现代关税实务1

现代关税实务袁唯交税多少？2010年海关出台第54号公告

iPad进口关税应纳税额为1000元/台。8月19日，海关总署发布“第54号公告”，即“关于进境旅客所携行李物品验放标准有关事宜”。该公告重申，进境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品，总值在5000元人民币以内(含5000元)的；非居民旅客携带拟留在中国境内的个人自用进境物品，总值在2000元人民币以内(含2000元)的，海关予以免税放行，单一品种限自用、合理数量，但烟草制品、酒精制品以及国家规定应当征税的20种商品等另按有关规定办理。

这20种不予免税的商品包括：电视机、摄像机、录像机、放像机、音响设备、空调器、电冰箱(电冰柜)、洗衣机、照相机、复印机、程控电话交换机、微型计算机及外设、电话机、无线寻呼系统、传真机、电子计算器、打字机及文字处理机、家具、灯具、餐料。虽然iPad目前市场售价约4000元，并未超过5000元限额，但由于iPad被归为电脑，属必须征税的20种商品之一，纳税额为1000元/台。国务院关税税则委员会近日发布通知称，从2011年1月27日起，计算机等信息技术产品进口税率从20%调整至10%。这意味着，备受关注的iPad进口关税将从1000元降至最高500元，原价3000元的iPad进口税也相应调整为300元。1992年，我国平均关税水平为43.2%，2002年为12%。*2010年，我国对工业品进口实施的平均关税已降至8.95％；农产品平均关税为15.2％。

*我国农产品的平均关税水平一直高于工业品的平均关税水平。*目前，发达国家平均关税水平为1-3%，发展中国家平均关税水平为5-11%关税常识一、关税的概念关税是指国家海关对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。。

第一节关税概述

货物与物品货物是以贸易行为为目的而进出我国关境的商品；物品是指入境旅客携带的、个人邮寄的、运输工具服务人员携带的，以及以其他方式进入我国关境的属于个人自用的非商品、

海关介绍

1.

海关属于国家行政管理机构；

2.基本任务：

A.监管；B.征收关税；C.查禁走私；D.编制海关统计。3.海关通常设置在边境、沿海口岸或境内的水陆空国际交往的通道上。关税应税行为关税纳税人关税课税对象现代关税的相关概念（1）关税是一种间接税；

a.进出口商垫付税款---作为成本计入货价；

b.一般而言，关税最后会转嫁给消费者承担。（2）关税是进行国际经济和政治斗争的工具；关税是对外贸易政策的一部分；影响政治关系。关税性质和特点四、关税的税收主体和税收客体

1.税收主体：即关税的纳税人---进出口商

人或物品的所有者；

2.税收客体：进出口货物和物品。**思考题：关税如何调节进出口贸易？1.国内能大量生产的产品---较高的进口关税；2.非必需品或奢侈品的进口---高关税；3.本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口---较低税率或免税；4.贸易逆差过大时---提高关税或征收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差。 贸易顺差过大时---减免关税，缩小贸易顺差关税调节进出口贸易的方式关税分类

一、按照货物的流动方向分类

A.进口关税:

进口国家的海关在外国货物和物品通过关境时，对本国进口商和物品所有者所征收的正常关税。

进口税的分类进口税最惠国税普通税适用于与该国签订最惠国待遇条款的国家和地区的商品。适用于与该国没有签订最惠国待遇条款的国家和地区的商品。A.最惠国税率远远小于普通税率；B.进口税是关税中最主要的税种之一；C.关税壁垒：对进口商品征收高额的关税，以增加进口商品的成本，从而达到限制进口商品的目的。注意

D.大部分国家的进口关税结构：＊对工业制成品征收较高关税；＊对半制成品的进口税率次之；＊对原料的进口税率最低甚至免税。

按照货物的流动方向分类

B.过境关税：对外国经过本国关境运往另一国的货物征收的关税。目前绝大多数国家不征过境税。

阿富汗(Afghanistan)

巴基斯坦伊斯兰共和国（TheIslamicRepublicofPakistan）

印度共和国（TheRepublicofIndia）

C.出口关税：是指一国海关在本国商品运出关境时，对本国出口商所征收的关税。＊由于出口关税会提高出口货物的成本，削弱了出口产品的竞争能力，发达国家普遍取消了出口关税。目前，主要是一些发展中国家在继续征收出口关税。

征收出口关税的目的A.增加本国财政收入；B.保护本国生产和市场；C.控制和调节某种商品的出口流量；D.保持国内外市场价格的稳定。

二、按征收目的分类：财政关税和保护关税

1、财政关税：为了增加国家财政收入而征收的关税。

2、保护关税：为了保护本国经济发展而征收的关税。*财政关税和保护关税不能截然分开。

保护关税（ProtectiveTariff）:保护关税的税率一般很高，通常成为禁止关税（Prohibitedtariff)。三、以关税的计征方法分类分类从量关税复合关税从价关税选择性关税滑动关税1.从量关税：以征税对象的数量为计税依据，按每单位数量预先制定的应税额计征。2.从价关税：以征税对象的价格为计税依据，根据一定比例的税率进行计征。3.复合关税：对一种进口货物同时采取从价、从量两种方式，分别计算，以两个税额之和作为该货物的应征税额的一种关税征收标准。44.选择性关税：对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时选择其中征收税额较多的一种，以免因物价波动影响财政收入，也可以选择税额较少的一种标准计征关税。5.滑动关税：对某种货物在税则中预先按该商品的价格规定几档税率。价低—高税率，价高—低税率，以保证该货物的价格在国内市场上保持稳定。

四、按税率制划分

自主关税协定关税

正税海关税则规定附加税反补贴税、反倾销税、紧急关税报复性关税

国关境与国境国境是指一个主权国家的领土范围，而关境是一个国家的关税法令完全实施的境域。当一个国家存在自由港、自由区时，国境大于关境。当存在关税同盟时，关境必然大于同盟国成员各自的国境。

我国香港地区保持自由港的地位，这样我国的国境就大于关境。在欧洲一体化的进程中，经济领域的整合无疑是最大的成就。货物自由流通，开放国内市场，建立统一货币联盟。通过这一系列手段，欧盟使自己成为了一个实力雄厚的经济实体。1993年1月1日，欧洲统一市场正式生效运作，从此之后，欧盟成员国之间的货物流动不再需要经过海关。从芬兰到马耳他，在整个欧盟范围内，进口关税已经被取消，而那些特殊商品，比如香烟，烈性酒和矿物油的商品税也不再征收。同时，欧盟内部制定了统一的对外关税标准。单独关境

海关监管区关税征纳的理论依据

关税是一个历史悠久的税种。我国早在周代就对通过关卡和上市的商品征收“关市之赋”，它具有内地关税的性质。从清末鸦片战争后，我国沦为半殖民地国家，关税制度不是由我国独立制定，而是受不平等条约的约束，成为片面协定关税。新中国成立以后，才有了独立自主的关税。关税征纳的法律依据

一、我国关税制度的建立与发展

1951年颁布《中华人民共和国海关进出口税则》和《海关进出口税则暂行条例》。

1985年关税制度全面修改，颁布新的《中华人民共和国海关进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》。