等级考试中级会计实务常考题12139

等级考试中级会计实务常考题单选题1、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是 ()。A．发出存货计价所使用的月末一次加权平均法B．可供出售金融资产期末采用公允价值计价C．固定资产计提折旧D．发出存货计价所使用的移动加权平均法单选题2、在上市公司财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A．因遭受火灾，上年购入的存货发生毁损 60万元B．公司支付

2011年度财务报告审计费

50万元C．公司董事会提出

2011年度利润分配方案为每

5股送

1股股票股利D．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金

100万元，公司在上年末已确认预计负债

65万元简答题3、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。20×6年12月31日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产 1200900应收账款15001800存款50005600可供出售金融资产 30001400长期股权投资投资性房地产120009000固定资产3000026000无形资产60009000应付利息15000预收款项9000合计××其他资料如下：(1)20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。本年度资产公允价值变动净增加 3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。假定：①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：计算甲公司当年度发生的递延所得税；单选题4、下列不属于微型计算机的技术指标的是 ()。A．字节B．时钟主频C．运算速度D．存取周期多选题5、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有 ()。A．划分为可供出售的债权性投资B．划分为交易性的权益工具投资C．划分为持有至到期的债权性投资D．划分为可供出售的权益工具投资简答题6、黄河公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按实际成本计价。2012年发生了部分如下业务：(1)2012年4月5日，应收A单位一张3个月的带息商业承兑汇票已到期，该票据票面价值为150000元，票面年利率为8%,款项已收存银行。(2)2012年9月11日，盘亏D设备，其原值为100000元，已提折旧为10000元，已提减值准备20000元。(3)2012年9月31日，盘亏D设备的原因查明，经有关机构批准后，其中责成过失人张三赔偿 40000元。(假定不考虑其他税费)。(4)黄河公司于2012年11月1日购买长江公司发行的股票500万股准备长期持有，占长江公司股份的30％。每股买入价为6元，另外，购买该股票时发生有关税费50万元，款项已由银行存款支付。2012年11月1日，长江公司的所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为10000万元。(5)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为12万元，车间管理人员工资为2万元，总部管理人员工资为3万元，销售部门人员工资为1万元，在建工程人员工资为5万元。(6)按照所在地政府规定，按照工资总额的1O.5％计提住房公积金。(7)下设的职工食堂维修领用原材料20万元，其购入时支付的增值税3.4万元。(8)该公司2012年12月31日，应收账款借方余额为502600元，年底调整前“坏账准备”账户的借方余额为 42000元，公司按应收账款年末余额的10％计提坏账准备。(假定该企业无单项重大的应收账款)根据上述业务编制黄河公司相应的会计分录。(若涉及“应交税费”，科目要求写出明细科目，金额单位统一用“元”表示)单选题7、若该公司的资金成本为 5%，则购置W型设备这一投资项目的净现值为 ()万元。A．78.18B．83.93C．170.43D．178.94单选题8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题9、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有 ()。A．存货应按照成本进行初始计量B．存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C．存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量D．存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本单选题10、某股份有限公司经股东大会批准以分派股票股利的方式增资，并已办妥增资手续。根据实际分派的股票股利，该公司应借记的科目是（）。股本应付股利盈余公积利润分配多选题11、A股份有限公司在其 2005年度资产负债表日至财务报告批准报出口之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有 ()。A．董事会决定发行 3000万元公司债券B．董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利C．2005年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额D．施工部门提供的新证据表明 2005年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题14、按照现行规定，下列各项能确认为无形资产的有()。A．生产经营企业取得后已用于自行开发建造厂房的土地使用权B．企业自行研制开发形成的专利权C．企业自创的商誉D．企业持有并准备增值后转让的土地使用权E．企业拥有的市场份额多选题15、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有 ()。A．报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损B．发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错C．报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回D．发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题17、在非货币性资产交换中，根据换出资产的不同，换入资产的成本与换出资产账面价值、收付的补价加应支付的相关税费之和的差额， 应计入的会计科目包括()。A．营业外收入B．营业外支出C．投资收益D．资本公积单选题18、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是 ()。A．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量单选题19、某企业2011年1月1日购买的某项土地使用权作为“投资性房地产”科目核算，支付价款3000万元，预计使用年限为40年，2011年期末该项土地使用权的公允价值为：3500万元，该企业采用公允价值模式对投资性房地产进行核算。该企业2011年12月31日资产负债表中“投资性房地产”的项目金额为()万元。A．3000B．3500C．2900D．2925多选题20、对于企业集团内部固定资产交易，在该固定资产使用期间内每期编制合并会计报表时，有关抵销分录中都包括()。A．抵销该固定资产当期多计提的折旧额B．抵销固定资产原价中包含的未实现利润C．抵销未实现利润对期初未分配利润的影响D．抵销该固定资产以前年度累计多计提的折旧E．抵销与该项交易有关的营业外收入或营业外支出多选题21、2007年1月1日甲公司以银行存款 7000万元取得乙公司 60%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 14000万元(假定公允价值与账面价值相同)。2007年度乙公司实现净利润 6000万元。乙公司一直未进行利润分配。2008年12月10日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资

60%中的

1/2

出售给某企业，出售取得价款

6300万元，出售时的账面余额仍为

7000万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。 当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为26000万元。除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售30%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为30%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算(甲乙公司不具有关联关系)。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项中，在非同一控制下的企业合并中可以作为长期股权投资取得时初始成本入账的有()。A．投资合同或协议约定的价值B．投资时支付的价款中含应收股利的部分C．付出的非现金资产的公允价值D．为取得长期股权投资而发生的评估、审计费E．付出的非现金资产的账面价值多选题22、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算， 所得税税率为25%。盈余公积计提比例为 10%。2008年年初发生如下事项：(1)2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。(2)2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为 80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为 60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为0.5%。2008年年初应收账款余额为 200万元，期末余额 150万元。由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 4至7题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有()。A．交易性金融资产的初始入账金额为80万元，同时要调整留存收益22.5万元B．2008年应冲回坏账准备0.05万元C．投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额 15万元应计入资本公积D．2008年固定资产应计提的折旧额为 20万元E．建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算多选题23、年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中， 属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有（） 。A．火灾烧毁全部存货B．对一个企业的巨额投资C．外汇汇率发生较大变动D．支付生产工人工资多选题24、下列关于投资性房地产，说法中正确的有 ()。A．持有并准备转让的建筑物，属于企业的投资性房地产B．投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更进行处理C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要对投资性房地产进行折旧或摊销D．自用房地产转换为公允价值模式计量的投资：性房地产，转换当日公允价值小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益多选题25、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中， 属于资产负债表日后非调整事项的有 ()。A．发生巨额亏损B．税收政策发生重大变化C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D．对外提供重大担保多选题26、根据《企业财务会计报告条例》的规定，会计报表附注至少应当包括 ()。A．重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因B．关联方关系及其交易的说明C．重要资产转让及其出售情况D．企业合并、分立多选题27、下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有 ()。A．长期股权投资在取得时，均应按取得投资的公允价值入账B．企业合并取得长期股权投资而发行股票支付的手续费、佣金等应计入初始投资成本C．企业取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应作为应收股利核算D．权益法下，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，均应以被投资单位的账面净利润为基础计算单选题28、2011年1月1日，甲公司与乙公司商定，由乙公司提供土地、甲公司以货币资金出资960万元建造一幢写字楼用于出租， 土地的公允价值为 960万元。合同约定写字楼建成后，甲公司和乙公司共同控制该项资产并各按 50%的比例分享收入、分担费用。2011年12月31日，该写字楼达到预定可使用状态并对外出租，甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，房屋预计使用年限为30年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧和摊销。 2011年，该房地产共取得租金收入200万元，发生相关管理维护费用 30万元。不考虑其他因素，则该项资产对甲公司 2011年度利润总额的影响金额为 ()万元。A．200B．100C．68D．53单选题29、下列各项中，不应计入管理费用的是 ()。A．企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出B．企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出C．预计产品质量保证损失D．诉讼费单选题30、企业对投资性房地产采用成本模式计量， 且投资性房地产不属于该企业的主营业务，计提的折旧费用或者摊销费用应当计入 ()。A．管理费用B．制造费用C．营业外支出D．其他业务成本-----------------------------------------1-答案：B[解析] 可供出售金融资产期末采用公允价值计价，不符合历史成本计量属性。2-答案：D调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在， 资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。D项符合调整事项的特点。3-答案：计算甲公司当年度发生的递延所得税：暂无解析4-答案：A[解析] 微型计算机的技术指标有：字长、时钟主频、运算速度、存储容量、存取周期。字节是计算机中用于衡量容量大小的基本单位。5-答案：A,B,D[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融，期末按照公允价值计量；划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。6-答案：编制会计分录如下：（1）借：银行存款150000×（1+8%×3/12）=153000贷：应收票据150000 财务费用3000（2）借：待处理财产损益――待处理固定资产损益 70000 累计折旧 10000 固定资产减值准备20000 贷：固定资产100000（3）借：其他应收款 40000 营业外支出30000贷：待处理财产损益――待处理固定资产损益 70000（4）初始投资成本=500×6+50=3050（万元）投资时享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额=1000×30%=3000（万元）所以，“长期股权投资”按 3050万元入账。借：长期股权投资30500000贷：银行存款30500000（5）借：生产成本120000制造费用20000管理费用30000销售费用10000在建工程50000贷：应付职工薪酬――工资230000（6）借：生产成本120000×10.5%=12600制造费用20000×10.5%=2100管理费用30000×10.5%=3150销售费用10000×10.5%=1050在建工程50000×10.5%=5250贷：应付职工薪酬――住房公积金24150（7）借：应付职工薪酬23400贷：原材料200000应交税费――应交增值税（进项税额转出）340008）年末应计提的坏账准备=502600×10%+42000=92260（元）借:资产减值损失92260贷：坏账准备92260暂无解析7-答案：B净现值由初始投资额的现值、年现金净流量的现值、固定资产净残值的现值组成。8-答案：A[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。9-答案：A,B,C,D[解析]存货成本的确定中，存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。日常工作中，企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算，如采用计划成本核算，会计期末应调整为实际成本。而存货的初始计量虽然以成本入账，但存货进入企业后可能发生毁损、陈旧或价格下跌等情况，所以，在会计期末，存货的价值并不一定按成本记录，而是应按成本与可变现净值孰低计量。因此，本题的正确答案为 A、B、C、D。10-答案：D本题大纲已改，股票股利分派属资产负债日后事项中非调整事项。所谓非调整事项，是指在资产负债表日该状况并不存在， 而是期后才发生的事项。涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算(除根据董事会批准的利润分配方案分配利润外)。11-答案：C,D[解析] 调整事项是指对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，这一事项的发生表明依据资产负债表日存在状况编制的财务报告已不再可靠，需要依据新的证据对资产负债表日的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行相应的调整。12-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14-答案：A,B[解析] 企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权成本不结转到在建工程成本，将来与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧；企业自创的商誉以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为企业的无形资产；企业持有并准备增值后转让的土地使用权属于投资性房地产；企业可能拥有一定的客户基础或市场份额，并由于为建立客户关系和信赖付出了努力而期望这些客户继续与其进行商业往来，但是这种与客户的关系或客户对企业的信赖往往缺乏法定权利来保护，企业无法对其进行控制，所以，如客户基础、市场份额、客户关系和客户信赖等项目，通常不作为无形资产。15-答案：B,C,D[解析]调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项，所以选项A不属于调整事项。16-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。17-答案：A,B,C[解析] 换出资产为固定资产、无形资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出；换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益。18-答案：B[解析] 在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。19-答案：B[解析] 采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不对其计提折旧或摊销，期末公允价值就是该项投资性房地产的账面价值。20-答案：