2023年中级会计职称之中级会计实务精选试题及答案一

2023年中级会计职称之中级会计实务精选试题及答案一单选题（共60题）1、英明公司为增值税一般纳税人，2×18年9月1日，英明公司决定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为50000元，款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值为20000元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为48000元（未计提存货跌价准备），公允价值为50000元，应付建造工人的工资为10000元；办公楼于2×19年12月完工。假定不考虑增值税等其他因素，该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】A2、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2019年8月1日，甲公司收到第一笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。2019年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2019年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2019年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C3、2×19年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款800万元，该研发项目预计于2×19年12月31日开始。2×19年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。A.研发支出B.营业外收入C.递延收益D.其他综合收益【答案】C4、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积【答案】B5、甲公司系增值税一般纳税人，2018年3月2日购买W商品1000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元，增值税税额为12350元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A6、2×18年12月31日，A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试。该生产线由X、Y、Z三台设备组成，被认定为一个资产组；X、Y、Z三台设备的账面价值分别为180万元、90万元、30万元。减值测试表明，X设备的公允价值减去处置费用后的净额为130万元，Y和Z设备无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值；该生产线的可收回金额为200万元。不考虑其他因素，X设备应分摊的减值损失为（）万元。A.60B.50C.70D.0【答案】B7、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年1月1日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为980000万元，已确认的损失准备为12000万元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考虑利息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D8、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进行后续计量。公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）。A.公允价值变动收益B.资本公积C.投资收益D.其他综合收益【答案】A9、2×19年12月1日，H企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理。当日的公允价值为7800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为1250万元。则转换时应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.220B.50C.6720D.80【答案】B10、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销【答案】C11、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2020年1月1日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为350万元，增值税税额45.5万元。当日开始进行安装，安装领用了原材料20万元，对应的增值税税额为2.6万元，公允价值为30万元，发生安装工人职工薪酬30万元。2020年1月31日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A12、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用D.采购人员的差旅费【答案】B13、甲公司所得税税率为25%。2×17年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同。2×19年末，甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备。甲公司对该设备2×19年度所得税处理正确的是（）。A.确认递延所得税负债30万元B.确认递延所得税负债5万元C.确认递延所得税资产30万元D.确认递延所得税资产5万元【答案】B14、2019年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2019年国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2019年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2019年的所得税费用为（）万元。A.52.5B.55C.57.5D.60【答案】B15、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C16、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“其他综合收益”科目B.采用成本模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的成本模式计量的投资性房地产的价值后期又得以恢复的，应在原计提范围内转回【答案】C17、甲公司2019年度利润总额为1200万元，当年取得的交易性金融资产期末公允价值上升100万元，当年取得的其他债权投资期末公允价值下降300万元。除上述事项甲公司当年无其他纳税调整事项。已知甲公司适用的所得税税率为25％，且未来不会发生变化，假定未来可以取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司当年利润表中的净利润项目为（）万元。A.900B.925C.850D.875【答案】A18、属于企业会计估计变更的是（）。A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】A19、2×18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品的生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。2×18年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元。A.203B.201C.207D.200【答案】A20、甲公司系增值税一般纳税人。2×18年12月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12.8万元，入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.93.8B.80C.81D.92.8【答案】C21、属于企业会计估计变更的是（）。A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】A22、2018年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5％，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为债权投资，每年年末确认实际利息收入，2018年12月31日确认实际利息收入35万元，不考虑其他因素。2018年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本为（）万元。A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B23、A公司与B公司在合并前不存在关联方关系，A公司2×19年1月1日投资1000万元购入B公司70％的股权，合并当日B公司所有者权益账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200万元，差额为B公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。不考虑所得税等其他因素，则在2×19年末A公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为（）万元。A.200B.100C.160D.90【答案】C24、甲企业2019年1月1日购入一项计算机软件程序，作为无形资产核算，价款为2340万元（不含增值税），相关税费为36万元，预计使用年限为8年，法律规定有效使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2020年12月31日，该无形资产的可收回金额为1780万元，2020年12月31日账面价值为（）万元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B25、2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始施工，2018年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化的时点为（）。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日【答案】D26、2019年12月31日，甲公司一项无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元，该项无形资产为2015年1月1日购入，实际成本为1000万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2020年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.288B.72C.360D.500【答案】A27、甲公司2018年5月1日开始自行研发一项新产品，2018年5月至11月发生的各项研究、开发等费用共计200万元，2018年12月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资240万元，假设开发阶段的支出有40%满足资本化条件。至2019年1月1日，甲公司自行研发成功该项新产品，达到预定可使用状态。并于2019年1月1日依法申请了专利，支付注册费4万元，2019年3月1日为运行该项资产发生员工培训费10万元，该项无形资产预计尚可使用10年，无残值，采用直线法摊销，税法规定的无形资产摊销年限、残值和摊销方法与会计相同，为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，按照175%税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2019年年末该项无形资产的计税基础为（）万元。A.114B.0C.157.5D.120【答案】C28、2×18年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值为5500万元。2×18年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2×19年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2×19年度损益的影响金额为（）万元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B29、甲公司2×09年3月1日购入一台设备，买价为234万元，增值税为30.42万元，运费为6万元，增值税为0.54万元，预计残值收入10万元，预计清理费用3万元，预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧。2×10年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为141.5万元，预计未来现金流量折现值为130万元，新核定的净残值为5万元，假定折旧期未发生变化。2×11年6月30日，甲公司开始对该设备进行改良，改良支出总计80万元，拆除旧零件的残值收入为7万元，此零部件改良当时的账面价值为20万元，设备于2×11年末达到预定可使用状态。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】D30、关于会计基本假设，下列说法正确的是（）。A.会计主体一定是法律主体B.法律主体不一定是会计主体C.会计分期确立了会计核算的空间范围D.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段【答案】D31、2×18年3月1日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备，销售价格为2000万元，同时双方签订合同，合同约定，五年之后，甲公司将以800万元的价格回购该机器设备。假定不考虑货币时间价值等因素。甲公司确定的该交易类型是（）。A.捐赠交易B.租赁交易C.融资交易D.授予知识产权许可【答案】B32、下列关于我国企业记账本位币的说法中，正确的是（）。A.企业的记账本位币可以是人民币以外的货币B.企业在编制财务报表时可以采用人民币以外的货币C.企业可以同时采用两种或两种以上的货币作为记账本位币D.企业的记账本位币一经确定，可以随意变更【答案】A33、甲公司在2020年8月31日发现其于2019年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为400万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则该事项对甲公司2020年年初未分配利润的影响金额为（）万元。A.0B.40C.30D.27【答案】D34、房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（）。A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产【答案】A35、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2020年1月1日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为350万元，增值税税额45.5万元。当日开始进行安装，安装领用了原材料20万元，对应的增值税税额为2.6万元，公允价值为30万元，发生安装工人职工薪酬30万元。2020年1月31日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A36、甲公司于2×18年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面年利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，实际利率为5%。不考虑其他因素，2×18年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C37、2018年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2018年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2018年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2020年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2020年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.2018年2月1日至2020年4月30日B.2018年3月5日至2020年2月28日C.2018年7月1日至2020年2月28日D.2018年7月1日至2020年4月30日【答案】C38、甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。A.508B.514C.808D.814【答案】A39、（2014年）甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法【答案】D40、2019年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2019年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。A.18B.23C.60D.65【答案】A41、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是()。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.其他债权投资公允价值大于初始投资成本的差额【答案】D42、长江公司库存甲材料100件，每件甲材料的成本为1．2万元，甲材料专门用于生产A产品，每件甲材料经追加成本0．5万元后加工成一件A产品。长江公司已签订合同的A产品为40件，每件A产品的合同价为2万元(不含税)，单件销售税费预计为0．15万元；单件A产品的市场售价为1．9万元(不含税)，单件销售税费预计为0．1万元。假定该批原材料期初存货跌价准备科目的余额为12万元，不考虑其他因素影响。长江公司期末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.-12B.8C.-4D.20【答案】A43、2019年1月1日，甲公司购买A公司的股票200万股，共支付价款2000万元，另支付交易费用10万元。甲公司取得A公司股票时将作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2019年12月31日，A公司股票公允价值为每股12元。2020年3月1日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，售价为每股20元。则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（）万元。A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D44、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2×19年12月31日，甲公司库存原材料A的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，假设不发生其他销售费用。A材料是专门为生产甲产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24万元，预计甲产品销售费用及税金总额为12万元。假定甲公司2×19年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备—A材料”科目无余额。不考虑其他因素，2×19年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.4B.6C.2D.5【答案】B45、根据资产的定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。A.资产是企业拥有或者控制的经济资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易和事项形成的D.资产的成本能够可靠计量【答案】D46、2018年6月30日，某公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费（不含可抵扣的增值税）总计100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为4万元，按照年限平均法计提折旧。2019年12月31日，因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为51万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值和折旧方法均不变。2020年该生产设备应计提的折旧为（）万元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A47、对于资产报废、毁损、盘盈、盘亏，政府单位应当在报经批准前将相关资产账面价值转入的科目是（）。A.固定资产清理B.其他支出C.待处理财产损溢D.资产处置费用【答案】C48、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司80%股权。甲公司的固定资产原值为2400万元，已折旧500万元，未计提过减值准备。取得该股权时，乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为3000万元，公允价值为3200万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A49、甲公司2×17年出售1000张礼品卡，每张面值500元，可在其所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的10%，即50000元。2×18年，客户兑换了价值27000元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司2×18年应确认的收入为（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D50、甲公司系增值税一般纳税人，2020年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票价款500万元，增值税税额为65万元，当日甲公司支付了该设备运输费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额0.9万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元。A.585B.596C.500D.510【答案】D51、2×19年12月31日，甲公司对于乙公司的起诉确认了预计负债400万元。2×20年3月6日，法院对该起诉讼进行终审判决，甲公司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2×20年3月31日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为15%，按净利润的10%提取盈余公积，2×19年年度财务报告批准报出日为2×20年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2×19年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D52、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，假设适用的消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲企业发出材料成本2500元，支付不含增值税加工费2000元，若收回该物资用于连续生产应税消费品对外销售，则收回时该物资成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B53、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额85万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。A.500B.510C.585D.596【答案】A54、某公司以10000万元购建一座核电站，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元（金额较大），该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。不考虑其他因素，该核电站的入账价值为（）万元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C55、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×19年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为0.04万元/件，公允价值和计税价格均为0.06万元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D56、甲公司和A公司同属某企业集团，2×19年1月1日，甲公司以其发行的普通股股票500万股（股票面值为每股1元，市价为每股5元），自其母公司处取得A公司80%的普通股权，并准备长期持有。A公司2×19年1月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为3000万元，可辨认净资产的公允价值为3200万元。甲公司取得A公司股份时的初始投资成本为（）万元。A.500B.2500C.2400D.2560【答案】C57、甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，已计提固定资产减值准备300万元，转换日的公允价值为6000万元，不考虑其他因素，则转换日投资性房地产的账面价值是（）万元。A.5000B.6000C.4600D.6400【答案】C58、甲公司在2019年8月31日发现其于2018年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为400万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则对于该事项对甲公司2019年初未分配利润的影响金额为()万元。A.0B.40C.30D.27【答案】D59、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时支付加工费60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C60、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为2000万元，已提折旧1000万元，已计提减值准备300万元；改良中领用原材料197万元，增值税为25．61万元；发生专业人员职工薪酬3万元，改良时被替换部分的账面价值为400万元。则该项固定资产改良完工时的入账价值为（）万元。A.760B.900C.500D.600【答案】C多选题（共30题）1、下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）。A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的重大秘密准备金予以冲销C.因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5年D.减少投资以后对被投资单位由控制转为重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法核算【答案】AC2、下列各项中，不影响在建工程成本的有（）。A.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用B.建造期间工程物资盘盈净收益C.建造期间由于正常原因造成的工程物资盘亏净损失D.为在建工程项目取得的财政专项补贴（采用总额法核算）【答案】AD3、下列关于政府单位会计核算一般原则的相关表述，正确的有（）。A.单位发生的业务，均应同时采用财务会计核算和预算会计核算B.单位预算会计关于增值税的处理中，预算收入和预算支出包含了增值税销项税额和进项税额，实际缴纳时计入预算支出C.单位受托代理的现金所涉及的收支业务仅需进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理D.单位财务会计本期盈余经分配后最终转入净资产【答案】BCD4、下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】AB5、7.采用权益法核算的长期股权投资，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（）。A.被投资单位实际发放股票股利B.被投资单位其他综合收益或其他资本公积发生变动C.被投资单位股东会宣告分派股票股利D.实际收到已宣告的现金股利【答案】ACD6、境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。A.无形资产B.资本公积C.盈余公积D.长期借款【答案】AD7、下列各项资产计税基础的表述中，正确的有（）。A.其他权益工具投资计税基础为初始取得成本B.外购无形资产计税基础为成本扣除按照税法计提的摊销C.公允价值模式计量的投资性房地产计税基础为其期末公允价值D.存货的计税基础为存货的成本【答案】ABD8、经董事会批准，甲公司于2×19年6月30日至年底期间关闭了部分业务，发生相关费用如下：（1）将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用1000万元；（2）遣散部分职工支付补偿款800万元；（3）对剩余职工进行再培训发生费用150万元；（4）为提升公司形象而推出新广告发生费用200万元。下列各项中，不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有（）。A.遣散部分职工支付补偿B.为设备转移至继续使用地点支付的费用C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用D.对剩余职工进行再培训发生的费用【答案】BCD9、下列关于反向购买业务当期每股收益的计算的表述中，正确的有（）。A.自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中会计上母公司向会计上子公司股东发行的普通股股数B.自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股股数C.自购买日至期末发行在外的普通股数量为会计上子公司实际发行在外的普通股股数D.自购买日至期末发行在外的普通股数量为法律上子公司实际发行在外的普通股股数【答案】BC10、境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。A.无形资产B.投资收益C.盈余公积D.长期借款【答案】AD11、?依据《企业会计准则第8号——资产减值》的有关规定。下列说法中正确的有()。A.分摊资产组的减值损失时，首先应抵减分摊至资产组中商誉的账面价值B.资产的折旧或者摊销金额的确定与资产是否计提减值准备无关C.资产减值损失一经确认，在以后资产持有的会计期间不得转回D.确认的资产减值损失，在以后资产持有的会计期间可以转回【答案】AC12、经董事会批准，甲公司于2×19年6月30日至年底期间关闭了部分业务，发生相关费用如下：（1）将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用1000万元；（2）遣散部分职工支付补偿款800万元；（3）对剩余职工进行再培训发生费用150万元；（4）为提升公司形象而推出新广告发生费用200万元。下列各项中，不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有（）。A.遣散部分职工支付补偿B.为设备转移至继续使用地点支付的费用C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用D.对剩余职工进行再培训发生的费用【答案】BCD13、A公司生产并销售笔记本电脑。2×19年，A公司与零售商B公司签订销售合同，向其销售1万台笔记本电脑，每台0.6万元。由于B公司的仓储能力有限，在2×19年底之前只接收4000台电脑，双方约定剩余6000台笔记本电脑在2×20年按照B公司的指令按时发货，并将电脑运送至B公司指定的地点。2×19年12月31日，A公司共有上述电脑库存1.5万台，其中包括6000台销售给B公司的电脑。然而，这6000台电脑和其余9000台电脑一起存放并统一管理，并且彼此之间可以互相替换。下列会计处理中正确的有（）。A.销售给B公司1万台笔记本中的6000台电脑在2×19年12月31日不满足售后代管商品安排下确认收入的条件B.销售给B公司电脑2×19年应确认收入2400万元C.销售给B公司电脑2×19年应确认收入6000万元D.销售给B公司电脑2×19年不应确认收入【答案】AB14、下列各项现金收支中，属于工业企业经营活动现金流量的有（）。A.偿还银行借款B.缴纳企业所得税C.收到商品销售款D.收到现金股利【答案】BC15、下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额C.企业预期从第三方获得的补偿，在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减D.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。【答案】ABCD16、非房地产开发企业关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产B.投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定，约定价值不公允的除外C.为引入新产品（无形资产）进行宣传发生的广告费、管理费用及其间接费用应该作为无形资产的初始计量成本予以确认D.内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和【答案】ABD17、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC18、下列关于资产计税基础的表述中错误的有（）。A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额C.资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额【答案】BD19、下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当期损益D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素【答案】ABCD20、下列各项关于企业投资性房地产后续计量的表述中，正确的有()。A.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式B.采用公允价值模式计量的，不得计提折旧或摊销C.采用成本模式计量的，不得确认减值损失D.由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理【答案】ABD21、下列关于资产计税基础的表述中错误的有（）。A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额C.资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额【答案】BD22、关于金融资产的会计处理，下列项目表述中正确的有（）。A.企业赊销产生应收款项只能作为以摊余成本计量的金融资产B.一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产C.企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式D.企业应当按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式【答案】BC23、下列资产中，需要计提折旧的有（）。A.处于更新改造停止使用的固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租的厂房C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房【答案】CD24、企业重组时发生的下列各项支出中，属于与重组有关的直接支出的有（）。A.撤销厂房租赁合同的违约金B.留用职工的培训费C.新系统和营销网络投入D.遣散员工的安置费【答案】AD25、甲公司2×20年发生的下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A.外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失B.因火灾导致原材料发生重大损失C.发现2×19年确认的存货减值损失出现重大差错D.2×19年12月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回【答案】CD26、A公司生产并销售笔记本电脑。2×19年，A公司与零售商B公司签订销售合同，向其销售1万台笔记本电脑，每台0.6万元。由于B公司的仓储能力有限，在2×19年底之前只接收4000台电脑，双方约定剩余6000台笔记本电脑在2×20年按照B公司的指令按时发货，并将电脑运送至B公司指定的地点。2×19年12月31日，A公司共有上述电脑库存1.5万台，其中包括6000台销售给B公司的电脑。然而，这6000台电脑和其余9000台电脑一起存放并统一管理，并且彼此之间可以互相替换。下列会计处理中正确的有（）。A.销售给B公司1万台笔记本中的6000台电脑在2×19年12月31日不满足售后代管商品安排下确认收入的条件B.销售给B公司电脑2×19年应确认收入2400万元C.销售给B公司电脑2×19年应确认收入6000万元D.销售给B公司电脑2×19年不应确认收入【答案】AB27、（2016年）企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。A.其他权益工具投资B.债权投资C.交易性金融资产D.其他债权投资【答案】ABD28、下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有（）。A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时B.期末按公允价值调增其他债权投资的金额C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债【答案】BCD29、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产【答案】AB30、下列事项中，能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.被投资单位发行可转换公司债券B.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付C.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动D.被投资单位宣告发放股票股利【答案】ABC大题（共10题）一、甲公司于2018年1月1日购入乙公司当日发行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为7%，实际年利率为6%，每年年末支付利息，到期一次偿付本金。支付购买价款1050万元，甲公司将取得的该项投资作为以摊余成本计量的金融资产核算。2018年12月31日，甲公司收到2018年度利息70万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加，按整个存续期预期信用损失计量损失准备100万元。当日市场利率为7%。2019年12月31日，甲公司收到2019年度利息70万元。因乙公司发生重大财务困难，该债券已发生信用减值，甲公司按整个存续期预期信用损失计量损失准备余额为150万元。当日市场利率为8%。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算2018年1月1日甲公司该项投资的初始确认金额，并编制相关分录。（2）计算2018年12月31日甲公司因该项投资应确认的利息收入，并编制相关分录。（3）计算2019年12月31日该债券投资的摊余成本。【答案】（1）甲公司取得该项投资的初始确认金额为1050万元。相应账务处理为：借：债权投资—成本1000—利息调整50贷：银行存款1050（2）甲公司2018年度因持有乙公司债券应确认的利息收入=期初账面余额×实际利率=1050×6%=63（万元）。借：应收利息70贷：投资收益63债权投资—利息调整7（3）甲公司2019年12月31日该债券投资的摊余成本=期初账面余额+本期计提的利息-本期收到的利息-累计计提的信用减值准备=（1050-7）+（1050-7）×6%-1000×7%-150=885.58（万元）。二、甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。其与政府补助相关的资料如下：资料一：2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请。2017年5月20日，甲公司收到了政府补贴款12万元存入银行。资料二：2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用。预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料三：2018年6月30日，因自然灾害导致甲公司的A环保设备报废且无残值，相关政府补助无须退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。（2）编制2017年购入设备的会计分录。（3）计算2017年7月份计提折旧的金额，并编制相关的会计分录。（4）计算2017年7月份应分摊的政府补助的金额，并编制相关的会计分录。（5）编制2018年6月30日环保设备报废的分录。【答案】（1）2017年5月20日收到政府补贴款的处理借：银行存款12贷：递延收益12（1分）（2）2017年6月20日购入A环保设备的处理借：固定资产60贷：银行存款60（1分）（3）7月份应计提折旧的金额＝60/5/12＝1（万元）（1分）。分录为：借：制造费用1贷：累计折旧1（1分）（4）7月份应分摊政府补助的金额＝12/5/12＝0.2（万元）（1分）。分录为：借：递延收益0.2贷：其他收益0.2（1分）三、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。资料（一）2×18年发生的有关事项如下：（1）2×18年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2×17年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2×18年11月5日起诉W公司和A公司。截至2×18年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替W公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。对于该事项，A公司在2×18年12月31日的账务处理如下：①确认预计负债804万元，并确认营业外支出804万元。②确认递延所得税资产201万元，并确认所得税费用201万元。（2）2×18年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2×18年第四季度，A公司共销售该产品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。对于该事项，A公司会计人员认为，A公司2×18年第四季度所售的2500台该款产品，85%均不会发生质量问题，因此不需确认预计负债。（3）2×18年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2×19年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。2×18年12月31日，A公司库存Y产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。对于该事项，A公司的账务处理如下：【答案】（1）业务（1）中①、②的处理均不正确。（1分）A公司正确的处理是：确认预计负债804万元，同时确认营业外支出800万元、管理费用4万元。不需确认递延所得税资产，因为税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除，该项预计负债不形成暂时性差异。（1分）业务（2）的处理不正确。（1分）A公司正确的处理是：①确认预计负债20［（10%×2%＋5%×4%）×5000］万元，并按相同金额计入销售费用；（1分）②确认递延所得税资产5万元，并计入所得税费用。（1分）业务（3）中①的处理不正确。（1分）A公司若选择执行该销售合同，发生的损失＝800－650＝150（万元）；若选择违约，则需支付违约金＝650×20%＝130（万元），同时，产品按照市场售价形成的收益＝800－800＝0（即该存货按照市场价格销售，未发生损失，该存货未减值），即选择违约时总损失金额为130万元。因此，甲公司应选择支付违约金方案。（1分）A公司正确的处理是：①确认预计负债130万元，并按照相同的金额计入营业外支出。②确认递延所得税资产32.5万元。（1分）业务（4）的处理正确。（1分）四、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2×19年度所得税汇算清缴于2×20年5月5日完成。甲公司2×19年度财务会计报告经董事会批准于2×20年4月25日对外报出，实际对外公布日为2×20年4月30日。资料一：2×19年年末，甲公司内审人员进行内部审计时，对以下交易或事项的会计处理存在疑问：（1）2×18年12月20日，甲公司与10名高级管理人员分别签订商品房销售合同。合同约定，甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员；高级管理人员自取得房屋所有权后必须自取得房屋产权起在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项。?2×19年6月25日，甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元。2×19年6月30日，甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋的产权过户手续。上述房屋成本为每套420万元，市场价格为每套800万元。不考虑相关税费，甲公司对此交易进行如下会计处理：①确认了收入6000万元；②结转成本4200万元。?（2）甲企业2×19年2月1日收到财政部门拨付的用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元，并存入银行。2×19年2月1日企业用该政府补购建A生产线。2×19年8月10日该A生产线达到预定可使用状态，并投入使用；该生产线支出总额为900万元。甲企业预计该生产线的使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计算折旧。甲企业对其与资产相关的政府补助采用总额法核算，并采用与固定资产相同的折旧率分摊。2×19年甲公司对此业务进行的会计处理如下：①确认其他收益600万元；②固定资产入账成本为300万元；③2×19年对固定资产计提折旧10万元。（3）2×19年1月1日，甲公司从活跃市场购买了N公司一项债券，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，债券的面值为2200万元，期限为5年，实际支付价款为1922万元（含交易费用20万元），每年1月5日按票面利率3%支付利息，实际利率为6%。该债券在第5年年末兑付本金及最后一期利息。2×19年年末，该债券的公允价值为2000万元。2×19年甲公司对此业务进行的会计处理如下：①确认其他债权投资成本1922万元；②2×19年年末确认投资收益115.32万元；③2×19年年末因公允价值变动确认其他综合收益28.68万元。资料二：甲公司财务负责人在日后期间对2×19年度财务会计报告进行复核时，发现如下经济业务：（1）2×20年1月20日，由于产品质量问题，乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回。该批商品系甲公司2×19年10月25日销售给乙公司的，售价为800万元，成本为500万元，截至退回时，货款尚未收到，甲公司对该应收账款计提了坏账准备80万元。甲公司在2×20年1月20日的账务处理如下：借：主营业务收入800应交税费——应交增值税（销项税额）104贷：应收账款904借：库存商品500贷：主营业务成本500假定所得税税法规定，企业发生销售退货的，该项业务的利润不应计入应纳税所得额。（2）2×19年11月14日，辛公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的辛公司损失400万元，甲公司对其涉及的该诉讼案预计败诉的可能性为80%，预计赔偿款210万元～230万元之间，并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。假定税法允许实质性损失发生时税前扣除。甲公司2×19年年末的会计处理如下：借：营业外支出???300贷：预计负债????300其他资料：除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。（1）根据资料一，判断各交易或事项的会计处理是否正确，如不正确请简要说明理由，并编制正确的会计处理。（2）根据资料二，判断各交易或事项是否属于资产负债表日后调整事项。同时针对上述需要更正或调整的事项，编制相应的更正或调整分录。【答案】（1）事项（1）甲公司结转成本的处理正确，其他会计处理不正确。理由：甲公司应当按照市场价格确认销售收入，同时，由于商品房销售合同约定了服务的年限，甲公司应将商品房市场价格与优惠价格的差额作为长期待摊费用或其他长期资产处理，在合同规定的服务年限内平均摊销计入损益，并确认应付职工薪酬。正确的会计分录如下：借：银行存款6000长期待摊费用2000贷：主营业务收入8000借：主营业务成本4200贷：开发产品4200借：管理费用200贷：应付职工薪酬（2000/5/2）200借：应付职工薪酬200贷：长期待摊费用200事项（2），甲公司的会计处理不正确。五、甲公司拥有一栋办公楼和M、P、V三条生产线，办公楼为与M、P、V生产线相关的总部资产。2x19年12月31日，办公楼、M、P、V生产线的账面价值分别为200万元、80万元、120万元和150万元。2x19年12月31日，办公楼、M、P、V生产线出现减值迹象，甲公司决定进行减值测试，办公楼无法单独进行减值测试。M、P、V生产线分别被认定为资产组。资料一：2x19年12月31日，甲公司运用合理和一致的基础将办公楼账面价值分摊到M、P、V生产线的金额分别为40万元、60万元和100万元。资料二：2x19年12月31日，分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线的可收回金额分别为140万元、150万元和200万元。资料三：P生产线由E、F两台设备构成，E、F设备均无法产生单独的现金流量。2x19年12月31日，E、F设备的账面价值分别为48万元和72万元，甲公司估计E设备的公允价值和处置费用分别为45万元和1万元，F设备的公允价值和处置费用均无法合理估计。不考虑其他因素。要求：(1)分别计算分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线应确认减值损失的金额。(2)计算办公楼应确认减值损失的金额，并编制相关会计分录。(3)分别计算P生产线中E、F设备应确认减值损失的金额。【答案】(1)①将办公楼账面价值分摊到M生产线后账面价值=80+40=120(万元)，其可收回金额为140万元，账面价值小于可收回金额，没有发生减值，则分摊了办公楼账面价值的M生产线应确认减值损失的金额为0。②将办公楼账面价值分摊到P生产线后账面价值=120+60=180(万元)，其可收回金额为150万元，账面价值大于可收回金额，发生减值30万元(180-150)，则分摊了办公楼账面价值的P生产线应确认减值损失的金额为30万元。③将办公楼账面价值分摊到V生产线后账面价值=150+100=250(万元)，其可收回金额为200万元，账面价值大于可收回金额，发生减值50万元(250-200)，则分摊了办公楼账面价值的V生产线应确认减值损失的金额为50万元。(2)将各资产组的减值金额在办公楼和各资产组之间分配：P资产组减值金额分摊给办公楼的金额=30*60/180=10(万元)；P资产组减值金额分摊给资产组的金额=30*120/180=20(万元)。V资产组减值金额分摊给办公楼的金额=50*100/250=20(万元)；V资产组减值金额分摊给资产组的金额=50*150/250=30(万元)。所以，M资产组没有发生减值损失，P资产组发生减值损失20万元，V资产组发生减值损失30万元，办公楼发生减值损失=10+20=30(万元)；办公楼应确认减值损失的金额为30万元。借：资产减值损失30?贷：固定资产减值准备30(3)分摊了办公楼账面价值的P资产组减值金额分摊给资产组的金额=30*120/180=20(万元)；P生产线中E设备应分摊的减值损失的金额=20*48/(48+72)=8(万元)，由于E设备的公允价值减去处置费用后的净额=45-1=44(万元),E设备最多能确认减值损失的金额=48-44=4(万元);P生产线中E设备应分摊的减值损失的金额=20*48/(48+72)=8(万元)?由于E设备的公允价值减去处置费用后的净额=45-1=44(万元)六、A公司2019年至2020年投资业务如下：资料一：2019年1月2日，A公司以一项投资性房地产作为对价从非关联方购入B公司股权，取得B公司60%的股权并取得控制权，投资性房地产的公允价值为6300万元，账面价值为5000万元（其中成本为2000万元，公允价值变动3000万元），该项房地产在由自用房地产转为投资性房地产时确认了其他综合收益1000万元。B公司可辨认净资产公允价值总额为10000万元（假定公允价值与账面价值相同）。A公司和B公司在合并前后未受同一方最终控制，当日起A公司主导B公司财务和经营政策。资料二：2019年B公司实现净利润1000万元，B公司确认其他综合收益（增加）200万元，B公司除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动（增加）为100万元。假定B公司一直未进行利润分配。资料三：2020年7月1日，A公司将其持有的对B公司40%的股权出售给某企业【或出售其所持有的子公司B公司股权的2/3】，出售取得价款5000万元，A公司出售B公司股权后仍持有B公司20%的股权，并在B公司董事会指派了一名董事。对B公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。2020年前6个月B公司实现的净利润为560万元，分配现金股利60万元，2020年7月1日B公司可辨认净资产公允价值总额为9790万元（包括B公司一项X存货公允价值高于账面价值的差额为90万元）。A公司按净利润的10%提取盈余公积。不考虑增值税、所得税等因素。要求：根据上述资料，编制A公司的相关会计分录。【答案】（1）A公司在2019年1月2日的会计处理如下：借：长期股权投资6300贷：其他业务收入6300借：其他业务成本1000公允价值变动损益3000其他综合收益1000贷：投资性房地产5000合并商誉＝6300－10000×60%＝300（万元）。（2）A公司在2020年上半年的会计处理如下：分配现金股利60万元借：应收股利（60×60%）36贷：投资收益36收到现金股利分录略（3）A公司在2020年7月1日的会计处理如下：七、A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。2×19年第一季度A公司发生的有关业务如下：（1）2月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.77元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.76元人民币。（2）2月12日，以每股3美元的价格购入乙公司的B股5万股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率为1美元＝6.05元人民币。不考虑相关税费。（3）2月20日，出口销售一批K产品，价款10万美元，当日的市场汇率为1美元＝6.10元人民币，款项尚未收到，不考虑相关税费。（4）3月2日，收到应收账款200万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元＝6.08元人民币，该应收账款系2×17年出口销售发生的，2×18年12月31日的即期汇率是1美元＝6.10元人民币。（5）3月10日，进口一批Y材料，发生价款50万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元＝6.12元人民币。以人民币支付进口关税44万元，支付增值税45.5万元。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场，A公司所生产的Z型号机器主要用于出口。（1）根据上述资料分别编制相关分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）借：银行存款——人民币135.2（20×6.76）财务费用0.2贷：银行存款——美元135.4（20×6.77）（2分）（2）借：交易性金融资产——成本90.75贷：银行存款——美元90.75（3×5×6.05）（2分）（3）借：应收账款——美元61（10×6.10）贷：主营业务收入61（2分）（4）借：银行存款——美元1216（200×6.08）财务费用4贷：应收账款——美元1220（200×6.10）（2分）八、甲公司对乙公司股权投资相关业务如下：（1）资料一：2×17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得了乙公司20%的有表决权股份，对其财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）资料二：2×17年6月15日，甲公司将生产的一项成本为600万元的设备销售给乙公司，销售价款1000万元。当日，乙公司以银行存款支付了全部货款，