2023年自考审计学

第十二章

筹资与投资循环审计

(一)单项选择题1.注册会计师要验证长期投资是否超过其净资产的５0%,为使审计工作更有效，其实行相关审计程序的最佳时间是(

)。Ａ.审计计划阶段

B.符合性测试阶段

C.对被审计单位验资时

D．审计完毕阶段2.注册会计师在审计应付债券时,假如被审计单位应付债券业务不多，可以直接进行(

)。Ａ．内部控制调查

Ｂ.符合性测试

Ｃ.实质性测试

Ｄ．穿行测试３．注册会计师审查股票发行费用的会计解决时,若股票溢价发行应查实被审计单位按规定将各种发行费用(

)。A．先从溢价中抵消

B．作为长期待摊费用

C．作为递延资产

D.作为当期管理费用4.基于筹资与投资循环业务数量较少、金额通常都很大的特点,在审计时注册会计师应采用（

)。A．较低的控制风险估计水平法的初步审计策略

B.抽样审查的方法C．较大范围的控制测试的方法

D．重要证实法的初步审计策略5.注册会计师检查一年内到期的长期负债或长期投资是否列示于流动负债类或流动资产类下,是为了验证筹资与投资循环中的(

)目的。A．完整性

Ｂ．存在或发生

C.表达与披露

D．权利与义务6．为分析被审计单位在多大限度上依赖投资收益,从而判断其赚钱能力的稳定性,注册会计师应当计算投资收益占（

)的比例是多少。A．长期投资

B.利润总额

C.接受投资单位的实收资本

Ｄ.应收款项7．核算股本账户的期末余额，一方面是拟定资产负债表日流通在外的股票数量,假定对被审计单位的股票发行记录以及其与代理发行机构签订的相关协议已经进行了必要的审计和检查，为了证实这部分股票的真实性,注册会计师应当(

)。A.查阅发行记录

B.查阅股东登记簿Ｃ.向股东发函询证

D．向代理机构函证8．注册会计师对长期投资业务的审计,应当以(

)为审查的起点。A．审查长期投资明细账

B．审查投资收益.C.审查长期投资的核算方法

D.编制或获取长期投资明细表9.若被审计单位的长期投资超过本公司净资产的50％，则应当(

）。A．按权益法核算投资收益

B．在资产负债表的附注中予以披露C。按成本法核算投资收益

D．到原登记机关办理变更登记手续10.以下各项中的(

)应当在资产负债表的附注中予以披露。A．股票的发行价格

B.支付股息的限制条件Ｃ．短期投资的成本价

Ｄ.固定资产的原价11．审查长期债券投资的入账价值时，最简朴的情况是(

)。A．按市价购入

B.溢价购入

C.折价购入

Ｄ.按面值购入12.若客户的长期投资超过本公司净资产的50％，则应当(

)。A．按权益法核算投资收益

B．在资产负债表的附注中予以披露C.按成本法核算投资收益

D．到原登记机关办理变更登记手续1３.为判断被审计单位是否高估或低估长期和短期借款的利息支出,注册会计师应选取适当利率匡算利息支出总额，并于(

)账户的相关记录相核对。A．管理费用

Ｂ．财务费用

C．销售费用

D．流动负债14.在注册会计师关于投资项目的审计目的中,首要的是(

)。A．投资是否存在

Ｂ.投资是否为被审计单位所拥有C．投资的增减变动记录是否完整

Ｄ.投资的会计解决是否对的15.在用成本法核算投资收益的情况下，对于长期股权投资收益的审查,注册会计师应获取的审计证据是(

)。A.公开印发的股利手册

B.被投资公司的利润C．公司在被投资公司的股权比例

D.被投资公司的股本(二)多项选择题1．注册会计师应重点审查的与长期投资相关的内部控制制度有（

）。A.职责分工制

Ｂ.资产保管制度

C.记名登记制度

D.定期盘点制度2．注册会计师在审查拟定被审计单位长期投资是否在资产负债表上恰当披露时，应查实(

）。A．资产负债表中“长期投资”项目的数字是否与审定数相符B．资产负债表“一年内到期的长期债券投资”项目的数字是否与审定数相符Ｃ．若长期投资超过净资产的50%，是否已在会计报表附注中披露D.是否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本价的显著差异３.注册会计师在审查无形资产摊销时，应查实(

)。A．摊销的方法是否合理

Ｂ.摊销的金额是否计算无误C．摊销的会计解决是否对的

D．摊销的程序是否合理4．为了核算被审计单位有关借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利会计记录的完整性,注册会计师应作的符合性测试通常涉及(

）。A．索取借款或股票的批准文献

B.了解债券持有人明细资料的保管制度C.检查公司是否与外部机构核对

D.观测并描述筹资业务的职责分工5.注册会计师在了解公司应付债券的内部控制制度时,一般应注意(

)。A.债券发行收入是否立即存人银行

B.是否按照契约规定及时支付债券利息C．针对薄弱环节提出合理建议

D.检查债券发行收入是否立即存入银行6.注册会计师审查被审计单位短期借款的增长业务时，应当检查并与相关会计记录相核对的内容有（

)。A.借款协议和授权批准情况

B.借款数额、借款日期C．借款利率、还款期限

D.金融机构的授信情况７.注册会计师在获取并审查了被审计单位的长期借款明细表,并将其复核、加计，以及与总账核对无误之后，应作进一步了解(

)等内容,以评估被审计单位的信誉和融资能力。A．金融机构对被审计单位的授信情况和被审计单位的信用等级B．对长期借款明细表进行复核加计并与总账核对C．被审计单位获得长期借款的抵押担保情况

D.审查长期借款是否按照借款协议的规定加以使用8，对被审计单位所有者权益审计时,注册会计师应关注其(

）重要内部控制制度。A．公司发行股本、股息宣布等业务的合法批准

B．对的记账和钞票、股票解决职责的适当分工C.股本的对的估价和对的反映

D．独立的股票登记代理人和股票过户代理人9．我国法律规定,公司减资必须满足的三个条件是(

)。A.事先告知所有债权人,债权人无异议

B.经股东大会批准并修改公司章程C.减资数额不得超过实收资本大于注册资本的数额

Ｄ．减资数额不得超过注册资本大于其最低限额的数额1０.对于公司按溢价或折价购入债券的情况,注册会计师应当查明(

)。Ａ．公司在债券的存续期内每期实际收到的利息与账面投资收益是否一致Ｂ.公司是否将溢价或折价部分在债券存续期内按直线法或实际利率法摊销C．每期摊销的溢价部分是否在利息中扣减或折价部分是否在利息中追加Ｄ.每期投资收益是否为应计利息与溢价摊销额之差或与折价摊销额之和１1．在以下(

)的情形,注册会计师应认可被审计单位的将长期投资转为短期投资的做法。A．公司生产经营急需资金

B．长期投资不能带来经济效益C.长期投资将于年内到期

D．为提高流动比率作账面结转12.外商以无形资产方式出资的，所投入的无形资产必须满足(

)之一。Ａ.是被投资公司生产经营必不可少的

B.为外国投资者所有Ｃ.能生产我国急需新产品或出口适销产品

Ｄ.能提高生产效率、节约原材料13.法定盈余公积和任意盈余公积可用于(

），但必须符合国家规定的限制条件。A．填补亏损

B．转增资本C．职工集体福利

D．特别批准后支付股利1４．审查短期股票投资、长期股权投资的入账价值时,应注意其中涉及(

）。Ａ.税金

B．手续费

C．佣金

Ｄ.已宣告发放但尚未支付的股利15.为拟定被审计单位是否将长期投资在会计报表上作恰当披露，应查实（

）。Ａ.资产负债表上数额是否与审定数相符

B.一年内到期的长期投资是否已转入流动资产项目内C．长期投资是否超过净资产的50％

Ｄ．股票、债券的成本价与市价在资产负债表日是否有明显差异(三)判断题１.在对长期债券投资项目进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资收益等于“应计利息”与溢价摊销额之差或折价摊销额之和。

(

)２．资产负债表中列示的无形资产项目的数额应当与无形资产总分类账反映的摊余价值相一致,并在会计报表附注中充足揭示摊销方法。（

）3．假如公司的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管的，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额的准确性。

(

）4．当登记注册的货币与记账本位币不一致时，注册会计师应查实各投资者各期出资额均已按第一期初次收到出资额时的市场汇价折合。

(

）5．对于公司所拥有的投资资产，应由内部审计人员或参与投资业务的有关人员进行定期盘点,并将盘点记录与账面记录互相核对以拟定账实的一致性。

(

)6．注册会计师在审阅被审计单位有关投资的内部盘核报告时,假如各期盘核报告的结果未发现账实之间存在差异,则可以认为投资资产的内部控制制度得到了有效的执行。

(

)７.向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。

（

)8.对于投入资本的实质性测试注意应通过“实收资本”账户进行,测试的起点应是实收资本明细表。

（

)9．审查投入货币资金的真实性时，对于投入的钞票，注册会计师必须会同公司有关人员进行盘点,并编制钞票盘点表。

(

)10．无论是以按面值认购,还是以高于或低于面值的价格认购债券,长期债权投资的入账价值均为公司实际支付的价款。

(

）１1.对于投入资本的实质性测试注意应通过“实收资本”账户进行，测试的起点应是实收资本明细表。

(

)1２.审查投入的货币资金是否真实存在时，对于投资者所投入的钞票，注册会计师必须会同公司有关人员进行盘点,并编制钞票盘点表。（

)13．公司以实物或无形资产折价入股的形式进行长期股权投资时,注册会计师必须获取相关的资产评估报告,以确认投资资产的价值是否对的。

(

)1４．为了证实投资证券的真实性,无论其是由被审计单位保管,还是由某些专门机构代为保管,在审计实行阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。

(

)１5．被审计单位因其股权变动由成本法改为权益法时，注册会计师应检查投资成本与其所享有的在被投资单位所有者权益的差额是否按投资期限或在不超过２０23的期限摊销。

（

)（四)简答题1．简述注册会计师应如何审查公司应付债券交易的有关原始凭证。２．注册会计师王豪在审查ABC公司外币资金投入时,查明ABC公司的记账本位币与所收到的外币投资币种不一致。请问:(１)若投资双方在相关投资协议中规定了协议汇率，ABC公司应如何进行有关的会计解决。（2)若投资双方没有在相关投资协议中规定协议汇率，ABC公司又应如何进行相关的会计解决。3．注册会计师李民在审查Ｘ股份有限公司的长期债权投资时,发现该公司按面值认购了U公司的一部分债券,按溢价购入了V公司的债券若干，又按折价认购了w公司的另一部分债券。请问：在这三种情况下,X公司分别应如何进行相关的会计解决,李民才干予以认可?(五)综合题1.注册会计师W在审查Y公司2023年度会计报表时，列示了针对投资业务项目目的,见下表。请根据管理当局对投资业务的认定、注册会计师对投资业务的一般审计及项目审计目的之间的关系，指出与每个一般目的相相应的管理当局认定及一个项目目的。将你所拟定的与一般目的相相应的管理当局认定列示在本题第二张表的第一列相应位置上，并将相应的项目目的的代码填列在表中第三列相应位置上。注意：每个项目目的必须且只能被选择一次。W注册会计师针对投资项业务列示的项目目的：代码项目审计目的Ａ股票投资业务的入账价值中不包含已宣告发放而未取得的股利B客户的累计投资额是否超过其净资产的5０％的比例C所有重大投资项目与以前年度比较均没有发生较大的变动D客户自行保管的投资证券均经盘点,委托外部机构代管的证券均经核对E债券清点表中列示的内容均可在相关账户中找到记录F长期投资中是否具有将于下一会计年度内到期的业务G客户所有的负债业务均没有以股票、债券作为抵押、担保H债券的溢价、折价部分的摊销期限是恰当的Ｉ所有投资业务的明细账余额合计是否与总账余额相符与一般审计目的相应的管理当局认定及项目审计目的:管理当局认定一般审计目的投资业务的项目审计目的

总体合理性

真实性

完整性

所有权

估价

截止

机械准确性

分类

披露

2．Ｆ会计师事务所的注册会计师Y在审查被审计单位L公司的20２３年度会计报表前，收集了该公司的相关内部控制制度。下面是该公司重要内部控制制度的摘要。请分别回答针对每个摘要所提的问题。(１)关于投资业务的重要内部控制制度摘要：“每月月末,对本公司自行保管的投资证券,由内部审计人员或