2023年审计题库资料

单项选择题1.以下关于审计风险的说法中，对的的是（）。A在既定的审计风险水平下,重大错报风险和可接受检查风险成同向变动关系B注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序,以减少重大错报风险C重大错报风险是指假如存在某一错报,该错报单独或连同其他错报也许是重大的,注册会计师实行程序后没有发现这种错报的风险D固有风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的也许性答案：D

参考解析:A选项不对的,应当是反向变动关系。选项Ｂ不对的，重大错报风险不能减少,只能评估。选项C不对的,描述的是检查风险。

2.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目的，下列说法中,不对的的是（）。A对被审计单位内部控制是否不存在重大缺陷提供合理保证B对财务报表是否在所有重大方面按照使用的财务报告编制基础编制发表审计意见C对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证D按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通对的答案：A

参考解析:财务报表审计总体目的是：一是对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师可以对财务报表是否在所有重大方面按照使用的财务报告编制基础编制发表意见;二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。注册会计师不对被审计单位内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证，我们审计的目的不是审内控，而是审财务报表整体。

3．

对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最也许证实的是(）。(202３年真题)A发生B完整性C截止D分类对的答案：C４.甲公司使用不久的一个仓库将被拆除，但公司没有计提固定资产减值准备，由此导致违反了固定资产的（)认定。Ａ准确性B存在C计价和分摊D完整性对的答案:C

参考解析:选项C对的，报表中列示的固定资产账面价值=固定资产余额-累计折旧-固定资产减值准备，应当计提固定资产减值准备,但没有计提,由此导致固定资产账面价值不准确，违反计价和分摊认定。5.下列表述中,注册会计师认为不对的的是(）。A可接受审计风险越低,应使用的实质性程序及应获取得审计证据越多B实行的实质性程序及所获取的审计证据越多,可接受审计风险就越低C通过设计及执行有效的审计程序减少检查风险D重大错报风险独立于审计存在对的答案：B

参考解析：选项B不对的，可接受的审计风险一般在审计前就已拟定，不能随意改变,否则审计也许无效。

6.对于审计业务的三方关系,下列说法中不恰当的是（)。Ａ三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者B注册会计师通常是指项目合作人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所C在某些单位，治理层和管理层也许存在重叠Ｄ预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员,不涉及管理层对的答案：D

参考解析：预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员,由于审计意见有助于提高财务报表的可信性,有也许对管理层有用，因此,在这种情况下,管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者，所以选项D不恰当。7．

下列关于重大错报风险的说法中,错误的是（)。(2０２3年真题)A重大错报风险是指假如存在某一错报，该错报单独或连同其他错报也许是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实行程序后没有发现这种错报的风险B重大错报风险涉及财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C财务报表层次的重大错报风险也许影响多项认定,此类风险通常与控制环境有关,但也也许与其他因素有关Ｄ认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险对的答案：Ａ

参考解析：选项A错误。选项Ａ属于“检查风险”的含义，即检查风险是指假如存在某一错报，该错报单独或连同其他错报也许是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实行程序后没有发现这种错报的风险。8．下列有关具体审计目的的说法中，对的的是(）。(２02３年真题)A假如财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目的B假如财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明,违反了分类和可理解性目的C假如财务报表中将低值易耗品列报为固定资产,违反了准确性和计价目的D假如已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目的,但没有违反发生目的对的答案：Ｄ

参考解析：假如财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款,违反了列报和披露的分类和可理解性，选项A错误；假如财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明,违反了列报和披露的准确性和计价认定，选项B错误;假如财务报表中将低值易耗品列报为固定资产,违反了列报和披露的分类和可理解性,选项C错误。

9.下列有关审计业务的说法中，对的的是(

）。A审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B假如不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务C审计的目的是改善财务报表质量,因此审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D执行审计业务获取审计证据大多数是结论性而非说服性的对的答案:B

参考解析：审计的最终产品不涉及财务报表，财务报表是被审计单位编制的；执行审计业务获取的审计证据大部分是说服性的而非结论性的;审计并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。10.注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的比例乘以该基准，从而得出财务报表整体的重要性。在拟定比例时，下列说法不对的的是()。A假如被审计单位为上市公司或公众利益实体,应选择较小的比例Ｂ财务报表使用者的范围越大,应选择较大的比例C财务报表使用者对基准数据特别敏感,应选择较小的比例D如存在特殊目的的财务报表使用者，应选择较小的比例对的答案:B

参考解析:选项B不对的，财务报表使用者的范围越大，应选择较小的比例,拟定低的重要性水平。11.

以下关于明显微小错报的说法中,对的的是（）。A明显微小的错报,不需要累积,不需要规定管理层调整Ｂ明显微小的错报,单独来看是明显微局限性道的,但是汇总来看，也许就不是明显微局限性道的Ｃ假如被审计单位的财务指标勉强达成监管机构的规定或投资者的盼望,应拟定一个较大的明显微小错报临界值Ｄ明显微小错报的临界值一般是整体重要性的３%-5％,通常不超过报表整体重要性的1０%。分类错报的明显微小错报临界值也不能超过10%对的答案：A

参考解析：选项B不对的，既然是明显微小错报,则无论单独还是汇总起来都是微局限性道的;选项C不对的,此时应当拟定一个较小的明显微小错报临界值；选项D不对的，分类错报的明显微小错报临界值也许超过1０%。1２.下列选项中，不属于审计业务约定书的内容的是（）。A财务报表审计的目的与范围Ｂ治理层的责任Ｃ注册会计师的责任D提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容对的答案：B

参考解析:选项B不属于审计业务约定书的内容，管理层的责任属于审计业务约定书的内容,治理层的责任不属于审计业务约定书的内容。１3.被审计单位的赚钱水平保持稳定,那么注册会计师拟定重要性的基准是（）。A营业收入B总资产C过去三到五年经常性业务的平均税前利润或亏损（取绝对值)D经常性业务的税前利润对的答案:D

参考解析:公司的赚钱水平保持稳定，应选择经常性业务的税前利润为拟定重要性的基准。１4．注册会计师在运用实际执行的重要性水平时,以下做法中不对的的是（)。A对所有金额超过实际执行的重要性水平的财务报表项目实行进一步审计程序B对所有金额低于实际执行的重要性水平的财务报表项目不实行进一步审计程序C根据实际执行的重要性水平拟定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D在实行实质性分析程序时,拟定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性水平对的答案:B

参考解析:选项B不对的,注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实行进一步审计程序，由于这些财务报表项目有也许导致财务报表出现重大错报。但是,这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实行进一步审计程序。

1５.下列关于评价未更正错报的说法中,错误的是（)。A未更正错报是指在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报Ｂ在评价未更正错报之前也许已经对重要性作出重大修改C对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报,错报的抵消也许是适当的Ｄ未更正错报也许涉及累积的明显微小错报对的答案:Ｄ

参考解析:选项D不对的,明显微小错报是无论单独还是汇总起来，无论是从规模、性质或发生的环境来看都是明显微局限性道的，不需要进行累积,不涉及在未更正错报中。１６.、

关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中,对的的是（）。(２023年真题)A实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50％D实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的７5％对的答案:A

参考解析：选项Ａ对的，选项B不对的，实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性。选项C、D不对的，实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%——75%，是一段范围，不是一定是50％或75%。17.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中,不属于初步业务活动的是（）。（2０23年真题）A针对保持客户关系和具体审计业务实行相应的质量控制程序Ｂ评价遵守相关职业道德规定的情况C在执行初次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见对的答案:C

参考解析：选项C不属于初步业务活动的内容,是接受业务委托后与前任注册会计师的沟通。1８．下列有关在拟定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，对的的是（

）。

(2023年真题）Ａ注册会计师应充足考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准B对于以营利为目的的被审计单位,注册会计师应选取税前利润作为基准C基准一经选定，需在各年度保持一致D基准可以是本期财务数据的预算和预测结果对的答案:D

参考解析:选项Ａ拟定重要性之后才来评估重大错报风险；选项B，对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师也许选取经常性业务的税前利润作为基准;选项C，根据被审计单位的经营情况的变化,重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。19.下列有关审计证据可靠性的说法中，对的的是（)A可靠的审计证据是高质量的审计证据B审计证据的充足性影响审计证据的可靠性C内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的D从独立的外部来源获得的审计证据也许是不可靠的答案：D解析:相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有相关且可靠的审计证据才是高质量的,A错误，审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境,不受充足性的影响B错误，内部控制薄弱时生成的审计证据也许是可靠的,C错误。20．下列有关审计证据的说法中，对的的是（）A审计证据不涉及会计师事务所接受与保持客户或业务时实行质量控制程序获取的信息B注册会计师无需鉴定作为审计证据的文献记录的真伪C注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系Ｄ外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据。答案Ｃ解析:A错误，审计证据在性质上具有累积性，除了重要在审计过程中通过实行审计程序获取外,还也许涉及从其他来源获取的信息,比如以前审计中获取的信息或会计师事务所接受与保持客户或业务时实行质量控制程序所获取的信息。B错误,虽然审计工作通常不涉及鉴定文献记录的真伪,但是假如注册会计师在审计过程中辨认出的情况使其认为文献记录也许是伪造的，则应当作出进一步调查，涉及直接向第三方询证,或考虑运用专家的工作以评价文献记录的真伪。C对的,注师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,但不应将获取审计证据的成本高低和难易限度作为减少不可替代的审计程序的理由。D错误,假如从不同获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表白某项审计证据也许不靠谱，注师应当追加必要的审计程序,而不是直接采用外部证据。２１.下列有关分析程序的说法中,对的的是（）Ａ分析程序是指注册会计师通过度析不同的财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价B注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实行分析程序C细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平D用于总体复核的分析程序的重要目的在于辨认那些也许表白财务报表存在重大错报风险的异常变化答案：Ｂ解析:分析程序，是指注册会计师通过度析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价,A错误，实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以辨认财务报表认定层次重大错报风险，C错误,在审计结束或临近结束时,注师运用分析程序的目的是拟定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，D错误。２2．下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（)A银行对账单比银行询证函回函可靠Ｂ应收账款询证函原件比传真件可靠C检查存货明细表比询问公司仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠D不同部门的人员对同一问题回答一致的口头证据在得到不同信息的证实后其可靠性大大提高答案：Ａ解析：询证函回函直接由注师获取或寄回事务所,可靠性更高。23．针相应收账款存在认定实行函证程序时,假如最终注册会计师未收到积极式询证函回函,则拟实行的替代程序不涉及（)A检查期后收款记录Ｂ针对客户信息进行跟函C检查销售协议、销售发票和发货记录D检查被审计单位与客户之间的函电记录答案:Ｂ解析：针相应收账款存在认定的函证程序,假如再次发函后也未收到积极式询证函，则实行的替程序涉及:（１)检查期后收款记录A(2）检查销售协议、销售发票和发货记录等证明交易的确已经发生的证据C(３)检查被审计单位与客户之间的函电记录D。2４.关于分析程序的目的，以下事项中,不恰当的是()A假如实行实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序B在实行控制测试时,分析程序可以获取审计证据评价控制运营是否有效Ｃ在审计结束时，分析程序可以对财务报表进行总体复核D风险评估程序阶段，分析程序可以用来了解被审计单位及其环境，辨认财务报表重大错报风险。答案:Ｂ解析：注师了解以及测试内部控制时均不适合采用分析程序，由于分析程序是通过度析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，而内部控制一般不存在预期数据关系。2５．针对审计工作底稿的重要目的,以下说法中,错误的是（）A提供充足、适当的记录，作为出具审计报告的基础B有助于审计项目组计划和执行了审计工作C提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定执行了审计工作D提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划了审计工作答案:B解析:有助于项目组计划和执行审计工作是非重要目的2６.下列有关辨认特性的表述中，错误的是(）A在询问被审计特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为辨认特性Ｂ对于观测程序,以观测的对象或观测的过程，相关被观测人员及各自的责任，观测的地点和时间作为辨认特性Ｃ在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为辨认特性D在对被审计单位生成的采购订单进行细节测试时,需将订单的数量、单价和金额作为辨认特性答案：D解析：以采购订单的数量、单价和金额作为辨认特性不便于查阅订单，应以采购订单的日期和其唯一的编号作为细节测试的辨认特种。２7.假如被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时辨认出的值得关注的内部控制缺陷,注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中,对的的是(）A在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通Ｂ以书面形式再次向治理层通报C在审计报告中增长强调事项段予以说明D在审计报告中增长其他事项段予以说明答案：B解析:B对的，假如以前年度审计中向被审计单位治理层和管理层通报过值得关注的内部控制缺陷,这一缺陷在本期审计中仍然存在，本期通报可以反复以前通报中的描述，或简朴提及以前的通报。2８.假如注册会计师与治理层之间的双向沟通不充足,并且这种情况得不到解决,下列有关注册会计师采用的措施中,错误的是(）A根据范围受到限制的情况，发表非无保存意见或增长其他事项段B就采用不同措施的后果征询法律意见Ｃ与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通D在法律法规允许的情况下解除业务约定答案:A解析:A错误,假如注师与治理层之间的双向沟通不充足，并且这种情况得不到解决，注师可以采用下列措施１根据范围受到的限制发表非无保存意见。及ＢCD。２９.下列有关前后任注册会计师的说法中，对的的是（)A前任注册会计师涉及对前期财务报表执行审阅的注册会计师B在未发生会计师事务所变更的情况下,同处在某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴C在发生会计师事务所变更的情况下,先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴D假如委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所,前任注册会计师不涉及在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完毕审计工作的会计师事务所答案：B解析：A错误，假如上期财务报表仅通过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不能视为前任注册会计师。Ｃ,前任注师和后任注师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，在未发生会计师事务所变更的情况下,同处在某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。D，假如委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所,前任注师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言,为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完毕审计工作的所有会计师事务所。30.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,错误的是（)A假如被审计单位不批准前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托。B当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复。Ｃ接受委托后，假如需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的批准Ｄ接受委托前的沟通是必要的审计程序,接受委托后的沟通不是必要的审计程序答案：Ａ解析：A错误，假如被审计单位不批准前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问因素，并考虑是否接受委托。3１．在了解组成部分注册会计师后,下列情形中,集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是(）A集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑B集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑惑C组成部分注册会计师不处在积极有效的监管环境中D组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性规定答案:C解析：假如组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性规定D错误，或集团项目组对组成部分注册会计师执业道德(B错误)、专业胜任能力（选项A错误）和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目应当就组成部分财务信息亲自获取充足、适当的审计证据,而不应规定组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行线管工作。集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实行追加的风险评估程序或组成部分财务信息实行进一步审计程序，消除对组成部分注师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺少行业专门知识),或消除组成部分注师未处在积极有效的监管环境中的影响。32．下列各项工作中,可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是(）Ａ测试集团层面控制运营的有效性Ｂ对不重要的组成部分实行集团层面分析程序C拟定对组成部分财务信息执行工作的类型Ｄ了解集团层面的控制和合并过程答案：Ａ解析:Ａ对的,假如预期集团层面控制运营有效,集团项目组应当测试或者规定组成部分注册会计师测试这些控制运营的有效性。Ｂ不对的，对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实行分析程序。C不对的，集团项目组应当拟定对组成部分财务信息拟执行工作的类型,Ｄ不对的集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程,涉及集团项目组向组成部分下达的指令。3３．关于集团项目组对集团财务报表的责任,下列说法中，错误的是(）Ａ基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作,则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责,集团项目组不对组成部分财务信息的审计意见承担任何审计责任B集团项目组及其所在的会计师事务所对集团财务报表实行的审计工作、发表的审计意见承担所有责任C假如集团项目组运用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了不恰当的审计意见，则重要组成部分注册会计师也许被追究承担相应的连带责任D假如组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论,即使集团项目组运用了组成部分注册会计师审计结论,组成部分注册会计师仍然不需要对集团财务报表审计负责,集团项目组及其会计师事务所应当对集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责答案:C解析:C错误，即使集团项目组运用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了不恰当审计意见,也仍然是集团项目组及其会计师事务所对集团审计意见承担所有责任。３4.针对组成部分重要性,以下说法中，错误的是()Ａ基于集团审计目的,假如组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组无须考虑组成部分注册会计师拟定的实际执行的重要性B基于集团审计目的,假如组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面拟定的实际执行的重要的适当性Ｃ组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性,评价辨认出的错报单独或汇总起来是否重大D在审计组成部分财务信息时,组成部分注册会计师(或集团项目组)需要拟定组成部分层面实际执行的重要性答案：A解析：基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面拟定的实际执行的重要性的适当性。３5.基于集团审计目的，针对组成部分重要性的以下说法中，对的的是(）。A重要组成部分注册会计师拟定组成部分财务信息的重要性Ｂ集团项目合作人拟定重要组成部分财务信息的重要性Ｃ组成部分注册会计师无须拟定组成部分层面实际执行的重要性D将集团财务报表整体重要性按比例分派的方式来拟定组成部分重要性答案：B解析：基于集团审计目的，集团项目组应当拟定组成部分财务信息的重要性，这一重要性应当低于集团财务报表重要性。假如由组成部分注师负责审计组成部分财务信息,则组成部分注师需要拟定组成部分实际执行的重要性,假如集团项目组同时审计集团财务报表和各组成部分财务信息,则由集团项目组拟定组成部分实际执行的重要性,C错误。集团项目组拟定组成部分财务信息重要性水平时无须用将集团财务报表整体重要性按比例分派的方式。D错误。36.下列有关审计报告日的说法中，错误的是（）。A审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期B审计报告日不应早于管理层声明的日期C在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告Ｄ审计报告日应当是注册会计师获取充足、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期答案：D解析：审计报告日不应早于注册会计师获取充足、恰当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期，D错误。37.关于审计报告的意见类型,以下说法中,不恰当的是()。A假如注册会计师在获取充足、适当的审计证据后认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，则应当出具否认意见的审计报告B假如注册会计师无法获取充足、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报对财务报表也许产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具保存意见加其他事项段的审计报告C假如注册会计师无法获取充足、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表也许产生的影响重大，但不具有广泛性,则应当出具保存意见的审计报告。D假如注册会计师无法获取充足、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表也许产生的影响重大且具有广泛性,则应当出具无法表达意见的审计报告答案：B解析：假如注师无法获取充足适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表也许产生的影响重大且具有广泛性,则应当接触业务约定或出具无法表达意见的审计报告，不能出具保存意见加其他事项段的审计报告来替代。38．关于在审计报告中沟通关键审计事项，以下说法中,错误的是（）Ａ沟通关键审计事项可认为财务报表预期使用者就与被审计单位、已审计财务报表或已执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础Ｂ沟通关键审计事项可认为财务报表预期使用者提供额外的信息,以帮助其了解被审计单位、已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域Ｃ沟通关键审计事项可以帮助注册会计师拟定对本期财务报表审计最为重要的事项D沟通关键审计事项可以提高已执行审计工作的透明度,从而提高审计报告的决策相关性和有用性答案：C解析：沟通关键审计事项可以帮助财务报表使用者了解注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项，不是帮助注册会计师拟定对本期财务报表审计最为重要的事项。3９．关于注册会计师拟定关键审计事项需要遵循的决策框架,以下说法中，错误的是()A注册会计师应从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”Ｂ注册会计师应以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项C注册会计师应从“与治理层沟通的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项Ｄ注册会计师应从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”,从而构成关键审计事项答案：Ｃ解析:注册会计师拟定关键审计事项需要遵循的决策框架涉及以下三个环节：（1)以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项(第一步）,（2）从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”（第二步）,(3）从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项（第三步)40.针对在审计报告中单设关键审计事项部分,以下说法中,错误的是（）Ａ也许导致对被审计单位连续经营能力产生重大疑虑的事项不在关键审计事项部分披露B考虑到为财务报表使用者增长审计信息含量,注册会计师需要对关键审计事项单独发表意见Ｃ在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项Ｄ关键审计事项是注册会计师根据职业判断,认为对本期财务报表审计最为重要的事项答案:B解析：注师对财务报表整体形成审计意见,而不对关键审计事项单独发表意见。41.针对是否不在审计报告中沟通关键审计事项的情形,以下说法中,错误的是(）A在审计报告中沟通关键审计事项,符合公众利益B在极其罕见的情况下，关键审计事项也许涉及某些“敏感信息”,沟通这些信息也许为被审计单位带来较为严重的负面影响C在某些情况下，法律法规也也许严禁公开披露某事项D假如合理预期在审计报告中沟通某事项导致的负面后果超过产生的公众利益方面的益处,则注册会计师拟定不应在审计报告中沟通该事项答案：D解析：除非法律法规严禁公开披露某事项，或者在极其罕见的情况下，假如合理预期在审计报告中沟通某事项导致的负面后果超过产生的公众利益方面的益处,则注册会计师拟定不应在审计报告中沟通该事项。42.下列有关注册会计师对连续经营假设的审计责任的说法中,错误的是（)Ａ注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用连续经营假设的适当性获取充足、适当的审计证据B假如合用的财务报告编制基础不规定管理层对连续经营能力作出专门评估,注册会计师没有责任对被审计单位的连续经营能力是否存在重大不拟定性作出评估Ｃ除询问管理层外，注册会计师没有责任实行其他审计程序,以辨认超过管理层评估期间也许导致对被审计单位连续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D注册会计师未在审计报告中提及连续经营能力的不拟定性,不能被视为对被审计单位连续经营能力的保证答案：B解析:在执行财务报表审计业务时，即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确规定管理层对连续经营能力做出专门评估，注师有责任对被审计单位的连续经营能力是否存在重大不拟定性做出评估。43.下列有关注册会计师评价管理层对连续经营能力做出的评估的说法中，错误的是()Ａ注册会计师应当纠正管理层对连续经营能力作出评估时缺少分析的错误Ｂ注册会计师应当询问管理层是否知悉超过评估期间的、也许导致对连续经营产生重大疑虑的事项或情况C在评价管理层作出的评估时,注册会计师应当考虑评估是否已涉及注册会计师在审计过程中注意到的所有相关信息D注册会计师评价的期间应当与管理层对连续经营能力作出评估期间相同,通常为自财务报表日起的十二个月答案：Ａ解析:纠正管理层缺少分析的错误不是注师的责任，在某些情况下,管理层缺少具体分析以支持其评估,也许不妨碍注师拟定管理层运用连续经营假设是否具体情况。44.针对评估连续经营能力的适当性，下列说法中,对的的是(）A假如被审计单位具有良好的赚钱能力和外部资金支持，管理层无须针对连续经营能力作出评估B假如存在超过评估期间但也许对连续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务拟定其潜在的影响Ｃ管理层对连续经营能力作出评估时考虑的信息,应当涉及注册会计师实行审计程序获取的信息D管理层评估连续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的6个月答案:Ｃ解析：Ａ错误,假如被审计单位具有赚钱经营的记录并很容易获得财务支持,管理层也许不需要进行具体分析就能对连续经营能力作出评估，而不是无须评估。B错误,管理层对超过评估期间但也许对连续经营能力产生疑虑的事项，应当拟定其潜在的影响。D错误，管理层评估涵盖的期间通常是指财务报表日后十二个月。４5.下列有关书面声明的说法中，错误的是（)A即使管理层已提供可靠的书面说明,也不影响注册会计师就管理责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围B为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以规定管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明C假如管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表保存意见或无法表达意见D假如在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明答案:Ｃ解析：假如管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表无法表达意见。４6.下列有关审计要素的说法中不对的的是()。A在财务报表审计中,鉴证对象信息即财务报表Ｂ审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和报表预期使用者Ｃ假如注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分,并以“按照相关法律法规的规定报告的事项”为标题D假如审计业务涉及特殊知识和技能超过了注册会计师的能力，注册会计师不应承接该审计业务对的答案：Ｄ

参考解析：选项D，假如审计业务涉及特殊知识和技能超过了注册会计师的能力，注册会计师可以承接审计业务,可以运用专家协助执行审计业务。４７．

下列有关审计报告日的说法中,错误的是（

)。(202３年真题)A审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期B审计报告日不应早于管理层书面声明的日期C在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告D审计报告日应当是注册会计师获取充足、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期对的答案：D

参考解析:审计报告日就是在审计报告上签署的日期，通常是审计工作完毕日。审计报告日不应早于注册会计师获取充足、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期,选项D错误。４8.关于在审计报告中沟通关键审计事项，以下说法中，错误的（

）。A沟通关键审计事项可认为财务报表预期使用者就与被审计单位、已审计财报表或已执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础B沟通关键审计事项可认为财务报表预期使用者提供额外的信息,以帮助其了解被审计单位已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域Ｃ沟通关键审计事项可以帮助注册会计师拟定对本期财务报表审计最为重要的事项D沟通关键审计事项可以提高已执行审计工作的透明度，从而提高审计报告的决策相关性和有用性对的答案:Ｃ

参考解析:选项Ｃ错误。沟通关键审计事项可以帮助财务报表使用者了解注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项,不是帮助注册会计师拟定对本期财务报表审计最为重要的事项。49.关于注册会计师拟定关键审计事项需要遵循的决策框架,以下说法中，错误的是（

）A注册会计师应从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”B注册会计师应以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项C注册会计师应从“与治理层沟通的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项D注册会计师应从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项对的答案:Ｃ

参考解析：选项C错误。注册会计师拟定关键审计事项需要遵循的决策框架涉及以下三个环节：(１）以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项(第一步)；(2）从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”(第二步)；(3)从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”,从而构成关键审计事项(第三步）。50.

针对在审计报告中单设关键审计事项部分,以下说法中,错误的是(

）。A也许导致对被审计单位连续经营能力产生重大疑虑的事项不在关键审计事项部分披露B考虑到为财务报表使用者增长审计信息含量，注册会计师需要对关键审计事项单独发表意见Ｃ在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项D关键审计事项是注册会计师根据职业判断,认为对本期财务报表审计最为重要的事项对的答案:B

参考解析：选项B错误,注册会计师对财务报表整体形成审计意见,而不对关键审计事项单独发表意见。51.针对是否不在审计报告中沟通关键审计事项的情形，以下说法中,错误的是（

）。A在审计报告中沟通关键审计事项，符合公众利益Ｂ在极其罕见的情况下,关键审计事项也许涉及某些“敏感信息”，沟通这些信息也许为被审计单位带来较为严重的负面影响C在某些情况下,法律法规也也许严禁公开披露某事项D假如合理预期在审计报告中沟通某事项导致的负面后果超过产生的公众利益方面的益处，则注册会计师拟定在审计报告中沟通该事项对的答案:D

参考解析:选项D错误，除非法律法规严禁公开披露某事项，或者在极其罕见的情况下,假如合理预期在审计报告中沟通某事项导致的负面后果超过产生的公众利益方面的益处,则注册会计师拟定不应在审计报告中沟通该事项。5２.注册会计师拟定的被审计单位财务报表层次的重要性水平为１００万元。审计过程中，注册会计师发现被审计单位少计销售费用20０万元。被审计单位利润总额450万元。不考虑其他情况,注册会计师应当发表的审计意见是（）。Ａ带强调事项段的无保存意见Ｂ带强调事项段的保存意见C保存意见D否认意见对的答案:C

参考解析：本题考察的是非标准审计报告。错报超过重要性水平，但是没有影响利润方向,影响不具有广泛性,应当出具保存意见。5３.下列有关披露错报的说法中,对的的是()。(２0２３年真题)A由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报B与应披露未披露信息相关的重大错报也许导致保存意见或否认意见C假如注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保存意见,应当在审计报告中包含对未披露信息的披露Ｄ与披露相关的错报属于判断错报假如财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，注册会计师应当：①与治理层讨论未披露信息的情况;②在导致非无保存意见的事项段中描述未披露信息的性质:③假如可行并且已针对未披露信息获取了充足、适当的审计证据,在导致非无保存意见的事项段中包含对未披露信息的披露，除非法律法规严禁,所以选项B对的,选项Ｃ不对的,假如法律法规严禁则不应当在审计报告中包含对未披露信息的披露。选项A不对的，叙述性披露也会构成重大错报；选项Ｄ不对的,与披露相关的错报属于事实错报。54.下列事项中,注册会计师可以增长强调事项段的是(）。Ａ存在已经或连续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大劫难B上期财务报表由前任注册会计师审计Ｃ审计报告旨在提供应特定使用者D与使用者理解注册会计师的责任相关的情形对的答案:A

参考解析：选项B、Ｃ和D是增长其他事项段的情形。55.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增长强调事项段的是（)。（２023年真题）A在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则B所审计财务报表采用特殊编制基础编制C具有已审计财务报表的文献中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改,但管理层拒绝修改D存在已经或连续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大劫难对的答案:C

参考解析:选项C中的事项不会导致注册会计师在审计报告中增长强调事项段。需要增长强调事项段的情形参见教材中“审计报告”章节下关于“审计报告的强调事项段”的内容讲解。56．下列事项中,不会导致注册会计师在审计报告中增长其他事项段的是()。(20２3年真题）Ａ注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对相应数据出具的审计报告B当财务报表列报相应数据时，上期财务报表未经审计C对审计报告使用和分发的限制Ｄ具有已审计财务报表的文献中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改,但管理层拒绝修改对的答案：Ｄ

参考解析：选项Ｄ不会增长其他事项段,而是发表保存意见或否认意见。５7.下列有关审计报告中提及相关人员的说法中,错误的是（

）(2023年真题）A假如上期财务报告已由前任注册会计师审计，注册会计师不应当在无保存意见审计报告中提及前任注册会计师的相关工作，除非法律法规另有规定B注册会计师不应当在无保存意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定C注册会计师不应当在无保存意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作，除非法律法规另有规定D注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定对的答案:A

参考解析：选项Ａ不对的，假如上期财务报告已由前任注册会计师审计，注册会计师可以在无保存意见审计报告中提及前任注册会计师的相关工作（其他事项段),除非法律法规另有规定。５8.

假如管理层不提供规定的书面声明，注册会计师通常一方面采用的措施是（）。A注册会计师应当与管理层讨论该事项Ｂ修正风险评估结果，并拟定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D发表保存意见或无法表达意见对的答案:A

参考解析:选项A对的,此时一方面采用的是沟通讨论该事项，选项B、Ｃ是后续的程序。选项D不对的,应发表无法表达意见的审计报告。59.

下列有关书面声明的说法中,对的的是()。A管理层对注册会计师所规定的书面声明内容进行了调整，表白管理层没有提供可靠的书面声明B注册会计师应当规定管理层在书面声明中确认，为作出所规定的书面声明,管理层已进行了适当询问C假如管理层在书面声明中使用限定性语言,注册会计师不应当接受该书面声明D假如在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明对的答案：Ｄ

参考解析：选项Ａ不对的,管理层对注册会计师所规定的书面声明内容进行了调整,并不一定意味着管理层不提供书面声明，且注册会计师仍也许认为管理层已提供可靠的书面声明(应用指南);选项B不对的，注册会计师也许规定管理层在书面声明中确认,为作出所规定的书面声明，管理层已经进行了适当的询问（应用指南）;选项Ｃ不对的，在某些情况下，管理层也许在书面声明中使用限定性语言，以表白该声明是根据其已知的所有事项作出的。假如注册会计师确信声明是由承担适当责任并了解声明所涉及事项的人员作出的，则注册会计师可以接受对这些限定性语言的使用（应用指南）。

60.假如在审计报告涵盖的所有期间内,现任管理层均尚未就任,并由此导致无法就上述期间提供部分或所有书面声明，注册会计师应当()。A规定前任管理层签署书面声明Ｂ规定前任与现任管理层共同签署书面声明Ｃ规定现任管理层签署书面声明D规定前任或现任管理层共同签署书面声明对的答案：Ｃ

参考解析：题中所述事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任。注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。61.

假如甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明,下列做法中，A注册会计师认为错误的是（）。(２０23年真题)Ａ重新评价甲公司管理层的诚信情况B重新评价获取审计证据的总体可靠性Ｃ对财务报表出具无法表达意见的审计报告D对财务报表出具保存意见的审计报告对的答案：D

参考解析：选项Ｄ不恰当。假如管理层拒绝提供书面声明，注册会计师应当重新评价管理层的诚信(选项A恰当），并评价该事项对审计证据总体的可靠性也许产生的影响(选项B恰当);假如注册会计师发现管理层的诚信存在重大疑虑，应当对财务报表发表无法表达意见（选项C恰当)。62.注册会计师与被审计单位治理层沟通时,下列不属于沟通内容的是（）。A重要性水平B管理层对注册会计师施加的限制C管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采用适当的纠正措施D与治理结构或过程有关的重大问题对的答案:A

参考解析：A选项,具体的重要性水平是不能沟通的，否则影响审计的不可预见性。其余选项均是可以沟通的事项。6３.在拟定与管理层沟通的事项时，下列各项中,注册会计师通常认为不宜沟通有（）。A独立性Ｂ审计服务收费Ｃ值得关注的内部控制的缺陷D管理层的胜任能力和诚信对的答案:D

参考解析：选项D不宜与管理层沟通，不宜和管理层沟通其胜任能力和诚信问题。64.

假如被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时辨认出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，对的的是（)。(2０23年真题）A在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通Ｂ以书面形式再次向治理层通报C在审计报告中增长强调事项段予以说明D在审计报告中增长其他事项段予以说明对的答案：B

参考解析：注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中辨认出的值得关注的内部控制缺陷，选项B对的。

６5．ＡBC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司２0２３年度财务报表。下列各项中，Ａ注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（)。（2０２3年真题）A涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B值得关注的内部控制缺陷CABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德规定与甲公司保持了独立性DＡBC会计师事务所在202３年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额对的答案:A

参考解析:选项BC，对于独立性和值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通；选项D,审计和非审计服务收费，属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，应当以书面形式与治理层进行沟通。6６．

假如注册会计师与治理层之间的双向沟通不充足，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采用的措施中,错误的是()。(2023年真题)Ａ根据范围受到限制的情况，发表非无保存意见或增长其他事项段B就采用不同措施的后果征询法律意见C与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通D在法律法规允许的情况下解除业务约定对的答案:A

参考解析:假如注册会计师与治理层之间的双向沟通不充足,并且这种情况得不到解决,注册会计师可以采用下列措施:（1)根据范围受到的限制发表非无保存意见(保存意见或无法表达意见,没有其他事项段,选项A错误);(2)就采用不同措施的后果征询法律意见（选项Ｂ）；(3)与第三方(如监管机构）、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如公司的业主,股东大会中的股东)或公共部门负责的政府部门进行沟通(选项C)；（4）在法律法规允许的情况下解除业务约定(选项D）。

67．以下不属于其他信息的有(）。A董事会报告B公司治理情况说明C内部控制自我评价报告D产品责任报告对的答案：Ｄ

参考解析：选项D,产品责任报告中包含的信息不属于其他信息。68.假如在审计报告日后获取的其他信息中辨认出重大错报,并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝作出修改,注册会计师应当（）。A解除审计业务约定Ｂ拒绝提交审计报告Ｃ与治理层进行沟通Ｄ在其他事项段中说明对的答案：Ｃ

参考解析：在审计报告日前获取的其他信息中辨认出重大错报,并且需要对其他信息作出修改,但管理层拒绝作出修改，则注册会计师A、Ｂ、Ｃ选项均需考虑。在审计报告日后只能与治理层沟通。69.假如针对财务报表报出日后获悉的期后事项，管理层修改了已经报出的财务报表，注册会计师不应当采用的措施是(）。A实行必要的审计程序B复核管理层采用的措施能否保证所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况C针对修改后的财务报表出具新的审计报告，增长强调事项段或其他事项段D针对修改后的财务报表出具新的审计报告，增长说明段对的答案：D

参考解析：选项D应增长强调事项段或其他事项段,而非说明段。70.下列事项中，属于财务报表日后调整事项的是()。A财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺B财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化Ｃ财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失D财务报表日后期间，因质量问题收到报告年度销售的一批退回的货品对的答案:Ｄ

参考解析:选项D属于财务报表日后调整事项。选项Ａ、B、C均属于期后非调整事项。71.注册会计师针对第一时段期后事项实行审计程序的时间越接近()越好。A财务报表日B财务报表批准日C审计报告日D财务报表公布日对的答案:C

参考解析:选项C对的，理论上讲,专门针对期后事项实行审计程序的时间离财务报表日越远,累积的关于期后事项的审计证据就越多,但这个时间不能晚于完毕审计工作的日期，即审计报告日。72.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（）。Ａ在第一时段有责任实行必要的审计程序，以拟定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到辨认B在审计报告日后,通常没有责任针对财务报表实行审计程序C在审计报告日后至财务报表报出日前，假如知悉也许对财务报表产生重大影响的事实，有责任采用措施Ｄ在财务报表报出后，假如知悉也许对财务报表产生重大影响的事实,没有责任采用措施对的答案：Ｄ

参考解析：在财务报表报出后，假如知悉也许对财务报表产生重大影响的事实（该事实在财务报表日前存在)，有责任采用措施,选项D不对的。7３.针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，下列说法中对的的是（)。A由于这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无需关注Ｂ注册会计师没有责任针对这些事项实行专门的审计程序C注册会计师应当实行必要的审计程序，获取充足、适当的审计证据以积极辨认该期后事项Ｄ属于第二时段的期后事项对的答案:C

参考解析:选项Ｄ应当是第一时段期后事项。7４.以下事项,属于影响被审计单位连续经营能力经营方面的重大疑虑事项的是(）。A净资产为负或营运资金出现负数Ｂ在到期日无法偿还债务C关键管理人员离职且无人替代D对发生的灾害未购买保险或保额局限性对的答案:C

参考解析:选项Ｃ对的,影响被审计单位连续经营能力的重大疑虑事项涉及三个方面:财务方面、经营方面和其他方面，选项A、B属于财务方面,选项Ｄ属于其他方面。7５.在下列事项中,最也许导致对连续经营假设产生重大疑虑的是(）。A因自然灾害遭受经济损失B投资活动产生的钞票流量为负数C关键管理人员离职D营运资金以及经营活动产生的钞票流量净额出现负数对的答案:D

参考解析:选项Ｄ属于在财务方面存在的事项导致对连续经营假设产生重大疑虑;假如对发生的自然灾害未购买保险或保额局限性,关键管理人员离职且无人替代将导致对连续经营假设产生重大疑虑，所以选项Ａ、C不对的;连续经营重要关注经营活动产生的钞票流量净额，而不是投资活动的净钞票流量,选项Ｂ不对的。76.被审计单位存在因连续经营问题导致的重大错报风险,最也许属于（)。A舞弊导致的重大错报风险B管理层凌驾内部控制而导致的特别风险C财务报表层次的重大错报风险D认定层次的重大错报风险对的答案：Ｃ

参考解析:选项C对的,连续经营假设是编制财务报表的基础。因连续经营问题导致的重大错报风险与财务报表整体广泛相关,从而会影响多项认定。7７.除（)外,注册会计师没有责任实行其他任何审计程序，已辨认超过管理层评估期间并也许导致对被审计单位连续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。A询问管理层B向管理层获取书面声明Ｃ实质性分析程序D与管理层沟通对的答案：A

参考解析:按规定，对超过管理层评估期间也许导致对被审计单位连续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师只需询问管理层,选项A对的。78．

注册会计师对被审计单位2023年1月至6月财务报表进行审计，并于2023年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制20２3年1月至6月财务报表时,评估其连续经营能力应当涵盖的最短期间是()。(2023年真题）Ａ2023年7月1日至２023年６月30日止期间Ｂ２02３年9月1日至２023年8月３1日止期间C2023年７月１日至２０２3年１2月3１日止期间D２023年7月1日至２０23年１２月3１日止期间对的答案:A

参考解析：选项Ａ对的。管理层在编制2023年1月至6月财务报表时，评估其连续经营能力应当涵盖的最短期间涵盖自财务报表日起的１2个月。7９．连续经营假设是指被审计单位在编制财务报表，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指（)。A资产负债表日后十二个月B资产负债表日后二十四个月Ｃ资产负债表日后三十半年D审计报告日后十二个月对的答案：Ａ

参考解析:连续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去,而可预见的将来通常是指资产负债表日后十二个月。因此，管理层对连续经营能力的合理评估期间应是自资产负债表日起的下一个会计期间。假如评估期间少于资产负债表日起的十二个月,注册会计师应当提请管理层将评估其延伸至十二个月。８0.下列选项中,注册会计师通常认为不适合运用实质性分析程序的是（）。A营业外支出Ｂ借款利息支出C房屋租金收入D固定资产累计折旧对的答案:Ａ

参考解析：选项Ａ的营业外支出具有“偶发”的特性,与其他数据之间不存在预期关系，不适合运用分析程序。

８1.下列有关注册会计师针对“回函可靠性”的考虑中，错误的是（)。Ａ通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证“被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出询证函是同一份”等信息B通过跟函方式收到的回函,注册会计师可以观测解决询证函的人员是否按照解决函证的正常流程认真解决询证函Ｃ以电子形式收到的回函,注册会计师必须规定被询证者提供回函文献D在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师可以规定被询证者提供直接书面回复对的答案：C

参考解析:选项C不对的,以电子形式收到的回函,注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函发明安全环境，可以减少该风险。假如注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制,则会提高相关回函的可靠性；当注册会计师存有疑虑时,可以与被询证者联系以核算回函的来源及内容，例如，当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者,拟定被询证者是否发送了回函。必要时,注册会计师可以规定被询证者提供回函原件。8２．下列关于审计证据的说法中，对的的是()。A会计记录中具有的信息自身足以提供充足的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础B审计证据的数量与重大错报风险呈同向变动Ｃ审计证据的数量与审计证据的质量呈同向变动D假如从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表白某项审计证据也许不充足,注册会计师应当追加必要的审计程序对的答案：B

参考解析:会计记录中具有的信息自身并局限性以提供充足的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息,选项A错误。注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，评估的重大错报风险越高,需要的审计证据也许越多）（选项B对的）,并受审计证据质量的影响（审计证据质量越高，需要的审计证据也许越少)（选项C错误）。假如从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表白某项审计证据也许不可靠(选项D错误）,注册会计师应当追加必要的审计程序。83.在对甲公司营业收入的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中,可靠性最强的是（)。A甲公司与购货方签订的协议B注册会计师向购货方函证的回函C甲公司产品销售的出库凭证Ｄ甲公司管理层提供的书面声明对的答案:Ｂ

参考解析：选项ACD属于来自被审计单位内部的证据，而选项Ｂ是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠,所以选项B对的。多项选择题1.

以下关于审计的总体目的的说法中，对的的有()。A注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见B对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供合理保证C对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通Ｄ对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证对的答案:AC

参考解析：注册会计师审计的总体目的（１)对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能对财务报表是否在所有重大方面按照合用的财务报告编制基础发表审计意见;(2)按照准则规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。所以选项A、C对的,选项B、D错误。

2．以下关于审计要素的说法中,对的的有()。A委托人就是预期使用者B假如某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么该业务不构成一项审计业务或其他鉴证业务C注册会计师需要辨认使用审计报告的所有组织和人员，以辨认预期使用者D鉴证对象是历史的财务状况、经营成果和钞票流量,鉴证对象信息即财务报表(资产负债表、利润表、钞票流量表、所有者权益变动表和相关附注)对的答案:ＢＤ

参考解析:选项A不对的,委托人也许是预期使用者，也也许是责任方；选项C不对的，注册会计师也许无法辨认使用审计报告的所有组织和成员，此时预期使用者重要指重要利益相关者，如上市公司的股东。３.下列关于重大错报风险的说法中，对的的有（

)。(２０２3年真题)A重大错报风险涉及固有风险和检查风险B注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系C在评估一项重大错报风险是否为特别风险时,注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用D注册会计师对重大错报风险的评估,也许随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化对的答案:CD

参考解析:重大错报风险涉及固有风险和控制风险，选项A错误;财务报表层次的重大错报风险无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系,选项Ｂ错误。4．拟定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一比例作为财务报表整体的重要性。在选择基准时,注册会计师的下列观点中,对的的有()。Ａ假如被审计单位的赚钱水平保持稳定，应选择“利润总额”为基准B公司为新设公司,处在开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备，可选择“总资产”为基准Ｃ假如被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化,通常使用替代性基准拟定的重要性不应超过上年度的重要性D公司处在新兴行业，目前侧重于抢占市场份额，扩大公司知名度和影响力,可选择“营业收入”为基准对的答案：BCＤ

参考解析:选项A不对的,假如被审计单位的赚钱水平保持稳定,可选择“经常性业务的税前利润”为基准。5.

下列各项错报中，应规定被审计单位管理层调整的是（)。A对本期报表产生影响的以前年度的未更正错报Ｂ非重大的错误或舞弊C管理层对会计估计作出不合理的判断Ｄ明显微小错报对的答案:ABＣ

参考解析:选项Ｄ明显微小错报不需累积，也不需规定管理层调整。6.

以下关于应用实际执行重要性的说法中，对的的有(）。A注册会计师无需将财务报表整体的重要性平均分派或按比例分派至各个报表项目的方法来拟定实际执行的重要性B注册会计师在计划审计工作时通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实行审计程序C注册会计师可以对所有金额低于实际执行重要性的财务报表项目不实行进一步程序D对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅由于其金额低于实际执行的重要性而不实行进一步审计程序对的答案:AＢＤ

参考解析:选项C不,即使金额低于实际执行重要性,但是也许会汇总起来导致重大错报，仍需要实行进一步审计程序。7．注册会计师拟定累积辨认出的错报时，应包含的内容有（）。A可容忍错报B已经辨认出的毋庸置疑的错报C推断的总体错报减去样本中发现的错报后的金额Ｄ管理层对会计估计的判断不合理导致与注册会计师作出的判断产生差异对的答案:BCD参考解析：累积辨认出的错报涉及:事实错报、判断错报、推断错报。选项B属于事实错报，选项C属于推断错报,选项Ｄ属于判断错报。选项Ａ可容忍错报是小于或等于实际执行的重要性水平，不属于累积辨认出的错报。8.下列各项中,属于具体审计计划的活动的有(

)。(２023年真题)A拟定重要性B拟定是否需要实行项目质量控制复核Ｃ拟定风险评估程序的性质、时间安排和范围D拟定进一步审计程序的性质、时间安排和范围对的答案:ＣD

参考解析:选项A和选项B属于制定总体审计策略需要考虑的内容。9.下列有关询证函回函可靠性的说法中,错误的有（)A被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据B询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性C由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据D以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据答案:AＢD解析：只对询证函进行口头回复不是对注师的直接书面回复,不符合函证的规定,不能作为可靠证据A错误,回函中格式化的免责条款也许并不会影响所确认信息的可靠性B错误，假如对电子形式的回函,确认程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性D错误。1０.关于获取审计证据的程序与特定认定的审计目的的相关性，以下事项中，不相关的情形涉及（)A从财务报表日前的审计客户的验收单追查至采购明细账，重要是为了获取期末存货存在性认定的证据Ｂ从财务报表日前审计客户的采购明细账追查至购货发票和验收单，重要是为了获取存货完整性认定的证据C审查审计客户期后应收账款收回的记录，重要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当。D分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况,重要是为了证明应收账款的计价和分摊认定。答案：ＡBC解析：A是证明存货的完整性认定，B是证明存货的存在认定，C是证明应收账款的存在认定及计价和分摊认定。1１.关于是否需要针对银行账户实行函证程序，以下事项中,恰当的有()Ａ所有银行账户B对于零余额银行存款必须函证C对于本期内注销的账户必须函证Ｄ交易量大、交易频繁但余额较小的银行账户答案:BCD解析：注师应当对银行存款（涉及零余额账户和本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实行函证程序,除非有充足证据表白某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低（A不恰当)１2.针相应收账款是否实行函证程序，以下不相应收账款实行函证的情形中，恰当的有（)A根据审计重要性原则,有充足证据表白应收账款对财务报表不重要Ｂ注册会计师认为函证很也许无效C金额较小D账龄较短答案：AＢ解析：注册会计师应当相应收账款进行函证，除非有充足证据表白应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很也许是无效的。13．关于函证方式的选择和判断,以下说法中,恰当的有()Ａ对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，其结果有也许导致被询证者对所列示信息不加核算就回函确认Ｂ假如注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函,则说明所函证信息存在错误C对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函，其结果有也许导致被询证者需要作出更多的努力而导致回函率减少Ｄ对于注册会计师规定被询证者仅在不批准询证函列示信息的情况下才予以回函,则收到的回函可以财务报表认定层次提供说服力强的审计证据答案:ACD解析：选项B不恰当,注师在采用积极的函证方式时,假如没有收到回函,不一定说明函证信息存在错误,注册会计师应当考虑与被询证者联系，规定对方做出回应或再次寄发询证函。假如未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实行替代审计程序。14.作为风险评估程序的分析程序，以下具体运用的表述中,恰当的有（)A在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面,对其形成一个合理的预期,并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。B注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用,以获取对被审计单位及其环境的了解,辨认和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。C注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实行分析程序D假如分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致,并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，注册会计师应当考虑其是否表白被审计单位的财务报表存在重大错报风险。答案：ＡCD解析：选项B不恰当,分析程序经常是与询问、检查和观测程序结合运用,很难与函证和监盘等程序结合使用。15.注册会计师在拟定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有()。A假如是已辨认的重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多Ｂ审计证据的重要限度对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响C不同的审计程序得到的审计证据不同,审计工作底稿格式和规定也会有所不同D假如从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易拟定审计结论或结论的基础，需要记录结论或结论的基础的必要性答案：ＢCＤ解析：选项Ａ不恰当，重大错报风险越高的项目，注师实行的审计程序越多,审计工作底稿记录的内容需要更多。１6.下列有关辨认特性表述中，恰当的有（)Ａ在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为辨认特性B在系统抽样时，需要以样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为辨认特性C在相应收账款计价测试时,需要将应收账款的账龄作为辨认特性Ｄ在对被审计单位生成的采购订单进行细节测试时,需将订单的数量、单价和金额作为辨认特性答案：ABＣ解析:Ｄ不恰当,以订单的数量、单价和金额作为辨认特性不便于查阅订单,应以采购订单的日期和其唯一的编号作为细节测试的辨认特性。17.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（）A重大关联方交易B异常或超过正常经营过程的重大交易Ｃ导致注册会计师难以实行必要审计程序的情形Ｄ导致注册会计师出具非标准审计报告的事项答案：ABCD18.在归整或保存审计工作底稿时,下列表述中不对的的有()A在审计报告日后将审计工作底稿规整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分,也许涉及实行新的审计程序或得出新的审计结论Ｂ假如未能完毕审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的6０天内Ｃ未能完毕审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存20２３Ｄ在完毕最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增长新的审计工作底稿答案：AＤ解析：A错误,审计工作底稿归档不涉及实行新的审计程序或得出新的结论,D错误，审计档案归整工作完毕后,假如有必要修改现有审计工作底稿或增长新的审计工作底稿,注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增长。19.在于治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时，下列注册会计师的做法对的的有()Ａ