unknowns）提供的。管理储备（Managementreserve）是为预先考虑那些预期要发生的问题而准备的，但这种预期不是100%的确定。2023/2/6120盈亏平衡分析收益R＝P×Q成本C＝F＋V×Q盈亏平衡点收益（费用）产量固定成本FR=C亏损收益2023/2/6121方案一方案二盈亏平衡点收益（费用）状态变量方案二优于方案一方案一优于方案二2023/2/6122例：对全球通和神州行两种手机卡进行盈亏平衡分析。月租费使用费全球通50元0.4元/分钟神州行00.6元/分钟2023/2/6123讨论题例：某企业拟生产某种产品，今有A、B两方案可供选择（不考虑资金的时间价值）：A方案：新建一条全自动生产线，其投资为150万元，第4年末的残值为20万元，生产每件产品的运行费用为420元，每年预计的维修费为15万元。因设备全自动化，无需专人看管。B方案：建一条半自动生产线，其投资为60万元，使用寿命为4年，无残值，生产每件产品的运行费用为200元，平均每生产一件产品的维护费为50元，每件产品的人工成本费为400元。试判断A、B两方案的优劣?2023/2/6124ValueEngineering1940s,创立VE技术1970s，

应用到项目的设计阶段1980s，建筑业中广泛应用VE技术19401960198020001960s，VE应用到建设项目1939-1945美国军火工业2023/2/6125可节约造价（一次性投资）5-10%节约运行成本5-10%VE的经济效果有经验表明，VE研究与应用成本占建设成本的0.1-0.3%2023/2/6126一种科学的技术经济分析方法，是现代管理科学的有机组成部分，是研究最少的成本支出，实现必要的功能，从而达到提高产品价值的科学。VALUE的含义：功能与成本的综合反映，是二者的比值。V=F/C分析产品功能和成本之间的关系（功能分析），力求以最低的产品寿命周期成本（或费用）实现产品的必要功能的有组织的活动。2023/2/6127Value的含义

功能FV=————=——

成本CL.D.Miles

Dell’Isola

功能+质量F+QV=————=——

成本C2023/2/6128项目的价值

输出(功能、质量)F’f1(F,Q)V=————————=——=————

输入(费用、时间)C’f2(C,T)2023/2/6129VE核心：费用/功能分析CMCC1C2FFMF’C’CACminMC：项目总费用C1：一次性投资C2：经常性投资C’-CM可降低的费用FM-F’可提高的功能2023/2/6130VE的内涵和特点VE的内涵和特点以提高价值为目标考虑全寿命周期的费用以功能分析为基础依靠有组织的集体力量2023/2/6131价值工程的程序一般过程基本步骤详细步骤解决的问题功能定义1对象选择2资料收集1这是什么？分3功能定义4功能整理2它的功能有哪些？析功能5功能成本分析3成本是多少？评价6功能评价7确定对象范围4它的价值是多少？综合制定改进8创造5由其他途径实现该功能？评价方案9方案的评价分析10方案实施6新方案成本？7满足功能要求？2023/2/6132成本效益的分析严格来说，成本效益分析不是一种具体的方法，而是一种思想。做任何事情，都要付出一定的代价，也期望得到一定的回报。关键在于这种回报是否可以抵偿付出的代价。如果收益大于代价，则事情可做；如果代价大于收益，则此事就不可为。这种收益和代价都与未来的状况和判断人的价值取向有关。

2023/2/6133成本效益分析的一般过程（1）确定分析对象和分析目标分析对象决定了成本和效益识别和计量的范围，分析的目标决定了成本和效益计量的标准。（2）成本和效益的识别成本的识别就是要分析和确定项目建设所需投入的费用及将造成的损失。项目的成本主要有投资成本、生产成本、转移支付、间接与外部成本、沉没成本等。

效益识别就是分析和确定项目建设将带来的经济和社会收益。效益一般可分为直接效益和间接效益、内部效益和外部效益等等。2023/2/6134识别方法：“前后对比法”（beforeandaftercomparison）和“有无对比法”（withandwithoutcomparison）。前者是指将项目实施之前与项目完成之后情况的对比，后者是指将项目实际发生的情况与若无项目时可能发生的情况进行对比。“前后对比法”比较简单，但没有排除项目之外的因素的影响，简单的前后对比不能得到项目效果的真正情况。“有无对比法”操作复杂，但它努力排除了项目外因素的影响，因而更加科学合理。

2023/2/6135（3）成本和效益的计量成本和效益的计量是成本效益分析的核心，它要把成本和效益放在一个共同可比的标准上进行衡量。有形和无形的成本与效益。价格有市场价格和经济价格的区别。市场价格或现行价格实际可行，但缺乏足够的科学性；经济价格或影子价格更科学合理，但可操作性差。2023/2/