政治必修一第八课第二框课件

一、税收及其种类二、依法纳税是公民的基本义务征税和纳税

第二框1.什么叫财政？2.财政收入的形式有哪些？忆一忆国家的收入和支出税、利、债、费3.其中，财政收入的最主要的形式是什么？税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源一、税收及其种类“税”字的由来

在汉语中，“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。英文中的“税”字“tax”，意指为公共目的向政府支付货币。兑禾⑴你能从字义上说出什么是“税”吗？提示：“税”字从字义上看，它是由“禾”和“兑”两字组成。“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。实质上也就是说，税收是国家形成财政收入的基本形式。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。⑵请你概括东西方税收的共同点。提示：我国古代的“税”是社会成员向国家送交农产品；西方英文“tax”(译为”税“）指为公共目的向政府支付货币。二者的共同点有：税收的主体都是国家；国家征税的目的是为了实现其职能；税收是国家凭借政治权力无偿取得的。1、税收的基本含义（一）税收及其基本特征税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。主体目的依据地位手段有国就有税有税必有法国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律依据和法律保障。2、税收的特征

税收的特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志，税收具有以下特征：⑴税收具有强制性强制性是指国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。只为一元税款，行政拘留15天1998年9月，河北省石家庄矿区发生了一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。

列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。

这句名言指出了税收的什么特征？⑵税收具有无偿性税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收不是进行商品交易。国家与具体的纳税人之间，不存在利益对等的关系。⑶税收具有固定性税收的固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。

03年5月，根据国务院的决定，财政部、国家税务总局发出紧急通知：对遭受“非典”疫情影响严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从03年5月至9月。国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？有人说税收一经制定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？分析——税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。①税收的三个特征是紧密联系、不可分割的，三者统一于税法。②税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。国家必须凭借政治权力，依照法律强制性地无偿征税。③税收的强制性和无偿性又决定了税收必须具有固定性。如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家利益。强制性无偿性固定性要求决定决定保障

3、税收的三个特征间的关系（二）我国税收的种类

税收分为不同的种类，每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准。根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类，共20多种。

征税对象，即课税对象，是指对什么东西征税，是征税的客体。1、税收的种类税收的种类类别流转税所得税资源税财产税行为税含义是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种是以各种所得额为征税对象的税种是以开发和利用特定的自然资源为征税对象的税种是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种包括的主要税种营业税、增值税、消费税、关税企业所得税、个人所得税矿产税契税印花税、屠宰税2、增值税

⑵征税对象：生产经营中的增值额

⑶纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人⑷税率：增值税的基本税率为17％

⑸计税方法：商品销售额×税率－上一环节已缴税金

⑴含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税

某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计9945元，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元（8500元乘于17％的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价为15000元。

问：服装厂应缴纳的增值税是多少？

服装厂应缴纳的增值税：

15000元×17％－1445＝1105元

或(15000-8500)×17%=1105元商品销售额：15000元上一环节已缴税金：1445元

纺织厂（布料）服装厂（服装）商店（商品)增值税增值税（由服装厂承担）（由商店承担）增值增值假如百货商场把这批服装零售得到的总款项为25000元,那么百货商场应缴增值税多少?百货商场应缴税款为:25000元×17%一(1445元＋1105元)＝1700元或(25000元一15000元)×17%＝1700元

分析：⑹增值税的意义和作用意义:增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。作用:它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。3、个人所得税

⑵征税对象：个人所得额

⑶纳税人：在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内外取得的所得；在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得的所得。

⑷税率：累进税率和比例税率

⑴含义：是国家对个人所得征收的一种税

⑹个人所得税的作用个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

⑸个人所得税的特点我国个人所得税实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。也就是说高收入者多纳税，低收入者少纳税的显著特点。⑺个人所得税的应税项目1.我国社会主义税收的性质“没有您的纳税，就没有共和国的繁荣”取之于民用之于民二、依法纳税是公民的基本义务

的新型税收2、公民为什么要依法自觉纳税？

⑴是由我国社会主义税收的性质决定的。在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。⑵是实现国家职能的需要。税收是国家组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源，是调节经济的重要杠杆，是实现经济监督的重要手段。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。任何国家的国民都要纳税。政府征税，百姓纳税，古往今来，天经地义。⑶在我国公民享受着国家利用税收提供的各种服务。因此，依法自觉纳税是公民的基本义务，也是公民爱国的具体表现。3、违反税法的行为及处理行为含义手段处理联系偷税指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时,要加收滞纳金并罚款,触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高,其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受法律制裁欠税指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为欺骗方式抗税指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段4、增强公民对税收征管和使用的监督意识⑴增强主人翁意识和监督意识,以主人翁的姿态积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护国家和人们的利益。⑵自觉同违反税法的行为作斗争。征税和纳税

税收的基本特征及其关系我国税收的种类税收及种类依法纳税是公民的基本义务违反税法的行为及处理依法纳税是公民的基本义务税收的含义增强公民对税收征管和使用的监督意识本框的知识结构纳税人和负税人纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,也称纳税主体。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人

2、关系当纳税人缴纳的税款由自己承担时，纳税人和负税人是一致的；当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人不是负税人。

3、我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人知识拓展1、含义超额累进税率：即按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。我国个人工资、薪金所得税税率由3%到45%，共7级，是典型的超额累进税率。比例税率：即不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。例如，劳务报酬所得，股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得等适用20%的比例税率。我国增值税的基本税率为17%。

个人所得税计算方法（附带税率表）个人所得税的定义为个人取得的各项所得征收的所得税。2011年我国将个税起征点从2000元上调至3500元，使得缴纳个税的人数从8400万降到了2400万。那么个人所得税究竟是怎么计算的呢？个人所得税=应纳税额×税率-速算扣除数，其中应纳税额=工资-三险一金-起征点⑴工资：即初始收入（合同上所写的收入）⑵三险一金：养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金（属于五险一金的工伤保险和生育保险不算在这里）⑶起征点：自2011年起，起征点由2000元上调至3500元⑷税率：由3%上涨到45%，有7个等级，分别与7个不同区间的应纳税额对应⑸速算扣除数：由0上涨到13505，也有7个等级，与不同税率相对应举例：

假设您的月工资为6000元，工作地点是广州（这个城市的三险一金标准是养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%）。那么：应纳税额=6000-6000x(8%+2%+1%+8%)-3500=1360（元）查上表可知，与1360元对应的税率和速算扣除数分别为3%和0，因此：个人所得税=1360x3%-0=40.8（元）也就是说，在广州月工资6000元需要缴纳个人所得税40.8元。虽然最后实际到手只有4000多元，但至少现在知道了，“少了的钱”几乎都用来缴纳五险一金了，只有极少一部分用来缴纳个人所得税而已。

1、马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘。”这说明（）A、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于其他财政收入形式的标志B、税收是取之于民、用之于民的C、财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，而税收是取得财政收入的最基本形式D、国家及其政府是赋税制度的产物练习与巩固

2、税收的三个基本特征是紧密联系的，表现为（）①税收的无偿性要求它具有强制性②税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性③三者性质相同，密不可分④三者缺一不可，统一于税法A、①②③B、②③④C、①②④D、①③④[2009全国卷Ⅰ文综25]3、某餐馆适用的营业税税率为5％.小明和爸爸去该餐馆吃饭共消