2021年常用会计科目表解释

常用合计科目表解释欧阳光明（2021.03.07）（-）资产类（借：增加.贷减少、借方余额）库存现金：杲核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。其他货币资金：杲核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。*欧阳光明*创编2021.03.07坏账准备：是应收账款的备抵账户。预付账款：杲核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。定资产：杲核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就杲原始价值。累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产-累计折旧=固定资产净值）在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。而发定资产清理：杲核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，生清理费用或清理收益。而发*欧阳光明*创编*欧阳光明*创编*欧阳光明*创编无形资产：杲核算企业专利技术、土地使用权、商标权.商誉等非货币性资产。累计摊销：杲无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户（二）负债类（借：减少.贷：增加.贷方余额）短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内

的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。应付票据：是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。应付账款：是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。预收账款：是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。其他应付款：是核算企业除应付账款，应付票据以外其他应付暂收款项。例如：存入保证金（押金）、应付的租金等。应付职工薪酬：杲核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。应交税费：是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分设明细账，如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。应付股利：是核算企业应付给股东的现金股利账户。应付利息：是核算应付利息的科目。三）所有者权益（借：减少.贷：增加.贷方余额）实收资本：是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。资本公积：核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价.资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。盈余公积：是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。本年利润：是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。利润分配：是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。四）成本类（借：增加.贷减少.借方余额）生产成本：是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成本。按“基本生产成本J“辅助生产成本”设置二级明细科目。制造费用：杲核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。（五）损益类（其科目特点：期末无余额，期末全部转入本年利润）h收入类：（借：减少.贷：增加.无余额）主营业务收入：是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。其他业务收入：杲核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。投资收益：是核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。本科目应按投资收益种类设置明细账，逬行明细核算。营业外收入：就杲发生的与其生产经营无直接关系的各项收入的总和，比如：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。2.费用类（借：增加.贷减少、无余额）主营业务成本：因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。其他业务成本：杲核算企业因其他业务收入而产生的销售成本.费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。业税金及附加：是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。（不含增值税）销售费用：是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机

构或售后服务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费

和专设销售机构的销售人员工资等

管理费用：是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费

用。包括：董事会费、公司经费.办公费.管理人员工资及

福利费、管理用设备折旧费、水电绿化费等

财务费用：杲核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机

构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。资产减值损失：杲核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。营业外支出：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失.罚款支出、处置非流动资产损失等所得税费用：是核算企业所得税费用的科目。注：合计科目中有些虽然不需要掌握核算，但属于新科目，请同学们还是要关注，至少要能知道该科目的属性。如：周转材料、累计摊销、长期待摊费用、公允价值变动损益、资产减值损失等特别提醒：总分类科目和明细科目的书写要求：库存现金按币别设明细科目银行存款按银行名称设明细科目其他货币资金一按存款种类设置明细科目；如：其他货币资金一银行汇票存款其他货币资金一银行本票存款*欧阳光明*创编*欧阳光明*创编*欧阳光明*创编2021.03.07*欧阳光明*创编*欧阳光明*创编2021.03.07应收票据一按商业汇票种类设置明细科目，（也可以按债权人名称设明细科目）如：应收票据一商业承兑汇票应收账款一按债务人名称设置明细科目；如：应收账款一A公司其他应收款一按其他应收的种类设置；女D：其他应收款一存出保证金预付账款一按供应商名称或预付款项目设置明细科目；如：预付账款—甲企业预付账款一预付租金在途物资一按材料物资的品名规格设置明细科目；如：在途物资一乙材料原材料一按材料物资的品名规格设置明细科目（明细特别多的，可设'主要材料”“辅助材料匸级明细，在二级明细下设三级明细科目）；如：原材料一主要材料伸材料）或：原材料一甲材料库存商品一按产品'商品品名设置明细科目；如：库存商品一A产品应付票据一按商业汇票种类设置明细科目；如：应付票据一商业承兑汇票*欧阳光明*创编应付账款一按债权人名称设置明细科目；如：应付账款一B公司预收账款一按采购商名称设置明细科目；如：预收账款一乙企业其他应付款一按其他应付款种类设置明细科目；*欧阳光明*创编2021.03.07如：其他应付款一存入保证金其他应付款一**押金应付职工薪酬一按应付种类设置明细科目如：应付职工薪酬一工资、应付职工薪酬一福利应付职工薪酬一五险一金应交税费一按应交税金的种类设置明细科目；如：应交税费一应交增值税、应交税费一应交个人所得税生产成本一按不同生产车间分设二级明细；如：生产成本一基本生产成本（甲产品生产成本一辅助生产成本（机修车间）制造费用一按不同车间设二级明细（按费用类别设三级明细）；主营业务收入一按产品或商品品名设置明细科目；如：主营业务收入一A产品主营业务成本一按产品或商品品名设置明细科目；如：主营业务成本一A产品其他业务收入一按收入种类设置明细科目；如：其他业务收入一租金收入其他业务成本一按成本种类设置明细科目；营业外收入一按收入种类设置明细科目；如：营业外收入一盘盈收入营业外支出一按支出种类设置明细科目；如：营业外支出一捐赠支出管理费用，销售费用，财务费用三个期间费用均按费用种类设置明细科目；*欧阳光明*创编*欧阳光明*创编右万：负债、所有者权益、损益电类科目借：减少贷：增加二、负债类：右万：负债、所有者权益、损益电类科目借：减少贷：增加二、负债类：（19个）2001短期借款2101交易性金融负债（新增）2201应付票据2202应付账款2203预收账款2211应付职工薪酬2221应交税费（合并）2176其他应交款（合并）2231应付利息（新增）2232应付股利2241其他应付款2401递延收益（新增）2501长期借款2502应付债券2701长期应付款2702未确认融资费用（变更类别）2711专项应付款2801预计负债2901递延所得税负债（更名）三、共同类（3个）3101衍生工具（新增）3201套期工具（新增）3202被套期项目（新四、所有者权益类（6个）4001实收资本4002资本公4101盈余公积4103本年利4104利润分配4201库存股（新堆不设明细科目的有：累计折旧.累计摊销、所得税费用等企业会计科目表会计平衡公式:资产二负债+所有者权益公式左方：资产、成本、损益费用类科目借：增加贷：减少—、资产类:~~（51个）1001库存现金1002银行存款1012其他货币资金1101短期投资（分拆）1102短期投资跌价准备（更名）1101交易性金融资产（新增）1121应收票据1122应收账款1123预付账款1131应收股利1132应收利息1221其他应收款1231坏账准备1261委托代销商品1161应收补贴款1401材料采购（更名）1402在途物资（新增）1403原材料1404材料成本差异1405库存商品1406发出商品（新增）1407商品进销差价3委托加工物资1411周转材料（新增）包装物及低值易耗品1421消耗性生物资产1471存货跌价准备1501持有至到期投资（新增）2持有至到期投资减值准备（新增）1503可供出售金融资产（新增）1511长期股权投资1402长期债权投资（更名）1512长期股权投资减值准备1521投资性房地产（新增）1531长期应收款（新增）1532未实现融资收益（新增）1541存出资本保证金（新增）1601固定资产1602累计折旧1603固定资产减值准备1604在建工程1605工程物资1606固定资产清理1701无形资产1702累计摊销（新增）1703无形资产减值准备商誉（新增）1815未确认融资费用（变更类别）1801长期待