国税局企业年报汇算清缴课件

2015年度企业(qǐyè)所得税

汇算清缴培训汉阳国税(ɡuóshuì)2016年4月精品资料012015年企业所得税最新政策02申报软件介绍及操作实务03常见问题解答及注意事项讲解(jiǎngjiě)内容精品资料2015年企业(qǐyè)所得税最新政策精品资料税前扣除政策1《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》——税务总局公告2015年第34号1.企业的福利性补贴，如果列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，且符合(fúhé)国税函〔2009〕3号文件第一条关于工资薪金的规定，可作为工资薪金支出，按规定在税前扣除。2.企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度企业所得税前扣除；3.企业接受外部劳务派遣用工支出：对于根据协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，企业应作为劳务费支出；对于直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。精品资料税前扣除政策3财政部总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批调整事项的通知——财税[2015]141号非公有制企业(qǐyè)党组织工作经费纳入企业(qǐyè)管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业(qǐyè)所得税前扣除。2《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》——组通字〔2014〕42号国发[2016]9号——国务院关于第二批取消152项中央指定地方(dìfāng)试试行政审批事项的决定税总发[2016]23号——税务总局关于贯彻《国务院关于第二批取消152项中央指定地方(dìfāng)试试行政审批事项的决定》的通知精品资料税收优惠政策1《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》——财税〔2015〕34号）《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利(wēilì)企业所得税优惠政策范围的通知》——财税〔2015〕99号《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题(wèntí)的公告》——税务总局公告2015年第61号《关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》——税务总局公告2015年第17号）（1）自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。精品资料税收优惠政策1《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型(xiǎoxíng)微利企业所得税优惠政策范围的通知》——财税〔2015〕99号（2）小微企业季度预缴不需履行任何手续，在预缴和年度汇算清缴享受优惠政策时，可以通过填写纳税申报表“从业人数、资产(zīchǎn)总额”等栏次履行备案手续，无需税务机关事先审核批准和专门备案。（3）小型微利企业标准中的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产(zīchǎn)总额指标，由原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定。具体计算公式调整如下：季度平均值=（季初值季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4精品资料税收优惠政策2《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》——财税〔2015〕106号《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(tōngzhī)》——税务总局公告2015年第68号（1）规定了四个领域重点行业的企业固定资产加速折旧政策，即对轻工、纺织、机械、汽车(qìchē)四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法；（2）规定了四个领域重点行业小型微利企业固定资产加速折旧的特殊政策，即对轻工、纺织、机械、汽车(qìchē)四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法；

精品资料税收优惠政策2《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》——财税〔2015〕106号《财政部、国家税务总局关于(guānyú)进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》——税务总局公告2015年第68号（3）规定了企业加速折旧优惠政策的选择权，即企业根据自身生产经营需要，可选择是否实行加速折旧政策；（4）规定了政策执行起始时间和前3季度未能享受优惠的税务处理，即此次固定资产(gùdìngzīchǎn)加速折旧政策从2015年1月1日起执行。2015年前3季度未能计算办理享受的，统一在2015年第4季度预缴申报时或2015年度企业所得税汇算清缴时办理享受。精品资料税收优惠政策3《关于促进(cùjìn)残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告》——税务总局公告2015年第55号以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位(dānwèi)的职工。劳务派遣单位(dānwèi)可享受相关税收优惠；企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。精品资料税收优惠政策4《财政部、总局、人力资源和社会保障部、教育部关于支持和促进重点群体创业(chuàngyè)就业税收政策有关问题的补充通知》——财税[2015]18号国家税务总局、财政部、人力资源社会保障部、教育部、民政部以2015年第12号公告明确《就业失业登记证》更名为《就业创业证》，已发放的《就业失业登记证》继续有效。另外就是取消了高校毕业生从事个体经营享受(xiǎngshòu)税收政策需要申领《高校毕业自主创业证》这一前提条件，简化了高校毕业生申领《就业创业证》的程序依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，《国家税务总局财政部人力资源社会保障部教育部民政部关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的补充公告》——总局公告2015年第12号精品资料企业所得税优惠事项办理相关政策政策依据国家税务总局关于(guānyú)发布《税收减免管理办法》的公告--------总局公告2015年第43号国家税务总局关于(guānyú)发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告--------总局公告2015年第76号湖北省国家税务局湖北省地方税务局关于(guānyú)执行《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告--------省局公告2016年第1号精品资料《企业所得税优惠政策事项办理办法》1备案的定义

企业在自行判断符合税收优惠政策条件(tiáojiàn)前提下，凡享受企业所得税优惠的，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》，并按照《办法》规定提交相关资料的行为。2备案的时间

企业(qǐyè)应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。精品资料《企业所得税优惠政策事项办理办法》3备案的资料

《备案表》由企业按照规定填写，反映企业享受优惠政策的基本情况；相关资料则根据《企业所得税优惠事项备案管理目录》要求提供。大部分优惠事项企业仅填写《备案表》即可完成备案。《办法》列示的55项优惠事项中，有24项需要附报享受优惠政策的相关资质(zīzhì)、证书、文件等，28项只需填写1张《备案表》，3项优惠以“申报代替备案”。《备案表》、相关(xiāngguān)资料、备查资料精品资料《企业所得税优惠政策事项办理办法》4备案的频率

定期减免税，在享受(xiǎngshòu)优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受(xiǎngshòu)优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。其他优惠事项，应当每年履行备案程序。5留存备查资料

1.企业有义务提供留存备查资料，并且应当对资料的2.企业留存备查资料的保存期限为享受(xiǎngshòu)优惠事项后10年；3.税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为差异结束后10年。企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。精品资料《企业所得税优惠政策事项办理办法》6备案的分类

正常备案：是指企业享受优惠政策所履行的一种备案方式；变更(biàngēng)备案：主要针对享受定期减免税的企业，其在享受定期减免税政策的第1年履行备案手续后，在此后优惠政策有效期限内，如果减免税条件未发生变化的，不再备案。对于减免税条件发生变化但企业可以继续享受减免税的，为避免纳税人判断失误，需要企业履行备案手续，税务机关可以籍此加强税收优惠管理，同时增加纳税人享受政策的准确性，是一项为纳税人服务的措施。对于纳税人减免税条件发生变化，不再符合减免税条件的，为减轻企业办税负担，不需要履行额外手续，企业应当主动停止减免税，恢复征税。

正常(zhèngcháng)备案变更备案精品资料《企业所得税优惠政策事项办理办法》7“以表代备”小型微利企业所得税优惠、固定资产加速(jiāsù)折旧、单位价值低于5000元固定资产一次性扣除和低于100万元的研发仪器设备一次性扣除等优惠政策其他优惠事项，应当每年履行备案程序。8已经审批、备案的定期减免税，不需要重新办理备案手续精品资料省国税、地税联合公告2016年1号1主要内容一是经总局授权；经省国税局、省地税局协商一致二是明确了企业所得税优惠事项备案资料三是明确了省内跨区域经营的汇总纳税(nàshuì)企业优惠事项备案管理四是明确了《公告》执行时限：适用于2015年以及以后年度企业所得税优惠政策事项办理工作五是废止了《湖北省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）》（湖北省国家税务局2011年第7号公告）

精品资料省国税、地税联合公告2016年1号1附件《湖北省企业所得税优惠事项备案管理目录》1号公告《目录(mùlù)》（44项）与76号公告《目录(mùlù)》（55项）1.新增1项：19项有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额2.删除了14项湖北省不涉及的优惠政策3.分拆了2项：线宽定期减免企业所得税与投资额超过80亿元的集成电路生产企业政策分拆，定期减免税与15%税率优惠分拆精品资料省国税、地税联合公告2016年1号1附件《湖北省企业所得税优惠事项备案管理目录》按照(ànzhào)享受时间分：1.汇缴享受（8项）汇缴享受（税会处理一致的，自预缴享受；税会处理不一致的，汇缴享受）2.预缴享受（36项）预缴享受。有效期内无需备案，发生变更时备案。精品资料省国税、地税联合公告2016年1号1附件《湖北省企业所得税优惠事项备案管理目录》按照备案资料(zīliào)分：1.备案表（18项）2.备案表+附列资料(zīliào)3.以申报代备案（不履行备案手续）3项精品资料申报(shēnbào)软件介绍及操作实务精品资料企业(qǐyè)所得税年度纳税申报表变化政策依据国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告--------总局公告2016年第3号国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表部分填报口径的通知(tōngzhī)--------税总所便函〔2015〕21号国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告--------总局公告2015年第31号国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告--------总局公告2015年第79号精品资料企业(qǐyè)所得税年度纳税申报表变化修改年度申报表的主要原因全面落实国务院新出台一系列重要税收政策的需要为调整产业结构，应对经济下行，2015年以来，国务院连续出台扩大小型微利企业优惠范围、固定资产加速折旧、技术转让所得、创业投资等多项所得税优惠政策。优惠政策必须通过填报纳税申报表才能落实到位，修订纳税申报表，确保了纳税人在汇算清缴中能够顺利享受相关税收优惠政策。进一步统一固定资产加速折旧政策的季度预缴申报和年度汇缴申报要求固定资产加速折旧政策的贯彻落实和优惠政策的统计核算工作较为复杂，填报要求高，实践(shíjiàn)中容易出错。为方便纳税人享受固定资产加速折旧政策，《关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第79号）中公布了较为方便、易于操作的固定资产加速折旧申报表表样。之后，为保证纳税人用同一逻辑思路填报年度申报表，有必要相应修改年度申报进一步优化申报表，满足所得税后续管理和减免税核算需要税务总局最近出台《企业所得税优惠事项办理办法》，部分优惠政策采取“以报代备”，在不增加纳税人和基层负担的前提下，在申报表中同步配套增加相应行次、细化优惠政策分类，实现系统自动核算，这样，既能够进一步加强所得税的后续管理，又能细化减免税核算工作。

010203精品资料企业所得税年度纳税(nàshuì)申报表变化修改对纳税人影响修改企业所得税年度纳税申报(shēnbào)表不增加纳税人填报负担，且有利于纳税人准确填报、降低纳税风险。其一，仅对原申报(shēnbào)表进行部分调整修订，未增加新报表，未增加填报负担。其二，固定资产加速折旧表参考季度申报(shēnbào)填报模式，便于纳税人“用同一思维填写同一类报表”，提高填报准确性。其三，增加相关报表行次，满足新税收政策的需要，未增加纳税人负担。修改后的企业所得税年度纳税申报(shēnbào)表，适用纳税人2015年及以后年度纳税申报(shēnbào)。精品资料局部修改1全面修改2精品资料局部修改(xiūgǎi)变化1基础信息表（A000000）1.“107从事国家非限制和禁止行业”修改(xiūgǎi)为“107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改(xiūgǎi)为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’”。2.“103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改(xiūgǎi)为“所属行业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业2所得减免优惠明细表（A107020）第33行“四、符合条件的技术转让项目”填报说明中，删除“全球独占许可”内容。精品资料局部(júbù)修改变化3下列申报表适用范围按照以下规定调整1.《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）、《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120），只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。2.《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）由取得(qǔdé)高新技术企业资格的纳税人填写。高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行。精品资料全面(quánmiàn)修改变化1固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）按照该政策在季度申报表的填报思路，重新设计(shèjì)《固定资产加速折旧、扣除明细表》，增加了行次，承担原固定资产加速折旧政策申报备案及减免税核算功能。修改后，便于纳税人申报，同时优化减免税核算工作。2抵扣应纳税所得额明细表（A107030）在原A107030表基础上，增加“有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税抵扣应纳税所得额”相应行次，并进一步完善了填报说明。精品资料全面修改(xiūgǎi)变化3减免所得税优惠明细表（A107040）1.便于小型微利企业享受2015年4季度起的减半扩围政策，从技术上解决年度中间调整所得税政策的填报问题，增加行次并修改细化了填报规则。同时设计《小型微利企业所得税优惠比例查询表》，方便简化年所得在20万元至30万元之间的小微企业同时享受10%、20%两档税率的计算问题，方便纳税人查询使用，减少填报错误。2.解决新优惠政策的填报问题。增加相应行次，满足集成电路封装测试企业以及(yǐjí)集成电路关键材料、专用设备生产企业填报减免税。3.对部分减免税项目进行细分，提升减免税核算工作质量。进一步细化集成电路企业、促进就业、地震灾区三类优惠政策填报行次，方便纳税人准确申报，提升满足减免税核算工作需要。4.进一步优化行次顺序和减免税归类，优化报表质量。对经济特区、浦东新区新设立高新技术企业与其他高新技术企业组成一类，要求同步填写高新技术企业附表，增强表间逻辑关系的牵制；根据高新技术企业认定办法调整需要，将文化支撑领域政策优惠情况并入高新技术企业撤销相应行次，便于操作；按照特殊专项（救灾、就业）优惠、行业优惠、区域优惠的顺序将优惠政策顺序进行了调整。5.申报表预留了部分“其他”行次，增强报表的兼容功能。精品资料操作实务

互联网下载单机版----互联网下载基础数据（并导入申报系统）----录入申报数据----网报平台传输（或者大厅申报）----进入网报数据校验(xiàoyàn)环节----（是、否）----进入CTAIS。精品资料1、下载安装单机版申报软件(ruǎnjiàn)，登录到湖北省国家税务局外网“软件(ruǎnjiàn)下载”栏目（）。操作实务精品资料2、下载基础数据，有两种途径：（1）网报用户：登录到湖北省国家税务“网上申报平台”，进入—“申报缴税”—所属期选择(xuǎnzé)“2015年”—“2015年年报”—单击“下载基础文件”。操作实务精品资料（2）非网报用户(yònghù)：由管理员下发到户。操作实务精品资料3、填报报表，并审核打包成功，导出财务报表、所得税申报表，有关联(guānlián)申报的还需导出“关联(guānlián)申报表”。操作实务精品资料4、申报（1）网报用户平台传输。直接将生成的上报文件（XML格式）依次导入网报财务报表、所得税申报表、关联交易报表模块(mókuài)中。

（2）非网报用户，携带导出文件及相关资料，到办税服务大厅办理纳税申报。

操作实务精品资料5、进入(jìnrù)网报数据校验环节（通过）--进入(jìnrù)CTAIS—完成申报，（未通过）根据提示，修改申报后再申报。操作实务精品资料（一）企业所得税年度纳税申报表（A类）（法人(fǎrén)就地征管）

（二）企业所得税年度纳税申报表（B类）

申报(shēnbào)实例精品资料常见(chánɡjiàn)问题解答及注意事项精品资料常见(chánɡjiàn)问题解答1企业所得税汇算清缴期限是如何规定的，纳税人在进行年度申报后发现有误、以及不能在规定的时间办理汇算清缴如何处理？2015年度企业所得税汇算清缴期限为2016年1月1日至5月31日。汇算清缴期限结束前，纳税人发现申报有误的，可重新办理年度纳税申报。纳税人因不可抗力，不能按期汇算清缴申报的，应按《中华人民共和国税收(shuìshōu)征收管理法》及其《实施细则》的规定申请延期申报。精品资料常见(chánɡjiàn)问题解答2如何办理企业所得税优惠事项？需要报送哪些资料？企业所得税优惠事项全部取消审批，一律实行备案管理方式。凡符合优惠条件的纳税人应在5月31日前向主管税务机关办税服务厅或网上涉税事项办理系统报送《湖北省国家税务局湖北省地方税务局关于执行<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告(gōnggào)》(湖北省国家税务局2016年第1号公告(gōnggào))要求的相应优惠事项的备案资料，履行备案手续。留存备查资料应整理齐全自行保存，供主管税务机关后续管理时查验。企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。2014版所得税年度申报表中存在对应附表的所得税优惠事项，纳税人需要在相关附表中准确、完整填写有关基础优惠信息，如：亏损的高新技术企业，需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）第1行至第28行。具体优惠项目和报送资料可登陆“武汉市国家税务局”网站，在“所得税汇算清缴专题”栏目中进行查阅。精品资料常见(chánɡjiàn)问题解答3对符合小型微利企业优惠政策条件的纳税人，是否须先办理小微优惠备案后，才能在汇缴申报时享受优惠?对享受小型微利优惠政策的企业，无需报送《企业所得税优惠事项备案表》，可在年度纳税申报时填报相关数据后直接申报享受相关优惠。申报要求如下：查账征收企业在正确填报《企业基础信息(xìnxī)表》（A000000）后，若符合小型微利企业条件，在使用年度申报系统时软件将自动计算出减免税额，并显示在《减免所得税优惠明细表》（A107040）第一行。今年对《企业基础信息(xìnxī)表》中“103所属行业明细代码”填报说明进行了如下修订：“所属行业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。核定应税所得率征收企业在正确填写主表中相关信息(xìnxī)后，若符合小型微利企业条件，年度申报系统时软件将自动计算出减免税额。精品资料常见(chánɡjiàn)问题解答4年度申报过程中，哪些信息必须与税务机关保持一致才能够成功申报？查账征收纳税人在使用“申报系统”时，以下具体信息须与国税机关税收征管系统信息保持一致，否则纳税人在向主管国税机关报送电子数据时将无法(wúfǎ)被税务部门征管软件接收。1.《企业基础信息表》（A000000）第201项“适用的会计准则或会计制度”；2.《企业所得税年度纳税申报表（A）类》（A100000）第32行“减：本年累计实际已预缴的所得税额”；3.应纳税所得额在20万元至30万元之间的小型微利企业，其核“准登记日期”中的年月与税务机关进行核对；4.《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（A105060）第8行“加：以前年度累计结转扣除额”，其金额大于零的，申报前需与税务机关进行核对；5.《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）第5行第3列“以前年度累计结转扣除额”，其金额大于零，申报前需与税务机关进行核对；6.《税额抵免优惠明细表》（A107050）第4行“前一年至前五年合计数”，其金额大于零，申报前需与税务机关进行核对。纳税人要按照实际经营情况填报相关信息，与从税务机关取得的征管信息进行核对，如与税务机关征管软件保存的数据不一致时，纳税人应登录“武汉市国家税务局”网站，进入“所得税汇算清缴专题”栏目，下载填报“2014年度企业所得税汇算清缴有关信息（数据）辅导核对表”（一式三份），经主管税务机关税源管理部门辅导核对后进行年度申报。精品资料常见(chánɡjiàn)问题解答5下载的基础数据与纳税人基本情况不一致怎么办？尽量在网上申报(shēnbào)系统中下载基础数据。如不一致，纳税人按自身情况填写。除强制要求一致的基础数据外，不影响申报(shēnbào)成功。精品资料注意事项A000000