2023年中级财务会计

第一章绪论支付职工工资属于收益性支出。会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织规定了会计核算内容的空间范围的会计基本假设是会计主体合作公司、母公司、子公司、独立核算的分公司、公司的财务部门可以作为一个会计主体进行核算我国公司会计准则规定,公司确认收入的取得和费用的发生应采用权责发生制ﻩ购买商标属于资本性支出导致权责发生制和收付实现制产生的会计核算基本前提是会计分期公司确认资产或负债时，应满足有关的经济利益很也许流入或流出公司的条件。我国公司会计准则规定,公司在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本会计要素的计量属性重要涉及历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值公允价值:在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产互换或者债务清偿的金额。某公司2023年9月销售商品一批，增值税发票已经开出，商品已经发出，并办妥托罢手续,但此时得知对方公司在一次交易中发生重大损失,财务发生困难，短期内不能支付货款，为此该公司本月未确认收入,这是根据实质重于形式、谨慎性会计核算质量规定资产：是指由公司过去的交易或事项形成的、公司拥有或控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。在我国会计规范体系中,处在最高层次的是会计法第二章货币资金和应收款项钞票日记账应日清月结，如发现钞票短缺，应记入“待解决财产损溢”科目。其他货币资金不涉及银行存款支票只可用于同城结算在记账无误的情况下，银行对账单与公司银行存款日记账账面余额不一致的因素是未达账项应确认为公司其他货币资金的有：公司持有的３个月内到期的债券投资 、公司为购买股票向证券公司划出的资金、公司汇往外地建立临时采购专户的资金、公司向银行申请银行本票时拨付的资金销售商品时代垫的运杂费应在“应收账款”科目中核算若公司发生的预付货款业务不多，为简化核算，可以不设“预付账款”账户，而直接将预先支付的货款记入“应付账款”账户的借方20２3年5月10日签发、期限为60天的票据，到期日为7月9日带息应收票据的利息收入，公司进行核算时应计入“财务费用”科目安信公司2023年5月20日签发了一张商业承兑汇票,期限为90天,则到期日是８月１8日ﻩ公司已计提坏账准备的应收账款的确无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时,应编制的会计分录是借记“坏账准备”科目贷记“应收账款”科目商业汇票的签发日为2月28日，期限三个月，则到期日为5月31日银行承兑汇票不属于公司“其他货币资金”科目核算的内容。公司办理平常转账结算和钞票收付的银行存款账户是基本存款账户按照我国会计实务中的惯例,公司采用总价法下，发生钞票折扣时,应列作为财务费用采用备抵法核算坏账时,可采用销货比例法、账龄分析法、应收账款余额比例法估计坏账损失钞票折扣:是指公司为了鼓励客户在一定期期内早日付款而给与的价格优惠，折扣多少由客户付款的早晚决定。贴现:是指公司以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的利息后的余额付给公司的融资行为。某公司每年按应收账款余额的5‰提取坏账准备。该公司第一年末应收账款余额202300元;次年4月发生坏账5000元，次年末应收账款余额为300０00元,请计算该公司第一年和次年年末应计提的坏账准备金额。第一年应提的坏账准备金额为:2０2３0０×5‰＝１00０元次年应提的坏账准备金额为：300000×5‰-（1０00－5000)=550０元某公司采用应收账款余额比例法核算坏账损失，坏账准备的计提比例为10%，有关资料如下:(1）该公司从２02３年开始计提坏账准备，202３年年末应收账款的余额为3000０0元;（2）２0２3年公司未发生坏账损失,该年年末应收账款的余额为250000元；(3）２023年，公司确认一笔坏账损失,金额为1800０元。该年年末应收账款的余额为22000０元。规定:根据上述资料，计算该公司2023年、２023年和２０2３年每年年末应计提的坏账准备。(1）20２3年应计提坏账准备=30000０×10%=3000０（元）(2）20２３年应计提坏账准备=25０0００×1０%－３０000=－5000（元）（３)２023年应计提坏账准备=22000０×10%－(250００－1８0００)＝１5000（元)A公司和B公司均为一般纳税人,合用的增值税税率均为17%。8月1日A公司销售给B公司产品500件,单价为１０元,单位成本为6元。增值税专用发票已开出且货已被B公司验收入库,并于当天收到一张期限4个月、票面利率８％的银行承兑汇票。1１月1日A公司因急需资金将票据向银行申请贴现,贴现率为12%,所得贴现款存入银行。规定:计算A公司（1)票据到期值=5850+5850×８﹪×4/1２=60０６（元）(2）票据贴现息＝600６×１２﹪×30/360=60.06(元）（3)贴现款=6006-60.0６=５９45.94（元)本月发生坏账损失202３元（采用备抵法核算，坏账准备账户的期初贷方余额为2023元）借:坏账准备２02３贷:应收账款20２3以银行存款１５０00元向东风公司预付购买材料货款。借:预付账款15０00贷：银行存款1５０００采购员李民出差预借差旅费５00０元,以钞票支付。借:其他应收款5000贷：库存钞票5０0０第三章存货根据会计准则规定,公司发生的非正常消耗的直接材料和直接人工不应计入存货成本存货中还涉及非生产耗用的物料的说法,不符合存货特点公司采购材料在运送途中的合理损耗应计入材料成本公司出租包装物发生的摊销费用,应借记“其他业务支出”科目某公司材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为1３０万元,材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该公司当月领用材料的实际成本为96万在出借包装物采用分次摊销法核算的情况下,出借包装物报废时，回收的残料价值应冲减营业费用。公司使用库存原材料对外投资。该批材料实际成本为110０0元，投资协议拟定的价值为12023元,市场价值为１3０00元。按税法规定计算的该批材料的增值税为221０元，该公司长期投资的入账价值为1421０元。随同产品出售且单独计价的包装物,其成本应转作其他业务成本计量差错引起的原材料盘亏应计入管理费用对存在减值迹象的固定资产进行减值测试时,应将其账面价值与可收回金额比较。“预付账款”科目明细账中若有贷方余额,应将其填入资产负债表中的应付账款项目。公司对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当借记其他业务成本科目。按照现行公司会计准则的规定,发出存货的计价方法不得采用后进先出法若公司对原材料按照计划成本核算,则不需要设立的会计科目是在途物资根据公司会计准则的规定，房地产公司开发的商品房不属于投资性房地产原材料按计划成本核算，应设立原材料、材料成本差异、材料采购科目。出租包装物取得的租金属于公司的收入生产成本、库存商品、周转材料他等账户的期末余额应在资产负债表中的“存货”项目列示某公司对材料采用计划成本核算。2023年1２月1日,结存材料的计划成本为400万元,材料成本差异贷方余额为6万元;本月入库材料的计划成本为２023万元，材料成本差异借方发生额为1２万元;本月发出材料的计划成本为1600万元。请计算该公司20２３年１2月３1日结存材料的实际成本。材料成本差异率＝(期初结存材料的材料成本差异+本期验收入库材料的材料成本差异）/（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）=（-6+12)/（400+２0２3)＝0.25％；２023年12月３１日结存材料的实际成本=（4０0＋202３-1600)×（1+0.25%）=80２（万元）。采购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为40０0０元，增值税额为6８０0元。货款用开出的商业承兑汇票支付,但材料尚未运到。借：在途物资40000应交税费——应交增值税(进项税额）6８00某公司为增值税一般纳税人，生产产品需用甲、乙两种材料,采用计划成本核算。某日购入甲材料,增值税专用发票注明买价4８0万元，增值税额81．6万元;购入乙材料，普通发票注明价格1４3万元。两货款均通过银行支付。当天甲、乙两种材料所有验收入库,甲材料入库计划成本500万元,乙材料入库计划成本1４０万元。规定：编制该公司材料从购入到入库的会计分录。（金额单位以万元表达)借:材料采购——甲材料480——乙材料143应交税费——应交增值税(进项税额)81．６贷:银行存款７04.6借：原材料——甲材料5０0贷：材料采购——甲材料480材料成本差异——甲材料２0借:原材料——乙材料1４0材料成本差异——乙材料３贷:材料采购——乙材料143甲商品账面成本为１2023０元,可变现净值为100０00元,月末计提存货跌价准备。借：资产减值损失２023０贷：存货跌价准备2023０合用的增值税率１7%，借：材料采购11８6０0应交税费—应交增值税(进项税额）18４0０银行存款１３000贷：其他货币资金——银行汇票150000借:原材料110000材料成本差异8６00贷:材料采购1１8６00乙公司对存货按照单项存货计提存货跌价准备，2０２3年年末库存商品的账面余额为30０万元,已计提存货跌价准备3０万元。现按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为1０万元。规定:编制乙公司在２023年年末对库存商品跌价准备解决的分录。(金额单位用万元表达）借:存货跌价准备3０贷：资产减值损失３0乙公司对存货按照单项存货计提存货跌价准备，20２3年年末库存商品的账面余额为300万元,已计提存货跌价准备3０万元。现按照一般市场价格预计售价为４0０万元,预计销售费用和相关税金为10万元。规定:编制乙公司在2023年年末对库存商品跌价准备解决的分录。（金额单位用万元表达）借:存货跌价准备30贷:资产减值损失30第四章投资资产负债表日,可供出售金融资产应以公允价值计量且其变动应计入公允价值变动损益。长期股权投资处置净损益应当确认为投资损益A公司从证券市场购入B公司发行的普通股票5000０股,每股6元,其中已宣告发放但尚未领取的钞票股利每股１元，另支付交易手续费30000元,则该项长期股权投资的成本为２80０00元。采用权益法核算的公司，在被投资单位发生亏损时,应当按分担的被投资单位发生的净亏损的份额，调整长期股权投资账面价值,一般应以“长期投权投资”科目账面价值减至零为限。公司溢价购入债券的重要因素是债券的票面利率等于债券发行时的市场实际利率在成本法核算的情况下，公司进行长期股权投资时,“长期股权投资”账户的账面余额反映的是投资的历史成本公司采用权益法核算长期股权投资时,被投资公司接受外单位捐赠的实物资产，投资公司应贷记“资本公积”科目A公司从证券市场购入B公司发行的普通股票500０0股，每股6元,其中已宣告发放但尚未领取的钞票股利每股1元,另支付交易手续费3000０元,则该项长期股权投资的成本为280０00元。应按公允价值进行初始计量且交易费用不计入初始入账价值的金融资产是交易性金融资产采用权益法核算长期股权投资时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,应计入营业外收入科目。公司准备随时将其变现不是持有至到期投资的特性属于公司金融资产的有钞票、应收款项、持有至到期投资、长期股权投资、交易性金融资产长期股权投资会计解决中成本法与权益法的区别在于收到股利时,成本法下确认投资收益，权益法下冲减投资的账面价值、成本法下不确认被投资公司的损益，权益法下按份额确认被投资公司的损益持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可拟定且公司有明确意图持有至到期的非衍生金融资产。投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。可供出售金融资产是指公司初始确认时即被指定为可供出售金融资产,并且没有被划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。实际利率法，是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。甲公司２0２３年7月1日购入乙公司20２3年1月1日发行的债券,支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息4０万元),另支付交易费用１５万元。该债券面值为2023万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率）,每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。２02３年1２月２0日将其以2120万元的价格出售。请计算拟定甲公司2023年度该项交易性金融资产应确认的投资收益。利息收入=2０23×４%×1／2=40万元处置收益＝212０-(2１００-4０）＝60万元投资收益＝４0＋６0=1０0万元甲公司于2023年１月1日,以68０万元的价格购进当天发行的面值为６０0万元的公司债券。其中债券的买价为6７５万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为８%,期限为5年，一次还本付息。公司准备持有至到期。规定:编制甲公司购入债券的会计分录。(金额单位以万元表达)借：持有至到期投资――成本６０0――利息调整8０贷:银行存款680A公司2023年５月20日购入B公司股票１0００0股，划分为交易性金融资产，每股买价18．4元（其中包含已宣告发放尚未支取的钞票股利每股0．４元）,同时另支付相关税费60０0元。2023年6月30日，B公司股票市价为每股20元。2０23年12月31日，借:银行存款２1000０公允价值变动损益10000贷:交易性金融资产——成本１8000０——公允价值变动10000投资收益３00００甲公司2０23年1月5日以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2００0万元，票面利率为6%，3年期，每半年付息一次,该债券发行日为2023年1月１日。取得时支付的价款为2０60万元，含已到付息期但尚未领取的2023年下半年的利息60万元，另支付交易费用４0万元，所有价款以银行存款支付。规定:编制甲公司取得交易性金融资产的会计分录。(金额单位用万元表达）借:交易性金融资产——成本2０00应收利息6０投资收益40贷：银行存款2100第五章固定资产计提固定资产折旧时,可以先不考虑固定资产净残值的方法是双倍余额递减法固定资产的盘亏不应通过“固定资产清理”科目核算清理固定资产净损失列入“营业处支出”会计科目。公司以接受捐赠方式取得的固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记营业外收入科目。某公司对账面原价为1０0万元,累计折旧为６0万元的某一固定资产进行清理，清理时发生清理5万元,清理收入80万元，则该固定资产清理净收入为３５万元。公司为购建固定资产而借入的长期贷款,其发生的利息费用在固定资产达成可使用状态之前发生的计入固定资产购置成本之中，在固定资产达成可使用状态之后发生的计入当期财务费用闲置的设备应计提折旧出售固定资产取得的净收益不属于工业公司的其他业务收入固定资产的平常维修不会影响到公司固定资产账面价值影响固定资产清理净损益的有：清理固定资产发生的税费、清理固定资产的变价收入、.清理固定资产的账面价值、清理固定资产耗用的材料成本公司当月减少的固定资产当月照提折旧提前报废但未提足折旧的固定资产不再补提折旧在固定资产的折旧方法中，双倍余额递减法、年数总和法属于加速折旧法。安利公司购入设备一台,增值税专用发票上注明的价款为６00０0元，增值税税率为17%,支付运杂费5０0元,安装调试费1５０0元。该设备预计残值收入2200元，预计清理费用20０元，预计使用年限为5年。入账价值=60000＋500+1５00=6２０23元折旧=[６2200－（2２０0-２0０）]×5／１5＝2０23０元爱众公司于２0２３年12月1０日以存款购入一台不需安装的设备，支付的价款为50０0０0元,增值税款85００0元，运费15０00元。该设备运回后立即投入使用。该设备预计使用年限为５年,预计净残值率为10％。假定公司采用年数总和法计提该设备的折旧。＝500００0+８5000+15000=6000０0元[6000０0×90%×5÷（1+2+3+4+５)]＝１80000元。（[6０００00×90％×4÷(1+2+３+4+5)]＝１4４000元丙公司为一般纳税人。为自行建造厂房,领用生产用原材料一批,价值为6４000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1０880元;同时还领用了本公司所生产的产品(属应税消费品)一批,成本为48000元,计税价格５0000元，增值税税率１7%，消费税税率10％。规定：编制该公司为厂房建造领用原材料和产品的分录。借：在建工程74８８0贷：原材料６4000应交税费——应交增值税（进项税额转出）10880借：在建工程61５0０贷：库存商品４8000应交税费——应交增值税（销项税额）8500应交税费——应交消费税５000购入需要安装的设备一套运抵公司，设备价款1０0０0０元，已用银行存款支付。借:在建工程100000贷:银行存款１0０000提取公司行政管理部门使用的固定资产的折旧２50０0元。借:管理费用２500０贷：累计折旧2５000计提应计入在建工程的长期借款利息100００元。借:在建工程100０0贷:长期借款1０00０安装大型设备领用材料5000元,耗用人工3000元。借：在建工程8０00贷：原材料5000应付职工薪酬300０第六章无形资产和其他资产客户关系和客户名单不可以确认为公司的无形资产 无形资产的使用权转让收入,应作为其他业务收入一般情况下，无形资产摊销时应将其摊销的价值计入管理费用无形资产应按取得时的实际成本入账。商誉属于公司的不可辨认资产。公司内部开发项目发生的开发支出,同时满足以下条件的,应当确认为无形资产1）完毕该无形资产以使其可以使用或出售在技术上具有可行性2)具有完毕该无形资产并使用或出售的意图3)无形资产产生经济利益的方式4）有足够的技术、财务资源或其他资源支持，以完毕该无形资产的开发５)归属于该无形资产开发阶段的支出可以可靠地计量某公司将拥有的一项非专利技术出售,取得收入800万元,应交的营业税为４０万元。该非专利技术的账面余额为７00万元，累计摊销额为350万元，已计提的减值准备为200万元。规定：编制该公司出售非专利技术的会计分录。（金额单位以万元表达)借：银行存款８00累计摊销３５０无形资产减值准备200贷:无形资产700应交税费—应交营业税４0营业外收入610第七章流动负债公司支付的银行承兑汇票手续费应计入财务费用增值税不会对公司损益导致影响区分流动负债和长期负债的标志是负债的期限若公司发生的预付货款业务不多，为简化核算,可以不设“预付账款”账户，而直接将预先支付的货款记入“应付账款”账户的借方印花税应计入公司的管理费用但又不通过“应交税费”科目核算增值税、消费税、营业税、所得税等需要通过设立“应交税费”科目进行核算“应付票据”科目核算的票据是商业汇票销售应税产品的资源税、销售应税消费品应交的消费税应计入营业税金及附加职工薪酬:是指公司为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出，涉及职工在职期间和离职后提供应职工的所有货币性薪酬和非货币性福利。将本月应交的城市维护建设税595元和教育费附加费255元登记入账。借:营业税金及附加8５０贷:应交税费８５０以银行存款交纳产品销售税金400０元,所得税1500元。借:营业税金及附加40０0所得税1500贷:应交税费５500某公司17％。该公司将其生产的一批产品作为福利发放给职工，该批产品的成本为20０0０0元，市场售价为3０000０元（不含增值税)。全体职工中，行政管理人员占30%,车间管理人员占１0%，生产工人占6０％。规定：编制该公司发放非货币性福利的会计分录。借:管理费用1０53００制造费用35１０0生产成本21０６0０贷:应付职工薪酬３５１００0借:应付职工薪酬３5１0０0贷:主营业务收入3000０0应交税费—应交增值税（销项税额)５1000借：主营业务成本200000贷：库存商品２000００第八章非流动负债应付债券属于长期负债。一般情况下，债务人以钞票清偿某项债务的，则债权人应将重组债权的账面余额与收到钞票之间的差额,计入营业外支出发行公司债券使公司负债增长当债券以小于面值的价格发行时，则票面利率小于实际利率专项应付款、长期借款、长期应付款、应付债券应归类为公司的非流动负债或有事项是指过去的交易或者事项形成的,其结果须由某些未来事项的发生或不发生才干决定的不拟定事项。具有以下特性：第一，或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况。第二,或有事项具有不拟定性。第三,或有事项的结果只能由未来发生的事项拟定。第四，影响或有事项结果的不拟定因素不能由公司控制。预计负债是指因或有负债产生的符合负债确认条件的时间或金额不拟定的现时义务。预计负债除了要通过“预计负债”科目进行核算外,还应在会计报表附注中披露以下相关内容：1）预计负债的各类、形成因素以及经济利益流出不拟定性的说明2）预计负债的期初、期末余额和本期变动情况3）与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额。债务重组：是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。甲公司持有乙公司的应收票据面值为300０0元，票据到期时,累计利息为１0０0元，乙公司支付了利息,同时由于乙公司财务陷入困境,甲公司批准将乙公司的票据期限延长两年,并减少本金8０00元。规定：编制乙公司(债务人)债务重组的会计分录。借:应付票据——应计利息１０00贷：银行存款10０0借:应付票据——面值30０00贷：应付账款22000营业外收入——债务重组收益800０甲公司于２02３年1月1日发行面值总额为１0００万元,期限为5年的债券，该债券票面利率为６％,每年年初付息、到期一次还本,发行价格总额为1０43.２7万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5％。规定：计算２0２３年该应付债券的实际利息费用、应支付的名义利息、２0２3年年末应付债券的账面余额。（1）2023年该应付债券的实际利息费用=1０43.２7×5％=52.16（万元）(2)应支付的名义利息=1000×６％=６0（万元)（3）20２3年年末应付债券的账面余额=104３.27＋（６0-５2.１6）=1035.43(万元）。丙公司经批准于2023年1月1日起发行两年期面值为2０00万元的债券，债券年利率为３%，每年1月1日和７月1日付息,到期时归还本金和最后一期利息。该债券发行价款为1961.92万元,债券年实际利率为4％。所筹资金所有用于新生产线的建设。规定：编制该公司债券发行时借:银行存款1961.92应付债券——利息调整３8.０8贷:应付债券——面值2000第九章所有者权益发行股票的手续费不应作为公司的借款费用来解决某公司２02３年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润４5０万元,提取盈余公积45万元,向投资者分派钞票股利２０0万元，本年内以资本公积转增资本5０万元，投资者追加钞票投资３0万元。该公司年末所有者权益总额为1６40万元。公司因严重亏损而减资，所有者权益不变。 公司按有关法律规定对财产重估发生的增值应计入资本公积。ﻩ交纳公司所得税不属于利润分派增发新股时，新的投资者交纳的出资大于其在注册资本中所占份额的部份,应计入资本公积公司所有者权益在数量上等于公司资产价值减负债价值后的差额股份有限公司发行股票的溢价收入应计入资本公积发放股票股利仅仅影响所有者权益结构变动资本公积转增资本、盈余公积填补亏损、税后利润填补亏损不会引起留存收益总额发生增减变动所有者权益是指公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。具有以下特性：第一，所有者权益既是一种财产权利,又是一种剩余权益。第二，所有者权益是一种来自于投资行为的权利。第三,所有者权益具有长期性。第四，所有者权益的计量具有间接性。第五，所有者权益的构成涉及所有者的投入资本、公司资产增值以及经营利润。第十章收入、费用和利润商品广告费不属于管理费用核算范围支付中介机构的征询费应列入利润表“管理费用”项目应付高管人员基本薪酬不属于所有者权益公司销售商品确认收入后，对于客户实际享受的钞票折扣，应当确认当期财务费用假定售出商品需要安装或检查,而安装程序比较简朴,或检查只是为了最终拟定协议价格而必须进行的程序，则这种商品销售确认收入的时点应是发出商品并开出增值税专用发票时。暂时性差异:是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额,涉及应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。资产负债表债务法是用资产负债观点定义公司收益,即全面收益,注重暂时性差异，是从暂时性差异产生的因素出发分析暂时性差异的内容及其对期末资产负债表的影响。借款费用要同时满足以下三个条件，才干开始资本化1）资产支出已经发生2）借款费用已经发生３)为使资产达成预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。收入:是指公司在平常活动中形成的、会导致所有者权益增长的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。纳税影响会计法将会计利润和应税所得之间的差异分解为“永久性差异”和“时间性差异”，并将“永久性差异”在当期的纳税申报单中通过直接加减会计利润的方法调整成为应税基础，将“时间性差异”导致的所得税费用影响延迟到以后各期。借款费用：是指公司因借入资金而发生的利息及其他相关成本，涉及因借入资金而发生的利息、因发行债券而发生的折价或溢价的摊销、辅助费用和外币借款发生的汇兑差额。收入是指公司在平常活动中形成的、会导致所有者权益增长的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。商品销售收入的确认必须同时满足以下四个条件:第一，公司已将商品所有权上重要风险和报酬转移给购货方。第二，公司既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行控制。第三,与交易相关的经济利益可以流入公司。第四，相关的收入和成本能可靠地计量。销售产品一批，该产品售价１００0０0元,增值税税率为17%,货款暂未收到。借:应收账款11７0００贷:主营业务收入1００000应交税费——应交增值税(销项税额）1７00０10月1日，远大公司与乙公司签订购销协议，远大公司向乙公司销售新产品，价款80万元，成本40万元。协议约定试用期６个月，若发现质量问题可以退货，已开出增值税专用发票,目前无法估计退货的也许性，价款尚未收到。规定：编制远大公司产品销售时的会计分录。（金额单位以万元表达）借:发出商品4０贷：库存商品40借：应收账款13.6贷:应交税费一应交增值税(销项税额)1３.6Ａ公司属于增值税一般纳税人，合用的增值税率17%。2