等级考试中级会计实务常考题10990

等级考试中级会计实务常考题单选题1、甲公司2005年末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台A产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供A产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台A产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。该公司2004年末已为该原材料计提存货跌价准备为5万元。甲公司2005年对该原材料应计提的存货跌价准备为()万元。A．10B．6C．15D．0多选题2、(三)甲公司20X9年度发生的有关交易或事项如下： (1)20x9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80％股权，所得价款为4000万元。甲公司所持有乙公司80％股权系20×6年5月10日从其母公司(己公司)购入，实际支付价款2300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3500万元，公允价值为3800万元。(2)20×9年8月12日，甲公司所持有联营企业(丙公司)全部40％股权，所得价款为8000万元。时，该项长期股权投资的账面价值为7000万元，其中，初始投资成本为4400万元，损益调整为l800万元，其他权益变动为800万元。(3)20×9年10月26日，甲公司持有并分类为可供金融资产的丁公司债券，所得价款为5750万元。时该债券的账面价值为5700万元，其中公允价值变动收益为300万元。(4)20×9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼，所得价款为12000万元。时该办公楼的账面价值为6600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1600万元。上述办公楼原由甲公司自用。20X7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元，累计折旧为l400万元，公允价值为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(5)20X9年12月31日，因甲公司20X9年度实现的净利润未达到其母公司(己公司)在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款 l200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5小题至第6小题。下列各项关于上述交易或事项对甲公司20X9年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有 ()。A．营业外收入1200万元B．投资收益3350万元C．资本公积-900万元D．未分配利润9750万元E．公允价值变动收益-1600万元多选题3、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有 ()。A．存货跌价准备B．长期股权投资减值准备C．固定资产减值准备D．无形资产减值准备多选题4、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有 ()。A．划分为可供出售的债权性投资B．划分为交易性的权益工具投资C．划分为持有至到期的债权性投资D．划分为可供出售的权益工具投资多选题5、工程造价资料的主要用途有 ()。A．作为编制固定资产投资计划及建设成本分析的参考B．作为编制投资估算和初步设计概算的依据C．作为审查施工图预算的依据D．作为进行工程结算的依据E．作为进行投资贷款和资金筹措的依据简答题6、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。公司的所得税税率为40%。要求：计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题8、下列属于公允价值计量属性应用范围的有（） 。A．存货资产减值条件下的后续计算B．盘盈固定资产的计量C．交易性金融资产的期末计算D．可供出售金融资产的期末计量多选题9、下列项目中，不计入财务费用处理的有 ()。A．企业销售商品发生的商业折扣B．企业销售商品发生的销售折让C．企业购买商品获得的现金折扣D．企业购买商品放弃的现金折扣单选题10、在2006年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是 ()。A．2006年销售商品发生的退回B．仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损C．新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低D．市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题13、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的

10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。

2009年度发生或发现如下事项：(1)A公司于2006年1月

1日起计提折旧的管理用机器设备一台，

原价为200万元，预计使用年限为 10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从 2009年

1月1日起，决定对原估计的使用年限改为

5年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至 2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。(3)2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。(4)A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额， A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是()。A．对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润67.5万元B．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益 105万元C．购入的计算机软件应该作为无形资产核算， 该项差错应该调整 2009年期初留存收益300万元D．可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减2009年年初未分配利润 90万元单选题14、当对资产负债表日后调整事项进行处理时需对相关会计报表进行调整。 这些会计报表中不包括()。A．资产负债表B．利润表C．现金流量表正表D．利润分配表单选题15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题16、甲企业对一项原值为 200万元、已提折旧 50万元的固定资产进行改建，发生改建支出80万元，均符合固定资产确认条件，同时被替换部分的账面价值为35万元。则改建后该项固定资产的入账价值为 ()万元。A．195B．150C．230D．115多选题17、下列各项中，体现了谨慎性会计信息质量要求的具体做法是 ______。A．按年限平均法计提固定资产折旧B．计提存货跌价准备C．按公允价值计量交易性金融资产D．按权益法核算长期股权投资单选题18、下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是 ()。A．意图长期持有的股权投资B．意图随时变现的股权投资C．意图随时变现的基金投资D．意图持有至到期的债权投资多选题19、企业发生的借款利息支出，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的有()。A．筹办期间发生的借款利息支出B．在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出C．开发无形资产发生的借款利息支出D．以融资租赁方式租入固定资产使用前发生的借款利息支出E．生产、经营期间向非金融机构借款利率超过金融机构同类、同期贷款利息计算的数额以外的利息支付部分多选题20、科海股份有限公司2004年度财务会计报告于2005年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2004年度会计报表附注中披露的有()。A．2004年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元B．2005年C．2005年

1月1月

20日，公司遭受水灾造成存货重大损失 500万元30日，发现2003年应计入财务费用的借款利息

0.10万元误计入在建工程D．2005年

2月

1日，公司向一家网络公司投资

500万元，从而持有该公司

50%的股份E．2005年

1月

10日，从乙公司收到科海公司

2003年

11月份销售的一批商品的退货简答题21、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为 1200万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。 甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。(2)2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为 20年，预计净残值为 50万元，采用直线法计提折旧。(3)2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为 2500万元，2009年年末的公允价值为2600万元。(5)2010年1月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。 在交换日，该项办公楼的公允价值为2550万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为 1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为 900万元，其包含增值税的公允价值为1053万元，乙公司另支付补价 397万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有， 将换入的商品作为库存商品管理。要求：编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；单选题22、年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度及以前年度的会计差错的处理原则是()。A．应区分报告年度和以前年度的会计差错。报告年度的会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表；以前年度的会计差错，调整发现年度会计报表的年初数B．应区分重大会计差错和非重大会计差错。重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表； 非重大会计差错，作为发现年度当期事项，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目C．对于报告年度的重大、非重大会计差错以及以前年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表；对于以前年度的非重大会计差错，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目D．均作为资产负债表日后调整事项调整报告年度的会计报表的相关项目单选题23、下列会计事项中，不应在“其他业务成本”科目核算的有 ()。A．租赁资产发生的或有支出B．出售无形资产计提的摊销额C．采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧D．主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税简答题24、某公司为增值税一般纳税人， 增值税税率17%，2010年11月30日的部分科目余额如下所示。科目名称借方余额贷方余额交易性金融资产 800应收账款――甲公司 20000应收账款――乙公司 1000坏账准备800应交税费2500原材料10000库存商品45000固定资产64000累计折旧1300注：坏账准备均为压收账款计提的，该公司未单独设置“预付账款”科目。该公司12月份有关资料如下：(1)购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为8000元，增值税1360元，另支付材料运输费1000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。运费按7%计算进项税额。委托外单位加工B材料(非金银首饰)，原材料价款10000元，加工费5000元(不含增值税)，取得的增值税专用发票上注明增值税额为850元，由受托方代收代交的消费税为500元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产非应税消费品。将50台自产产品作为福利分配给本公司管理人员。该批产品的生产成本总额为24000元，市场售价总额为30000元(不含增值税)。购买不需安装设备一台，增值税专用发票注明价款70000元，增值税为11900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。在建工程领用A原材料10000元，对应的增值税进项税额是1700元，假定增值税不可以抵扣。盘亏一批A原材料，价值是4680元，原支付增值税进项税额795.6元。(7)用自产的应纳消费税产品对外进行长期投资，产品成本为

30000元，计税价格为

40000元，消费税税率为

10%。转让一项专利技术的使用权，取得收入50000元，已存入银行，营业税税率为5%。(9)出售一幢原来用于出租的房屋，账面原值1000000元，已提折旧400000元，出售价款800000元已收存银行，营业税税率为5%。预付购买原材料价款5500元。计提本月固定资产折旧1250元，均计入管理费用。购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，用银行存款支付。企业经过对应收账款风险的分析，决定年末计提坏账准备1000元。本月实际交纳增值税10000元，消费税5000元，营业税44000元。所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为2500元，已用银行存款缴纳。 (假设不考虑纳税调整事项 )[要求]根据上述经济业务编制会计分录。根据上述资料，填制该方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：①交易性金融资产②应收账款③固定资产④预付款项多选题25、甲公司因违约于 20×6年11月被乙公司起诉，该项诉讼在 20×6年12月31日尚未判决，甲公司认为很可能败诉并赔偿。 20×7年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失， 甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后“调整事项”， 甲公司应作的会计处理包括()。A．按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目B．调整20×6年12月31日资产负债表相关项目C．调整20×6年12月31日利润及利润分配表相关项目D．调整20×6年12月31日现金流量表相关项目E．调整20×7年2月资产负债表年初数的相关项目多选题26、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有 ()。A．经董事会决议处置部分业务B．发现报告年度财务报表的重大差错C．经股东大会批准收购某一公司 80%的股权D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款单选题27、在下列事项中，属于会计政策变更的是 ()。A．某一已使用机器设备的使用年限由 10年改为8年B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的 3%改为10%C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由 10年延长至20年D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式单选题28、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是 ()。A．主营业务税金及附加B．固定资产清理C．营业外支出D．其他业务支出多选题29、房地产投资之弊包括()。A．庞大的开发队伍B．变现性差C．投资回收期较长D．投资积压大E．需要专门的知识和经验单选题30、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是 ()。A．计量差错造成的存货盘亏B．管理不善造成的存货盘亏C．管理不善造成的固定资产盘亏D．工程建造期间发生的工程物资盘亏-----------------------------------------1-答案：A[解析] 专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值＝ 20×10-95-20×1＝85(万元)。该原材料存货跌价准备应有余额＝100-85＝15(万元)，甲公司2005年对该原材料应计提的存货跌价准备=15-5=10(万元)。2-答案：A,B,E解析：营业外收入=1200万元；投资收益=事项（1（）4000-初始投资成本3500×80%）+事项（2）（8000-7000+800）+事项（3）（50+300）=3350（万元）；公允价值变动损益为借方的1600万元3-答案：B,C,D[解析] 存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。4-答案：A,B,D[解析]按照《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融资产，期末按照公允价值计量；划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。5-答案：A,B,C暂无解析6-答案：第4年年末处置设备引起的税后净现金流量=500+(960-500)×40%暂无解析7-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：C,D【解析】属于公允价值计量属性应用范围的有交易性金融资产的期末计算、可供出售金融资产的期末计量。故选CD。9-答案：A,B,D[解析]选项A，企业销售商品按扣除商业折扣后的金额确认收入；选项B，企业销售商品发生的销售折让，如果已经作确认收入且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等；如未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；选项C，企业购买商品获得的现金折扣作冲减财务费用处理；选项D，企业购买商品放弃的现金折扣不需进行账务处理。10-答案：B[解析] 非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。仓库火灾导致某些库存商品的毁损，在资产负债表日并不存在，故属于非调整事项。11-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：B[解析] 固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项A不正确；购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错影响期初留存收益的金额：(400-400/4)×(1-25%)=225(万元)，所以选项C不正确；可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，调减期初未分配利润的金额=(100-100×25%)×90%=67.5(万元)，所以选项D不正确。14-答案：C[解析]资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。15-答案：A[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，