2023年中级财务会计一期末复习提要

中级财务会计（一）课程期末复习资料这学期中级财务会计(一）的学习内容与考试范围是教材的前八章。试题类型及分数比例是：单选20分、多选15分、简答10分、会计核算业务(含计算）55分。单选、多选、简答题都可以参考期末复习小册子和《导学》书，那些题目也基本上都是些面上的问题，学生也不用特意去背。还是要把重要精力放在业务题上——不用背,只要会做就行。本次期末考试业务题仍然是三种：单项业务题（根据每一个单笔业务编制会计分录)、计算题和综合题(涉及计算和分录）。其中单项业务题所涉及的业务范围重要涉及以下几个方面：收到销售商品的货款存入银行；借：银行存款×××贷:应收账款×××收到上年已作为坏账注销的应收账款存入银行；借:银行存款×××贷：应收账款×××借：应收账款×××贷:坏账准备×××拨付备用金，后报销;借:备用金×××贷:库存钞票×××借：管理费用×××贷:备用金×××存出投资款委托证券公司购买债券；借：其他货币资金×××贷:银行存款×××销售商品一批(有钞票折扣)货款尚未收到借：应收账款×××贷:主营业务收入×××应交税费——应交增值税×××销售商品收到商业汇票；借:应收票据×××贷：主营业务收入×××应交税费——应交增值税×××销售产品一批已预收货款余款尚未结清借：预收账款×××贷：主营业务收入×××应交税费——应交增值税×××结转销售产品的成本；确认坏账损失;借：主营业务成本×××贷:库存商品×××借:坏账准备×××贷:应收账款×××开出银行汇票用于材料采购；借：材料采购×××贷：银行存款×××从外地购进材料款已付材料未到,后材料运到并验收入库借:在途物资×××贷：银行存款×××借:原材料×××贷:在途物资×××结转产品生产用原材料超支差异；借:生产成本×××贷:原材料×××材料成本差异×××计提存货跌价损失；借：资产减值损失×××贷：存货跌价准备×××结转本月直接生产领用材料的成本;借:生产成本×××贷：原材料×××期末盘亏原材料因素待查；借:待解决财产损溢×××贷：原材料×××上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库(按计划成本核算);借：原材料×××贷:材料采购×××期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异;借：材料成本差异×××贷：材料采购×××期末结转本月发出原材料应承担的超支额；借:制造费用×××管理费用×××生产成本×××贷：材料成本差异×××出售一项无形资产收入已存入银行；借:银行存款×××贷：营业外收入×××摊销自用商标价值；借:管理费用×××贷:无形资产×××计提无形资产减值损失;借:资产减值损失×××贷：无形资产减值准备×××购入设备投入使用款项已付借:固定资产×××贷：银行存款×××结转报废固定资产的清理净损失（收益）;借:固定资产清理×××贷:营业外收入×××(收益)借：营业外支出×××(损失）贷:固定资产清理×××支付报废设备清理费用；借:固定资产清理×××贷：银行存款×××以银行存款购入股票作为交易性金融资产、可供出售金融资产;借：交易性金融资产×××贷:银行存款×××确认可供出售金融资产公允价值变动损失(收益);借：可供出售金融资产×××贷：公允价值变动损益×××出售作为交易性金融资产核算的股票一批其中具有持有期内确认公允价值变动净收益;借：银行存款×××贷:交易性金融资产——成本×××——公允价值变动损溢×××投资收益×××借：公允价值变动损益×××贷:投资收益×××委托证券公司按面值购入债券一批计划持有至到期；借：持有至到期投资×××贷:银行存款×××持有至到期投资本期确认应收利息已收取;借：银行存款×××贷：应收利息×××7．确认长期股权投资（采用成本法核算)投资收益；借:应收股利×××贷:投资收益×××8.将一栋自用仓库整体出租;对出租的办公楼计提折旧;借：其它业务成本×××贷：投资性房地产累计折旧×××计算题所涉及的知识点重要涉及以下几个方面：1.年初购入一批到期一次还本、按年付息的公司债券计划持有至到期（已知债券票面利率、实际利率、面值总额、购买价格、付息日等），公司于每年末采用实际利率法确认投资收益。规定计算：(1)购入时发生的债券溢价或折价（即利息调整额）;(2)采用实际利率法确认的年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息；（3）年末该项债券投资的账面价值。附作业上习题：2０２3年1月2日D公司购入一批5年期、一次还本的债券计划持有效至到期。该批债券总面值10０万元、年利率６%，其时的市场利率为4％,实际支付价款1０8９8０8元;购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次,付息日为每年的7月１日、1月1日。采用实际利率法确认Ｄ公司上项债券投资各期的投资收益，并填妥下表(对计算结果保存个位整数)。利息收入计算表单位：元期数应收利息①=实际利息收入②＝溢价摊销额③=未摊销溢价④=债券摊余成本⑤=1.３00０0217968２０４8160410816042.３00002163２83687３23610７323６3．300００2146485３66470０１０6４7004.３000０21294８7０65599４105５9９45.300002111988８147113１0471１36.300０020９429058３80５5１038055７.3000０207６1923９２881６10２８81６８.3０0０02057６9424１939２1019３929.30000２０３879６1３９７７９1００977910．3０000２02319７79010０0000合计:2．购入某公司普通股作为长期投资，占其总股本的2０％。当年该公司实现税后利润并宣告分派钞票股利，股利支付日为次年。次年该公司发生亏损。规定分别采用成本法、权益法计算投资方公司的下列指标：（1）第一、二年度应确认的投资收益或投资损失；(2)第一、二年末该项长期股权投资的账面价值。附作业上习题:2023年1月2日甲公司以银行存款４000万元取得乙公司25%的股份;当天乙公司可辨认净资产的公允价值1５000万元、账面价值17000万元,其中固定资产的公允价值为202３万元、账面价值4０00万元，尚可使用2023,直线法折旧,无残值;其他资产的公允价值与账面价值相等。２023年度,乙公司实现净利润1500万元,当年末宣告分派钞票股利800万元,支付日为2023年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致,不考虑所得税因素。规定采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录；假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算,编制有关会计分录。答案:单位:万元１．借:长期股权投资4０00贷：银行存款4000固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润＝４000÷1０－2023÷10=2０0(万元）20２3年度甲公司调整后的利润＝１５00+２00=17０0(万元）甲公司应确认的投资收益=1700*25%=４2５（万元)借:长期股权投资-－---损益调整4２５贷:投资收益425借：应收股利12０贷:长期股权投资----－损益调整12020２３年4月2日：借:银行存款１20贷：应收股利1202.借：长期股权投资400０贷:银行存款40０0宣告分派股利时:借:应收股运用２00贷：投资收益200收到钞票股利时：借:银行存款200贷:投资收益２0０3.已知某商品结存数、单价、发出数、购进数等，规定分别采用先进先出法、移动平均法、加权平均法计算其发出成本、期末结存成本。例题:甲存货年初结存数量３0０0件，结存金额8７00元。本年进货情况如下:日期单价（元/件）数量(件）金额(元)９日12日20日２6日3.103.203．303.4041006０00450０180012710１９２0０1４850612０１月10日、13日、25日分别销售甲存货２50０件、５500件、7000件。规定：采用下列方法分别计算甲存货本年１月的销售成本、期末结存金额。(1)加权平均法(2)先进先出法(1)加权平均法:加权平均单价＝=3.１７42（元）1月销售成本＝１5000×3.1７42=47613（元)１月末存货结存金额＝(8700＋１2７10+192０0+14850＋61２０）-４7613＝13９６7元本题中,根据加权平均单价先计算期末结存金额，再倒挤本期销售成本也可。即:１月末存货结存金额＝４4０0×3.1742=１39６6（元)1月销售成本=（8700+２0910+31５00+２3850＋981０）-13９6６＝4７614(元)(2)先进先出法:１月销售成本=2500×2.98700＋3000=2.9元+500×2.9＋4100×3.１+9０08700＋3000=2.9元＋51０0×3.2＋1900×3.3＝4６8８0(元）1月末结存金额=2600×3．３＋6１20=１4700（元)或=(8700+1２710+19２00+１４85０+６120）－４６８8０=1４700（元)4．采用双倍余额递减法与年数总和法计算固定资产折旧。例题：2０23年1月3日,公司（一般纳税人)购入一项设备,买价400000元,增值税68000元。安装过程中，支付人工费用9000元，领用原材料10００元、增值税1７％。设备预计使用5年，预计净残值4００0元。规定：计算下列指标（列示计算过程）设备交付使用时的原价答案:设备交付使用时的原价=4０00０0+90０0+１0０0*(1+17%)=4１017０元。采用平均年限法计算的设备各年折旧额每年的折旧额=(４1017０-４000)/5=812３4元采用双倍余额递减法与年数总和法计算的设备各年折旧额(对计算结果保存个位整数)在双倍余额递减法下:折旧率=2/5＝40%第一年的折旧额=41０１７0*４0%=16４068元次年的折旧额=(41）*40%=98441元第三年的折旧额=（41-984４1)*４0％=59０64元第四年的折旧额=(4１－98441－５9064-4０00）/2=4229８元第五年的折旧额＝42298元。在年数总和法下:第一年的折旧额=（４1017０-4000)*5／1５=135390元次年折旧额=（4101７0－4０00)*４/15=10831２元第三年的折旧额=(4１０１70-400０)*3/15=81２3４元第四年的折旧额=（410１70－４000）＊2／15=54１56元第五年的折旧额=(4101７0-４000）＊1/15＝２７078元5.某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。已知本月1日销售商品额及月末ﻫ商品进销差价余额、库存商品余额和主营业务收入净发生额。规定：(1)计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价。(2）编制本月1日销售商品的会计分录。（３）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。资料:商业零售公司B公司为一般纳税人，商品售价均为含税售价，为简化核算手续，增值税销项税额于月末一并计算调整。6月初家电组“库存商品”帐户的余额为2０6220元,“商品进销差价“帐户的余额为2３220元,6月份发生的有关商品购销业务如下：(1）6月２日,购进彩电一批,进价为９0000远，增值税进项税额为15300元,商品由家电组验收，货款尚未支付。商品售价总额(含税)为168480元。(2）6月１5日,销售热水器一批，收到货款35100元送存银行。（３）6月1８日，购进电冰箱一批，进价为6０000元，增值税进项税额为10２00元,销货方代垫杂费3００0元。商品由家电组验收,货款用银行存款支付。商品售价总额(含税）为１053０0元。（4）６月2６日，销售彩电一批，货款70２０0元尚未收到。（５）6月30日,计算并结转已销商品进销差价。(６)6月30日,计算调整增值税销项税额。规定：根据上述资料,编制有关经济业务的会计分录。(1)借:在途物资900０0应交税费——应交增值税（进项税额)15３00贷：应付账款10５３0０借：库存商品——家电组1684８0贷：在途物资900０0商品进销差价７848０（2)借：银行存款35100贷:主营业务收入35１00借:主营业务成本35１00贷:库存商品——家电组35１00(3)借：在途物资6３0０0应交税金——应交增值税（进项税额）10200贷:银行存款7３200借:库存商品——家电组105３00贷:在途物资6300０商品进销差价４2300(4)借:应收账款7０2００贷：主营业务收入70200借:主营业务成本70200贷:库存商品７0200商品进销差价率=２3２20+78480＋42３00/２０622０+1６8480+105３００=０。3已销商品进销差价=（351００＋7０２00)*0。3＝31５９0不含税销售价＝３5１0０+70200/（1+17%）=９０0０0销项税额=９0000*17%=1５３０0借：商品进销差价3１59０贷：主营业务成本315９0借:主营业务收入153０0贷：应交税费——应交增值税(销项税额)153006.某公司对坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额比例法计提坏账准备。已知第一年末“坏账准备”账户余额、次年确认的坏账金额、第三年收回以前年度已作为坏账注销的应收账款以及当年末应收账款余额（坏账损失估计率有变）。规定：（1)计算次年末、第三年末应补提或冲减的坏账准备金额;(2）对第二、三年的上述相关业务编制会计分录。附例题：公司的坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额比例法计提坏账准备。2023年1２月3１“坏账准备”账户余额２４0０0元。2０23年10月将已确认无法收回的应收账款１2５0０元作为坏账解决,当年末应收账款余额12０万元，坏账准备提取率3%,2０23年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额１０0万元,坏账准备提取率。由本来的3%提高到5％。规定：分别计算公司２02３年末、20２3年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。２023年末：公司坏账准备余额＝1２０万元*3％=3６０００元补提坏账准备金额=36０00－（24000-12500)＝２4500元2023年末:公司坏账准备余额=100万元*5%＝５００0０元补提坏账准备金额=５000０-（36000+3０00）＝110０0元7.某公司于销售商品收到商业汇票。规定:(