等级考试中级会计实务常考题11971

等级考试中级会计实务常考题单选题1、在K公司委托G会计师事务所对其2007年度财务报表实施审计的同时，N银行海淀分行第三分理处作为K的债权人按照其与K公司签署的借款协议委托G会计师事务所向其提交经监盘确认的存货汇总表和相应的存货监盘报告。

对于

G会计师事务所从

N银行承接的业务下列说法中，你认为正确的是

()

。A．该业务属于基于责任方认定的鉴证业务B．该业务鉴证对象为

K公司的存货汇总表C．该业务属于直接报告的鉴证业务D．注册会计师在存货监盘报告中以消极的方式提出结论并提供合理保证单选题2、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是()。A．为子公司的银行借款提供担保B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回单选题3、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 2×11年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。该投资性房地产系20×9年2月26日自行建造完工的写字楼，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。20×9年3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；20×9年12月31日，该写字楼公允价值为7000万元；2×10年12月31日，该写字楼公允价值为6800万元。假定不考虑相关税费，甲公司2×11年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为()万元。A．6800B．6000C．7000D．5000多选题4、下列关于成本与可变现净值孰低法的表述中，正确的有 ()。A．成本指的是期末存货的实际成本，如果企业采用计划成本法核算的，则应调整为实际成本B．可变现净值等于期末存货的估计售价C．企业预计的销售存货的现金流入，并不等于存货的可变现净值D．当存货成本高于其可变现净值时，存货应按成本计量单选题5、某企业购入某存货 A，其购买数量为 2000件，每件售价 10元，期间还发生装卸费300元，运输费200元，那么，A存货的单位成本应为()元。A．10.25B．10C．10.15D．10.10单选题6、下列业务中，不涉及现值计量属性的是 ()。A．分期付款方式下固定资产入账价值的确定B．融资租人固定资产入账成本的确定C．交易性金融资产的期末计价D．计提长期股权投资减值准备简答题7、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，有关资料如下：公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，不含折旧费的固定制造成本每年4000万元。新业务将在2010年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。该设备可以在2009年底以前安装完毕，并在2009年底支付设备购置款。该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为5年。如果决定投产该产品，公司将可以连续经营5年，预计不会出现提前中止的情况。生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2009年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。5年后该厂房的市场价值预计为7000万元。生产该产品需要的净营运资本预计为销售额的10%。假设这些净营运资本在2010年初投入，项目结束时收回。公司的所得税税率为25%。该项目的成功概率很大，风险水平与企业平均风险相同，可以使用公司的加权平均资本成本10%作为折现率。新项目的销售额与公司当前的销售额相比只占较小份额，并且公司每年有若干新项目投入生产，因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。要求：计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资本增加额。计算厂房和设备的年折旧额以及第5年末的账面价值。计算第5年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量。计算各年项目现金净流量和静态回收期。单选题8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题9、下列不能计入存货采购成本的是 ()。A．装卸费B．仓储费C．运输费D．非正常消耗的直接材料费单选题10、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是 ()。A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露单选题11、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元(不含增值税)，单位成本为6万元，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品(系新产品)100件，单位售价13万元(不含增值税)，单位成本为7万元，增值税税率为17%；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2010年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2010年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件，B产品未发生退货；至 A、B产品退货期满止，2010年出售的A产品实际退货 60件，B产品发生退货20件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现；本题中甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人。 甲公司2010年度的所得税汇算清缴于 2011年5月31日完成。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司因销售A、B产品于2010。年度应确认的递延所得税费用是()。A．0B．-150万元C．-140万元D．-550万元单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题14、永久拥有的房地产与暂时拥有的房地产相比，其未来的收益和转售价格的预测会困难得多，因此而导致的风险称为()。A．机会成本风险B．资本价值风险C．时间风险D．持有期风险多选题15、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 ()。A．出售对另一公司的控制股权B．经有关部门批准发行可转换公司债券C．公司董事会作出的债务重组决定D．公司董事会提出的股票股利分配方案单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题17、下列经济业务或事项，不正确的表述是 ()。A．如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则后续支出应当计入当期费用B．为维护固定资产和无形资产而发生的后续支出均应记入当期费用C．如为非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净收益， 属于筹建期间的，冲减长期待摊费用；不属于筹建期间的，直接计入当期损益D．对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧E．固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更单选题18、我国企业会计制度规定，会计期末，存货应按照 ()计量。A．实际成本B．历史成本C．成本与可变现净值孰低D．成本与可变现净值孰高单选题19、企业采用公允价值模式计量的投资性房地产， “投资性房地产”科目期末借方余额，反映()。A．投资性房地产成本B．投资性房地产摊余金额C．投资性房地产的变动损益D．投资性房地产的公允价值单选题20、(一)某地区第一、二、三产业的产值等数据如下：第一产业总产出450万元，中间消耗185万元；第二产业总产出880万元，中间投入率34％；营利性服务业业务收入800万元，劳动者报酬300万元，中间消耗232万元；非营利性服务业经常性支出265万元，设备购置费30万元，零星土建工程费40万元，虚拟固定资产折旧按经常性支出的9％计算，中间投入率为55％。根据上述资料，计算并回答以下问题，在备选答项中选取正确答案。营利性服务业中间投入率为 ()A．29％B．2l％C．77.3％D．46.4％多选题21、被并购境内公司债权和债务的处置正确的有 ()。A．外国投资者股权并购的，并购后所设外商投资企业承继被并购境内公司的债权和债务B．外国投资者资产并购的，出售资产的境内企业承担其原有的债权和债务C．外国投资者、被并购境内企业、债权人及其他当事人可以对被并购境内企业的债权债务的处置另行达成协议，但是该协议不得损害第三人利益和社会公共利益。债权债务的处置协议应报送审批机关D．出售资产的境内企业应当在投资者向审批机关报送申请文件之前至少15日，向债权人发出通知书，并在全国发行的省级以上报纸上发布公告E．出售资产的境内企业应当在投资者向审批机关报送申请文件之前至少30日，向债权人发出通知书，并在全国发行的省级以上报纸上发布公告单选题22、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是 ()。A．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量单选题23、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于非调整事项的是 ()。A．税收政策发生重大变化B．报告年度销售的部分产品因产品质量问题被退回C．资本公积转增股本D．对某一企业进行巨额投资多选题24、下列各项中，属于费用的是 ()。A．经营性租出固定资产的折旧额B．成本模式计量的投资性房地产的摊销额C．企业发生的现金折扣D．出售固定资产发生的净损失单选题25、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为 2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支付赔偿金50万元，公司在上午末已确认预计负债30万元B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元单选题26、A注册会计师对乙公司 2011年度财务报表出具审计报告的日期为 2012年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为 2012年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是 ()。A．2012年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B．2012年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。2011年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在 2011年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债C．2012年5月15日，A注册会计师知悉乙公司 2011年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为D．2012年5月20日，乙公司收回一笔2010年已经注销的应收账款，金额为1000万元单选题27、非上市公司取得上市公司的控制权，构成反向购买的，上市公司在其个别财务报表中应当按照()的规定执行。A．《企业会计准则第 2号――长期股权投资》B．《企业会计准则第 7号――非货币性资产交换》C．《企业会计准则第 11号――股份支付》D．《企业会计准则第 20号――企业合并》单选题28、新鑫公司是一家上市公司，盈余公积计提比例为10%，与投资有关的业务资料如下：(1)20×8年7月1日，新鑫公司与 A公司达成资产置换协议。新鑫公司以投资性房地产和无形资产换人A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，新鑫公司占乙公司注册资本的20%。新鑫公司换出投资性房地产的账面价值为1800万元(其中成本为1600万元，公允价值变动为200万元)，公允价值为。1000万元，营业税率为5%；换出无形资产的账面原价为5220万元，已累计摊销，500万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格为4600万元，营业税税率为5%。乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。20×8年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位：万元)。双方采用的会计政策、会计期间相同。新鑫公司按权益法核算对乙公司的投资。(2)20×8年乙公司库存商品对外出售 40%，剩余部分于20×9年售出。乙公司本年实现净利润 7200万元(各月均衡)。乙公司20×8年分配现金股利300万元；(4)20×9年12月，乙公司将其一自用建筑物转为投资性房地产，并采用公允价值计量模式。该建筑物的原值为3940万元，累计计提折旧的金额为1200万元，已经计提减值准备的金额为．660万元，在转换日的公允价值为2340万元。B公司当日已经完成转换。不考虑所得税因素的影响。20×9年3月5日，乙公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股

1元的现金。(5)20

×9年乙公司发生净亏损

100万元。(6)2010

年1月

2日，新鑫公司收购了乙公司的股东

B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为 9700万元，自此新鑫公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，新鑫公司改按成本法核算。(7)2010年，乙公司未分配现金股利。 2010年末，乙公司产品过时，销路锐减，也无力研发出性能超越市场上替代产品的新产品， 经营出现困难，股票市价已经大幅度下跌，本年度亏损 2000万元。新鑫公司对其持有的乙公司股权进行减值测试，预计对乙公司投资的可收回金额仅为 5000万元。根据上述资料，回答下列问题：20×9年末，新鑫公司对乙公司投资的账面价值为 ()万元。A．6157B．604.7C．6422D．6027多选题29、甲为一般纳税人，从事机器零部件生产行业，企业所得税征税率为25%。2010年度相关的会计资料如下所示：甲公司本年度销售收入1000万元，支付员工工资薪酬400万元，职工福利费20万元，职工教育经费 20万元，广告费20万元，业务招待费 40万元。到期的国债本息收入50万元，其中利息收入12万元。接受乙公司投资的固定资产，该资产公允价值50万元，发生的相关税费85000元。扣除相关合理支出后计算得出本月利润总额为550万元。企业发生下列项目中的（）时，准予在计算所得额时全部或部分扣除。A．与企业取得收入相关的、合理的税金B．企业发生的税收滞纳金C．企业发生的业务招待费和广告费D．企业发生的公益性捐赠支出多选题30、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有()。A．对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费B．融资租赁资产的初始直接费用C．企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金D．取得交易性金融资产时支付的印花税E．因拥有投资性房地产而交纳的房产税-----------------------------------------1-答案：C[解析]A：尽管存货汇总表是 K公司的计量结果，并不是注册会计师直接计量得出的，但因为N银行只能从该项业务中获取K公司经审计确认的存货汇总表，该业务仍属于直接报告的鉴证业务；B：鉴证对象为存货的数量、品质和价值；D：该业务是年度财务报表审计业务的一部分，而年度财务报表审计的性质决定了注册会计师可以积极的方式提出结论。2-答案：C[解析] 调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。其他三项都属于日后非调整事项。3-答案：D[解析]出售该写字楼时应确认的其他业务成本=6800万元(账面余额)－1800万元(公允价值变动损益金额＋计入资本公积金额)=5000(万元)。4-答案：A,C[解析] 本题考核存货成本与可变现净值法的运用。选项 B，存货的可变现净值等于存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额；选项D，当存货成本高于其可变现净值时，存货应计提跌价准备，而不是按成本计量。5-答案：A[解析] 存货的初始计量6-答案：C[解析] 选项C，体现公允价值计量属性。7-答案：(1)根据题目可知：厂房投资 8000万元；设备投资 4000万元。暂无解析8-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。9-答案：B,D[考点] 存货的初始计量10-答案：C[解析] 调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。11-答案：B[解析]考虑资产负债表日后事项后，A产品不应确认递延所得税费用；B产品应确认的递延所得税费用=-[100×(13-7)]×25%=-150(万元)。甲公司因销售A、B产品于2010年度确认的递延所得税费用为-150万元。12-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14-答案：D[解析] 持有期风险是指与房地产投资持有时间相关的风险，一般说来，投资项目的寿命周期越长，可能遇到的影响项目收益的不确定性因素就越多，预测的准确程度也会差很多。因此，永久拥有的房地产与暂时拥有的房地产相比，其未来的收益和转售价格的预测会困难得多。15-答案：A,B,C,D[解析] 非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。以上均属于在资产负债表日不存在的事项。16-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。17-答案：A,D选项，企业应当判断与固定资产有关的后续支出，是否使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如果该后续支出使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则后续支出应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额；否则，后续支出应当确认为当期费用。D选项，如果能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；如果无法合理确定租赁期届满时能够得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。18-答案：C[解析] 会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。19-答案：D[解析] 企业采用公允价值模式计量时，“投资性房地产”科目期末借方余额，反映投资性房地产的公允价值；如果采用成本模式计量，则反映的是投资性房地产的成本。20-答案：A暂无解析21-答案：A,B,C,D[解析