2022年中级会计职称之中级会计实务考前冲刺模拟试卷B卷含答案

2022年中级会计职称之中级会计实务考前冲刺模拟试卷B卷含答案单选题（共60题）1、甲公司2×19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为5%。下列会计处理中正确的是（）。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.2×19年年末应确认的利息费用为500万元D.应付债券初始确认金额为9975万元【答案】D2、甲公司共有200名职工。从2×19年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2×19年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2×20年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2×19年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A3、2×18年3月1日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备，销售价格为2000万元，同时双方签订合同，合同约定，五年之后，甲公司将以800万元的价格回购该机器设备。假定不考虑货币时间价值等因素。甲公司确定的该交易类型是（）。A.捐赠交易B.租赁交易C.融资交易D.授予知识产权许可【答案】B4、2019年12月31日，甲公司一项无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元，该项无形资产为2015年1月1日购入，实际成本为1000万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2020年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.288B.72C.360D.500【答案】A5、甲公司2×19年1月1日发行面值总额为10000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2×19年1月1日开工建造，2019年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。至2×19年12月31日工程尚未完工，该在建工程2×19年年末账面余额为（）万元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A6、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是（）。A.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.设置合并工作底稿【答案】D7、行政单位盘亏、毁损或报废固定资产的，应将其账面余额和相关累计折旧转入的科目是（）。A.固定资产清理B.待处置资产损溢C.待处理财产损溢D.资产处置费用【答案】C8、关于政府会计，下列项目表述中错误的是（）。A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的，从其规定)B.财务会计实行权责发生制C.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准【答案】C9、2×19年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中，将对甲公司当年投资收益产生影响的是（）。A.乙公司宣告分配现金股利B.乙公司当年发生的电视台广告费C.乙公司持有的其他债权投资公允价值上升D.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案【答案】B10、2019年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2020年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2020年停止资本化的时点为（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A11、2020年10月1日，A公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项商标权，另支付相关税费75万元。为推广由该商标权生产的产品，A公司发生宣传广告费用20万元、展览费10万元。假设不考虑增值税。A公司竞价取得商标权的入账价值为（）万元。A.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B12、关于政府会计，下列项目表述中错误的是（）。A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的，从其规定)B.财务会计实行权责发生制C.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准【答案】C13、甲公司系增值税一般纳税人，2018年3月2日购买W商品1000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元，增值税税额为12350元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A14、（2019年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D15、依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑的因素是（）。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】B16、甲公司系增值税一般纳税人。2×19年12月1日外购2000千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税额为13000元，采购过程中发生合理损耗10千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B17、甲公司建造生产线，预计工期为2年，自20×4年7月1日开始建造，当日预付承包商建设工程款为3000万元。9月30日，追加支付工程进度款为2000万元。甲公司生产线建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期专门借款4000万元，年利率为6%。（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000万元，年利率为7%。A.119.5B.122.5C.139.5D.137.5【答案】A18、2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年期到期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息590万元，利息调整的摊销额为10万元，甲公司2017年末对该债券投资应确认利息收入的金额是（）万元。A.580B.600C.10D.590【答案】A19、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，2×19年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票20股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85元人民币。2×19年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。该金融资产投资对甲公司2×19年度营业利润的影响金额是（）。A.减少157万元人民币B.增加5万元人民币C.减少153万元人民币D.减少158万元人民币【答案】C20、（2014年）甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法【答案】D21、下列项目中，属于企业会计估计变更的是（）。A.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.固定资产折旧方法由年数总额法改为年限平均法【答案】D22、下列不符合实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.甲公司对乙公司投资占乙公司股份的45%，甲公司能够控制乙公司的财务和经营政策，甲公司对乙公司长期股权投资采用成本法核算B.将企业集团作为会计主体编制合并报表C.丙公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售商品，售价100万元，并承诺于半年后将商品以110万元回购，丙公司于销售时确认收入100万D.A公司与B公司签订销售合同，向B公司销售商品，售价100万元，并承诺于半年后将商品以110万元回购，B公司销售时不应确认收入【答案】C23、甲公司2×19年12月31日发现2×18年度多计管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2×18年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。A.调减2×19年度当期管理费用100万元B.调增2×19年当期未分配利润75万元C.调增2×19年年初未分配利润67.5万元D.调减2×19年年初未分配利润67.5万元【答案】C24、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销【答案】C25、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量。2×19年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下：该公司经营好的可能性为40%，产生的现金流量为200万元；经营一般的可能性为50%，产生的现金流量为160万元；经营差的可能性为10%，产生的现金流量为80万元。则该公司A设备2×19年预计的现金流量为（）万元。A.168B.160C.80D.200【答案】A26、（2017年）2016年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并。2016年度，乙公司实现净利润800万元，分派现金股利250万元。2016年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元，不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C27、甲企业是一家大型机床制造企业，2015年12月15日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2016年7月1日以600万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2016年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至650万元。假定不考虑其他因素。2016年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A.确认预计负债20万元B.确认预计负债50万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备50万元【答案】B28、2×19年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2×19年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元（符合资本化条件），当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截至2×19年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）。A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C.2×19年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0D.2×19年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元【答案】C29、关于或有事项，下列说法中不正确的是（）。A.企业不应当对未来经营亏损确认预计负债B.企业应当就计提的产品质量保证费用确认预计负债C.待执行合同变成亏损合同的，应确认为预计负债D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应确认为预计负债【答案】C30、2×19年5月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司于当日发行的债券2000万份，面值总额为10000万元，票面利率为6%。甲公司现金流充裕，没有出售计划，购买该债券的目的是收取本金和利息。不考虑其他因素，甲公司应将取得的乙公司债券划分为（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资【答案】B31、2019年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为260万元，款项已收存银行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2019年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。A.1600B.1860C.2000D.2260【答案】D32、2×18年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制。2×19年6月1日，甲公司将一批成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已对外出售该批产品的40%。2×19年度乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元。不考虑其他因素。甲公司2×19年度合并利润表中少数股东损益的金额为（）万元。A.147B.148.2C.148.8D.150【答案】D33、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用权，使用期限为50年，净残值为0，入账成本为800万元。当日，与乙公司签订了一项经营租赁合同，将该土地出租给乙公司。合同约定租赁期开始日为2021年1月1日，租赁期为5年，年租金50万元，于每年年末收取。甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量，按直线法摊销。2021年末，因政策影响，该土地存在减值迹象，减值测试结果表明其可收回金额为700万元。假设不考虑其他因素，该土地使用权对甲公司2021年度营业利润的影响金额为（）万元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C34、2×18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。不考虑增值税及其他因素，2×18年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元A.201B.203C.207D.200【答案】B35、下列各项中，应计入存货成本的是（）。A.采购运输过程中因自然灾害发生的损失B.季节性和修理期间的停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税【答案】B36、2×19年1月1日，甲公司以3000万元现金取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元（假定公允价值与账面价值相同）。2×20年1月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资1800万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下降为45%，对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。2×19年1月1日至2×20年1月1日，乙公司实现净利润2000万元。假定乙公司未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。2×20年1月1日，甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响为（）万元。A.960B.60C.900D.-675【答案】A37、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用D.采购人员的差旅费【答案】B38、2017年1月10日，甲公司以银行存款5110万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元。2017年12月31日，甲公司持有的该股票公允价值为5600万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为（）万元。A.580B.490C.500D.570【答案】D39、关于资产负债表日后事项，下列表述中不正确的是（）。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据【答案】C40、2×18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元。A.15B.60C.0D.48【答案】B41、下列关于非累积带薪缺勤的表述中，不正确的是（）。A.我国企业职工休婚假、产假、病假等期间的工资一般属于非累积带薪缺勤B.与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬未包含在职工工资等薪酬中C.非累积带薪缺勤不能结转到下期D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与其相关的职工薪酬【答案】B42、下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）。A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.辞退福利D.向职工发放的工资【答案】C43、依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑的因素是（）。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】B44、2×19年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和交易性金融资产为对价。取得乙公司25％股权，能够对乙公司施加重大影响。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股票。甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费400万元。作为对价的交易性金融资产账面价值为600万元，公允价值为620万元。当日。乙公司可辨认净资产公允价值为42800万元。不考虑增值税等其他因素影响，甲公司该项长期股权投资的入账价值为()万元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C45、2018年12月，经董事会批准，甲公司自2019年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生减值损失5万元。该重组计划影响甲公司2018年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。A.120B.20C.25D.125【答案】B46、对于长期股权投资采用成本法进行后续核算，下列被投资单位发生的经济业务，投资单位需要进行会计核算的是（）。A.宣告发放现金股利B.实现净利润C.其他综合收益增加D.增发股票【答案】A47、2019年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司60%的股份，当日乙公司所有者权益账面价值为3500万元，公允价值为4000万元，差额为一项管理用固定资产所引起的。当日，该项固定资产原价为700万元，已计提折旧400万元，公允价值为800万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计尚可使用年限为5年。甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系，不考虑所得税等其他因素，则该项固定资产在2019年12月31日编制的合并财务报表中应列示的金额为（）万元。A.800B.500C.640D.400【答案】C48、2x19年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用工程物资200万元，耗用生产成本为20万元、公允价值为30万元的自产产品，应付工程人员薪酬25万元。2x19年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为()万元。A.245B.220C.255D.225【答案】A49、甲企业2018年收到政府给予的无偿拨款50000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，产品价格补贴30000元。不考虑其他因素，甲公司2018年取得的政府补助金额是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A50、2020年1月1日，甲公司取得专门借款1000万元，年利率为6％。2020年3月1日开工建造，当日发生建造支出100万元。2020年4月1日由于工程施工发生安全事故，导致工程中断，直到5月1日才复工。甲公司按年计算利息费用资本化金额。不考虑其他因素，甲公司相关借款费用开始资本化的日期是（）。A.2020年1月1日B.2020年3月1日C.2020年4月1日D.2020年5月1日【答案】B51、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.母公司编制合并财务报表D.对无形资产计提减值准备【答案】C52、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式C.企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D.固定资产发生资本化后续支出时，将其账面价值转入在建工程后仍计提折旧【答案】C53、2x18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2x18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2x19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2x19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B54、2019年3月，母公司以1200万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为800万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。A.30B.370C.400D.360【答案】B55、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元＝6.23人民币元。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.25人民币元，另发生运杂费4.5万人民币元，进口关税11.25万人民币元，安装调试费6.75万人民币元，下列叙述中不正确的是（）。A.企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日的即期汇率折算B.进口关税11.25万人民币元应计入固定资产成本C.设备的入账价值为303.75万人民币元D.确认实收资本为303.75万人民币元【答案】D56、企业持有的某项其他权益工具投资，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%。期末该业务对所得税费用的影响额为（）万元。A.60B.8C.50D.0【答案】D57、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时支付加工费60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C58、2×18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。不考虑增值税及其他因素，2×18年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元A.201B.203C.207D.200【答案】B59、2×19年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2×19年12月31日，该债券的公允价值为1090万元。假定不考虑其他因素，2×19年12月31日甲公司该债券投资应确认的“其他债权投资——公允价值变动”的金额为（）万元。A.-10B.1090C.7.17D.90【答案】C60、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、C。2×20年年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A多选题（共30题）1、下列项目中，属于职工薪酬的有（）。A.工会经费和职工教育经费B.住房公积金C.以现金结算的股份支付D.职工子女赡养福利【答案】ABCD2、关于民间非营利组织的捐赠收入，下列说法中正确的有（）。A.对于捐赠承诺，民间非营利组织应将其确认为捐赠收入B.民间非营利组织既可能作为受赠人，接受其他单位或个人的捐赠；也可能作为捐赠人，对其他单位或个人做出捐赠C.对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不应确认为收入D.民间非营利组织对于接受的劳务捐赠，通常应按其公允价值予以确认和计量【答案】BC3、甲公司是一家健身器材销售公司。2018年6月1日，甲公司向乙公司销售100件健身器材，单位销售价格为200元，单位成本为100元。协议约定，乙公司在7月31日之前有权退还健身器材。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为10％，在不确定性消除时，已确认收入极可能不会发生重大转回。假定不考虑其他因素，2018年6月1日，甲公司下列会计处理表述中，正确的有（）。A.应确认营业收入2万元B.应确认营业收入1.8万元C.应确认“预计负债——应付退货款”0.2万元D.应确认营业成本1万元【答案】BC4、下列各项中，属于借款费用的有（）。A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费【答案】ACD5、关于借款费用，下列说法中正确的有（）。A.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本B.借款费用包括企业因借款而发生的利息费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等C.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产D.专门借款费用资本化金额应以累计资产支出加权平均数为基础进行计算【答案】ABC6、下列有关固定资产折旧表述，不正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧B.固定资产的折旧方法一经确定，不得变更C.应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额，已计提减值准备的，还应当扣除减值准备的累计金额D.双倍余额递减法在计提折旧时不考虑预计净残值的影响【答案】ABD7、2017年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为2200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。假定按照净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。A.增加盈余公积60万元B.增加未分配利润540万元C.增加投资收益320万元D.增加其他综合收益120万元【答案】ABD8、下列各项中，关于控制的表述正确的有（）。A.仅持有保护性权利的投资方不能对被投资方实施控制，也不能阻止其他方对被投资方实施控制B.在进行控制分析时投资方不仅需要考虑直接表决权，还需要考虑其持有的潜在表决权以及其他方持有的潜在表决权的影响C.投资方在判断其能否控制被投资方时，应将被投资方的设立目的及设计贯穿于判断控制的始终D.持股过半即为控制【答案】ABC9、下列有关政府补助的表述中正确的有（）。A.总额法下与资产相关的政府补助，如果对应的长期资产在持有期间发生减值损失，递延收益的摊销仍保持不变B.总额法下与资产相关的政府补助应于收到时先计入递延收益C.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质计入其他收益或冲减相关成本费用D.企业在日常活动中仅有按照固定的定额标准取得的政府补助，才能按照应收金额计量【答案】ABC10、企业在确定资产预计未来现金流量的现值时，应当考虑的因素包括（）。A.以资产的当前状况为基础B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致D.内部转移价格应当予以调整【答案】ABCD11、下列项目中，属于经营活动产生的现金流量的有（）。A.支付上期购入材料的应付账款100万元B.收到增值税返还款80万元C.发行公司债券收到现金1000万元D.收到与资产相关的政府补助5000万元【答案】ABD12、（2018年）下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有（）。A.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量【答案】BD13、下列各项资产计税基础的表述中，正确的有（）。A.其他权益工具投资计税基础为初始取得成本B.外购无形资产计税基础为成本扣除按照税法计提的摊销C.公允价值模式计量的投资性房地产计税基础为其期末公允价值D.存货的计税基础为存货的成本【答案】ABD14、甲公司2018年1月1日购入乙公司60％股权(非同一控制下企业合并)，能够对乙公司的财务和经营决策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2018年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算实现的净利润为400万元，无其他所有者权益变动。2018年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6000万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有（）。A.2018年度少数股东损益为160万元B.2018年12月31日少数股东权益为1360万元C.2018年12月31日归属于母公司的股东权益为6240万元D.2018年12月31日股东权益总额为7600万元【答案】ABCD15、下列各项资产计提减值准备后，在相应资产持有期间其价值回升时，可以将已计提的减值准备转回至损益的有（）。A.商誉减值准备B.债权投资减值准备C.其他权益工具投资减值准备D.存货跌价准备【答案】BD16、不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（）。A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备【答案】AD17、甲公司是乙公司的母公司，2018年乙公司出售库存商品给甲公司，售价500万元(不含增值税)，成本为400万元(未减值)。至2018年12月31日，甲公司从乙公司购买的上述存货对外出售40％，售价为280万元，假定期末结存存货未发生减值。甲公司合并报表中，下列会计处理正确的有（）。??A.应抵销营业收入500万元B.应抵销营业成本440万元C.应抵销存货60万元D.应列示营业收入280万元【答案】ABCD18、下列不属于金融工具的有（）。A.普通股股票B.预付账款C.债权投资D.应交企业所得税【答案】BD19、下列各项中，将影响企业作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的债券投资处置损益的有（）。A.卖价B.持有期间公允价值变动损失C.已计提信用减值准备D.持有期间公允价值变动收益【答案】ABCD20、下列各项中，不应作为合同履约成本确认为资产的有（）。A.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本B.为履行合同发生的直接材料和直接人工C.无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的支出D.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用【答案】ACD21、甲公司以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2020年12月1日，甲公司购入丁公司200万股股票，价款为600万欧元，款项尚未支付，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，当日的即期汇率为1欧元=7.44元人民币。2020年12月31日，该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为680万欧元，当日的即期汇率为1欧元=7.65元人民币。假定不考虑其他因素，则甲公司2020年度的相关处理中正确的有（）。A.甲公司2020年度应确认的其他综合收益为738万元人民币B.甲公司2020年度应确认的财务费用为126万元人民币C.甲公司2020年度应确认的财务费用为612万元人民币D.甲公司2020年度应确认的计入所有者权益的金额为612万元人民币【答案】ABD22、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A.购入固定资产支付的现金B.支付的已资本化的利息C.增发股票收到的现金D.销售商品收到的现金【答案】BC23、下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.总额法下企业提前处置使用无需退回的政府补助购建的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益B.总额法下企业收到政府补助时确认递延收益，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益C.净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确认递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值D.净额法下企业已确认的政府补助退回时，应当调整相关资产的账面价值【答案】ABCD24、2×18年1月1日甲公司支付价款2040万元（与公允价值相等）购入乙公司同日发行的3年期公司债券，另支付交易费用16.48万元，该公司债券的面值为2000万元，票面年利率4%，实际年利率为3%，每年12月31日支付上年利息，到期支付本金。甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×18年12月31日，甲公司收到债券利息80万元，该债券的公允价值为1800万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产已发生信用减值，甲公司由此确认预期信用损失准备200万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。A.2×18年1月1日该项金融资产的初始确认金额为2056.48万元B.2×18年应确认资产减值损失238.17万元C.2×18年12月31日资产负债表中其他综合收益余额为-38.17万元D.2×19年应确认投资收益55.15万元【答案】AC25、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的现时义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产【答案】ABC26、（2012年）下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】AB27、下列各项中，关于递延所得税资产确认的说法正确的有（）。A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益D.如果相关的可抵扣暂时性差异转回期间很长(超过三年)，递延所得税资产应予以折现【答案】ABC28、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备，在以后期间不可以转回C.使用寿命不确定的无形资产，应按10年计提摊销D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理【答案】ABD29、甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2×18年年度财务报表批准报出日为2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司调减了2×18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2×18年年度财务报表项目产生的影响有（）。A.递延所得税资产减少25万B.所得税费用增加25万C.应交税费增加25万D.应收账款增加100万【答案】ABD30、甲公司为乙公司建造一条生产线。合同价款为680万元。同时双方约定，如果甲公司能够在2个月内完工，则可以额外获得2万股乙公司的股票作为奖励。合同开始日，该股票的价格为每股5元；甲公司当日估计该2万股股票的公允价值计入交易价格将不满足累计已确认的收入极可能不会发生重大转回的限制条件。合同开始日之后的第50天，甲公司该生产线建造完成，从而获得了2万股股票，该股票在此时的价格为每股6.2元。假定甲公司将该股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。A.合同开始日甲公司确认的交易价格为680万元B.合同完工时甲公司确认的交易价格为692.4万元C.合同完工时甲公司确认的交易价格为690万元D.合同完工时甲公司确认公允价值变动损益2.4万元【答案】ACD大题（共10题）一、甲公司2019年1月1日购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。资料一：2019年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。2019年末甲公司合并财务报表中乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产4125万元，甲公司合并财务报表中少数股东权益825万元（4125×20%）。资料二：2020年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元，无其他所有者权益变动。2020年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元。要求：计算2020年度合并财务报表下列项目列示金额。【答案】（1）2020年少数股东损益金额＝2020年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损（－5000）×20%＝－1000（万元）。（2）2020年少数股东权益金额＝2019年末甲公司合并财务报表中少数股东权益825＋2020年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损（－5000）×20%＝－175（万元）。或＝2019年末甲公司合并财务报表中乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产4125×20%＋2020年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损（－5000）×20%＝－175（万元）。（3）2020年归属于母公司的股东权益＝甲公司个别财务报表中所有者权益总额8500＋2019年度乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润2000×80%－2020年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损5000×80%＝6100（万元）。（4）2020年股东权益总额＝2020年归属于母公司的股东权益＋2020年少数股东权益＝6100－175＝5925（万元）。二、18-19年,甲公司发生的股权交易明细如下：资料一,18年4月1日，甲公司银行存款800万元自非关联方购入乙公司5%股权，公司将其指定以公允价值计量日变动计入其他投资收益的金融资产，相关交易当日完成,18年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允价值为900万元资料二，6月30日甲公司银行存款4500万,自非关联方购入乙公司25%股权，累计持股30%相关交易当日完成，甲公司对乙公司的财务和经营政策有绝对重大影响，对该股权采用权益法计量,当日，乙公司可辨认资产的账面净值为17000万元，资产负债账面价值与账面净值一致。资料三，18年9月15日,乙公司以800万元的价格向甲公司销售成本为700万元的设备，当日购入直接安装使用,预计使用10年，净残值为0，采用年限平均法折旧。资料四，18年7月1日-12月31日,乙公司净利润为800万元。其所持以公允价值计量其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值增加40万元。资料五,19年乙公司净利润2000万元。其他权益工具投资,长期股权投资应写明细科目。问题一：甲18年4月1日购入乙5%股权的分录。问题二：甲公司18年6月30日所持乙公司5%股权按公允价值进行计量的分录。问题三：甲公司18年6月30日所持乙公司30%股权时，长投的初始计量成本，加分录。问题四：18年甲对乙股权投资在确认投部资收益和其他综合收益的计算，加分录。问题五：甲2019年对乙公司股权投资应确认投资收益的计算加分录。【答案】（1)借：其他权益工具投资——成本?800?贷：银行存款?800（2）借：其他权益工具投资——公允价值变动?100?贷：其他综合收益?100（3）长投的初始计量的成本=900+4500=5400（万元）借：长期股权投资——投资成本?4500?贷：银行存款?4500借：长期股权投资——投资成本??900?贷：其他权益工具投资——成本?800?????????????????——公允价值变动?100借：其他综合收益??100三、甲公司为境内上市公司。2017年至2020年，甲公司发生的有关交易或事项如下：资料一：按照国家有关部门要求，2018年甲公司代国家进口某贵金属10吨，每吨进口价为100万元，同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进口价格的80％出售给政府指定的下游企业，收取货款800万元。2018年年末，甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款及利润共计300万元。资料二：按照国家有关政策，公司购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。甲公司于2018年1月向政府有关部门提交了420万元的补助申请，作为对其购置环保设备的补贴。2018年3月20日，甲公司收到了政府补贴款420万元。2018年4月20日，甲公司购入不需要安装的环保设备，实际成本为900万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)，假设环保设备折旧额计入制造费用。甲公司对该项政府补助采用净额法进行会计处理。资料三：甲公司于2017年7月10日与某开发区政府签订合作协议，在开发区内投资设立生产基地，协议约定，开发区政府自协议签订之日起6个月内向甲公司提供1200万元产业补贴资金用于奖励该公司在开发区内投资，甲公司自获得补贴起5年内注册地址不得迁离本区，如果甲公司在此期限内搬离开发区，开发区政府允许甲公司按照实际留在本区的时间保留部分补贴，并按剩余时间追回补贴资金。甲公司于2018年1月3日收到补贴资金。2020年1月，因甲公司重大战略调整，搬离开发区，开发区政府根据协议要求甲公司退回补贴720万元。假设不考虑增值税和所得税等相关因素。要求：(1)根据资料一，说明甲公司收到政府的补助款应当如何进行会计处理，并说明理由；编制甲公司2018年相关的会计分录。(2)根据资料二，编制甲公司2018年相关的会计分录。(3)根据资料三，编制甲公司2018年1月3日收到补贴资金、2018年12月31日递延收益摊销及2020年1月政府补助退回的会计分录。【答案】(1)甲公司自国家有关部门取得的补偿款与企业销售商品有关，且该补偿款实质上是甲公司销售商品对价的组成部分，故不属于政府补助，应按收入准则进行处理。甲公司一方面应确认进口商品的收入并结转成本，同时对于自国家有关部门取得的300万元补偿款应确认为营业收入。会计分录如下：借：库存商品1000贷：银行存款1000借：银行存款800贷：主营业务收入800借：银行存款300贷：主营业务收入300借：主营业务成本1000贷：库存商品1000(2)①2018年3月20日实际收到财政拨款：借：银行存款420四、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。资料二，2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。资料三，2018年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。（2）编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录。（3）计算甲公司2017年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。（4）计算甲公司2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。（5）编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。【答案】（1）2017年5月20日收到政府补贴款借：银行存款12贷：递延收益12（2）2017年6月20日，购入A环保设备借：固定资产60贷：银行存款60（3）2017年7月该环保设备应计提的折旧金额=60/5/12=1（万元）。借：制造费用1贷：累计折旧1（4）2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额=12/5/12=0.2（万元）。借：递延收益0.2贷：其他收益0.2（5）2018年6月30日A环保设备报废借：固定资产清理48五、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2017年到2018年资料如下：资料一：2017年3月1日，甲公司将一栋原作为固定资产的写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月。当日，写字楼的公允价值为16000万元，原值为15000万元，已计提累计折旧的金额为3000万元，未计提过减值准备。资料二：2017年3月31日，甲公司收到出租写字楼当月的租金125万元，存入银行。2017年12月31日，该写字楼的公允价值为17000万元。资料三：2018年9月1日，租期已满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼，价款已存入银行，出售满足收入确认条件，不考虑其他因素。要求：（1）编制2017年3月1日甲公司出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制2017年3月31日甲公司收到租金的会计分录。（3）编制2017年12月31日写字楼公允价值变动的会计分录。（4）编制2018年9月1日甲公司出售该写字楼的会计分录。【答案】（1）借：投资性房地产——成本16000累计折旧3000贷：固定资产15000其他综合收益4000（2）借：银行存款125贷：其他业务收入125（3）借：投资性房地产——公允价值变动1000贷：公允价值变动损益1000（4）借：银行存款17500贷：其他业务收入17500六、甲公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2019年12月31日，甲公司应收账款余额为200万欧元，折算的人民币金额为1900万元；应付账款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3283万元。（1）2020年甲公司出口产品形成应收账款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为9510万元；进口原材料形成应付账款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为5999.5万元。2020年12月31日即期汇率为1欧元=9.35元人民币。（2）2020年12月1日，甲公司取得乙公司80%的股权，对乙公司形成控制。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2020年年末，甲公司应收乙公司款项1000万美元，该长期应收款实质上构成对乙公司净投资的一部分，假定该笔长期应收款项发生时折算的人民币金额为7200万元。2020年12月31日即期汇率为1美元=7.8元人民币。假定少数股东按份额承担内部交易产生的外币报表折算差额。要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2020年度应收账款、应付账款和长期应收款因汇率变动产生的汇兑损失。（2）甲公司应收乙公司的1000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表中应如何列示，并计算列示的金额。（3）关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表中如何列示，并计算列示的金额。【答案】（1）“应收账款——欧元”产生的汇兑损失=（1900+9510）-（200+1000）×9.35=190（万元人民币）。“应付账款——欧元”产生的汇兑损失=（350+650）×9.35-（3283+5999.5）=67.5（万元人民币）。“长期应收款——美元”产生的汇兑损失=7200-1000×7.8=-600（万元人民币）。甲公司2020年度因汇率变动产生的汇兑损失=190+67.5-600=-342.5（万元人民币）。（2）实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，在抵销长期应收款的同时，应将该外币货币性项目产生的汇兑差额转入合并报表中的“其他综合收益”。列示的金额=（1000×7.8-7200）×80%=480（万元人民币）。（3）在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并计入少数股东权益列示于合并资产负债表。列示的金额=（1000×7.8-7200）×20%=120（万元）。七、为提高闲置资金的使用效率，甲公司进行相关投资，2018年1月1日至2018年12月31日有关投资业务资料如下：（1）2018年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司同日发行的面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款1905.84万元，另支付交易费用10万元。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为6%，每年12月31日支付当年利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售金融资产为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付；另外，甲公司已经确定该债券不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。（2）至2018年12月31日，甲公司该债券投资的信用风险自初始确认后未显著增加，根据未来12个月预期信用损失确认的损失准备为10万元，其公允价值为1950万元。要求：（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录；（2）计算甲公司2018年应确认的利息收入、公允价值变动及预期信用损失，编制相关会计分录。【答案】（1）甲公司应将取得的乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。理由：甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售该金融资产为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，故应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司取得乙公司债券时的会计分录：借：其他债权投资——成本2000贷：银行存款1915.84其他债权投资——利息调整84.16（2）①2018年应确认投资收益=1915.84×6%=114.95（万元）。借：应收利息100（2000×5%）其他债权投资——利息调整14.95贷：投资收益114.95借：银行存款100贷：应收利息100②公允价值变动前该金融资产的账面余额=1915.84+114.95-100=1930.79（万元）。应确认的公允价值变动金额=1950-1930.79=19.21（万元）。八、A公司适用的所得税税率为25%，税法规定：各项资产减值准备不允许税前扣除；各年实现税前会计利润均为10000万元。2021年发生的有关交易或事项如下：（1）2021年开始计提折旧的固定资产，成本为1000万元，会计使用年限为10年，按照税法规定使用年限为20年。会计与税法均采用年限平均法计提折旧，净残值为零。（2）应收账款年初余额6000万元，坏账准备年初余额600万元；递延所得税资产年初余额150万元；2021年计提坏账准备400万元；应收账款2021年年末余额10000万元；坏账准备2021年年末余额1000万元（600＋400）。（3）库存商品年初余额25000万元，存货跌价准备年初余额2000万元；递延所得税资产年初余额500万元；2021年转回存货跌价准备400万元，2021年计提存货跌价准备100万元；库存商品2021年年末余额30000万元，存货跌价准备2021年年末余额1700万元（2000－400＋100）。要求：根据上述资料，①说明2021年产生暂时性差异是可抵扣暂时性差异或转回可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异或转回应纳税暂时性差异，并计算相应的金额；②计算应确认或转回递延所得税负债或递延所得税资产的金额；③说明其理由；④计算纳税调整的金额；⑤计算递延所得税费用。【答案】事项（1）固定资产：①可抵扣暂时