会计循环介绍

第三章会计循环第一节

会计循环简介第二节

会计凭证与会计分录第三节

分类账与过帐第四节

权责发生制与调整第五节

试算表与试算平衡第六节

结帐与会计报表

分析经济业务编制会计分录过帐调整结帐编制财务报表日常业务期末业务原始凭证记帐凭证分类账调整分录结帐分录或日记帐

第一节会计循环简介

会计凭证是记录经济业务发生和完成情况，以明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。会计凭证分成原始凭证和记账凭证。

第二节会计凭证与会计分录一、会计凭证与分录原始凭证记账凭证或日记帐（编制会计分录）举例：东方旅馆19X1年6月份发生以下经济业务：1日国家增加投资，收到现款15000元，当即存入开户银行。

摘要

账户名称

帐页

借方金额

贷方金额

附件张会计主管：记账：复核：制单：字第号记账凭证

年月日19X1年

摘要

账户名称

借方

贷方

过帐

月

日

日记帐19X161总1国家投资银行存款实收资本150001500015国家投资银行存款实收资本1500015000√√342219X1年

摘要

账户名称

借方

贷方

过帐

月

日

6

（略）

日记帐

5营业费用短期借款3004000银行存款现金营业收入银行存款现金物料用品应付帐款银行存款营业收入固定资产银行存款43001020252831503150315031501450145054005400500050005日银行短期借款４０００元到期，从银行存款中转帐归还，同时支付借款利息３００元。10日房客付来本月房金现款３１５０元，并存入银行20日向茂源公司购入白云牌床单２箱，货款１０００元，同时向宏达公司购入蓝天牌清洁剂３箱，货款４５０元。货款都未支付。25日房客付来房金现款5４００元，并存入银行。现金现金5400540028日向家具厂购买一批衣柜，开出支票支付货款计５０００元。

第三节分类账与过帐一、分类账

分类账，是对各项经济业务按照它涉及的两个或两个以上的账户进行分类登记的账簿。19X1年日记帐页次

摘要借方贷方借或贷余额月日账户名称：现金第页日期日记帐页次摘要金额日期日记帐页次摘要金额月日月日账户名称借方贷方或凭证号数二、过账过帐，就是将记账凭证的内容转记到账簿的过程。19X1年

摘要

账户名称

借方

贷方

过帐

月

日61

国家投资

银行存款实收资本1500015000

日记帐第78页19X1年日记帐页次

摘要借方贷方借或贷余额月日61

期初余额

借

1700019X1年日记帐页次

摘要借方贷方借或贷余额月日61

期初余额

贷

15000账户名称：银行存款第3页账户名称：实收资本第42页〃78国家投资15000〃320003〃78国家投资15000〃3000042现金银行存款物料用品固定资产短期借款应付帐款实收资本营业收入营业费用期初500期初17000期初1200③3150③3150⑤5400⑤5400①15000②4300③3150⑤5400⑥5000④1450期初4800⑥5000期初7000②4000期初1500④1450期初15000①15000③3150⑤5400②300三、总帐和明细分类账的平行登记平行登记的原则：同时、同向、等额如6月20日赊购物料用品经济业务总帐：明细帐：物料用品应付帐款应付帐款—茂源公司应付帐款—宏达公司物料用品—清洁剂物料用品—床单④1450④145010004501000450

第四节权责发生制与调整一、会计分期与权责发生制

会计分期，是指人为地将企业持续经营的生产活动划分成等同的起讫日期，从而分段提供企业的财务状况和经营成果的财务信息。我国会计年度采用年历制。

会计确认基础有权责发生制和收付实现制。在判断会计要素，特别是收入和费用要素的确认期间时，标准是不同的。月初支付4个月房屋租金2000元每月租金费？1、收支期间提前于归属期间（1）预收收入预收房屋租金7200元，3个月。1月初借：银行存款7200贷：预收帐款（预收收入）7200应计基础每月末借：预收帐款2400贷：营业收入2400一项负债影响资产负债表一项收入影响损益表预收收入1月初72001月末24002月末24003月末2400营业收入1月24002月24003月2400现金基础如何确认？（2）预付费用预付房屋租金7200元，3个月。应计基础1月初借：待摊费用7200贷：银行存款7200每月末借：营业费用2400贷：待摊费用2400一项资产影响资产负债表一项费用影响损益表待摊费用1月初72001月末24002月末24003月末2400营业费用1月24002月24003月2400现金基础如何确认？2、收支期间滞后于归属期间（1）应计收入出租房屋3个月期满，收取租金7200元。每月末借：应收帐款（应收收入）2400贷：营业收入2400应计基础3月末借：银行存款7200贷：应收帐款7200一项资产影响资产负债表一项收入影响损益表应收帐款1月末24002月末24003月末2400营业收入1月24002月24003月24003月末7200现金基础如何确认？（2）应计费用租用房屋3个月，期满支付租金7200元。应计基础每月末借：营业费用2400贷：预提费用24003月末借：预提费用7200贷：银行存款7200一项费用影响损益表一项负债影响资产负债表预提费用1月末24002月末24003月末2400营业费用1月24002月24003月24004月末7200现金基础如何确认？二、账项调整续前例，东方旅馆6月份调整事项如下：19X1年

摘要

账户名称

借方

贷方

过帐

月

日630（略）

30日6月份应付工资２３００元。日记帐〃23002300营业费用应付工资30日预提房屋租金２７００元。营业费用预提费用2700270030日6月份应付水电费６２０元。〃营业费用应付帐款62062030日据仓库统计，本月共领用各种物料用品计９００元。〃营业费用物料用品900900现金银行存款物料用品固定资产短期借款应付帐款实收资本营业收入营业费用期初500期初17000期初1200③3150③3150⑤5400⑤5400①15000②4300③3150⑤5400⑥5000④1450期初4800⑥5000期初7000②4000期初1500④1450期初15000①15000③3150⑤5400②300⑦2300⑧2700⑨620⑩900⑨620预提费用⑦2300应付工资⑧2700⑩900

第五节试算表与试算平衡

把整个期间（一个月或一年）的会计分录，从会计凭证全部过入分类账后，各分类账就已经记录和反映了当期的经济业务。为了验证各分类账登记和过帐的会计处理的正确性，根据“有借必有贷，借贷必相等”的平衡原理，编制“试算表”进行试算平衡。同时也为编制财务报表作了准备。试算表19X1年6月30日账户名称

借方金额

贷方金额现金银行存款物料用品固定资产短期借款应付帐款应付工资预提费用实收资本营业收入营业费用5003125017509800

68203000357023002700300008550合计

5012050120

第六节结帐与会计报表一、结帐

为了总结一定会计期间财务状况和经营成果的大小，企业一般于会计期末进行结帐。结帐是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。1、结平收入类和费用类账户，以确定本期利润。营业费用②300⑦2300⑧2700⑨620⑩900营业收入③3150⑤5400本年利润⑾6820⑾6820⑿8550⑿855017302、结计资产类、负债类和所有者权益类账户。现金银行存款物料用品固定资产短期借款应付帐款实收资本期初500期初17000期初1200③3150③3150⑤5400⑤5400①15000②4300③3150⑤5400⑥5000④1450期初4800⑥5000期初7000②4000期初1500④1450期初15000①15000⑨620预提费用⑦2300应付工资⑧2700⑩900期末500期末31250期末1750期末9800期末3000期末3570期末2300期末2700期末30000二、编制结帐后试算表试算表19X1年6月30日账户名称

借方金额

贷方金额现金银行存款物料用品固定资产短期借款应付帐款应付工资预提费用实收资本本年利润5003125017509800

3000357023002700300001730合计